Gastos Personales Deducibles
para el año 2010

16 de junio de 2010

Flash Gerencial
TRIB-Flash-018-10

Estimados clientes y amigos:

Les informamos que, en el nuevo Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de

Régimen Tributario Interno, publicado en el Suplemento Registro Oficial No. 209 del 8 de
junio de 2010, mediante el cual se deroga el Reglamento para la Aplicación de la Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno, publicado en el Suplemento del Registro Oficial
No. 337 del 15 de mayo de 2008, se introducen algunas reformas respecto a la
deducción de gastos personales para efectos del cálculo del Impuesto a la Renta de
personas naturales, las cuales entrarían en vigencia a partir del ejercicio 2011, y nos
permitimos resumir a continuación:

Deducción de gastos personales

Las personas naturales podrán deducir, para efectos del cálculo del Impuesto a la
Renta, al igual que a partir del año del 2008, sus gastos personales
correspondientes a vivienda, educación, salud, alimentación y vestimenta, sin IVA
ni ICE, así como los de su cónyuge o conviviente e hijos menores de edad o con
discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del
contribuyente.

Sin embargo, en el nuevo Reglamento no se prevé que los gastos personales de

salud, correspondientes a honorarios de médicos y profesionales de la salud con
título profesional, deban estar avalados por el Consejo Nacional de Educación
Superior, así como tampoco se prevé que las clínicas, hospitales, laboratorios
clínicos y farmacias que presten servicios de salud, estén autorizadas por el
Ministerio de Salud (esta novedad regiría a partir del ejercicio 2011).

Las consideraciones sobre el alcance de los gastos personales de vivienda,

educación, alimentación y vestimenta no han cambiado con respecto al
Reglamento anterior.

Los comprobantes de venta que sustenten los gastos podrán estar a nombre del
contribuyente, su cónyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con
discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del
contribuyente.

Av. Shyris N34-40 y República de El Salvador • Edificio Tapia, piso 10, Oficina 1002
Teléfono: (593-2) 3332 742 • www.tributum.com.ec
Quito - Ecuador 
 

Límite para la deducción de gastos personales

Así como lo establecía por el Reglamento anterior, la deducción total por gastos
personales, no podrá superar el 50% del total de los ingresos gravados del
contribuyente y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción
básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales (es decir que,
para el año 2010 este límite equivaldría a US$ 11.583).

Sin perjuicio de los límites establecidos en el párrafo anterior, a partir del ejercicio
2011, la cuantía máxima de cada tipo de gasto no podrán superar los siguientes
montos:

CÁLCULO MONTO1
CONCEPTO (por la fracción básica (calculado ejemplificativamente sobre
desgravada del IR) la base vigente para el 2010)

Vivienda 0,325 veces US$ 2.895,75

Educación 0,325 veces US$ 2.895,75
Alimentación 0,325 veces US$ 2.895,75
Vestimenta 0,325 veces US$ 2.895,75
Salud 1,3 veces US$ 11.583,00

Si tuvieren alguna inquietud al respecto, por favor no duden en comunicarse con

nosotros, será un gusto asistirles.

                                                            
1
Únicamente para efectos prácticos, y con el fin de ilustrar de mejor manera el impacto de esta reforma,
hemos realizado los cálculos en base a la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta vigente para el
ejercicio 2010. Recalcamos que el límite para el año 2011 deberá calcularse en base a la fracción básica
desgravada de Impuesto a la Renta que sea publicada por el SRI para dicho ejercicio.