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Hipótesis Nº 9
2. Ingreso del Monto devuelto por la re- determinación de la deuda y consignar el
2.9.Trabajador que laboró en una empresa tención en exceso por renta de quinta monto devuelto al trabajador que cesa y
que le retuvo en exceso pero presta ac- categoría que será utilizado contra las retenciones
tualmente servicios dependientes para A efectos de ingresar el importe de la re- que se le efectúe a otros trabajadores hasta
una entidad que no es Agente de Reten- tención por rentas de quinta categoría efec- que se agote en la casilla Nº 605 - Otras
ción, ¿A quién presenta el Formato? tuadas en exceso deberá ingresar al módulo deducciones permitidas por Ley.
El inciso b) del artículo 4º de la Resolu-
ción de Superintendencia Nº 036-98/SU-
NAT, establece que dentro del plazo para
la regularización del Impuesto a la Renta
(en este caso 2009), el contribuyente que
se le hubiere retenido en exceso al im-
puesto que en definitiva le corresponde
pagar, deberá presentar el FORMATO
ante el último agente de retención del
que percibió la rentas de quinta categoría
y solicitará al mismo la devolución. En el
presente caso, la devolución deberá rea-
lizarla el último empleador (que califique Ir a pestaña de
Consignar el Determinación
como agente de retención del impuesto) de la deuda
monto devuelto
pudiendo utilizarlo como crédito en la en la casilla 605
casilla 605: Otras deducciones permiti-
das por ley, del PDT 601.
CASO PRÁCTICO
Nota: En el supuesto que se determine una retención en exceso de un trabajador cuyo vínculo laboral con
Enunciado la empresa continúe, y por el cual el trabajador solicite la compensación contra futuras retenciones, la
empresa no deberá consignar ninguna información en la casilla Nº 605.
La empresa SEA SA, en el mes de noviembre
2009, realizó la liquidación de beneficios socia-
les al señor Antonio Bueno Vásquez, período en NOTAS
el que producto de dicha liquidación se determi- (1) A nuestro juicio, si bien la norma alude a “contrato de trabajo”, denotando de esta manera la presencia
nó que se le ha efectuado retención en exceso de una relación laboral, ello no es óbice para que el tratamiento dispensado por la norma resulte de
por rentas de quinta categoría por la suma de S/. aplicación para aquellos perceptores de renta de quinta categoría que se encuentren bajo los alcances
540 Nuevos Soles importe que fue devuelto en de lo previsto por el inciso e) y f) del artículo 34º de la LIR. Lo anterior guarda correspondencia con lo
prescrito por el artículo 46º del RLIR cuando éste alude a que lo señalado en los artículos 40º a 45º del
dicha oportunidad, al respecto la empresa con- RLIR resultan de aplicación a los ingresos a que se refieren los incisos e) y f) del artículo 34º de la LIR.
sulta ¿Cómo deberá declarar el monto devuelto (2) La UIT será aquella vigente a la fecha de comisión de la infracción tributaria, esto es, a la que correspon-
en el PDT Nº 601 del mes de noviembre? da a la oportunidad en que debió entregarse el certificado de rentas y retenciones. n