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En estos gráficos podemos ver con claridad la importancia que ha tomado la nueva
Constitución Nacional de Colombia, puesto que en la clásica pirámide que nos presenta
Has Kelsen, la Constitución como máxima norma de jerarquía no se aplica
directamente al caso concreto, sino por intermedio de las demás normas jurídicas. En
cambio, en el sistema de la "Primera Norma" la constitución, así como las demás
normas jurídicas, se pueden aplicar directamente al caso concreto, como
principalmente para defender los derechos fundamentales lo está haciendo en nuestro
medio la Corte Constitucional, cuando falla casos de tutela y le da aplicación o vida
jurídica a las normas de la Constitución en forma directa al caso concreto que se juzga.
Con base en esto podemos decir que la verdadera dimensión del derecho sólo se ve en
el caso concreto, como bien lo ha interpretado nuestra Corte Constitucional. Las
normas jurídicas vistas en abstracto no adquieren su verdadera dimensión y
existencia. Por lo tanto los derechos consagrados en las normas jurídicas en forma
genérica no son fácilmente visibles. Su verdadera existencia e importancia solo se ve
cuando en el caso concreto se analiza y se aplica la norma.
En la práctica lo más usual es que los derechos que protegen las normas jurídicas
entren en conflicto unos con otros. Cuando esto sucede, el juez debe considerar el
grado de afectación de cada uno de los derechos que entran en conflicto en el caso que
está juzgando. Una vez hecho esto el juez deberá aplicar los principios y reglas del
derecho, ponderándolos, para así proteger alguno o algunos de los derechos que se
vean afectados y que en tal caso requiera protección.
· Existirá libertad económica e iniciativa privada, sin embargo será dentro de los limites
del bien común. Mediante ley impedirá que se restrinja y controlará los abusos de
grupos económicos dominantes.
De una manera simple se puede determinar que los objetivos que persigue el Estado,
como responsable de un grupo social, son analizados por la Hacienda Pública, tomando
como base los ingresos y los gastos adoptados presupuestalmente, además del análisis
y disposición de los diferentes recursos y su inversión.
Todos los anteriores cuestionamientos, nos muestran la realidad del manejo de las
finanzas públicas, el cual es bastante complejo y para poder lograr una aproximación a
esta problemática, se apreciarán los conceptos de mayor importancia.
El gasto público juega un papel de gran relevancia en la actividad económica del país,
no solo en el manejo eficaz de este sino en la correcta asignación de los recurso
públicos.
Como lo indica el nombre son los que garantizan el funcionamiento y la marcha del
aparato estatal. Entre los gastos de funcionamiento se encuentran los gastos de
personal, los gastos generales, transferencias y gastos de operación.
Los gastos de personal son los necesarios para el pago de la burocracia estatal.
Los gastos generales son los necesarios para adquirir las dotaciones en general para
que el Estado pueda funcionar, ejemplo papelería, implementos quirúrjicos.
Las transferencias son los ingresos de una entidad que se trasladan a otra. Las dos
transferencias más importantes que existen en Colombia son el situado fiscal y las
participaciones municipales en los ingresos corrientes de la Nación.
Son los gastos destinados al aumento del patrimonio público, tales como obras de
infraestructura; y también, según ha entendido la Corte Constitucional, los gastos en
inversión social que hacen parte del llamado gasto público social, tales como agua
potable, acueducto, alcantarillado.
Comprende tanto el pago o abono de la deuda pública externa o interna, como de los
intereses, la financiación, las comisiones que deban pagarse por las mismas.
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Los principios del gasto público están contenidos en los artículos 95, 150, 345 a 355 de
la Constitución Política y en el Estatuto Orgánico del Presupuestos (Decretos 111 y 115
de 1996). Alfonso Miranda Talero2 los resume en la siguiente lista:
3.1. La proposición de los gastos públicos corresponde al Gobierno, pues la rama del
poder público que gasta es precisamente esta, el Ejecutivo (arts. 150, 154 y 200 num.
3º).
3.2. Los gastos propuestos por el Gobierno deben pasar por la aprobación del
Congreso, esto tiene explicación en que este órgano, el Congreso representa al pueblo.
Esta participación indirecta del pueblo en relación con el gasto público constituye una
de las aplicaciones de la democracia como principio genérico (artículo 150 num. 11).
3.3. Los gastos no pueden aprobarse de manera global, deben discriminarse (artículo
345 y ss. C.P.).
3.4. Las modificaciones al gasto público tienen límites y restricciones, entre ellos el
principal límite deviene del principio del equilibrio presupuestal según el cual los gastos
no pueden superar los ingresos.
3.5. El gasto público está sujeto a diversos controles: los principales son el control
político a cargo del Congreso; control administrativo ejercido por el Ejecutivo,
concretamente por el Ministerio de Hacienda y el Departamento Nacional de
Planeación; y control fiscal y numérico legal, que corresponde a la Contraloría
La asunción por parte del Estado de tareas que antes desconocía, hizo pensar en la
utilización de la hacienda pública en función de la economía, "se trataba de aprovechar
el gran volumen financiero que representaba el sector público dentro del contexto
general y regular la economía" . Se entendió que los ingresos obtenidos por el Estado
no son improductivos, sino que al contrario, propician el impulso y la reactivación de
los diversos sectores de la economía.
Los ingresos corrientes son aquellos que de manera corriente, ordinaria y habitual
percibe la Administración Pública, se caracterizan por la posibilidad de ser predecibles.
Hacen parte de los ingresos corrientes los impuestos, las tasas, y las contribuciones
parafiscales.
Los ingresos de capital son aquellos que el Estado percibe de manera extraordinaria y
que se derivan bien o de créditos concedidos al sector público o de utilidades arrojadas
por el patrimonio público tales como las inversiones productivas o el capital productivo
o capital financiero. Igualmente pueden provenir de donaciones que el Estado recibe
de parte de particulares o de otros gobiernos.
Las tasas
Las contribuciones parafiscales
Los impuestos
Principios de regulación de los impuestos.
Clasificación de los impuestos
Principio de legalidad: Muy relacionado con el anterior, significa que los impuestos son
de creación legal. En Colombia la cláusula general de competencia en materia de
impuestos la tiene el Congreso de la República. Los únicos impuestos que puede crear
autónomamente los concejos municipales son los gravámenes a la propiedad
inmobiliaria por expresa autorización de la Constitución, en los demás casos no pueden
en Colombia los otros órganos de representación popular autónomamente crear ningún
impuesto, sólo pueden hacerlo en los casos en los cuales expresamente los autorice la
ley.
Principio de no confiscatoriedad: De acuerdo con él se dice que "el Estado aprieta pero
no ahorca", en el sentido de que los impuestos no pueden ser tan altos que impidan a
los ciudadanos ejercer normalmente sus actividades económicas.
Principio de neutralidad: Hoy hay que reconocer que los impuestos no son neutros sino
que juegan un papel importante no sólo en la vida nacional y en las decisiones de los
agentes, con todo, deben propender porque no sean el elemento determinante del
comportamiento de los agentes económicos.
Principio de claridad: Los motivos que impulsan la creación de los impuestos y los
criterios de determinación de los mismos deben ser claros y hacerse públicos, por eso
el Estado debe efectuar una especie de pedagogía del impuesto, de tal suerte que se
garantice la no arbitrariedad y de cierta su legitimidad.
Los impuestos directos o personales son aquellos que gravan el patrimonio o la renta
de las personas con independencia de su destinación. Ejemplo de impuestos directos
son entre nosotros el impuesto a la renta, el impuesto predial.
Los impuestos indirectos gravan transacciones o actividades que las personas realizan,
de manera simple se dice que el impuesto directo grava lo que persona tiene y el
indirecto grava lo que la persona hace con lo que tiene. Ejemplos del impuesto
indirecto son en general los impuestos al consumo, entre ellos el más conocido en
Colombia es el impuesto al valor agregado (IVA); los aranceles; el impuesto de timbre.
Las tasas representan el cobro que el Estado hace por la prestación de los servicios
públicos no rentables. Las tasas tienen una relación directa con la cantidad de servicios
consumida. La tendencia privatista de la prestación de los servicios públicos en
Colombia, que supone su inserción en la lógica del lucro, ha hecho que los pagos que
hacen los usuarios sean precios, en lugar de tasas como eran antes, teniendo en
cuenta que un precio implica la recuperación de un costo.
Las tasas también se caracterizan porque suponen una relativa voluntariedad, pues se
pagan en tanto se reciba un servicio, pero se dice que relativa porque en cuanto el
servicio es prestado monopólicamente al particular o al usuario este no tiene otra
opción que recibirlo. Un ejemplo claro de ellos es el servicio de alcantarillado o de
alumbrado en las ciudades. Otra peculiaridad es que la tasa debe permitir al Estado
recuperar el costo de la prestación de los servicios, pero entendiendo que no
necesariamente tiene que tratarse de una proporción aritmética, pues pueden aplicarse
criterios redistributivos de tal suerte que por el mismo servicio unos sectores paguen
más que otros, de acuerdo a sus capacidades, pero se garantice la recuperación global
de los costos del servicio. Un ejemplo claro de tasa es el pago de la matrícula en una
universidad pública como la Universidad de Antioquia.
Poseen un carácter mixto, en tanto son un gravamen que se impone a ciertos grupos
de ciudadanos sin contar con su voluntad, pero estos reciben a cambio una prestación
específica. Por consiguiente son una mezcla de tasa e impuesto, tasa en tanto
conllevan la prestación de un servicio, pero diferenciándose de la misma en que no hay
una relación directa e inmediata entre pago y servicio. Por ejemplo el pago de las
cotizaciones de seguridad social si bien permiten el acceso al servicio público de salud,
pero puede ser que nunca se use el servicio, de todas maneras debe pagarse. Se
parecen a los impuestos porque son tributos que se imponen por parte de los órganos
de representación popular en tanto la persona haga parte de la situación fáctica que
define la norma, así si se es trabajador se deben pagar las cotizaciones en salud. Pero
se diferencia de este en que su pago otorga el derecho a reclamar un servicio de parte
del Estado, lo cual no sucede con el impuesto. Un ejemplo de contribuciones son las
cotizaciones que se efectúan al SENA y a las entidades de seguridad social. Otra
característica que se destaca en las contribuciones es que pueden ser administradas
por particulares.
Son los recursos obtenidos por el Estado con plazo para su pago, se trata, en otras
palabras de los préstamos que hacen al Estado el mismo Estado, pues la Nación puede
prestar dinero al Departamento, otro Estado (créditos de gobierno a gobierno) y los
particulares, bien sea a través del sistema financiero o no financiero. Cuando se hace
directamente del sistema financiero son directamente créditos si se hace a través de
particulares pueden emplearse diversos métodos, utilizar bonos del Estado es una
estrategia común: la entidad pública decide emitir papeles que son títulos valores, es
decir papeles representativos de valores que son vendidos en el mercado, así el Estado
tiene una deuda con cada particular que compra el título.
La deuda pública conformada por los saldos pendientes de pagar se clasifica en deuda
externa y deuda interna, dependiendo donde resida el acreedor. Hoy existen para las
entidades públicas unos topes o límites para endeudarse. Ello por los altos niveles de
endeudamiento que han manejado las entidades llegando a poner en peligro la
viabilidad financiera de las mismas. Específicamente, el endeudamiento externo de
cualquier entidad requiere no sólo autorización de Ministerio de Hacienda, sino el aval
del COMPES (Consejo Nacional de Política Económica y Social), teniendo en cuenta que
se trata de créditos en moneda extranjera que necesariamente deben convertirse a
moneda nacional y que por tanto pueden llegar a afectar el equilibrio macroeconómico
del país.
Son los rendimientos financieros obtenidos por el Estado cuando este actúa como
acreedor, por ejemplo los intereses que obtiene por colocar recursos en el sector
financiero.
El diferencial cambiario. Son los recursos que el Estado tiene por las diferencias en el
cambio de moneda. De tal modo que si verbigracia los dolares que el país tiene entre
sus reservas pueden llegar a representar mayor moneda nacional ante una devaluación
(aumento del valor del dólar en términos de pesos).
4. Las Donaciones.
En el caso del presupuesto nacional, el proyecto debe presentarse por parte del
Gobierno Nacional dentro de los primeros diez días de las sesiones ordinarias del
Congreso que comienzan el 20 de julio de cada año. El Congreso tiene que cumplir con
su cometido durante los tres primeros meses de la legislatura.
Luego de que el Congreso expide la ley el gobierno debe dictar un decreto mediante el
cual lo liquida, este decreto busca unificar el proyecto inicial con las modificaciones
efectuadas en el Congreso y hacerlo de esta manera comprensible para el público y
operativo para los funcionarios.
Según el artículo 339 de la Constitución las entidades públicas deberán elaborar planes
de desarrollo para los respectivos períodos de gobierno, los cuales estarán compuestos
de una parte general que contiene los objetivos, metas y estrategias de la acción
pública en ese período y además de un plan de inversiones el cual contiene los
presupuestos plurianuales de los principales programas y proyectos especificando los
recursos financieros requeridos para su ejecución. De manera similar a lo que sucede
con el presupuesto lo que se aprueba es el plan de inversiones que una vez aprobado
se convierte en la llamada ley del plan. Frente a la parte general el Congreso hace
simples observaciones que no son vinculantes.
è
- "Sólo los municipios podrán gravar la propiedad inmueble. Lo anterior no obsta para
que otras entidades impongan contribución de valorización" (artículo 317 inciso
primero).