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Informes de Auditoría Especial

La auditoría especial es un examen objetivo y sistemático de evidencia, cuyo propósito es expresar una opinión independiente
sobre el cumplimiento de disposiciones legales aplicables y obligaciones contractuales y, si corresponde, establecer indicios de
responsabilidad por la función pública, que pueden ser:

a) Responsabilidad administrativa, cuando la acción u omisión contraviene el ordenamiento jurídico-administrativo y las

normas que regulan la conducta funcionaria del servidor público

b) Responsabilidad civil, cuando la acción u omisión del servidor público o de las personas naturales o jurídicas y privadas,
cause daño al Estado valuable en dinero.

c) Responsabilidad penal, cuando la acción u omisión del servidor público y de los particulares, se encuentre tipificada en el
Código Penal

d) Responsabilidad ejecutiva, cuando la autoridad o ejecutivo no rinda las cuentas a que se refiere el inciso c) del artículo 1º y
el artículo 28º; cuando incumpla lo previsto en el primer párrafo y los incisos d), e) o f) del artículo 27º de la Ley Nº 1178 de
Administración y Control Gubernamentales, o cuando se encuentre negligencia de la gestión ejecutiva son de tal magnitud
que no permiten lograr, resultados razonables en términos de eficacia, eficiencia y economía.

1. Gobierno Municipal de Colcapirhua - Cochabamba

Informe: GC/EP34/M08 T2 Fecha de emisión: 13/07/2009

Periodo:
Gestiones De enero de 2007 a marzo de 2008

Referencia: Auditoría especial de gastos.

Objetivo:
El objetivo de la auditoría consiste en expresar una opinión independiente sobre la legalidad y pertinencia de los
pagos por concepto de bono de antigüedad y de desahucio e indemnización a servidores públicos y otros gastos y
sobre la existencia física de la central telefónica adquirida para el Centro de Salud Municipal de Colcapirhua.

Conclusiones:

Como resultado de la auditoría especial de gastos en el Gobierno Municipal de Colcapirhua, se han determinado 28
deficiencias que se considera oportuno informar para conocimiento y acción correctiva inmediata por parte de las
autoridades de la Municipalidad.

Entre los aspectos que expone el informe, encontramos:

 Pago del bono de antigüedad al margen de las disposición legal vigente para Municipios.
 Desembolsos de recursos mediante cheques sin documentación de respaldo.
 Pago indebido de desahucio e indemnización.
 Pago por Central Telefónica de Centro de Salud Municipal de Colcapirhua sin la recepción del bien.
 Entrega de bienes fuera del plazo estipulado en contrato.
 Falta de informes de viajes por parte de los ejecutivos y concejales.
 Aplicación de recursos provenientes del IDH fuera de las competencias asignadas.
 Inexistencia de banco de datos para la aplicación de los recursos del IDH.
 Incumplimiento al Reglamento Interno del Concejo Municipal para el pago de haberes.

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 Falta de difusión del Reglamento Específico del Sistema de Administración de Personal y Reglamento Interno
de Recursos Humanos.
 Deficiencias en la elaboración de la planilla de haberes.
 Deficiencias en el pago de bono de antigüedad.
 Deficiencias en la presentación del Formulario 110 por parte de los servidores públicos.
 Deficiencias en la elaboración, presentación de planillas impositivas y Declaración Jurada del Régimen
Complementario del IVA.
 Carpetas de personal incompletas.
 Falta de inutilización de comprobantes contables y documentación de respaldo.
 Comprobantes de contabilidad sin firmas de responsables.
 Observaciones en la certificación del saldo presupuestario.
 Deficiencias en el registro presupuestario y contable.
 Deficiencias en proceso de compras.
 Falta de respaldo documentario en el pago a contratistas.
 Deficiencias en procesos de contratación de obras.
 Factura de compra no corresponden al adjudicado.
 Compras en forma repetida.
 Deficiencias en comprobantes contables.
 Compra de bienes de uso contabilizados como gastos.
 Inexistencia de carpetas de los procesos de contratación, ejecución de obras y proyectos.
 Fondos Rotativos sin rendición de cuentas.

Todas las observaciones citadas son acompañadas de recomendaciones tenientes a superar las deficiencias
encontradas.

2. Servicio Nacional de Caminos en Liquidación

Preliminar: EX/EP20/L06 R4 y Complementario: EX/EP20/L06 C4 Fecha de emisión: 20/07/2009

Periodo: Gestiones 1997 a 1998 y 2001 a 2003

Referencia: Auditoría especial del diseño y ejecución física (construcción y supervisión) del Túnel San Rafael,
componente del tramo vial Cotapata – Santa Bárbara.

Objetivo:
Emitir una opinión independiente sobre el cumplimiento de disposiciones legales y de obligaciones contractuales
relacionadas con el diseño y la ejecución física (construcción y supervisión) del Túnel San Rafael, componente del
tramo vial Cotapata – Santa Bárbara, obra a cargo del ex Servicio Nacional de Caminos

Conclusiones:

Certificación en exceso del volumen de Hormigón Lanzado, utilizado en el revestimiento interior del túnel San
Rafael por la inadecuada aplicación del método de medición y pago del Hormigón Lanzado aprobado mediante
órdenes de cambio
Concurren en indicios de responsabilidad civil solidaria.

Contra:
 Abel Cascos Guerra, Jefe de Fiscalización del Proyecto
 Consorcio Consultor Connal – Lahmeyer
 Consorcio Constructor Andrade Gutiérrez – Copesa - Minerva
Por un total de US$.142.232,93

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Certificación duplicada del tramo definido entre las progresivas 6+603,9 y 6+612 del ítem 03.1.0130 Excavación
en calota AK 3, ensanchamiento de emergencia unilateral correspondiente al túnel principal
Concurren en indicios de responsabilidad civil solidaria.

Contra:
 Abel Cascos Guerra, Jefe de Fiscalización del Proyecto
 Consorcio Consultor Connal – Lahmeyer
 Consorcio Constructor Andrade Gutiérrez – Copesa - Minerva
Por un total de US$.7.718,72

Total del presunto daño económico causado a la Entidad, según indicios de responsabilidad civil: US$.149.951,65

Monto Preliminar US$. 158.054,04

Descargos aceptados US$. (8.102,39) .
Pagos realizados US$ (0,00)
-----------------------------
Saldo observado US$. 149.951,65

Dictamen de Responsabilidad Civil:

Por el presunto daño económico ocasionado y habiendo sido identificados los presuntos responsables y determinadas
las sumas líquidas exigibles, el Contralor General aprobó los informes de auditoría en referencia y emisión el
Dictamen de Responsabilidad Civil Nº CGE/DRC-022/2009, para que la Entidad requiera el pago del presunto daño
e inicie la acción legal que corresponda.

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Informes de Seguimiento a Recomendaciones

Evaluación que verifica la oportuna y adecuada implantación de las recomendaciones contenidas en los diferentes
Informes de Control Externo Posterior.

En los casos donde se verifica el incumplimiento en la implantación de algunas recomendaciones y/o la

implantación parcial, se recomienda:

Dar cumplimiento obligatorio a las recomendaciones.

Reformular el cronograma de implantación de las recomendaciones pendientes, y remitirlo en el plazo estipulado,

a la Contraloría General del Estado.

Instruir que la implantación de recomendaciones sean efectuadas por escrito y en forma oportuna, delegando
responsables, plazos y condiciones para su ejecución.

De observarse incumplimiento, en los casos que corresponda se establecen indicios de responsabilidad por la
función pública.

1. Caja Nacional de Salud – Administración Regional Cochabamba

Informe: EC/OP01/F05 O1 (PO08/2) Fecha de emisión: 13/07/2009

Principal Ejecutivo del período auditado:

 Hernán Salamanca Zenteno, Administrador Regional Cochabamba de la Caja Nacional de Salud
 Álvaro Carranza Urriolagoitia, Director Ejecutivo a.i. de la Caja Nacional de Salud

Principal Ejecutivo a la fecha de emisión del presente informe:

 Juan Hoyos, Presidente del Directorio de la Caja Nacional de Salud
 Jorge Fernández Gantier, Gerente General de la Caja Nacional de Salud
 Moisés Martínez Zenteno, Administrador Regional de Cochabamba de la Caja Nacional de Salud

Referencia:
Segundo seguimiento a la implantación de las recomendaciones reportadas en el informe EC/OP01/F05 O1, relativo
a la auditoría operacional de la eficacia en la prestación de servicios médicos y hospitalarios en los Departamentos de
Cirugía y Gineco Obstetricia del Hospital Obrero N° 2, realizado al 28 de noviembre de 2008.

Resultados:
Se efectuó el seguimiento a 23 recomendaciones, de las cuales 4 fueron implantadas, 17 lo hicieron parcialmente y 2
no fueron implantadas.

Recomendaciones implantadas
 Opinión de los pacientes sobre atención recibida.
 Falta de diferenciación entre los uniformes del personal médico, de enfermería y de servicios.
 Observaciones en el control de asistencia y permanencia del personal del Hospital Obrero N° 2.
 Falta de control y medidas de seguridad en el Hospital Obrero N° 2.

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Recomendaciones parcialmente implantadas

 Falta de acreditación del Hospital Obrero N° 2 y, habilitación y acreditación del Banco de Sangre Departamental
Cochabamba de la Caja Nacional de Salud.
 Congestionamiento de pacientes en el Servicio de Consulta Externa y emergencia del Hospital Obrero N° 2.
 Observaciones en la elaboración y archivo de historias clínicas.
 Información estadística no utilizada como una herramienta de gestión.
 Personal que desempeña cargos diferentes a los considerados en el ítem, según planilla salarial.
 Incompatibilidad funcionaria por lazos familiares.
 Rendimiento médico de consulta externa y de cirugías.
 Observaciones a las evaluaciones de desempeño.
 Falta de señalización en diferentes áreas del Hospital Obrero N° 2.
 Deficiencias en el sistema de archivos de los expedientes clínicos en el Hospital Obrero N 2.
 Deficiencias en el manejo y eliminación de material contaminado y de desechos hospitalarios.
 Incumplimiento de normas preoperatorias en pacientes sometidos a cirugía.
 Retrasos en cirugías programadas afectando la eficacia en su oportunidad.
 Excesiva presencia de estudiantes en consultas, salas de internación en horarios de trabajo como médico de la
CNS y docente de la UMSS.
 Ineficacia de la prestación de servicios médicos debido a deficiencias de infraestructura, equipamiento e
instrumental.
 Insuficiente e inoportuna reposición de insumos para la atención médica y hospitalaria.
 Deficiencias en la infraestructura, instalación y equipamiento del Departamento de Gineco Obstetricia.

Recomendaciones no implantadas
 Deficiencias en la Programación de Operaciones Anual gestión 2004 de la Administración Regional
Cochabamba.
 Falta de actualización, elaboración y aplicación de los Manuales de Funciones y Manuales de Normas y
Procedimientos para la atención médica y hospitalaria.

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Evaluación de Informes de Auditoría con hallazgos de

responsabilidad emitidos por Unidades de Auditoría Interna
Evaluación que realiza la CGE a informes de auditoría y papeles de trabajo que la sustentan, dirigido a comprobar
las siguientes cualidades en la ejecución del examen:

 Independencia
 Calidad técnica
 Calidad profesional
 Documentación sustentatoria suficiente
 Cumplimiento de las Normas de Auditoría Gubernamental y legales vigentes

Como resultado de estas evaluaciones se emiten informes que aceptan o rechazan el trabajo de auditoría.

Estas evaluaciones no sustituyen la responsabilidad de los servidores públicos que realizaron el trabajo de
auditoría.

1. Instituto Nacional de Reforma Agraria

Informe: I3/R036/M08 Fecha de emisión: 01/07/2009

Referencia: Informes de Auditoría UAI – N° 17/2007 y UAI – N° 01/2008, correspondientes al examen especial
sobre la ejecución de recursos en las partidas de gasto 22100 Pasajes, 22200 Viáticos, 24120 Mantenimiento y
Reparación de Maquinaria y Equipo, 34110 Combustibles y Lubricantes para Consumo y 39800 Otros Repuestos y
Accesorios, de la Dirección Departamental INRA Chuquisaca.

Periodo: De enero a septiembre de 2007

Resultados:
Los informes de Auditoría, establecen indicios de responsabilidad penal, de conformidad con el artículo 34 de la Ley
N° 1178, por los delitos tipificados en los artículos 198 (Falsedad Material), 199 (Falsedad Ideológica) y 203 (Uso de
Instrumento Falsificado) del Código Penal.

Por concepto de:

Falsificación y alteración de boletos de pasajes terrestres y facturas de empresas de transporte, que fueron
presentadas en calidad de descargo de viajes realizados.

Total del presunto daño económico causado a la Entidad, según indicios de responsabilidad penal: Bs.2.030,00

El daño económico fue pagado en su integridad por los involucrados como resultado del proceso de aclaración.

2. Instituto Nacional de Seguros de Salud

Informe: I1/R032/F09 Fecha de emisión: 02/07/2009

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Referencia: Evaluación de los informes de Auditoría Nrs. UAI/INF/RC 004/2008 y UAI/INF/RC 004/2008 C1,
correspondientes al examen especial sobre la impresión del texto aplicación de estándares, guías y manuales.

Periodo: Gestión 2007

Resultados:
Los informes de Auditoría, establecen indicios de responsabilidad civil solidaria, para la aplicación del artículo 77
inciso h) de la Ley N° 1178.

Por concepto de:

Disposición arbitraria de bienes patrimoniales del Estado, al haber girado cheques, sin percatarse del
cumplimiento de las Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios.

Contra:
 Nicanor Alberto Jové Aparicio, ex Director General Ejecutivo
 Adela Camacho Valdez, ex Jefe Unidad Asuntos Administrativos

Apropiación arbitraria de bienes patrimoniales del Estado, al no haber entregado ningún trabajo de impresión.

Contra:
 Daniel Montaño Rada, Propietario de la Imprenta Hermon

Total del presunto daño económico causado a la Entidad, según indicios de responsabilidad civil: US$.5.721,14

3. Ministerio de Economía y Finanzas Públicas

Informe: I2/R061/M09 Fecha de emisión: 02/07/2009

Referencia: Informes de Auditoría Interna AIP N° 041/2008 y AIC N° 006/2009, correspondientes al examen
especial sobre cuentas por cobrar, por concepto de gastos de funcionamiento de los Subtesoros.

Periodo: Gestiones 1998 a 2007

Resultados:
Los informes de Auditoría, sustentan adecuadamente los indicios de responsabilidad civil, sujetos a la aplicación del
artículo 77 inciso h) de la Ley N° 1178.

Por concepto de:

Saldos pendientes de descargo, por recursos desembolsados con cargo a rendición de cuentas

Contra:
 Omar Rodolfo Michel Claure, Subtesoro Potosí, por US$.155,08
 Juana Beatriz Pérez Mendoza, Subtesoro Potosí, por US$.541,01
 Marlene Colque Choque, Subtesoro Uncía, por US$.3.687,29
 Julián Burgos Carrasco, Subtesoro Uncía, por US$.9.451,87
 Víctor Hugo Cassón Nina, Subtesoro Tarija, por US$.1.931,73
 Ruth Modesta Portela, Subtesoro Tarina, por US$.16.653,34
 Oscar Heredia Antezana, Subtesoro Oruro, por US$.128,14
 Lidia Llanos Mancilla, Subtesoro Camargo, por US$.417,44
 Antonio Romero Baldivieso, Subtesoro Camargo, por US$.892,02
 Álvaro Careaga Vaca Cortéz, Subtesoro Tupiza, por US$.9.149,05
 Lidia Graciela Baspineiro Andrade, Subtesoro Tupiza, por US$.4.542,37

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 Rubén Tórrez Valdéz, Subtesoro Yacuiba, por US$.127,17

 Juan Carlos Aguilar de la Zerda, Subtesoro Cochabamba, por US$.71,36
 Fernando Uriona Villalta, Subtesoro Aiquile, por US$.20.779,44
 Teresa Terceros de Gonzáles, Subtesoro Santa Cruz, por US$.7.677,75
 Olga López Tárraga, Subtesoro Santa Cruz, por US$.19.905,46
 Carola Myrna Tórrez Quiroga, Subtesoro Santa Cruz, por US$.15.009,47
 Martha Mojica Espinoza, Subtesoro Vallegrande, por US$.3.251,23
 Róger Soleto Dorado, Subtesoro San Ignacio, por US$.1.260,15
 Ceferino Rojas Ferreira, Subtesoro Puerto Suárez, por US$.2.203,15
 Pedro Banegas Banegas, Subtesoro Puerto Suárez, por US$.443,11
 Ivonne Flora Flores Solíz, Subtesoro Puerto Suárez, por US$.82,93
 Holmes Bravo Mercado, Subtesoro San Matías, por US$.9.576,06
 Beatriz Segovia San Martín, Subtesoro Villamontes, por US$.6.726,93
 Selín Zeitun Pinto, Subtesoro Riberalta, por US$.1.958,34
 David Arce Castedo, Subtesoro Riberalta, por US$.8.176,44
 Daguimar Rivera Ortíz, Subtesoro Guayaramerín, por US$.4.552,44
 Jorge Hernán Echevería Bravo, Subtesoro Guayaramerín, por US$.631,31
 Remberto Oni Villamor, Subtesoro Cobija, por US$.229,33
 Bladimir Dorado Serrano, Subtesoro Magdalena, por US$.1.196,14
 Víctor Hugo Suárez Dorado, Subtesoro Magdalena, por US$.3.411,98
 Emilio Cuellar Dorado, Subtesoro Magdalena, por US$.5.835,08
Por un monto total de US$.160.654,61

Total del presunto daño económico causado a la Entidad, según indicios de responsabilidad civil: US$.160.654,61

4. Servicio Nacional de Geología y Técnico de Minas

Informe: I2/R036/F09 Fecha de emisión: 09/07/2009

Referencia: Informes de Auditoría Interna IAI N° 010/2008 e IAI 001/2009, correspondientes al examen especial del
proceso de adquisición de 2 equipos de perforación, marca INGETROL, modelos “Explorer JR. 36D’’ y “Aqua Plus
Diesel III”.

Periodo: Gestiones 2007 y 2008

Resultados:
Los informes de Auditoría, establecen indicios de responsabilidad administrativa, sujetos a la aplicación del artículo
29 de la Ley N° 1178.

Por concepto de:

Contravenciones a las Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios y al Reglamento del
Subsistema de Contratación de Bienes y Servicios.

Contra:
 Zoilo Mondaca Cortés, Director General Ejecutivo
 Miguel Rodrigo Urquieta, Jefe del Departamento Jurídico
 Eddy G. Baldellon Pedraza, ex Director Técnico de Geología
 Alfonso Vargas Arroyo, ex Director Administrativo Financiero

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5. Servicio Nacional de Patrimonio del Estado

Informe: I2/R027/E09 Fecha de emisión: 20/07/2009

Referencia: Informes de Auditoría Interna AI/ESP/N° 008/2008 y AI/ESP/N° 012/2008, emergentes del examen
especial sobre la custodia y salvaguarda de bienes muebles de entidades en proceso de liquidación y liquidadas –
Distrital Beni.

Periodo: Del 7 de agosto de 2007 al 19 de marzo de 2008

Resultados:
Los informes de Auditoría, establecen indicios de responsabilidad administrativa, sujetos a la aplicación del artículo
29 de la Ley N° 1178.

Por concepto de:

Contravención a las siguientes disposiciones:

 Artículo 130, inciso a) de las Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, aprobadas
con D.S. N° 28271, del 28 de julio de 2005.
 Artículo 119, inciso a) de las Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, aprobadas
con D.S. N° 29190, puestas en vigencia a partir del 27 de agosto de 2007.
 Artículo tercero, inciso b) del D.S. N° 23935, de 23 de diciembre de 1994.
 Artículo 1 del D.S. N° 26035, del 22 de diciembre de 2000.

Contra:
 Roberto Reque Navia, ex encargado de la Distrital del Beni

6. Caja Nacional de Salud – Administración Regional de Oruro

Informe: IO/R006/A08 WA Fecha de emisión: 23/07/2009

Referencia: Informe de Auditoría Interna Preliminar N° 13/2007(C-2) y Complementario N° 02/2008(C1), referente

a la evaluación Placas Radiográficas del periodo de René Guzmán Zegarra.

Periodo: Gestiones 1994 a 2003

Resultados:
Los informes de Auditoría de referencia, sustentan adecuadamente los indicios de responsabilidad civil.

Por concepto de:

Faltante de placas radiográficas

Contra:
 René Vladimir Guzmán Zegarra, ex jefe del Servicio de Radiología
Por un total de US$.920,13

Total del presunto daño económico causado a la Entidad, según indicios de responsabilidad civil: US$.920.13

Total de indicios de responsabilidad civil levantados o sin efecto por corresponder a descargos presentados por el
involucrado como resultado del proceso de aclaración: US$.482,22, quedando pendiente de recuperación
US$.920,13.

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Considerando el costo – beneficio que implica instaurar un proceso coactivo fiscal, sugieren su recuperación por
mecanismos internos de la entidad.

7. Prefectura del Departamento de Tarija

Informe: IT/R009/N08 Fecha de emisión: 29/07/2009

Referencia: Informe de Auditoría N° 25/2007 (preliminar) e Informe N° 25/2007-R1 (complementario) sobre la

auditoría especial de compras menores “Material deportivo faltante” en el Corregimiento Mayor de Caraparí.

Periodo: Del 2 de enero de 2006 al 30 de abril de 2007

Resultados:
Los informes de Auditoría de referencia, sustentan adecuadamente los indicios de responsabilidad civil solidaria.

Por concepto de:

Material deportivo faltante y material deportivo entregado a funcionarios del Corregimiento

Total del presunto daño económico causado a la Entidad, según indicios de responsabilidad civil: US$.1.865,00

Monto ratificado (Informe Complementario): 0,00

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