UNT

Universidad Nacional de Trujillo Facultad de Ciencias Econmicas Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad y Finanzas

PRIMERA PRCTICA CALIFICADA DEL CURSO DE CONTABILIDAD TRIBUTARIA I

I. RELACIONE: 6 PUNTOS A. Es aquella facultad que tiene el Estado de crear, modificar, derogar, suprimir tributos, entre otros, facultad que le es otorgada a diferentes niveles de gobierno o entidades del Estado, exclusivamente en la Constitucin. B. Supone que a iguales supuestos de hecho se apliquen iguales consecuencias jurdicas, debiendo considerarse iguales dos supuestos de hecho cuando la utilizan o introduccin de elementos diferenciadores sea arbitraria o carezca de fundamento racional. C. El principio que defiende bsicamente el derecho a la propiedad, ya que el legislador no puede utilizar el mecanismo de la tributacin para apropiarse indirectamente de los bienes de los contribuyentes. D. Se basa en la aptitud econmica que tienen las personas y empresas para asumir cargas tributarias tomando en cuenta la riqueza que dicho sujeto ostenta. E. Este principio est muy relacionado con la vigencia de las normas, ya que sin publicacin no hay vigencia, y por tanto, tampoco eficacia. F. Consiste en que la imposicin de tributo mediante la norma debe ser justa, entendiendo justicia como razonable. (C) (F) (E) (B) (A) (D) PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD PRINCIPIO DE EQUIDAD PRINCIPIO DE PUBLICIDAD PRINCIPIO DE IGUALDAD POTESTAD TRIBUTARIA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

II. RESPONDA:  Defina la importancia del T.U.O del Cdigo Tributario 1 PUNTO La importancia fundamental del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario es que establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas de ordenamiento jurdico tributario de nuestro pas. Resaltamos que sus disposiciones son aplicables a todos los tributos (impuestos, contribuciones y tasas) pertenecientes al sistema tributario nacional. De esta manera se logra uniformidad y unificacin en cuanto a su aplicacin en el rgimen Jurdico Tributario. Adems facilita, por su concisin y claridad, el conocimiento de los derechos y deberes generales del contribuyente en la relacin tributaria, y prevenirlo, as, de seguridad y garantas frente al acreedor del tributo. Es por ello que en dicha norma se mencionan las sanciones respectivas ante las infracciones establecidas.  Diferencie mediante ejemplos a, un Procedimiento Contencioso Tributario y un Procedimiento no contencioso. 2.5 PUNTOS a) Procedimiento Contencioso:
Sunat manda una notificacin al domicilio de un contribuyente y el mensajero al no encontrar a nadie deja una notificacin al vecino del contribuyente, el vecino se olvido de darle dicha notificacin, por lo que Sunat volvi a notificar por segunda vez y ahora al contribuyente le llega una Resolucin de Multa de 1020 soles por no presentarse ante Sunat, lo cual estaba siendo solicitado en la primera notificacin. Lo que le corresponde al contribuyente es realizar una declaracin de nulidad en un proceso contencioso tributario por que la SUNAT incumpli con el artculo 104 del cdigo tributario sobre las formas de notificacin. Pues Sunat no puede notificar en un domicilio fiscal diferente al del contribuyente, en caso de no haber encontrado a nadie lo que debi haber hecho es notificar por ceduln conforme el inciso f) del artculo 104 del Cdigo Tributario, pero no lo realizo as. Para este caso se est haciendo uso del recurso de reclamacin ante una resolucin de multa que no corresponde por incumplimiento de la ley por parte de la SUNAT. Generndose as una controversia entre el contribuyente y Sunat, siendo necesario dar origen a un procedimiento contencioso.

b) Procedimiento Contencioso: El contribuyente ha cumplido con determinar el Impuesto a la Renta del ejercicio 2008, y en pagar el monto de S/.15,000 Soles, que es el tributo. No obstante ello, se le notifica de una Orden de Pago cobrndole los S/.15,000 soles, como si hubiera declarado, pero no pagado la deuda tributaria.

En este caso el contribuyente inicia un procedimiento contencioso a travs del recurso de reclamacin acogindose a la excepcin de la Cobranza Manifiestamente Improcedente y presentando las pruebas de ello. De acuerdo al artculo 136 del Cdigo Tributario para interponer reclamacin contra la Orden de Pago es requisito acreditar el pago previo de la totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que realice el pago, excepto en el caso establecido en el numeral 3 del inciso a) del artculo 119, excepcin a la que este contribuyente tendra derecho siempre que la reclamacin se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) das hbiles de notificada la Orden de Pago.

c) Procedimiento No Contencioso: La solicitud de inscripcin en el Registro de Entidades Exoneradas de la Ley del Impuesto a la Renta. (Plazo mximo para resolver y notificar 45 das hbiles). Art. 162 TUO Cdigo Tributario. d) Procedimiento No Contencioso: La solicitud de prescripcin de la deuda tributaria. (Plazo mximo para resolver y notificar 45 das hbiles). Art. 162 TUO Cdigo Tributario. e) Al final se adjunta una resolucin por apelacin en un procedimiento contencioso.  Entre otros, son los derechos de los Administrados: 2.5 PUNTOS Base Legal: Artculo 92 del T.U.O. del Cdigo Tributario a) Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la Administracin Tributaria. b) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las disposiciones sobre la materia. c) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la Administracin Tributaria; d) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se le requiera su comparecencia, as como a que se le haga entrega de la copia del acta respectiva, luego de finalizado el acto ya su sola solicitud verbal o escrita. e) Designar hasta dos representantes durante el procedimiento de fiscalizacin, con el fin de tener acceso a la informacin de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administracin Tributaria como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia.

III. COMPLETE: 8 PUNTOS  La tasa del Impuesto General a las Ventas vigente a partir del 01.03.2011 es de: La Ley N 29666 publicada el 20 de febrero del 2011 y vigente a partir del 1 de marzo del 2011 establece en su artculo 1 establece que la tasa para el Impuesto General a las Ventas ser de 16%. Por lo tanto el IGV ahora est compuesto por: Impuesto General a las Ventas 16% + Impuesto de Promocin Municipal 2% Total IGV (%) 18%  El Importe de la Unidad Impositiva Tributaria vigente para el 2011 es de: Mediante Decreto Supremo N 252-2010-EF se establece que durante el ao 2011 el valor de la UIT como ndice de referencia en normas tributarias ser de Tres Mil Seiscientos Nuevos Soles (S/3,600).  La tasa del ITF vigente es de: La ley N 29667 vigente a partir del 01 de abril del 2011, en su artculo 2 establece que la alcuota del ITF es cero coma cero cero cinco por ciento (0,005%). El impuesto se determina aplicando la tasa sobre el valor de la operacin afecta.  La Tasa del Impuesto a la Renta para el Rgimen Especial de Renta es de: El artculo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta en el inciso a) establece: Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial pagarn una cuota ascendente a 1.5% de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas de tercera categora.  Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categora no supere el monto afecto al impuesto para el ejercicio fiscal 2011 podr solicitar la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Se deber incluir tambin en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categora en caso las tenga. El importe para solicitar la suspensin de retenciones en el ao es de: Base Legal: Conforme el artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 3382010/SUNAT seguir siendo aplicable durante el ejercicio 2011 lo dispuesto en los artculos 1 y 2 de la Resolucin de Superintendencia 006-2010/SUNAT. Por lo tanto el monto es de s/31,500 anuales.

 Son rganos resolutores en materia tributaria: El artculo 53 del T.U.O del Cdigo Tributario establece que son los siguientes: - El Tribunal Fiscal. - La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT. - Los Gobiernos Locales.  Clases de Responsables Solidarios Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes. Mencionados en el Artculo 17 del T.U.O del Cdigo Tributario. Responsables Solidarios por Hecho Generador. Mencionados en el Artculo 19 del T.U.O del Cdigo Tributario.