CASO N 107

La Empresa ROYAL S.A.; inicia sus operaciones comerciales en el presente ejercicio; y le presenta el siguiente inventario inicial :
ACTIVO Caja y Bancos Clientes Mercaderas Inmuebles, Maquinaria y Equipo Depreciacin Acumulada TOTAL ACTIVO S/. 25 30 40 50 (5) 140 TOTAL PASIVO PATRIMONIO 140 PASIVO Y PATRIMONIO Proveedores Capital S/. 60 80

OPERACIONES DEL PERIODO

1. Se compraron mercaderas al crdito por S/. 50. 2. Se pag a proveedores deuda pendiente SI. 60. 3. Se compr al crdito una computadora S/. 40. 4. Se vendi mercadera al contado S/. 190 ms I.G.V.; costo de venta S/. 80, al contado. 5. Se obtuvo prstamos a largo plazo por SI. 180. 6. La depreciacin del ejercicio es SI. 5. 7. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta SI. 6. 8. Pagos del personal SI . 15. 9. Provisin cobranza dudosa SI. 7. 10. Se compr acciones de Cementos SOLIDO S.A. en la Bolsa de Valores por SI. 6 (pago al contado). Se pide: Elabore el Estado de Flujos de Efectivo (Mtodo Indirecto y el Mtodo Directo).

SOLUCIN
ROYAL S.A.

1er Paso Procederemos a Mayorizar, con finalidad de determinar el Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas de Periodo. 10 25 224 180 429 60 6 15 6 87 30 224 254 224 12 224 40 50 90 80 20 80 -046 180 180

33 50 40 90 -0-0-

39 5 5 10 60 60

42 60 59 47 166 -0-

50 80 80

40 9 7 16 34 -0190 34

70 190 80

69 -05 7 12

68

-0-

38 6 6 -015 15

62 190 -07 7

19 6 -06

31

-0-

2do Paso Formulacin de balance general y estado de ganancias y Prdidas Final .

ROYAL S.A. Balance General (Final) (Expresado en Nuevos Soles) ACTIVO Caja y Bancos Valores Clientes Provisin Cobranza Dudosa Mercaderas Gastos Anticipados (IR) Depresin Acumulada TOTAL ACTIVO S/. 342 6 30 (7) 10 6 (10) 467 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 467 PASIVO Y PATRIMONIO Tributos por Pagar Proveedores Otras Cuentas por Pagar Capital Resultados Acumulados S/. 18 106 180 80 83

Inmuebles, Maquinarias y equipo 90

ROYAL S.A. Estado de Ganancias y Prdidas (Final) (Expresado en Nuevos Soles) Ventas Costo de Venta Utilidad Bruta Gastos de Personal Provisin del Ejercicio Utilidad del Ejercicio S/. 190 (80) 110 (15) (12) 83

3er Paso Elaboracin de los asientos extracontables con la finalidad de eliminar los falsos movimientos de efectivo.
ROYAL S.A. ASIENTOS CONTABLES 1 Resultado del Ejercicio Resultados Acumulados 2 Prov. Cob. Dudosa Ejercicio Prov. Cob. Dud. (BG) 3 Depreciacin del Ejercicio Depreciacin Acumulada 4 Inmuebles, Maq. Y Equipo Proveedores ASIENTOS EXTRACONTABLES 1 Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio 2 Prov. Cob. Dudosa (BG) Prov. Cob. Dudosa Ejercicio 3 Depreciacin Acumulada Depreciacin del Ejercicio 4 Proveedores Inmuebles, Maq. Y Equipo 4to Paso Estos Asientos Extracontables, se pasa a la columna (4) de la Hoja de Trabajo, con la finalidad de efectuar los ajustes y eliminaciones respectivas, y as determinar las 40 40 5 5 7 7 S/. DEBE 83 S/. 83 HABER 40 40 5 5 7 7 S/. DEBE 83 S/. 83 HABER

actividades de operacin, inversin y financiamiento que corresponden al Flujo de efectivo del Perodo.

ROYAL S.A. HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2,002 (MTODO INDIRECTO)
BALANCES 2002 342 6 30 7 10 6 90 10 18 106 180 80 83 2001 25 -.30 -.40 -.50 5 -.60 -.80 -.VARIACIN AUM. 317 6 DIS. AJUSTE/ELIMINACIN DEBE HABER ACT. OPERACIN APLIC. ORIGEN. ACT. INVERSIN APLIC. 6 ORIGEN. ACT. FINANCIAMIENTO APLIC. ORIGEN.

PARTIDAS Caja y Bancos Valores Clientes Prov. Cob. Dudosa Mercaderas Gastos Anticipados Inmuebles, Maq. yEqui. Depreciacin Acumulada Tributos por pagar Proveedores Otras cuentas por pagar Capital Resultados Acumulados

7 30 6 40 5 18 46 180 -.83 369

(2) 7 30 6 (4) 40 (3) 5 (4) 40 18 6 180 (1) 83 (1) 83 (2) 7 (3) 5 135 FLUJO 135 317 6 143 149 149 6 83 7 5 149 6 0 6 6 0 180 180 180 180

-.369

Eliminaciones y Ajustes (1) Resultado del ejercicio (2) Provisin cobranza dudosa del ejercicio (3) Depreciacin del ejercicio.

ROYAL S.A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (Notas 1 y 2) (Expresado en Nuevos Soles)

RECONCILIACION DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACION

Resultado del Ejercicio ................................ ................................ .... S/. 83 Ajustes a la Utilidad (o Prdida) del Ejercicio Depreciacin del Ejercicio ................................ ................................ ....... 5 Provisin de Cobranza Dudosa ................................ .............................. 7 Cargas y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo Aumento en Cargas Diferidas ................................ .............................. (6) Disminucin en Mercaderas ................................ ................................ .30 Aumento en Proveedores ................................ ................................ ........ 6 Aumento en Tributos por Pagar ................................ ............................. 18 Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo provenientes de las Actividades de Operacin . ................................ .. 143
ACTIVIDADES DE INVERSION

Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo Compra de Valores ................................ ................................ ............ (06) Aumento (Dism.) del Efectivo provenientes de las Actividades de Inversin .......................... ................................ .. (06)
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Ingreso por Prstamo Bancario ................................ .......................... 180 Amortizacin de Prstamo Pago de Dividendos Aumento (Dism.) del Efectivo provenientes De las Actividades de Financiamiento ................................ ................ 180 Equivalente de Efectivo del Ejercicio ................................ .................. 317 Saldo de Efectivo y Equivalente de Efectivo al inicio del Ejercicio ................................ ............................... 25 Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio ................................ ............................. 342