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CLCULO DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA Operao Interestadual

A partir de 01/06/2011 o clculo do ICMS devido a ttulo de substituio tributria nas operaes interestaduais, bem como nas sadas internas de mercadorias promovidas por estabelecimento industrial mato-grossense, est regido pelo Regime de Estimativa Simplificado, de acordo com o art. 87-J-6 ao art.87-J-16 do RICMS. Esse novo regime consiste na aplicao de carga tributria mdia apurada para a CNAE em que estiver enquadrado o destinatrio mato-grossense, e corresponder ao valor que resultar da aplicao sobre o valor total das operaes das Notas Fiscais de percentual fixado para a CNAE em que estiver enquadrado o destinatrio, nos termos do Anexo XVI do RICMS. A aplicao da carga tributria mdia implica a substituio da sistemtica de dedues, manuteno, estornos ou glosa de crditos por um modelo simplificado de apurao, sendo que o recolhimento do imposto apurado por esse regime encerra a cadeia tributria, nos termos do regulamento do ICMS do Mato Grosso. Cabe ressaltar que ficam excludos do regime de estimativa simplificado as operaes com veculos automotivos novos, com bebidas alcolicas, inclusive cerveja e chope, com cigarros, fumo e seus derivados, com combustveis, com biodiesel e com energia eltrica. OPERAO INTERESTADUAL COM DESTINO A MATO GROSSO
EXEMPLO DE EMISSO DA NOTA FISCAL

GERAL MVEIS LTDA _SO PAULO - SP CNPJ..: xxx I.E.: xxx

Nota Fiscal N. xxxxxxx 1 VIA CLIENTE NAT. DA OPERAO: VENDA 6401 DATA DE EMISSO: xx.xx.xx

IE ST MT xxx DESTINATRIO DAS MERCADORIAS Nome da Firma: VAREJO DOS MVEIS LTDA CNPJ: xxx Inscrio Estadual: xxx
UNID ADE QUANTIDA DE

Municpio: Cuiab
VALOR UNITRIO

Estado: MT
ALQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI

DESCRIO DOS PRODUTOS

VALOR TOTAL

Mesa

PC

952,38

952,38

47,62
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

CLCULO DO IMPOSTO BASE DE CALCULO VALOR DO ICMS ICMS

BASE DE CALCULO ICMS SUBSTITUIO

VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

952,38
VALOR DO FRETE -

66,66
VALOR DO SEGURO -

1.333,29
OUTRAS DESPESAS ACESSORIAS -

160,00
VALOR TOTAL DO IPI

952,38
VALOR TOTAL DA NOTA

47,62
PLACA DO VECULO AKT 1020 RO

1.160,00
UF CNPJ/CPF xxxxxxxxxxxxxxxxxxx

TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS FRETE POR CONTA NOME/RAZO SOCIAL

Transportes Bom Ltda

1. 2.

EMITENTE DESTINATRIO

DEMONSTRATIVO DO CLCULO DO IMPOSTO - OPERAO INTERESTADUAL REMETENTE: Indstria da Regio SUDESTE DESTINATRIO: Comrcio varejista de mveis em Mato Grosso - CNAE 4754-7/01 A B C D E F G VALOR TOTAL DAS OPERAES (Valor Total dos Produtos + IPI + Frete + Seguro + Outras Despesas) ALQUOTA INTERESTADUAL VALOR DO ICMS OPERAO PRPRIA (Valor Total dos Produtos x B) ALQUOTA INTERNA DE ICMS DO PRODUTO PERCENTUAL DE CARGA TRIBUTRIA MDIA VALOR DO ICMS-ST - ICMS ESTIMATIVA SIMPLIFICADO ( A x E ) BASE DE CALCULO ICMS SUBSTITUIO [(C + F) / D] 17% 16% 160,00 1.333,29 1.000,00 7% 66,66

CLCULO DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA Operao Indstria Interna


Para as operaes de recolhimento do Imposto Sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios (ICMS) via Substituio Tributria (ST) das indstrias locais, ou seja, as operaes de ST internas, e somente nestas, ser utilizada como base de tributao a Margem de Valor Agregado (MVA) constante no anexo XI do Regulamento do ICMS. Utilizando como exemplo hipottico o setor de mveis, uma mesa com valor de R$ 1.000 na nota fiscal de sada da indstria, quando adquirida por uma loja varejista de venda ao consumidor final, dever recolher R$ 60,80 de ICMS referente a esta operao. Levando-se em conta a simplificao trazida pelo Carga Mdia para a ST interna, o industrial dever aplicar o seguinte procedimento para chegar a este valor: Multiplica-se o valor da nota-fiscal de entrada (R$ 1.000) pelo percentual de MVA estipulado para a respectiva atividade econmica do lojista, prevista no anexo XI do RICMS, neste exemplo, 38%. Somente a diferena entre esta multiplicao e o valor original da nota servir como base de clculo do imposto a ser recolhido, ou seja, neste caso, a base de clculo ser R$ 380. sobre este valor que o ndice do Carga Mdia aplicado nas operaes de ST internas. Os ndices para clculo do imposto constam no Decreto n 392/11 que disciplina o Carga Mdia. Para a venda no varejo de mveis aplicado o ndice de 16%, logo, ao multiplic-lo pela base de clculo (R$ 380), o contribuinte deve recolher ao Estado R$ 60,80. O Fisco ainda ressalta que os contribuintes que recolhem o ICMS por Substituio Tributria possuem at o dia 31 de julho para se adaptarem a nova forma de calcular o imposto. Assim, as operaes realizadas por estes contribuintes at a data citada sero aceitas pela Secretaria de Fazenda por ambos os modelos de recolhimento de ICMS (antigo e atual). Porm, a partir de 1 de agosto, o Carga Mdia ser a nica opo de recolhimento. Caso seja de interesse destes contribuintes no pertencer ao regime simplificado Carga Mdia, a solicitao dever ser feita junto ao Fisco at 30 de junho. Ressalta-se que dentro do perodo onde ainda permitido a no utilizao do modelo, ou seja, at 31 de julho, o contribuinte que efetuar um recolhimento sob os moldes do Carga Mdia fica automaticamente obrigado a realizar todos os demais por este regime.

OPERAO INTERNA EM MATO GROSSO


EXEMPLO DE EMISSO DA NOTA FISCAL

INDUSTRIA MATO-GROSSENSE DE MVEIS LTDA Nota Fiscal N. xxxxxxx CUIAB -MT CNPJ..: xxx I.E.: xxx 1 VIA CLIENTE NAT. DA OPERAO: VENDA 5401 DATA DE EMISSO: xx.xx.xx

IE ST MT xxx DESTINATRIO DAS MERCADORIAS Nome da Firma: VAREJO DOS MVEIS LTDA CNPJ: xxx Inscrio Estadual: xxx
UNID ADE QUANTIDA DE

Municpio: Cuiab
VALOR UNITRIO

Estado: MT
ALQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI

DESCRIO DOS PRODUTOS

VALOR TOTAL

Mesa

PC

952,38

952,38

17

47,62
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

CLCULO DO IMPOSTO BASE DE CALCULO VALOR DO ICMS ICMS 952,38 VALOR DO FRETE

BASE DE CALCULO ICMS SUBSTITUIO

VALOR DO ICMS SUBSTITUIO 60,80 VALOR TOTAL DO IPI 47,62


PLACA DO VECULO AKT 1020 RO

161,90 1.310,00 VALOR DO OUTRAS DESPESAS SEGURO ACESSORIAS TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS FRETE POR CONTA NOME/RAZO SOCIAL

952,38 VALOR TOTAL DA NOTA 1.060,80

Transportes Bom Ltda

3. 4.

EMITENTE DESTINATRIO

UF

CNPJ/CPF xxxxxxxxxxxxxxxxxxx

DEMONSTRATIVO DO CLCULO DO IMPOSTO - OPERAO INTERNA REMETENTE: Indstria Mato-grossense de Fabricao de mveis com predominncia de madeira DESTINATRIO: Comrcio varejista de mveis em Mato Grosso - CNAE 4754-7/01 A B C D E F G H VALOR TOTAL DAS OPERAES (Valor Total dos Produtos + IPI + Frete + Seguro + Outras Despesas) ALQUOTA INTERNA DE ICMS DO PRODUTO VALOR DO ICMS OPERAO PRPRIA (Valor Total dos Produtos x B) MARGEM DE LUCRO (Anexo XI) VALOR AGREGADO (A x D) PERCENTUAL DE CARGA TRIBUTRIA MDIA (Anexo XVI) VALOR DO ICMS-ST - ICMS ESTIMATIVA SIMPLIFICADO (E x F) BASE DE CALCULO ICMS SUBSTITUIO [(C + G) / B] 16% 60,80 1.310,00 38% 380,00 17% 161,90 1.000,00