PYMES:

ALUMNA: Ruth Antonella Escudero AO: 3ro 2da PROFESOR: Omar Fernndez 12345678Trabajo Prctico N 2: IVA Especifique el alcance del impuesto y el mbito de aplicacin. Mencione la alcuota y sobre quien recae. Plantee por que es un gravamen regresivo. Especifique cual es el objeto del impuesto Diga cuando se perfecciono el hecho imponible. Enumere los sujetos pasivos del impuesto. Quines estn exentos de este impuesto? Comente sobre el debito y crdito fiscal. 1) El IVA es un impuesto general de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava la entrega de bienes y prestaciones de servicios efectuados por empresarios y profesionales. As como las importaciones definitivas de bienes. El mbito de aplicacin del impuesto es todo el territorio de la Republica Argentina. 2) http://www.google.com.ar/search? que efectan ventas, locaciones y/o prestaciones de Son los sujetos hl=es&q=renoir&bav=on.2,or.r_gc.r_pw.&biw=1024&bih=546&um=1&ie=UTFservicios alcanzados por el IVA. , en tanto y en cuanto el monto anual 8&tbm=isch&source=og&sa=N&tab=wi de sus operaciones supere determinadas cifras.carasteristicas: RESPONSABLE *Liquidacin mensual del impuesto. INSCRIPTO
*El IVA. se discrimina en el comprobante. *Alcuota general: 21%

RESPONSABLE NO INSCRIPTO (Limitada casi Exclusivamente en las personas del Art. 17 inc. B de la ley de monotributo)

Esta categora es ideal para pequeos comercios u oficios que no cuenten con una estructura administrativa. Cuando el volumen de sus operaciones no supera los montos indicados, y cuando no corresponde encuadrarlos en el monotributo, estos contribuyentes pueden optar por revertir la calidad de responsables no inscriptos. Caractersticas: *No se determina mensualmente el impuesto. *El IVA. no se discrimina en el comprobante que emiten, porque no lo generan. *Cuando realizan compras, adems de la alcuota general, se le adiciona una sobretasa del 50% del tributo facturado. En definitiva, abonen un 31,5% de impuesto, que es discriminado en el comprobante de la operacin. No pueden ser RNI: las empresas constructoras, comisionistas e intermediarios que realicen a nombre propio pero no cuenta de terceros compras o ventas, ni quienes importen definitivamente cosas muebles a su nombre pero por cuenta de terceros.

EXENTO

Son los que realizan actividades que por su naturaleza se encuentra dentro del mbito del IVA., pero que en virtud de la ley propia del impuesto o de otras leyes, se dispone que no deben cobrar el impuesto a sus clientes. Por ejemplo: venta de libros, inters bancarios si el titular del crdito lo destina a la adquisicin de viviendas, etc. No generan IVA cuando venden, pero si lo abonan por sus compras(21%). No se discrimina el impuesto en la factura. El sujeto desarrolla una actividad que no se encuentra alcanzada por el IVA.. Son aquellos que destinaran el bien o servicio adquirido a su consumo particular. Sobre ello, en definitiva, recae el IVA. Abonan el 21% de impuesto, que no se discrimina en el comprobante. Se trata de un rgimen integrado y simplificado que barca: IVA., ganancias y sistema provisional. Se considera pequeos contribuyentes a las personas fsicas que ejercen oficios o son titulares de empresas unipersonales y a las sucesiones indivisas que no tengan ingresos anuales superiores a determinados montos. No generan IVA. cuando venden, pero si lo abonan por sus compras (21%). El impuesto no se discrimina en el comprobante.

NO RESPONSABLE CONSUMIDOR FINAL

RESPONSABLE
MONOTRIBUTO

3) la incidencia del gravamen termia siendo mayor en los sectores de bajos ingresos que en los altos ingresos. Las clases de menores ingresos, en realidad, contribuyen en mayor proporcin en trminos relativos por esto es un impuesto regresivo. 4) OBJETO DEL IMPUESTO: Venta de cosas muebles: Para que la venta de una cosa mueble se encuentre gravada por el IVA deben darse dos circunstancias o elementos en forma simultnea: Elemento territorial: que la cosa mueble se encuentre situada o colocada en el pas. Elemento subjetivo: que la venta sea realizada por alguno de los sujetos indicados en el Art. 4 incs. a), b), d), e) y f) A los fines de esta ley se considera venta: a) Toda transferencia a ttulo oneroso, entre personas de existencia visible o ideal, sucesiones indivisas o entidades de cualquier ndole, que importe la transmisin del dominio de la cosa mueble. b) La desafectacin de cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso o consumo particular del o los titulares de la misma. c) Las operaciones de los comisionistas, consignatarios u otros que vendan o compren en nombre propio pero por cuenta de terceros. Obras, locaciones y prestaciones de servicio: El impuesto tambin grava las obras, locaciones y prestaciones de servicios que estn enunciados en el Art.3, siempre y cuando sean realizadas en el pas. Debe estar presente el elemento territorial, pero ya no reviste importan quien o quienes son los sujetos.

Las importaciones definitivas de cosas muebles. Se entiende por importacin definitiva a la "importacin para consumo", que es aquella en virtud de la cual la mercadera importada puede permanecer por tiempo indeterminado en el pas. En el caso de cualquier empresa de tipo comercial, industrial o de servicios, tambin debern pagar el IVA por los bienes importados, pero tendrn la posibilidad de utilizar el impuesto pagado como crdito fiscal (el nico requisito es que la empresa se ubique en la categora Responsable Inscripto). 5) El hecho imponible se perfecciona en el momento de la entrega de la cosa mueble, o emisin de factura o acto equivalente, lo que sea anterior. Este momento nos permite determinar: - cual es la normativa a aplicar a la operacin. - A que periodo fiscal corresponde la operacin y cuando se debe ingresar al fisco el impuesto. 6) Sujeto pasivo: Son las personas que realizan entregas de bienes y prestaciones de servicios. Actan como intermediarios entre la DGI y las personas que realizan intercambios comerciales con ellos, ya que la diferencia entre el IVA que cobran cuando venden y el pagan cuando compran va a para a la DGI, no se lo quedan con ellos. Se puede decir que el sujeto pasivo por excelencia es el consumidor final, ya que en definitiva es quien soporta el peso del impuesto Los sujetos pasivos son: a) Todos los que hagan ventas de cosas muebles, realicen actos de comercio con las mismas o sean herederos de responsables Inscriptos. b) Los que realicen con su nombre pero con cuentas de otras personas ventas o compras. c) Importen cosas muebles a su nombre pero por cuenta de otras personas o por cuenta propia. d) Presten servicios gravados. e) Sean inquilinos en caso de locaciones gravadas. 7) Art. 7 - Estarn exentas del impuesto establecido por la presente ley, las ventas, las locaciones indicadas en el inciso c) del artculo 3 y las importaciones definitivas que tengan por objeto las cosas muebles incluidas en este artculo y las locaciones y prestaciones comprendidas en el mismo, que se indican a continuacin: a) Libros, folletos e impresos similares, incluso en fascculos u hojas sueltas, que constituyan una obra completa o parte de una obra, y la venta al pblico de diarios, revistas, y publicaciones peridicas, excepto que sea efectuada por sujetos cuya actividad sea la produccin editorial, en todos los casos, cualquiera sea su soporte o el medio utilizado para su difusin.

La exencin prevista en este inciso no comprende a los bienes gravados que se comercialicen conjunta o complementariamente con los bienes exentos, en tanto tengan un precio diferenciado de venta y no constituyan un elemento sin el cual estos ltimos no podran utilizarse. Se entender que los referidos bienes tienen un precio diferenciado, cuando posean un valor propio de comercializacin, aun cuando el mismo integre el precio de los bienes que complementan, incrementando los importes habituales de negociacin de los mismos. b) Sellos de correo, timbres fiscales y anlogos, sin obliterar, de curso legal o destinados a tener curso legal en el pas de destino; papel timbrado, billetes de banco, ttulos de acciones o de obligaciones y otros ttulos similares, excluidos talonarios de cheques y anlogos. La exencin establecida en este inciso no alcanza a los ttulos de acciones o de obligaciones y otros similares que no sean vlidos y firmados. c) Sellos y plizas de cotizacin o de capitalizacin, billetes para juegos de sorteos o de apuestas (oficiales o autorizados) y sellos de organizaciones de bien pblico del tipo empleado para obtener fondos o hacer publicidad, billetes de acceso a espectculos teatrales comprendidos en el artculo 7, inciso h), apartado 10, puestos en circulacin por la respectiva entidad emisora o prestadora del servicio. d) Oro amonedado, o en barras de buena entrega de 999/1000 de pureza, que comercialicen las entidades oficiales o bancos autorizados a operar. e) Monedas metlicas (incluidas las de materiales preciosos), que tengan curso legal en el pas de emisin o cotizacin oficial. f) El agua ordinaria natural, el pan comn, la leche fluida o en polvo, entera o descremada sin aditivos, cuando el comprador sea un consumidor final, el Estado nacional, las provincias, municipalidades o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires u organismos centralizados o descentralizados de su dependencia, comedores escolares o universitarios, obras sociales o entidades comprendidas en los incisos e), f), g) y m) del artculo 20 de la ley de impuesto a las ganancias (t.o. 1997 y modif.), y las especialidades medicinales para uso humano cuando se trate de su reventa por drogueras, farmacias u otros establecimientos autorizados por el organismo competente, en tanto dichas especialidades hayan tributado el impuesto en la primera venta efectuada en el pas por el importador, fabricante o por los respectivos locatarios en el caso de la fabricacin por encargo(5). g) Aeronaves concebidas para el transporte de pasajeros y/o cargas destinadas a esas actividades, como as tambin las utilizadas en la defensa y seguridad, en este ltimo caso incluidas sus partes y componentes. Las embarcaciones y artefactos navales, incluidas sus partes y componentes, cuando el adquirente sea el Estado nacional u organismos centralizados o descentralizados de su dependencia. h) Las prestaciones y locaciones comprendidas en el apartado 21 del inciso e) del artculo 3, que se indican a continuacin: 1) Las realizadas por el Estado Nacional, las Provincias, las Municipalidades y el Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y por instituciones pertenecientes a los mismos o integrados por dos o ms de ellos, excluidos las entidades y organismos a que se refiere el artculo 1 de la ley 22016, entendindose comprendidos en la presente exencin a los fideicomisos financieros constituidos en los trminos de la ley 24441, creados por los artculos 3 y 9 de la ley 25300(13). No resultan comprendidos en la exclusin dispuesta en el prrafo anterior los organismos que vendan bienes o presten servicios a terceros a ttulo oneroso a los que alude en general el artculo 1 de la ley 22016 en su parte final, cuando los mismos se

encuentren en cualquiera de las situaciones contempladas en los incisos a) y b) del decreto 145 del 29 de enero de 1981, con prescindencia de que persigan o no fines de lucro con la totalidad o parte de sus actividades, as como las prestaciones y locaciones relativas a la explotacin de loteras y otros juegos de azar o que originen contraprestaciones de carcter tributario, realizadas por aquellos organismos, aun cuando no encuadren en las situaciones previstas en los incisos mencionados. 2) Eliminado por la L. 25063 (BO: 30/12/1998). 3) Los servicios prestados por establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseanza oficial y reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones, referidos a la enseanza en todos los niveles y grados contemplados en dichos planes, y de postgrado para egresados de los niveles secundario, terciario o universitario, as como a los de alojamiento y transporte accesorios a los anteriores, prestados directamente por dichos establecimientos con medios propios o ajenos. La exencin dispuesta en este punto, tambin comprende: a) a las clases dadas a ttulo particular sobre materias incluidas en los referidos planes de enseanza oficial y cuyo desarrollo responda a los mismos, impartidas fuera de los establecimientos educacionales aludidos en el prrafo anterior y con independencia de stos y, b) a las guarderas y jardines materno-infantiles. 4) Los servicios de enseanza prestados a discapacitados por establecimientos privados reconocidos por las respectivas jurisdicciones a efectos del ejercicio de dicha actividad, as como los de alojamiento y transporte accesorios a los anteriores prestados directamente por los mismos, con medios propios o ajenos. 5) Los servicios relativos al culto o que tengan por objeto el fomento del mismo, prestados por instituciones religiosas comprendidas en el inciso e) del artculo 20 de la ley de impuesto a las ganancias (t.o. 1986 y modif.). 6) Los servicios prestados por obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales, por instituciones, entidades y asociaciones comprendidas en los incisos f) (2), g) y m) del artculo 20 de la ley de impuesto a las ganancias (t.o. 1997 y modif.), por instituciones polticas sin fines de lucro y legalmente reconocidas, y por los colegios y consejos profesionales, cuando tales servicios se relacionen en forma directa con sus fines especficos. 7) Los servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica: a) de hospitalizacin en clnicas, sanatorios y establecimientos similares; b) las prestaciones accesorias de la hospitalizacin; c) los servicios prestados por los mdicos en todas sus especialidades; d) los servicios prestados por los bioqumicos, odontlogos, kinesilogos, fonoaudilogos, psiclogos, etc.; e) los que presten los tcnicos auxiliares de la medicina; f) todos los dems servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehculos especiales. La exencin se limita exclusivamente a los importes que deban abonar a los prestadores los Colegios y Consejos Profesionales, las Cajas de Previsin Social para Profesionales y las obras sociales, creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales as como todo pago directo que a ttulo de coseguro o en caso de falta de servicios

deban efectuar los beneficiarios. La exencin dispuesta precedentemente no ser de aplicacin en la medida en que los beneficiarios de la prestacin no fueren matriculados o afiliados directos o integrantes de sus grupos familiares -en el caso de servicios organizados por los Colegios y Consejos Profesionales y Cajas de Previsin Social para Profesionales- o sean adherentes voluntarios a las obras sociales, sujetos a un rgimen similar a los sistemas de medicina prepaga, en cuyo caso ser de aplicacin el tratamiento dispuesto para estas ltimas. Gozarn de igual exencin las prestaciones que brinden o contraten las cooperativas, las entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga, cuando correspondan a servicios derivados por las obras sociales. 8) Los servicios funerarios, de sepelio y cementerio retribuidos mediante cuotas solidarias que realicen las cooperativas. 9) Eliminado por la L. 25239 B.O.: 31/12/1999 10) Los espectculos de carcter teatral comprendidos en la ley 24800 y la contraprestacin exigida para el ingreso a conciertos o recitales musicales cuando la misma corresponda exclusivamente al acceso a dicho evento. 11) Los espectculos de carcter deportivo amateur, en las condiciones que al respecto establezca la reglamentacin, por los ingresos que constituyen la contraprestacin exigida para el acceso a dichos espectculos. 12) (4) Los servicios de taxmetros y remises con chofer realizados en el pas, siempre que el recorrido no supere los 100 (cien) kilmetros. La exencin dispuesta en este punto tambin comprende a los servicios de carga del equipaje conducido por el propio viajero y cuyo transporte se encuentre incluido en el precio del pasaje. 13) El transporte internacional de pasajeros y cargas, incluidos los de cruce de fronteras por agua, el que tendr el tratamiento del artculo 43. 14) Las locaciones a casco desnudo (con o sin opcin de compra) y el fletamento a tiempo o por viaje de buques destinados al transporte internacional, cuando el locador es un armador argentino y el locatario es una empresa extranjera con domicilio en el exterior, operaciones que tendrn el tratamiento del artculo 43. 15) Los servicios de intermediacin prestados por agencias de lotera, prode y otros juegos de azar explotados por los Fiscos Nacional, Provinciales y Municipales o por instituciones pertenecientes a los mismos, a raz de su participacin en la venta de los billetes y similares que acuerdan derecho a intervenir en dichos juegos. 16) Las colocaciones y prestaciones financieras que se indican a continuacin:

8) El debito fiscal (pasivo) existe cuando hay una operacin de venta y el crdito fiscal (activo) existen cuando hay una operacin de compra. Cuando un responsable inscripto le vende a otro responsable inscripto se emite la factura "A" que discrimina el IVA (excepto que el producto este exento -Art. 7- ) para el vendedor va a ser un debito fiscal y para el comprador un crdito fiscal. Cuando un responsable inscripto le vende a otro responsable en el monotributo, responsable exento o consumidor final se emite la factura "B" que no discrimina el IVA para el vendedor va a ser un debito fiscal y para el comprador no es un crdito fiscal ya que las categoras de responsable monotributo, responsable exento y consumidor final estn exenta de poder tomarse el IVA, aunque el IVA lo estn pagando. Cuando el IVA crdito es mayor al IVA debito fiscal es un saldo a favor, en este caso se pasa ese saldo a favor hacia la siguiente declaracin jurada de IVA. Cuando el IVA crdito es menor al IVA debito fiscal es un saldo a pagar