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Responsabilidad Social Empresarial y Actualidad Tributaria en Venezuela

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Corporacin Parque Tecnolgico de Oriente

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Contenido

Estado social de Derecho y de Justicia Responsabilidad Social Empresarial Manifestaciones de Responsabilidad Social y Tributacin Beneficios fiscales Contrataciones Pblicas LOCTI LOCTISEP BANAVIH Otros casos
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Estado social de Derecho y de Justicia

Artculo 2 CRBV: Venezuela se constituye en un Estado democrtico y social de Derecho y de Justicia que propugna los valores superiores de su ordenamiento jurdico y de su actuacin, la vida, la libertad, la justicia, la igualdad, la solidaridad, la democracia, la responsabilidad social y en general, la preeminencia de los derechos humanos, la tica y el pluralismo poltico.

Estado social de Derecho y de Justicia

Art. 7: La Constitucin es la norma suprema y el fundamento del ordenamiento jurdico. Todas las personas y los rganos que ejercen el Poder Pblico estn sujetos a esta Constitucin. Modelo propuesto por Keynes en 1936 en la postguerra Equilibrio entre la funcin social del Estado y el derecho a la propiedad privada de los factores de produccin
SOCIAL DERECHO - JUSTICIA
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Clusula de Responsabilidad Social

Artculo 135 CRBV: Las obligaciones que correspondan al Estado, conforme a esta Constitucin y a la ley, en cumplimiento de los fines del bienestar social general, no excluyen las que, en virtud de la solidaridad y responsabilidad social y asistencia humanitaria, correspondan a los o a las particulares segn su capacidad. La ley proveer lo conducente para imponer el cumplimiento de estas obligaciones en los casos en que fuere necesario.

Estado social de Derecho y de Justicia

Sala Constitucional Sentencia N 1002 26 de mayo de 2004 el Estado Social de Derecho es el Estado de la procura existencial, su meta es satisfacer las necesidades bsicas de los individuos distribuyendo bienes y servicios que permitan el logro de un standard de vida elevado, colocando en permanente realizacin y perfeccionamiento el desenvolvimiento econmico y social de sus ciudadanos

Estado social de Derecho y de Justicia

Sala Constitucional Sentencia N 1885 5 de octubre de 2000 este modelo de Estado exige un compromiso real tendente a la efectividad integral del aparato del Estado, en este sentido, todos sus rganos deben actuar sujetos al orden constitucional, no slo en aquello que est referido a su desenvolvimiento interno y estructural de las funciones que ejerce, sean stas legislativas, judiciales, de gobierno, electorales o de control, sino tambin, y de manera fundamental, estn sujetos al cumplimiento de todas las disposiciones constitucionales que imponen obligaciones y compromisos, conductas y responsabilidades hacia la sociedad
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Estado social de Derecho y de Justicia

RESERVA LEGAL Sala Constitucional 14 de septiembre de 2004 Por ello, la reserva de ley implica una intensidad normativa mnima sobre la materia que es indispensable para el propio legislador, pero al mismo tiempo permite que se recurra a normas de rango inferior para colaborar en la produccin normativa ms all de ese contenido obligado. El significado esencial de la reserva legal es, entonces, obligar al legislador a disciplinar las concretas materias que la Constitucin le ha reservado.
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Manifestaciones Constitucionales de la Responsabilidad Social Empresarial

Art. 82: Derecho a la Vivienda Art. 87: Derecho al Trabajo en condiciones de seguridad, higiene y ambiente Art. 103: Derecho a la Educacin Desgravamen en materia de ISR Art. 110: Ciencia y Tecnologa Art: 111 Derecho al Deporte

Manifestaciones Legales de la Responsabilidad Social Empresarial

Ley Orgnica del Sistema de Seguridad Social Ley del Seguro Social Ley del Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat Ley Orgnica de Prevencin, Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo (LOPCYMAT) Ley del Rgimen Prestacional de Empleo Ley Orgnica del Trabajo Ley de Alimentacin Ley para las Personas con Discapacidad

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Manifestaciones Legales de la Responsabilidad Social Empresarial

Ley del Instituto Nacional de Cooperacin Educativa Socialista Ley Orgnica de Ciencia, Tecnologa e Innovacin Ley Orgnica contra el Trfico y Consumo Ilcito de Sustancias Estupefacientes y Psicotrpicas Ley de Contrataciones Pblicas Nuevas Clusulas en contratos con el sector pblico

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Manifestaciones Legales de la Responsabilidad Social Empresarial

Ley de Pesca y Acuicultura Ley de Responsabilidad Social en Radio y Televisin Ley de Gestin de Riesgos Socionaturales y Tecnolgicos Ley de los Cuerpos de Bomberos y Bomberas y de Administracin de Emergencias de Carcter Civil

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Responsabilidad Social, Filantropa y Religin

Principios del siglo XX Filantropa: accin de caridad de la empresa hacia la comunidad que integra. No es lo que la sociedad espera ni garantiza eficacia La Responsabilidad Social Corporativa motiva a las compaas a descubrir formas innovadoras de vincularse solidariamente con las comunidades Forma de hacer negocios que toma en cuenta los efectos sociales, ambientales y econmicos de la accin empresarial, integrando en ella el respeto por los valores ticos, las personas, las comunidades y el medio ambiente
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Responsabilidad Social, Filantropa y Religin

KOFI ANAN: propone el pacto global con el fin de promocionar la Responsabilidad Social de la Empresa, a la que puede definirse como una filosofa que la Empresa adopta en su gestin para actuar no slo en beneficio propio rentabilidad - sino tambin en beneficio de los trabajadores, sus familias y el entorno social, desarrollando una visin integral de futuro, donde se pueden obtener beneficios para la sociedad, mejoras en el entorno y rentabilidad para la empresa.

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Responsabilidad Social

Obligacin de orden legal Deber moral Necesidad dentro de la concepcin de la conducta humana para lograr una adecuada convivencia o el xito empresarial Todas a la vez Lucro vs. Actuacin social Balance Financiero vs. Contabilidad Social

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Responsabilidad Social y Tributacin

Es una novedad o es de la esencia del ser humano, incluso para ver satisfechas sus necesidades ms bsicas e individuales? La intervencin de la ley, en un rol ms que de regulacin y promocin de imposicin, saca del marco estrictamente tico a la responsabilidad social, llevndola a otro contexto que incluso pudiera ser el de la tributacin? Presupuesto gasto pblico vs. Sector Privado financista y ejecutor

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Manifestaciones Recientes en el mbito Venezolano

Contrataciones Pblicas
Cooperativismo Empresas de Produccin Social Sociedades mercantiles comprometidas con las construccin del nuevo proceso productivo Aporte a fondos sociales administrados por entes del sector pblico Ley de Contrataciones Pblicas G.O. N 39.165 del 24-0409 Reglamento G.O N 39.181 del 19-05-09 Clusulas contractuales
a) Transferencia de Tecnologa b) Subcontrataciones c) Responsabilidad Social
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Ley de Contrataciones Pblicas G.O. N 39.165 del 24/04/09

Art 6.19: Compromiso de Responsabilidad Social La ejecucin de proyectos de desarrollo socio comunitario La creacin de nuevos empleos permanentes Formacin socio productiva de integrantes de la comunidad Venta de bienes a precios solidarios o al costo Aportes en dinero o especies a programas sociales determinados por el Estado o a instituciones sin fines de lucro Cualquier otro que satisfaga las necesidades prioritarias del entorno social del rgano contratante

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Ley de Contrataciones Pblicas G.O. N 39.165 del 24/04/09

Art 6.19: Compromiso de Responsabilidad Social Deber ser incluido dentro del pliego de condiciones aplicable a cada contratacin Su ausencia es causal de rechazo de la oferta por la Comisin de Contrataciones

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Contratos con el Sector Pblico Transferencia Tecnolgica y de Conocimiento

La Contratista elaborar una propuesta de Plan de Transferencia Tecnolgica y de Conocimiento sobre todas las reas que comprende el contrato. Debe ir orientado a fortalecer: las bases y conceptos para el entendimiento presente y futuro de las tecnologas de informacin y comunicacin; la apropiacin social del conocimiento y; la transferencia e innovacin tecnolgica, la capacidad para la generacin, uso y circulacin del conocimiento e impulsar el desarrollo nacional, conforme a las leyes que rigen la materia.
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Contratos con el Sector Pblico Pblico Formas asociativas para el Trabajo

LA CONTRATISTA deber incorporar y promover en el desarrollo del CONTRATO microempresas, cooperativas, empresas de produccin social, pequeas y medianas empresas, o cualquier otra forma asociativa de produccin social participativa o comunitaria para el trabajo o de otra ndole similar locales, segn la complejidad de la actividad (baja 100%, mediana 30%, y alta 10%).

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Ley de Contrataciones Pblicas G.O. N 39.165 del 24/04/09

Deducibilidad del Compromiso Social:
Oficio DCR-3-32779-6445 Fecha: 9 de agosto de 2007 SENIAT
a) Voluntario b) Art. 27 LISR: realizado en el pas, ser normal y necesario para la produccin de la renta. c) No guardaba relacin con la produccin de la renta, pues sta se obtena como consecuencia del trabajo o ejecucin del proyecto y no del aporte social. d) Tampoco poda considerarse un costo, por cuanto no se trataba de una erogacin especfica para la produccin o adquisicin de bienes y servicios que de manera directa incidan en la produccin de la renta, por el contrario tenan un fin meramente social. e) No deban considerarse vinculados a la produccin de la renta y por tanto no eran deducibles como gastos, ni tampoco podan considerarse como costos.

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Ley de Contrataciones Pblicas G.O. N 39.165 del 24/04/09

Deducibilidad del Compromiso Social: Mandato legal Responsabilidad Social Empresarial: Art.135 CRBV Estado Social de Derecho y Justicia Soporte (Factura, Recibo, Comprobante de Retencin)

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Empresas Mixtas del Sector Hidrocarburos

Condiciones y Trminos aprobados por La Asamblea Nacional (2006) Debern invertir dentro de cualquier ao calendario un monto igual al 1% de sus utilidades antes de impuesto durante el ao calendario anterior, de acuerdo con sus estados financieros debidamente auditados en proyectos de desarrollo endgeno basados en principios de diversidad cultural y biolgica, minimizacin de impactos ambientales adversos, expresados en el Plan Nacional de Desarrollo.
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Beneficios fiscales como estmulo y reconocimiento de la Responsabilidad Social

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela Impuesto sobre la Renta Ley de Impuesto al Valor Agregado Donaciones, Sucesiones y dems Ramos Conexos Ley de Proteccin al Nio y al Adolescente Ley del Deporte

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Beneficios fiscales como estmulo y reconocimiento de la Responsabilidad Social

Constitucin de la Repblica: Artculo 103.- Las contribuciones de los particulares a proyectos y programas educativos pblicos a nivel medio y universitario sern reconocidos como desgravmenes al impuesto sobre la renta.

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Beneficios Fiscales como estmulo y reconocimiento de la Responsabilidad Social

A) Ley de Impuesto sobre la Renta Artculo 14.- Estn exentos de impuesto: Las instituciones benficas y de asistencia social Las instituciones dedicadas exclusivamente a actividades religiosas, artsticas, cientficas, de conservacin, defensa y mejoramiento del ambiente, tecnolgicas, culturales, deportivas y las asociaciones profesionales o gremiales

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Beneficios fiscales como estmulo y reconocimiento de la Responsabilidad Social

A) Ley de Impuesto sobre la Renta Artculo 27.- Deducciones: Los gastos de investigacin y desarrollo realizados en beneficio del propio contribuyente pagador Liberalidades efectuadas en cumplimiento de fines de utilidad colectiva y de responsabilidad social del contribuyente
Las liberalidades debern perseguir objetivos benficos, asistenciales, religiosos, culturales, docentes, artsticos, cientficos, de conservacin, defensa y mejoramiento del ambiente, tecnolgicos, deportivos o de mejoramiento de los trabajadores urbanos o rurales, bien sea, gastos directos del contribuyente o contribuciones de ste hechas a favor de instituciones o asociaciones que no persigan fines de lucro y las destinen al cumplimiento de los fines sealados. Lmites

Las donaciones efectuadas a favor de la Nacin, los Estados, los Municipio y los Institutos Autnomos
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Beneficios fiscales como estmulo y reconocimiento de la Responsabilidad Social

A) Ley de Impuesto sobre la Renta Artculo 56- Se concede una rebaja de impuesto del diez por ciento (10%) del monto de las nuevas inversiones que se efecten en los cinco aos siguientes a la vigencia de la presente Ley, a los titulares de enriquecimientos derivados de actividades industriales y agroindustriales, construccin, electricidad, telecomunicaciones, ciencia y tecnologa y, en general, a todas aquellas actividades que bajo la mencin de industriales representen inversin para satisfacer los requerimientos de avanzada tecnologa o de punta, representadas en nuevos activos fijos, distintos de terrenos, destinados al aumento efectivo de la capacidad productiva o a nuevas empresas, siempre y cuando no hayan sido utilizados en otras empresas. (Subrayado nuestro)

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Beneficios fiscales como estmulo y reconocimiento de la Responsabilidad Social

A) Ley de Impuesto sobre la Renta Verificado el cumplimiento de los requisitos exigidos en la Ley de Impuesto sobre la Renta, la Gerencia General de Servicios Jurdicos del SENIAT, emitir un pronunciamiento calificando a la asociacin solicitante como exenta Se encontrarn libre del pago del tributo y no sujeta a retenciones, por los enriquecimientos que obtengan en el desempeo de actividades propias de su objeto Debern presentar las declaraciones y dems deberes formales correspondientes de cada ejercicio econmico
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Beneficios fiscales como estmulo y reconocimiento de la Responsabilidad Social

B) Impuesto al Valor Agregado SENIAT-SUNACOOP G.O. N 38.347 Fecha: 30-12-05 Entidades Cooperativas No Sujetas (Art. 16 LIVA) No debern cobrar el IVA al vender bienes o prestar servicios derivados de las actividades propias de su objeto Al adquirir, comprar, importar bienes o servicios gravados, la asociacin cooperativa estar en la obligacin de soportar y pagar el impuesto correspondiente Inscripcin y Certificacin

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Beneficios fiscales como estmulo y reconocimiento de la Responsabilidad Social

B) Impuesto al Valor Agregado Art. 19.2 y 3: Exencin respecto de los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en los Ministerios de Educacin, Cultura y Deportes, y de Educacin Superior y los servicios de hospedaje, alimentacin y sus accesorios a estudiantes, ancianos, personas minusvlidas, excepcionales o enfermas (exclusivas).

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Beneficios fiscales como estmulo y reconocimiento de la Responsabilidad Social

B) Impuesto al Valor Agregado Artculo 16.- No estarn sujetos al impuesto previsto en esta Ley: () 4.- Las instituciones y fondos de ahorro, los fondos de pensin, los fondos de retiro y previsin social, las sociedades cooperativas.

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Beneficios fiscales como estmulo y reconocimiento de la Responsabilidad Social

C) Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Dems Ramos Conexos Art. 9: El Ejecutivo Nacional podr exonerar del impuesto a: 2) Los establecimientos privados sin fines de lucro, que se dediquen principalmente a realizar actos benficos, asistenciales, de proteccin social o con destino a la fundacin de establecimientos de la misma ndole, o de culto religioso o de carcter cientfico, docente, artstico, cultural, deportivo, recreacional o de ndole similar.()

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Beneficios fiscales como estmulo y reconocimiento de la Responsabilidad Social

D) Ley Orgnica de Proteccin al Nio y al Adolescente Art. 344: Las personas naturales o jurdicas que efecten liberalidades o donaciones a favor de los programas o las entidades en atencin a lo que se refiere esta Ley, tienen derecho a deducir el monto de las mismas en el doble de los porcentajes contemplados en el artculo 27, pargrafos decimotercero y decimocuarto de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Cuando la liberalidad o donacin se efecte a favor de los Fondos de Proteccin del Nio y del Adolescente, la deduccin ser del triple de dichos porcentajes.

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Beneficios fiscales como estmulo y reconocimiento de la Responsabilidad Social

E) Ley del Deporte Art. 69: El Estado adoptar las medidas pertinentes para asegurar el suministro de los bienes destinados a la prctica del deporte, propondr en un plazo no mayor de seis (6) meses, incentivos y exenciones fiscales que apoyen y fomenten la actividad deportiva en todo su alcance, mediante la proposicin de reformas a la Ley de Impuesto sobre la Renta, la Ley General del Impuesto a las Ventas, la Ley de Aranceles de Aduana y otras leyes que de una u otra forma representen cargas econmicas directas a la actividad deportiva.
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Nuevas manifestaciones de Responsabilidad Empresarial o de Tributacin

Mauricio PLAZAS VEGA, el concepto de tributo debe prescindir de la tradicional referencia al objetivo fiscal y, en su lugar, involucra, en trminos ms amplios, los fines del estado. De esta manera, resulta posible comprender dentro del gnero tributo, tanto los tributos primordialmente fiscales como los fundamentalmente extrafiscales. () la presencia indiscutible de los objetivos extrafiscales en el contexto de la tributacin necesariamente conduce a reconocer que el viejo paradigma de los fines exclusivamente financieros de los tributos ha sido superado.
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Nuevas manifestaciones de Responsabilidad Empresarial o de Tributacin

A) LOCTI
La Reforma de la LOCTI aprobada en Primera Discusin por la Asamblea Nacional Reconocimiento del carcter tributario de los aportes (Contribuciones Especiales) La administracin corresponde al Fondo Nacional de Ciencia y Tecnologa Se agrega un nuevo hecho imponible que es la explotacin econmica de propiedad intelectual desarrollada con recursos provenientes, parcial o totalmente, de los financiamientos otorgados por el Ministerio con competencia en ciencia y tecnologa o sus rganos y entes adscritos. La base imponible en este nuevo hecho imponible es el monto total de los ingresos brutos obtenidos de tal explotacin.

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Nuevas manifestaciones de Responsabilidad Empresarial o de Tributacin

A) LOCTI
El caso de que un mismo sujeto realice varios tipos de actividades (hidrocarburos 2%, minas 1%, dems 0,5%), se aplicar la alcuota ms alta Respecto del nuevo hecho imponible, la alcuota oscilar entre 0,1% y 0,5%, atendiendo a la modalidad del financiamiento que haya estado involucrada en el desarrollo de la tecnologa El monto debe ser pagado al Fondo. El destino puede consistir en inversiones en la propia empresa. Podra tratarse de un esquema parecido al de la ONA (suministro del dinero y luego se regresa va inversin especfica). El Reglamento lo definir segn el Pargrafo nico del Art. 40 de la Ley La declaracin y pago ser a los tres meses del cierre del ejercicio fiscal Se contempla la facultad para que el Presidente exonere, sin indicar sector
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Nuevas manifestaciones de Responsabilidad Empresarial o de Tributacin

B) LOCTISEP
Proyecto aprobado en Primera Discusin por la Asamblea Nacional Artculo 96:
- Previsin Presupuestaria para Programas Obligatorios de Informacin, Formacin y Capacitacin de sus Trabajadores vs. Asignacin por concepto de corresponsabilidad social - Desvinculacin del aporte con la comunidad de trabajadores del aportante - Ampliacin del universo de sujetos aportantes al suprimir la referencia a los 50 trabajadores - Base de clculo: ganancia neta contable anual sin proceder a definirla - Plazo para efectuar el aporte: sesenta (60) das continuos contados a partir del cierre del ejercicio fiscal, en lugar de los 15 das continuos siguientes del ao calendario (ISR 90 das ISR) - Multa: 2% de la ganancia neta contable y en caso de reincidencia una del 10% - No se contempla la consolidacin
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Nuevas manifestaciones de Responsabilidad Empresarial o de Tributacin

B) LOCTISEP
Proyecto aprobado en Primera Discusin por la Asamblea Nacional Artculo 97: Responsabilidad social vs. corresponsabilidad social Ampliacin de sujetos obligados: fabricantes o importadoras vs. expendedores Base: ganancia neta contable anual Plazo: sesenta (60) das continuos contemplados para efectuar el pago del aporte Multa: 60.000 UT - 100.000 UT Reincidencia: se suprime la inhabilitacin como sancin pero se contempla la duplicacin de la multa. Debieran contemplarse algunas Disposiciones Transitorias dado el radical cambio en el tratamiento conferido por el Proyecto a la materia respecto del recibido por ella en la actual LOCTISEP.

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Nuevas manifestaciones de Responsabilidad Empresarial o de Tributacin

C) Ley del Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat (31-07-08) i. La naturaleza jurdica del aporte ii. La base para su clculo salario integral vs. salario normal iii. Limite salarios mnimos iv. Sanciones

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Nuevas manifestaciones de Responsabilidad Empresarial o de Tributacin

- El dilema, de vieja data entre dejar que el sector empresarial desarrolle a su mximo nivel de rentabilidad su actividad, para que luego va pago de tributos, contribuir al financiamiento de las cargas pblicas, contrapuesto a la imposicin de una serie de obligaciones y roles que merman su rentabilidad, pero satisfacen de manera directa ciertas necesidades colectivas, tal vez a costa de las bondades de una efectiva y ms coordinada planificacin, es un tema que exige consideracin profunda. - Naturaleza de las medidas y sujecin a la normativa que le sea natural.

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www.cpto.org Jos Humberto Puente Delegado de Relaciones Interinstitucionales Delegacin de Monagas 0424 825 79 55 @josepuente (twitter)
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