SISTEMA DE DETRACCIONES MARIO ALVA MATTEUCCI

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OBJETIVOS PRINCIPALES

Evitar el alto ndice de incumplimiento de las obligaciones tributarias de determinados sujetos (informales). Incrementar el nivel de recaudacin. Mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad.

SUJETOS INVOLUCRADOS
ADQUIRENTE: Tomar en cuenta el importe total que paga al vendedor (impuestos). Detrae parte de ese importe y lo deposita en el Banco de la Nacin en la Cta. Cte. del vendedor (constancia) Paga la diferencia. VENDEDOR: Debe tener RUC / Titular de la Cta. Cte. Otorgan chequeras para el pago de impuestos. Agente de control: SUNAT (control mvil).

NATURALEZA JURDICA

El depsito tributaria.

no

extingue

obligacin

No califica como deuda tributaria. Adquirente no califica como contribuyente ni como responsable.

La Detraccin es una obligacin formal de carcter pecuniario.

NATURALEZA JURDICA
CONSECUENCIAS:

El pago no detraccin no moratorios.

oportuno de la genera intereses

No puede ser objeto de Cobranza Coactiva.

LA APLICACIN DEL SISTEMA DE DETRACCIONES

DESTINO DE LOS MONTOS

Pago de cualquier tributo, multa e intereses. Aportaciones a ESSALUD y ONP. En calidad de contribuyentes o responsables.

DESTINO

Las costas o gastos por cobranza coactiva (SUNAT)

LAS CUENTAS EN EL BANCO DE LA NACIN

LAS CUENTAS DE DETRACCIONES

REGLA GENERAL Tienen el carcter inembargables. de intangibles e

EXCEPCIONES Deudas tributarias en Cobranza Coactiva. Costas y gastos. Incluso se pueden trabar medidas cautelares previas.

REQUISITOS PARA ABRIR CUENTAS CORRIENTES

Solicitud de apertura de Cta. Cte.

+
PERSONAS NATURALES Copia simple del RUC. Copia legalizada del DNI. Juego de tarjetas de firmas. Carta solicitando emisin de chequera.

REQUISITOS PARA ABRIR CUENTAS CORRIENTES

Solicitud de apertura de Cta. Cte.

PERSONAS JURIDICAS

Copia simple del RUC. Copia legalizada del DNI del representante legal. Copia legalizada de la EP de constitucin. Juego de tarjetas de firmas. Vigencia de poderes (no mayor a 10 das) Carta solicitando emisin de chequera.

NUEVO SPOT Pueden abrirse cuentas de oficio a nombre del Proveedor o Prestador del Servicio?

MTODOS
TRADICIONAL

La detraccin se efecta sobre un % respecto del importe total. MONTO FIJO

Posibilidad de establecer la detraccin sobre un monto fijo por cantidad de bien vendido o trasladado, considerando, peso, volumen, superficie, etc.

REGLAS PARA APLICAR EL PORCENTAJE

GENERAL: Monto total que paga el adquirente. EXCEPCIONES: i) venta de bienes muebles si el importe no es fehaciente; ii) retiro de bienes; o iii) traslado de bienes fuera del centro de produccin: posibilidad de aplicar Precio de Mercado.

MODALIDADES PARA EFECTUAR EL DEPSITO

EN EL BANCO DE LA NACIN

A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL

PROBLEMAS Y DIFICULTADES EN LOS PAGOS REALIZADOS EN EL BANCO DE LA NACIN

Horario de atencin.
Ubicacin de las oficinas del Banco de la Nacin.

Tiempo utilizado detracciones.

en

realizar

las

Personal dedicado a realizar labores de pagos. Personal del Banco de la Nacin que no conoce los pormenores de la normatividad tributaria, en caso de existir alguna dificultad en la aplicacin del SPOT. Limitacin del normal flujo del mercado.

SUNAT VIRTUAL

DEPSITOS A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL

NORMAS QUE LO AUTORIZAN:

Resolucin de Superintendencia

N 297-2004/SUNAT (05.12.2004).

Resolucin de Superintendencia N 178-2005/SUNAT (22.09.2005).

DEPSITOS A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL

MODALIDAD Y CANCELACIN DEL DEPSITO: El sujeto que efecta el depsito ordena el cargo del importe del mismo en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deber acceder a SUNAT Operaciones en Lnea y seguir las instrucciones del sistema.

DEPSITOS A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL

CMO FUNCIONA?
1. Se efectuarn los depsitos en cualquiera de las dos modalidades existentes:
Individual (1 solo depsito). Masiva (1 ms depsitos).

Previamente se genera un archivo para efectuar los depsitos, de acuerdo a lo que determine al SUNAT.

DEPSITOS A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL

CMO FUNCIONA?
2. Se seleccionar un (1) banco o una (1) tarjeta de dbito o crdito, que se encuentre habilitado en SUNAT Virtual.

DEPSITOS A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL

CMO FUNCIONA? 3. Cancelar el ntegro del monto del depsito individual, o el ntegro de la suma de los montos de los depsitos masivos, a travs de una nica transaccin.

DEPSITOS A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL

CAUSALES DE RECHAZO DE LA OPERACIN:

1. El proveedor del bien, prestador del servicio sujeto del IGV en el caso de retiro de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de stos, no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nacin.

DEPSITOS A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL

CAUSALES DE RECHAZO DE LA OPERACIN: 2.El sujeto que efecta el depsito no tiene cuenta afiliada.

DEPSITOS A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL

CAUSALES DE RECHAZO DE LA OPERACIN:

3. La cuenta afiliada no posee los fondos y/o no cuenta con una lnea de crdito suficiente para efectuar el depsito.

DEPSITOS A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL

CAUSALES DE RECHAZO DE LA OPERACIN:

4. La estructura del archivo que contiene la informacin, no es la indicada en el instructivo publicado por la SUNAT.

DEPSITOS A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL

CAUSALES DE RECHAZO DE LA OPERACIN:

5. No se puede establecer comunicacin con el Banco u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el sujeto que efecta el depsito.

DEPSITOS A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL

CMO SE EMITE CONSTANCIA?

LA

La constancia se genera por SUNAT Operaciones en Lnea y se imprime en dos ejemplares: Original Sujeto obligado. Copia Titular de la cuenta.

OPERACIONES COMPRENDIDAS EN EL SISTEMA DE DETRACIONES A LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS.

Regulado por la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT

APLICACIN DEL SISTEMA A BIENES CONTENIDOS EN EL ANEXO 1

BIENES COMPRENDIDOS

Azcar 10% Alcohol etlico 10% Algodn 15%

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Condicin Principal: Importe de la operacin sea mayor a 1/2 UIT 1. La venta gravada con el IGV 2. El retiro considerado venta para efectos del IGV

3.Traslado fuera del Centro de Produccin, as como desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas. Se incluye el traslado efectuado por emisores itinerantes.

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Condicin Principal: Importe de la operacin sea mayor a 1/2 UIT

En operaciones cuyo importe de la operacin sea igual o menor a media UIT, el sistema se aplicar si la suma de los importes de las operaciones correspondientes a los bienes del Anexo 1 por cada unidad de transporte es mayor a media UIT.

OPERACIONES EXCEPTUADAS
Cuando se emitan los siguientes documentos por venta:
PLIZA DE ADJUDICACIN con ocasin del remate o adjudicacin emitidos por los martilleros Pblicos o entidades que rematan o subastan bienes.

Documentos

LIQUIDACIN DE COMPRA

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO

Adquirente

a) Venta Gravada con IGV

Proveedor (casos expresos)

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO

Tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes y el importe de la operacin por cada adquirente sea igual o menor a 1/2 UIT, pero S resulte aplicable el sistema.

Proveedor

Reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO

b) RETIRO DE BIENES (considerado venta para IGV) Sujeto que efecta el retiro

c) TRASLADOS

El Propietario de los bienes que realice o encargue el traslado

MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO

Con anterioridad al TRASLADO DE BIENES
SALVO LAS SIGUIENTES EXCEPCIONES :

1. Retiro de bienes: En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

2. En servicios de transformacin de bienes donde la contraprestacin sea con parte del producto final que se encuentre comprendido en el anexo 1: En la fecha en que se realice el pago respectivo al prestador del servicio (Distribucin o Retiro).

APLICACIN DEL SISTEMA A BIENES CONTENIDOS EN EL ANEXO 2

BIENES COMPRENDIDOS

Recursos hidrobiolgicos 9% (15%) Maz amarillo duro 7% Caa de azcar 10% Arena y piedra 10% Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios 10% Bienes del inciso A del Apndice I de la Ley del IGV 10%

APLICACIN DEL SISTEMA A BIENES CONTENIDOS EN EL ANEXO 2

BIENES COMPRENDIDOS

Aceite de Pescado 9% Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos 9% Embarcaciones pesqueras 9% Leche 4% Madera 9%

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO

Venta Gravada con IGV

Adquirente

Proveedor

Reciba el total sin acreditar el depsito

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO

Retiro de Bienes

El que realiza el retiro

MOMENTO DEPSITO

PARA

EFECTUAR

EL

Pago parcial o total al proveedor.

Adquirente Venta Gravada Proveedor

Lo que ocurra primero

Dentro del 5 da hbil del mes siguiente de la anotacin en el Reg. de Compras del CP.

Dentro del 5 da hbil de recibir el total de la operacin.

MOMENTO DEPSITO

PARA

EFECTUAR

EL

Retiro de Bienes

En la fecha de retiro, o en la fecha de emisin del Comprobante de Pago, lo que ocurra primero

APLICACIN DEL SISTEMA A SERVICIOS CONTENIDOS EN EL ANEXO 3

SERVICIOS COMPRENDIDOS

Intermediacin laboral y tercerizacin 12% Arrendamiento de bienes 12% Mantenimiento y reparacin de bienes muebles 9% Movimiento de carga 12% Otros servicios empresariales 12% Comisin mercantil 12% Fabricacin de bienes por encargo 12% Servicio de transporte de personas 12%

OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES

SERVICIOS COMPRENDIDOS Actividades Jurdicas (7411 CIIU) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditoria, asesoramiento en materia de impuestos (7412 CIIU). Investigacin de mercados y realizacin de encuestas de opinin pblica (7413 CIIU). Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin (7414 CIIU). Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico (7421 CIIU). Publicidad (7430 CIIU). Actividades de investigacin y seguridad (7492 CIIU). Actividades de limpieza de edificios (7493 CIIU). Actividades de envase y empaque (7495 CIIU).

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO

1. El usuario del servicio.

2. El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.

MOMENTO PARA REALIZAR EL DEPSITO

Pago parcial o total al proveedor.

Usuario
Servicios

Lo que ocurra primero

Dentro del 5 da hbil del mes siguiente de la anotacin en el Reg. de Compras del CP.

Dentro del 5 da hbil de recibir el total de la operacin.

Prestador

LA EMISIN DEL COMPROBANTE DE PAGO Y DE LA ANOTACIN EN EL REGISTRO DE COMPRAS

COMPROBANTE DE PAGO

El proveedor o prestador de servicios debe emitir en forma separada el Comprobante de Pago que sustente la venta de bienes o servicios sujetos al Sistema, respecto de otras operaciones que no lo estn.
Debern consignar como informacin no necesariamente impresa la frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

REGISTRO DE COMPRAS
El adquirente del bien o usuario del servicio que sea sujeto obligado a efectuar el depsito, deber anotar en el Registro de Compras el nmero y la fecha de emisin de las constancias de depsito correspondientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual aadirn dos columnas a dicho Registro.

CONSTANCIA DE DEPSITO
CARECER DE VALIDEZ

No presente el refrendo del Banco de la Nacin Su numeracin no sea conforme Contenga informacin que no corresponda con el tipo de operacin, bien o servicio por los cuales se seala haber efectuado el depsito Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de adulteracin

SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN DE LOS MONTOS DEPOSITADOS

PROCEDIMIENTO GENERAL
REGLA GENERAL Cuando existan montos depositados en las cuentas del proveedor y estos no se agoten durante el plazo de cuatro (4) meses consecutivos como mnimo.
Advertencia: Se podr solicitar como mximo 3 veces al ao en los meses de enero, mayo y setiembre.

PROCEDIMIENTO GENERAL
REGLA DE EXCEPCIN Tratndose de sujetos calificados como Buenos Contribuyentes o Agentes de Retencin del IGV se exigir que los montos depositados en las cuentas no se agoten durante el plazo de dos (2) meses consecutivos como mnimo. Importante: Se podr solicitar como mximo 6 veces al ao en los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre.

PROCEDIMIENTO ESPECIAL

Dirigido a sujetos que realicen operaciones con bienes comprendidos en el Anexo 1.

Podr solicitarse la liberacin de fondos hasta dos veces al mes (quincena), cuando se hubiera efectuado el depsito:
Por sus operaciones de compra y, a su vez, por sus operaciones de venta gravadas con el IGV.

Por haber realizado el traslado de bienes fuera del centro de produccin, etc., que no se origine en una venta.

EFECTOS DEL DEPSITO EN EL IGV

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Para utilizar el Crdito Fiscal, Saldo a Favor del Exportador o cualquier otro beneficio vinculado al IGV, se necesita el pago previo del depsito.
(Constituye un requisito adicional a la Ley del IGV).

INFRACCIN
NUM 1, INC.12.2, ART.12

El sujeto obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito en el momento establecido. Sancin: multa equivalente al 100% del importe no depositado.

INFRACCIN
NUM 2, INC 12.2, ART.12

El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del centro de produccin sin haberse acreditado el ntegro del depsito, siempre que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado.

Sancin: Multa equivalente al 100% del monto que debi depositarse, salvo que se cumpla con efectuar el depsito dentro de los 5 das hbiles siguientes de realizado el traslado.

INFRACCIN
NUM 3, INC 12.2, ART.12

El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depsito, siempre que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado. Sancin: Multa equivalente al 100% del monto del depsito, sin perjuicio de la sancin prevista para el proveedor en los numerales 1 y 2.

INFRACCIN
NUM 4, INC 12.2, ART.12

El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema. Sancin: Multa equivalente al 100% del importe indebidamente utilizado.

RGIMEN DE GRADUALIDAD
Aprobado por la Resolucin de

Superintendencia N 254-2004/SUNAT

MULTA COMPRENDIDA EN LA REBAJA

Advertencia:

Slo

est

sujeta

al

Rgimen

de

Gradualidad la multa prevista en el numeral 1, Inciso 12.2, del Artculo 12 del Decreto Legislativo N 940.

CRITERIOS UTILIZADOS

SUBSANACIN

Y/O

COMUNICACIN OPORTUNA

CRITERIOS

Subsanacin: A la regularizacin total o parcial del

depsito omitido. Plazo: Si el infractor es el adquirente que hubiese entregado al proveedor el ntegro del importe de la operacin, slo se considerar la regularizacin del depsito

omitido que se haya efectuado durante los 25 das

hbiles siguientes a la fecha para que el adquirente realice el depsito al amparo del Decreto.

CRITERIOS

Comunicacin oportuna: A la realizada por el

adquirente a la SUNAT para indicar que el proveedor no tiene cuenta que permita efectuar el

depsito.
Plazo

La comunicacin se deber realizar dentro de los 5

das hbiles siguientes a la fecha prevista para realizar el depsito.

GRADUALIDAD SUJETOS OBLIGADOS

El adquirente del bien o usuario del

servicio, cuando el proveedor del bien o

prestador del servicio no tiene cuenta

abierta.

Criterio de Gradualidad Comunicacin Oportuna y Subsanacin

PORCENTAJE DE REBAJA DE LA MULTA

Si se cumple con la subsanacin hasta el (xx) da hbil siguiente a la fecha en que la SUNAT

le comunica al infractor el N de cuenta del

proveedor o prestador de servicios

100% (dentro de los 5 das hbiles) 70% (dentro del 6 da hasta el 15 da hbil) 50% (despus del 15 da y antes que SUNAT notifique la infraccin)

GRADUALIDAD SUJETOS OBLIGADOS

El adquirente del bien o usuario del servicio,

cuando el proveedor del bien o prestador del servicio tiene cuenta abierta en la que se puede realizar el depsito. El proveedor del bien o prestador del servicio. El sujeto del IGV, en el caso de retiro de bienes, y el propietario de los bienes que realice o

encargue el traslado de dichos bienes.

GRADUALIDAD SUJETOS OBLIGADOS

Criterio de Gradualidad Subsanacin

PORCENTAJE DE REBAJA DE LA MULTA

Si se cumple con la subsanacin hasta el (xx)
da hbil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depsito.

100% (dentro de los 5 das hbiles siguientes) 70% (dentro del 6 da hasta el 15 da hbil siguiente) 50% (despus del 15 da y antes que SUNAT notifique la infraccin)

GRADUALIDAD SUJETOS OBLIGADOS

Importante

El

adquirente el

que

hubiese del

entregado importe de

al la

proveedor

ntegro

operacin, deber solicitar la Constancia a

ste.

El proveedor entregar la Constancia o la

pondr a su disposicin, a ms tardar dentro

de los 3 das hbiles siguientes.

OPERACIONES EXCEPTUADAS
USUARIO SECTOR PRIVADO

CdP que no permite sustentar costo/gasto

CdP que permite sustentar costo/ gasto (solo si es igual o menor a S/. 700)

OPERACIONES EXCEPTUADAS
USUARIO SECTOR PBLICO

Solo si el monto es igual o menor a S/. 700.00

OPERACIONES EXCEPTUADAS

Se emiten comprobantes de pago comprendidos en el numeral 6.1 art. 4 RCP.

EL SISTEMA DE DETRACIONES A LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS. Regulado por la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.

EL SISTEMA DE DETRACCIONES DE TRANSPORTE DE BIENES POR VA TERRESTRE. Regulado por la Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT y el Decreto Supremo N 010-2006-MTC.

EL SISTEMA DE DETRACCIONES AL SERVICIO DE TRANSPORTE PBLICO DE PASAJEROS REALIZADO POR VA TERRESTRE. Regulado por las Resoluciones de Superintendencia N 057-2007/SUNAT y 1672007/SUNAT.

EL SISTEMA DE DETRACCIONES APLICABLE A LA PRIMERA VENTA DE BIENES AFECTOS AL IVAP. Regulado por las Resoluciones de Superintendencia N 266-2004/SUNAT y 202-2005/SUNAT.