Funciones de Gobierno

II.6.15.2.4. Nacional Financiera, S.N.C. Gastos e Ingresos por Servicios Fiduciarios Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-2-06HIU-02-0551

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera del Programa de Operacin de Servicios Fiduciarios para comprobar su cumplimiento y la rentabilidad de los fideicomisos y mandatos pblicos de servicios fiduciarios administrados por la institucin financiera; asimismo que en los ingresos recaudados, en la justificacin de los gastos de la operacin fiduciaria y en el registro contable se observaron las disposiciones legales y normativas aplicables. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 3,320,864.4 miles de pesos 2,218,059.5 miles de pesos 66.8 %

De los gastos del Programa F028 Operacin de Servicios Fiduciarios, por 3,320,864.4 miles de pesos, se revis una muestra, de 2,218,059.5 miles de pesos, que se integr por 121,587.5 miles de pesos (3.7% del universo y 5.5% de la muestra) de gasto corriente, as como 2,096,472.0 miles de pesos (63.1% del universo y 94.5% de la muestra) que fueron aplicados para constituir una reserva mediante la creacin del fideicomiso Complemento del Prstamo Especial para el Ahorro (PEA ) y prstamos de corto y mediano plazo para jubilados bajo el plan de beneficio definido, para el personal jubilado de Nacional Financiera, S.N.C. (NAFIN). Adicionalmente, se revisaron los expedientes de 26 negocios fiduciarios pblicos (fideicomisos, fondos y mandatos) para comprobar su constitucin, operacin, rentabilidad y extincin, en los que se cobraron ingresos por honorarios, por 1,313.4 miles de pesos, que representaron el 2.6% del total, por 50,198.4 miles de pesos, obtenido en los 129 negocios fiduciarios pblicos. Antecedentes Con el fin de fomentar el desarrollo integral del sector industrial y promover su eficiencia y competitividad, NAFIN destina recursos, de acuerdo con sus programas gubernamentales,
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para el apoyo a las micro, pequeas y medianas empresas y presta servicios fiduciarios, en atencin del Programa Operacin de Servicios Fiduciarios, por lo que constituye y administra fideicomisos, mandatos y fondos (negocios fiduciarios) promovidos por dependencias, entidades pblicas y organismos privados. En los contratos para la creacin de negocios fiduciarios, celebrados en 2009, NAFIN actu como Fiduciaria y fungi como administradora de los recursos de los fideicomisos y en algunos casos, como fideicomitente y fiduciaria en el mismo negocio, para la realizacin de sus operaciones. Para cumplir con el objetivo del Programa Operacin de Servicios Fiduciarios, durante 2009 la entidad fiscalizada llev a cabo actividades para la constitucin, administracin y extincin de negocios fiduciarios, y particip en la administracin de 602 fideicomisos y mandatos en el mbito nacional, que le generaron ingresos por honorarios fiduciarios, por 179,400.0 miles de pesos, de los cuales, 50,198.4 miles de pesos (28.0%) se obtuvieron de 129 negocios fiduciarios pblicos y 129,201.6 miles de pesos (72.0%) de 473 negocios fiduciarios privados. De acuerdo con las Condiciones Generales de Trabajo de NAFIN, el Prstamo Especial para el Ahorro PEA tiene la finalidad de mejorar la liquidez del trabajador jubilado (beneficiario) y es invertido por NAFIN, el cual obtiene un rendimiento entre el 4 y 6% anual y debe pagar al beneficiario un 18% anual, por lo que, para financiar la diferencia de rendimiento no obtenido, se constituy el fideicomiso complemento del fideicomiso del PEA, autorizado por el Consejo Directivo de Nacional Financiera, S.N.C., en la sesin del 4 de febrero de 2009, con una aportacin de 2,096,472.0 miles de pesos de las disponibilidades de la institucin, para enfrentar las obligaciones derivadas de las prestaciones de los jubilados. Resultados 1. Programa de Operacin de Servicios Fiduciarios Durante 2009, el Programa Presupuestario F028 Operacin de Servicios Fiduciarios tuvo como objetivo estratgico de NAFIN brindar servicios fiduciarios para contratar y administrar fideicomisos, el cual se registr en la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) y se le dio seguimiento mediante el indicador Negocios fiduciarios constituidos; sin embargo, en la Matriz de Indicadores de Resultados (MIR) registrada ante la SHCP, no se incluyeron los indicadores Extincin de Negocios ni Ingresos por Servicios Fiduciarios, operados en la prctica por NAFIN y que contribuyen al cumplimiento del objetivo estratgico del programa. La entidad fiscalizada seal que con apoyo de un consultor especializado esta redefiniendo los objetivos estratgicos de la Matriz de Indicadores de Resultados (MIR), en funcin de las guas publicadas por la SHCP, por lo que se encuentran en proceso las acciones de mejora continua de la MIR, de los indicadores estratgicos y de gestin que forman parte del Sistema de Evaluacin del Desempeo. Vase accin(es): 09-2-06HIU-02-0551-01-001 2. El Programa Presupuestario F028 Operacin de Servicios Fiduciarios, implementado por NAFIN, cuyo objetivo consisti en brindar servicios fiduciarios para contratar y administrar fideicomisos, present durante el ao de 2009 erogaciones por 3,320,864.4

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miles de pesos, de las cuales nicamente el 3.7%, por 121,587.5 miles de pesos (gasto corriente), correspondieron a erogaciones por la administracin de negocios fiduciarios; la otra parte del gasto, por 3,199,138.3 miles de pesos (96.3%), se aplic en otros conceptos diferentes, como aportaciones a fideicomisos, como fue el caso de la constitucin del Complemento del Prstamo Especial para el Ahorro (PEA), por 2,096,472.0 miles de pesos; Prstamos de corto y mediano plazo para jubilados bajo el Plan de Beneficio Definido, por 1,090,666.3 miles de pesos, y 12,000.0 miles de pesos se designaron al Fondo de Asistencia Tcnica en Programas de financiamiento PYME. El gasto de los fideicomisos mencionados no corresponde al programa Presupuestario F028 Operacin de Servicios Fiduciarios al no estar directamente relacionado con su objetivo de brindar servicios fiduciarios para contratar y administrar fideicomisos. El importe restante de 138.6 miles de pesos de los 3,320,864.4 miles de pesos, correspondi a gasto de inversin fsica. Vase accin(es): 09-2-06HIU-02-0551-01-002 3. Fideicomiso PEA Con los 2,096,472.0 miles de pesos revisados (94.5% de la muestra), se determin que no fueron dictaminados por un despacho externo los Estados Financieros del Fideicomiso Pblico de Administracin Complemento del Prstamo Especial para el Ahorro (PEA) y Prstamos de Corto y Mediano Plazo para Jubilados Bajo el Plan de Beneficio Definido, a pesar de que el contrato de Fideicomiso Pblico de Administracin establece en su Clusula Dcima Octava, Auditoras Externas, que la FIDEICOMITENTE de conformidad con la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico y dems normativa aplicable, contratar con cargo a su propio presupuesto, al despacho de auditores externos designado por la SFP, para revisar las operaciones del mismo. Al respecto, la Secretara de la Funcin Pblica (SFP), proporcion el oficio del 11 de junio de 2010, mediante el cual NAFIN, en su carcter de fiduciaria, le solicit la designacin del despacho externo para 18 fideicomisos pblicos, entre ellos, el fideicomiso Complemento PEA, y en respuesta, la Direccin General de Auditora Externas de la SFP, el 25 de noviembre del 2010, design al auditor externo para dictaminar los estados financieros del ejercicio 2009 y 2010 del Fideicomiso Complemento PEA, con lo cual se cumple el contrato de Fideicomiso Pblico de Administracin, por lo que la observacin se considera solventada. 4. En el fideicomiso Complemento del Prstamo Especial para el Ahorro (PEA) y Prstamos de Corto y Mediano Plazo para Jubilados Bajo el Plan de Beneficio Definido, constituido por NAFIN, no se definieron honorarios, de conformidad con la clusula vigsima del contrato Fideicomiso Pblico de Administracin, que establece que: En virtud de que en el fideicomiso la fideicomitente es la propia fiduciaria, las partes convinieron en que la administracin y manejo sera gratuito; no obstante, no se cont con la autorizacin de gratuidad, emitida por el titular de la Direccin General Adjunta Jurdica y Fiduciaria o del Director General, conforme a la poltica de cotizacin de servicios, establecida en el Manual Operativo Fiduciario de NAFIN.

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Como resultado de la intervencin de la Auditora Superior de la Federacin, la entidad fiscalizada emiti la autorizacin de gratuidad el 30 de noviembre de 2010, por el titular de la Direccin General Adjunta Jurdica y Fiduciaria, y seal que tomando en consideracin que la referida poltica no hace distincin entre los fideicomisos celebrados con terceros y los que celebra la propia Institucin, en los cuales existe la imposibilidad de cobrar honorarios a s misma, bajo la coordinacin de la Gerencia Fiduciaria de Tesorera se modificar la poltica 2.1.5 en la parte conducente y una vez formalizado dicho documento se remitir a la Auditora Superior de la Federacin para su verificacin. Vase accin(es): 09-2-06HIU-02-0551-01-003 5. Gastos Aplicados al Programa de Operacin de Servicios Fiduciarios De la muestra revisada, por 2,218,059.5 miles de pesos, un importe por 121,587.5 miles de pesos, (5.5%) correspondi a gasto corriente, el cual se integr por 55,526.6 miles de pesos, relacionados directamente con la administracin de 602 negocios fiduciarios, y los restantes 66,060.9 miles de pesos, se obtuvieron de una parte proporcional del gasto corriente de las reas de apoyo, aplicando los porcentajes del 15.7% para los captulos 1000 y 2000 y el 18.2% para el 3000; al respecto, la entidad fiscalizada seal que el gasto erogado por las reas de apoyo, se distribuye en funcin del porcentaje aplicado en los 4 programas presupuestarios de NAFIN; sin embargo, no se estableci en alguna poltica o procedimiento de la normativa interna de NAFIN, la mecnica que regule el clculo de dichos porcentajes, mediante los cuales se aplic el gasto, de conformidad con las facultades del Consejo Directivo y con la actividad de control de que todas las transacciones y otros eventos significativos debern ser claramente documentados. Vase accin(es): 09-2-06HIU-02-0551-01-004 6. Respecto del Programa Operacin de Servicios Fiduciarios, no se logr determinar la rentabilidad real entre los ingresos por servicios fiduciarios, por 179,400.0 miles de pesos, y los gastos, por 121,587.5 miles de pesos, derivados de la administracin de los 602 negocios fiduciarios que oper la entidad fiscalizada en el ao de 2009, en virtud de que NAFIN no cuenta con mecanismos que le permitan determinar el gasto ejercido por cada uno de los negocios, ni los porcentajes de distribucin que se aplican al gasto corriente, como parte proporcional de las reas de apoyo para la administracin de los negocios fiduciarios, por lo que dichos porcentajes de distribucin tampoco se pueden identificar para cada uno de los negocios fiduciarios. La entidad fiscalizada seal que la rentabilidad se determina considerando el total de los ingresos y de los gastos asociados al negocio fiduciario; que al establecer un mecanismo para determinar el gasto ejercido por cada uno de los negocios implicara incurrir en gastos adicionales, cuyo resultado no tendra un beneficio, debido a la naturaleza de los fideicomisos que administra NAFIN, la complejidad y diversidad de las operaciones que stos realizan, as como a la modificacin constante de los esquemas de negocios, por tal motivo, se someter al Grupo de Trabajo de la Direccin Fiduciaria

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dejar sin efecto la frmula establecida en junio de 2000 por el Comit de Tarifas y establecer un mtodo para determinar la rentabilidad del rea. Vase accin(es): 09-2-06HIU-02-0551-01-005 7. Ingresos por Servicios Fiduciarios De los 26 expedientes de negocios fiduciarios pblicos revisados, se determin que 4 (15.4%), que generaron ingresos por honorarios por 1,037.5 miles de pesos, se consideraron rentables, por encontrase dentro de la tarifa mnima de 225.0 miles de pesos anuales, aprobada por el Grupo de Trabajo de la Direccin Fiduciaria. En 15 negocios fiduciarios (57.7%), NAFIN cont con la justificacin para no cobrar honorarios por servicios fiduciarios, de los cuales en 4, los contratos y oficios de instruccin establecieron que seran a ttulo gratuito; en 3 no se establecieron honorarios fiduciarios, en virtud de que la fideicomitente es la propia NAFIN; en un caso no hubo cobro de honorarios, porque inici su operacin en 2010; en 2 negocios, que iniciaron en octubre y diciembre de 2009, los honorarios (trimestrales) se cobraran en 2010; en 2 negocios el cobro de los honorarios est en cartera vencida y se llevan acciones de cobranza extrajudicial para su recuperacin, y en 3 negocios se presentaron problemticas que se derivaron de acciones legales, consistentes en el proceso de la regularizacin sobre los derechos de acciones y por demandas laboral y penal. 8. Con los 26 negocios fiduciarios revisados, se determin que en 3 mandatos (11.5%) de la SHCP, NAFIN no cobr honorarios por servicios fiduciarios, por las siguientes razones: en los mandatos nms. 2745 del 18 de febrero de 1941 y 8737 del 17 de agosto de 1992, no se estableci la tarifa que sera fijada de comn acuerdo, entre la fiduciaria y el mandante, mediante convenio especial que no present la entidad fiscalizada de conformidad con los contratos. En el Mandato nm. 9567 del 3 de enero de 1996, no se cobraron honorarios, en virtud de que no se estableci la tarifa en el oficio del mandato nm. 305.-025/96, emitido por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, por lo cual qued indefinido dicho cobro. Como resultado de lo anterior, la entidad fiscalizada seal que ante la imposibilidad de cobro en los mandatos 2745, 8737 y 9567, sern considerados en el Programa de Extincin de 2011. Vase accin(es): 09-2-06HIU-02-0551-01-006 9. Con los 26 negocios fiduciarios revisados, se determin que en 4 (7997, 80028, 11150 y 80280 que representan el 15.4% del total) se obtuvieron honorarios entre los 10.0 a 152.2 miles de pesos anuales, de acuerdo con lo pactado en los contratos, sin actualizar la tarifa mnima de 225.0 miles de pesos anuales para considerarlos rentables, aprobada en la Primera Sesin de la Reunin del Grupo de Trabajo de la Direccin Fiduciaria, realizada el 6 de mayo de 2008. Cabe mencionar que NAFIN estableci una poltica en el Manual Operativo Fiduciario para la actualizacin de dicha tarifa de los negocios en operacin, la cual no es
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congruente con lo acordado en los 4 contratos de los negocios fiduciarios observados que no consideraron la actualizacin; al respecto, NAFIN indic que, con el propsito de precisar el alcance de esa poltica, realizar una modificacin a la misma. Vase accin(es): 09-2-06HIU-02-0551-01-007 10. Expedientes de Negocios Fiduciarios Con los 26 expedientes administrativos de los negocios fiduciarios revisados, que estuvieron vigentes en 2009, se determin que 8 (30.8%) no contienen la totalidad de los documentos generados en la constitucin, administracin y extincin; adems, el archivo de los documentos no tiene un orden cronolgico, como lo establece el Manual Operativo Fiduciario, como se muestra a continuacin:
RELACIN DE EXPEDIENTES CON DOCUMENTACIN FALTANTE Nmero de Fideicomiso o Mandato 10816

Nombre Habitacional N.K.S

Observaciones de la documentacin faltante en el expediente - Acuerdo de 9 de enero de 1992, instruccin del Comit Tcnico para vender un inmueble. - Documento con el que NAFIN mantiene la titularidad fiduciaria de los inmuebles del fideicomiso, de conformidad con el acuerdo Primero, numeral XI, apartado de antecedentes del contrato fideicomiso, vigente en 2009.

11164

Centro de Desarrollo de Competitividad Empresarial Mandato Administracin Extinto FOMIN Mandato Extinta Comisin Monetaria Mandato SHCP Editorial Atisbos, S.A. Mandato SHCP Mex-Tex Development Corp. Fondo Sectorial de Investigacin Ambiental. Fideicomiso Pblico de la Lotera Nacional para la Asistencia Pblica

- Documentacin que acredite el proceso de extincin, sealado mediante el oficio nm. DG562/06 de fecha 31 de agosto de 2006. - Documentacin que soporte la extincin del Mandato. - Contrato de compraventa de la cartera accionaria y crediticia. - Entrega a la Tesorera de la Federacin del remanente del mandato. - Documentacin que acredite el proceso de extincin, que la SHCP report un avance del 10% al 31 de diciembre de 2009. - Documentacin que acredite el seguimiento a la instruccin del18 de julio de 2008de la SHCP del proceso de terminacin. - Documentacin que acredite el proceso de extincin, que la SHCP report un avance del 5% al 31 de diciembre de 2009. - Reglas de Operacin. - Documentacin que acredite el seguimiento de la extincin del contrato de extincin parcial, segn los acuerdos 79/2006 y CTF STF 2da/27/06-R, sealados en el oficio nm. SGJ/180/06 del 12 de octubre del 2006.

8737

2745 4562 10023 80126 80111

FUENTE: Expedientes de fideicomisos, fondos y mandatos.

Al respecto, NAFIN recab y orden la documentacin antes mencionada, la cual se integr en los expedientes respectivos y seal que se encuentra en proceso un proyecto de digitalizacin de los archivos de fideicomisos y mandatos. Vase accin(es): 09-2-06HIU-02-0551-01-008 11. Operacin de la Fiduciaria Con la revisin de los 26 negocios fiduciarios, se determin que 3 de ellos (8737, 2118 y 9567), que representaron el 11.5% del total y que no generaron ingresos por honorarios fiduciarios, no cuentan con patrimonio y no realizaron operaciones durante 2009, se comprob la falta de acciones oportunas del fiduciario para su terminacin,
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ya que existen escritos de los mandantes, desde el ao de 1999, como parte de sus ltimas operaciones referentes a la terminacin de los mandatos y entrega de remanentes a la TESOFE y en el programa de extincin propuesto en la Minuta de Trabajo de la reunin, celebrada el 16 de enero de 2009, no se consideraron los 3 mandatos antes mencionados, los cuales no son rentables y representan una carga administrativa para NAFIN. Al respecto, la entidad fiscalizada seal que los mandatos 8737, 2118 y 9567 sern considerados en el Programa de Extincin de 2011. Vase accin(es): 09-2-06HIU-02-0551-01-009 12. En el fideicomiso 80160 Fondo de Desarrollo Cientfico y Tecnolgico para el Fomento de la Produccin y Financiamiento de la Vivienda y el Crecimiento del Sector Habitacional, Nacional Financiera, S.N.C., como fiduciaria, aplic cinco depsitos, por 464.6 miles de pesos, en la cuenta de inversin del fideicomiso y se registraron en el rubro de Otros ingresos del Estado de Resultados del fideicomiso; sin embargo, dichos depsitos no fueron soportados con la instruccin del Secretario Administrativo, facultado por el Comit Tcnico, que es responsable de la realizacin de todos los actos jurdicos, como lo establece el contrato. La entidad fiscalizada seal que en futuros contratos que celebre agregar en el texto que la fiduciaria realizar las funciones de recepcin, concentracin, inversin y entrega de los recursos que integren el patrimonio de los fideicomisos; sin embargo, no indic las acciones a seguir para los depsitos que an se estn realizando para el fideicomiso 80160. Vase accin(es): 09-2-06HIU-02-0551-01-010 Acciones Recomendaciones 09-2-06HIU-02-0551-01-001.- Para que Nacional Financiera, S.N.C., (NAFIN) evale la conveniencia de incluir en la Matriz de Indicadores de Resultados (MIR), registrada ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, los indicadores de "Extincin de Negocios" e "Ingresos por Servicios Fiduciarios", que NAFIN lleva en la prctica, con la finalidad de transparentar y complementar en estos resultados el cumplimiento del objetivo estratgico de "brindar servicios fiduciarios para contratar y administrar fideicomisos", del Programa Presupuestario F028 "Operacin de Servicios Fiduciarios". [Resultado 1] 09-2-06HIU-02-0551-01-002.- Para que Nacional Financiera, S.N.C., lleve a cabo las acciones correspondientes, a efecto de que las erogaciones del programa presupuestario F028 "Operacin de Servicios Fiduciarios" muestren los gastos realmente realizados, en funcin del objetivo estratgico de brindar servicios fiduciarios para contratar y administrar fideicomisos. [Resultado 2] 09-2-06HIU-02-0551-01-003.- Para que Nacional Financiera, S.N.C., lleve a cabo las acciones necesarias a fin de precisar la autorizacin de gratuidad del manejo de fideicomisos en el
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alcance de la poltica 2.1.5 de cotizacin de servicios, establecida en el Manual Operativo Fiduciario, la cual debe de autorizarse y difundirse al personal involucrado en su aplicacin. [Resultado 4] 09-2-06HIU-02-0551-01-004.- Para que Nacional Financiera, S.N.C., (NAFIN) implemente las acciones pertinentes, a efecto de que la mecnica de clculo de los porcentajes, mediante los cuales se distribuye el gasto para la administracin de los 602 negocios fiduciarios, se establezca documentalmente en una poltica, procedimiento o disposicin normativa de NAFIN, de conformidad con las facultades del Consejo Directivo. [Resultado 5] 09-2-06HIU-02-0551-01-005.- Para que Nacional Financiera, S.N.C., lleve a cabo las acciones necesarias con objeto de que el gasto que se reporta en el Programa Operacin de Servicios Fiduciarios, se muestre de manera real y transparente en el gasto ejercido, por cada uno de los 602 negocios fiduciarios, a fin de determinar su rentabilidad real, en relacin con los ingresos que se recaudan. [Resultado 6] 09-2-06HIU-02-0551-01-006.- Para que Nacional Financiera, S.N.C., implemente las medidas necesarias a fin de que se defina la tarifa de cobro de los honorarios por servicios fiduciarios de los mandatos 2745, 8737 y 9567, y, en su caso, se incluyan en el programa de extincin de fideicomisos y se gestione su terminacin ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. [Resultado 8] 09-2-06HIU-02-0551-01-007.- Para que Nacional Financiera, S.N.C., lleve a cabo las acciones necesarias a fin de actualizar las tarifas de honorarios de los negocios fiduciarios en operacin, conforme lo establece el Manual Operativo Fiduciario. [Resultado 9] 09-2-06HIU-02-0551-01-008.- Para que Nacional Financiera, S.N.C., implemente las medidas necesarias a fin de que los expedientes administrativos de los negocios fiduciarios contengan todos los documentos generados durante su constitucin, administracin y extincin, y que guarden un orden cronolgico como lo establece el Manual Operativo Fiduciario. [Resultado 10] 09-2-06HIU-02-0551-01-009.- Para que Nacional Financiera, S.N.C., implemente acciones de seguimiento a fin de concluir los procesos de terminacin de los tres negocios fiduciarios (8737, 2118 y 9567) que no son rentables y representan una carga administrativa para NAFIN. [Resultado 11] 09-2-06HIU-02-0551-01-010.- Para que Nacional Financiera, S.N.C., lleve a cabo las acciones necesarias con objeto de que los depsitos del fideicomiso 80160 se respalden con la instruccin de su Secretario Administrativo, facultado por el Comit Tcnico, como lo establece el contrato. [Resultado 12] Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 11 observacin(es), de las cuales 1 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integracin de este Informe. La(s) 10 restante(s) gener(aron): 10 Recomendacin(es).

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Dictamen: con salvedad La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, Nacional Financiera, S.N.C., cumpli con las disposiciones normativas del Programa F028 Operacin de Servicios Fiduciarios, respecto de la justificacin del gasto, excepto por los resultados que se precisan en el apartado correspondiente de este informe y que se refieren principalmente a que en el programa Operacin de Servicios Fiduciarios, registrado en la SHCP, nicamente el 3.7%, por 121,587.5 miles de pesos, correspondieron a gastos por administracin de negocios fiduciarios, y la otra parte del gasto por 3,199,138.3 miles de pesos (96.3%) se aplic en aportaciones a fideicomisos que no estn directamente relacionadas con el objetivo de brindar servicios fiduciarios para contratar y administrar fideicomisos. NAFIN no cuenta con mecanismos que le permitan identificar del gasto ejercido, por 121,587.5 miles de pesos, lo que corresponde a cada uno de los 602 negocios fiduciarios, tanto pblicos como privados, con objeto de determinar la rentabilidad real de cada uno de ellos; respecto de los ingresos por los honorarios, de 26 negocios fiduciarios no se defini la tarifa de cobro en 3 de ellos (11.5%) y en 4 (15.4%) no se actualiz la tarifa, as como la falta de acciones del fiduciario para la terminacin de 3 negocios que no realizaron operaciones en 2009.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. Verificar el cumplimiento de los objetivos y metas del Programa de Operacin de Servicios Fiduciarios; que se establecieron las estrategias e indicadores para su seguimiento y analizar los resultados alcanzados y las desviaciones en el programa. Comprobar que los gastos de administracin de los negocios fiduciarios realizados por la entidad fiscalizada, se justificaron y comprobaron, de conformidad con la normativa aplicable. Verificar que los expedientes de los negocios fiduciarios en operacin y de nueva creacin cumplieron con los requisitos establecidos en la normativa interna y del Gobierno Federal. Comprobar que los negocios fiduciarios administrados por NAFIN, tanto en los que es fideicomitente como en los que participa como fiduciaria, sean rentables, de acuerdo con los ingresos obtenidos por concepto de honorarios fiduciarios, y los gastos generados fueron debidamente justificados y comprobados.

2.

3.

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5.

Verificar que la entidad realiz en forma oportuna las acciones necesarias para extinguir los negocios fiduciarios que cumplieron con sus fines, que no son acordes con los objetivos de la Institucin o que no son rentables.

reas Revisadas Las subdirecciones Fiduciaria de Operacin y Control, de Administracin de Fideicomisos y de Nuevos Negocios y Tesorera, de la Direccin General Adjunta Jurdica y Fiduciaria y la Subdireccin de Seguimiento Presupuestal, adscrita a la Direccin General Adjunta de Administracin de Nacional Financiera, S.N.C. (NAFIN). Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. 2. 3. Presupuesto de Egresos de la Federacin: Artculo 27, fraccin I Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: artculos 1 y 45 Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Acuerdo por el que se establecen las disposiciones generales del Sistema de Evaluacin del Desempeo, numeral 19, apartado IV "Disposiciones especficas".

Contrato del Fideicomiso 80581, Clausula dcima Octava Disposiciones de carcter general aplicables a las instituciones de crdito, de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, artculo 283, fraccin I, inciso a), numeral 4, publicadas en el Diario Oficial de la Federacin el 2 de diciembre de 2005. Manual Operativo Fiduciario numerales 2.1.5 "Cotizacin de servicios", 2.2.7 "Extincin de Negocios", 2.4.6 "Archivo y Guarda de Documentos", tercer prrafo y 2.5.3 "Actualizacin de Honorarios Fiduciarios". Ley Orgnica de Nacional Financiera, artculo 21, fraccin V. Acuerdo por el que se establecen las normas generales de Control Interno en el mbito de la Administracin Pblica Federal, Tercera Norma, apartado Actividades de control "Apropiada documentacin de las transacciones y del Control Interno". Cdigo Civil Federal, artculo 2549 Contratos de Mandato 2745 y 8737, clusulas Cuarta, inciso c) y Sexta. Contrato del Fideicomiso 80160, clusula dcima primera.

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Funciones de Gobierno

Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.

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