Universidad Politecnica Estatal Del Carchi

PREUNIVERSITARIO
CONTABILIDAD ING. EDWIN CHAMORRO OLGA OMAYRA DIAZ ARAUJO PARALELO E

2011
PLAN GENERAL DE CUENTAS

Es la lista de cuentas ordenada metdicamente, creada e ideada de manera especfica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines

El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia estados financieros y estadsticos de importancia trascendente para la toma de decisiones, y posibilitar un adecuado control. Se disea y elabora atendiendo los conceptos de contabilidades generalmente aceptadas y las normas de contabilidad y de informacin. ESTRUCTURA Se debe estructurar de acuerdo con las necesidades de informacin presentes y futuras de la empresa, y se elaborar luego de un estudio previo que permita conocer sus metas, particularidades, polticas, etc. Por lo anterior, un plan de cuentas debe ser especfico y particularizado. Adems, debe reunir las siguientes caractersticas: Sistemtico en el ordenamiento y presentacin. Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas. Homogneo en los agrupamientos practicados. Claro en la denominacin de las cuentas seleccionadas.

La estructura de] plan de cuentas debe partir de agrupamientos convencionales, los cuales, a] ser jerarquizados, presentan los siguientes niveles:

Primer nivel. El grupo est dado por los trminos de la situacin financiera, econmica y potencial, as: Situacin financiera Activo Pasivo Patrimonio Situacin econmica Cuentas de resultados deudoras (o dbito) (Gastos) Cuentas de resultados acreedoras (o crditos) (Rentas) Situacin potencial Cuentas de orden Segundo nivel. El subgrupo est dado por la divisin racional de los grupos, efectuada bajo algn criterio de uso generalizado, as: El Activo se desagrega bajo el criterio de disponibilidad o liquidez: Activo corriente Activo fijo o Propiedad, planta y equipo Diferidos y Otros activos El Pasivo se desagrega bajo el criterio de exigibilidad: Pasivo corriente (corto plazo) Pasivo fijo (largo plazo) Diferidos y Otros pasivos El Patrimonio se desagrega bajo el criterio de inmovilidad: Capital

 Reservas Supervit de capital Resultados Las Cuentas de resultados deudoras (o dbito) (Gastos) se desagregan as: Gastos operacionales Gastos no operacionales Gastos extraordinarios Las Cuentas de resultados acreedoras (o crdito) (Rentas) se desagregan as: Rentas operacionales Rentas no operacionales Rentas extraordinarias Las Cuentas de orden se desagregan en: Deudoras Acreedoras EL CDIGO DE CUENTAS Es la expresin resumida de una idea a travs de la utilizacin de nmeros, letras y smbolos; en consecuencia, el cdigo viene a ser el equivalente a la denominacin de una cuenta. Con la codificacin de cuentas se obtienen las siguientes ventajas: Facilita el archivo y la rpida ubicacin de las fichas o registros que representan las cuentas. Permite la incorporacin de nuevas cuentas dentro del plan, como consecuencia de nuevas operaciones. Posibilita, mediante la asignacin de cdigo, que se puedan distinguir las

clases de cuentas. (Ejemplo: se asigna el dgito 1 al Activo; una cuenta que lleve el nmero 1101 indicar que forma parte del Activo). Permite el acceso, con relativa facilidad, al procesamiento automtico de datos. El cdigo de cuentas se debe acoger a las siguientes caractersticas: Ser flexible: capacidad de aceptar la intercalacin de nuevos tems. Ser amplio: capacidad de aceptar la intercalacin de nuevas categoras o jerarquas. Ser funcional: capacidad para funcionar a travs de cualquier medio. Sistemas de codificacin Alfabtico: cuando se asigna a cada cuenta del plan un cdigo formado por una o varias letras. Numrico: se basa en la asignacin de nmeros como cdigos para identificar las cuentas. Nemotcnico: se basa en la asignacin de cdigos que consisten bsicamente en las abreviaturas de los nombres de las cuentas. Mixto: cuando se utiliza simultneamente el nmero, la letra o la abreviatura. Mtodos de codificacin Mtodo serial simple: se deben ordenar los datos bajo algn criterio; luego se les asigna un nmero, comenzando por el uno (1), respetando la serie numrica. Este mtodo no permite una clasificacin jerarquizada y sera un grupo. Mtodo serial simple saltado: ordenando los datos bajo algn criterio, se salta o interrumpe la serie, con el objeto de intercalar en el futuro nuevos datos. Tampoco permite jerarquizar los datos y sera cuenta. Mtodo serial en bloques: establece un tipo de agrupamiento y de jerarqua al determinar lmites, respetando la serie numrica, para el

grupo o la categora. Generalmente, el lmite est dado por el (O) y sera subcuenta.

EJEMPLO 1-10 Activo 1-20 Pasivo 1-30 Patrimonio Mtodo de dgitos finales: frente a cualquier composicin que tenga el dgito, slo aquellos ubicados a la derecha del mismo son los que realmente constituyen el cdigo. Este mtodo sirve para discriminar la informacin. EJEMPLO Se utiliza para precios de venta, as: 25101 /32102/43103 MTODO DECIMAL PUNTUADO Establece la jerarquizacin de los datos. Este mtodo es prctico, fcil de entender y descifrar. ste es el mtodo ms utilizado en la prctica contable, por ser fcil, integrador y generalizador. EJEMPLO Grupo 1 Subgrupo 1.1 Cuenta Mayor General 1.1.01 Cuenta Mayor Auxiliar 1.1.01.002

En el momento en que se entra en una jerarqua inferior, se respeta el cdigo de la jerarqua mayor. A continuacin se presenta el plan general de cuentas de la Compaa Comercial La Rebaja, aplicando el sistema de codificacin numrico decimal.

CDIGO 1 1.1 1.1.01 1.1.02 1.1.03 1.1.04 1.1.05 1.1.06 1.1.07 1.108 1.1.09 1.1.10 1.1.11 1.1.12 1.1.13 1.1.14 1.1.15 1.1.16 1.1.17 1.1.18 1.1.19 1.1.20 1.1.21 1.1.22 1.2 1.2.01 1.2.02 1.2.03 1.2.04 1.2.05 1.2.06 CDIGO 1.2.07 1.2.08 1.2.09 1.2.10 1.2.11 ACTIVO CORRIENTE Caja Caja menor Bancos Fondo rotativo

NOMBRE DE LA CUENTA

Inversiones financieras C/P Documentos y Cuentas por cobrar a clientes Anticipas y prstamos por cobrar a empleados Cuentas por cobrar a socios Provisin cuentas incobrables (-) Inventario de mercaderas Mercaderas en proceso de Importacin Provisin inventaras obsoletos H Inventario suministros de oficina VA compras descontable Anticipo IVA retenido Anticipo Impuesto Renta retenido Anticipo a proveedores Anticipo de sueldos Arriendos prepagados (o pagados por anticipado) Seguros prepagados Publicidad prepragada Depsitos entregados en garanta PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Terrenos Edificios Depreciacin acumulada de edificios (-) Maquinaria y equipo Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo (-) Equipo de cmputo NOMBRE DE LA CUENTA Depreciacin acumulada de equipo de cmputo (-) Muebles y enseres Depreciacin acumulada de muebles y enseres H Muebles de oficina Depreciacin acumulada de muebles de oficina H

1.2.12 1.2.13 1.2.14 1.2.15 1.2.16 1.2.17 1.2.18 1.2.19 1.2.20 1.2.21 1.2.22 1.2.23 1.2.24 1.2.25 1.3 1.3.01 1.3.02 1.3.03 1,3.04 1.3.05 1.3.06 1.3.07 1.3.08 1.3.09 1.3.10 1.4

Equipo de oficina Depreciacin acumulada equipo de oficina (-) Concesiones mineras Agotamiento acumulada de concesiones mineras (-) Concesiones madereras Agotamiento acumulada o de concesiones madereras (-) Marcas de fbrica Amortizacin acumulada de marcas de fbrica (-) Derechos de llave Amortizacin acumulada de derechos de llave H Derechos de autor Amortizacin acumulada de derechos de autor (-) Patentes y franquicias Amortizacin acumulada de patentes y franquicias (-) CARGOS DIFERIDOS Gastos de constitucin (Inversiones preoperativas) Amortizacin acumulada gastos de constitucin (-) Gastos de organizacin Amortizacin acumulada gastos de organizacin Gastos investigacin de mercado Amortizacin acumulada gastos Investigacin de mercado (-) Gastos experimentacin y desarrollo Amortiz acumulada gastos experimentacin y desarrollo (-) Gastos de instalacin y adecuacin Amortizacin acumulada gastos de instalacin y adecuacin (-)

CDIGO 1.4.01 1.4.02 1.4.03 1.4.04 1.4.07

NOMBRE DE LA CUENTA OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES Documentos por cobrar a largo plazo Cuentas por cobrar a largo plazo Inversiones en acciones de Compaas Relacionadas Prima en acciones

2 2.1 2.1.01 2.1.02

PASIVO CORRIENTE O CORTO PLAZO Sueldos acumulados por pagar Beneficios sociales por pagar

2.1.03 2.1.04 2.1.05 2.1.06 2.1.07 2.1.08 2.1.09 2.1.10 2.1.11 2.1.12 2.1.13 2.1.14 2.1.15 2.1.16 2.1.18 2.2 2.2.01

Participacin trabajadores por pagar Honorarios acumulados por pagar Comisiones acumuladas por pagar Impuestos por pagar Impuesto renta por pagar IVA retenido por pagar IVA ventas - Generado Impuesto renta empresa por pagar Prstamos bancarios corto plazo Sobregiros bancarios Documentos y cuentas por pagar proveedores Publicidad acumulada por pagar Arriendos acumulados por pagar Otras cuentas por pagar Dividendos por pagar NO CORRIENTES O LARGO PLAZO
Prstamo bancario a largo plazo

2.2.02 Hipotecas por pagar 2.3 DIFERIDOS Y OTROS PASIVOS 2.3.01 Arriendos cobrados por anticipado 2.3.02 Ingresos cobrados por anticipado CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA 2.3.03 2.3.04 2.3.05 3 3.1 3.1.01 3.1.03 3.2 3.2.01 3.2.02 3.3.03 3.3 3.3.01 3.3.03 3.4 3.4.01 Intereses cobrados por anticipado Utilidades por realizar en ventas a plazos Descuentos por realizar en inversiones financieras PATRIMONIO CAPITAL Capital accionario(*) Aportes futuras capitalizaciones RESERVAS Reservas legales Reservas estatutarias Reservas especiales SUPERVIT DE CAPITAL Reserva de capital - revaluaciones Donaciones de capital RESULTADOS Utilidades del presente ejercicio

3.4.02 3.4.03 3.4.04

Utilidades retenidas acumuladas aos anteriores Prdidas del presente ejercicio (-) Prdidas acumuladas aos anteriores (-)

4 4.1 4.1.01 4.1.02 4.1.04 4.2 4.2.01 4.2.02 4.2.03 4.2.04 CDIGO 4.2.06 4.2.07 4.3 4.3.01 4.3.02 4.3.02 4.3.03 4.3.04 5 5.1 5.1.01 5.1.02 5.1.03 5.1.04 5.105 5.106 5.1.07 5.1.08 5.109 5.1.10 5.1.11 5.1.12 5.1.13 5.1.14 5.1.15 5.1.16

RENTAS OPERATIVAS Ventas Rentas por servicios prestados Utilidades realizadas NO OPERATIVAS Comisiones ganadas Arriendos ganados Intereses ganados Ingreso por multas NOMBRE DE LA CUENTA Descuentos ganados en inversiones Descuentos en ventas EXTRAORDINARIAS Contribuciones recibidas Premios e indemnizaciones Donaciones recibidas Utilidad en venta de activos fijos Dividendos ganados GASTOS OPERACIONALES Sueldos y salarios Beneficios y prestaciones sociales Comisiones a vendedores Horas extras Subsidio familiar Gastos de representacin Viticos y gastos de viajes Aporte patronal al lESS Arriendos de locales y oficinas Mantenimiento y reparacin de activos fijos Lubricantes y combustibles Prima de seguros Depreciacin de activos fijos Amortizacin de cargos diferidos Gasto cuentas incobrables Descuentos en ventas

5.1.17 5.1.18 5.119 5.1.20 CDIGO 5.1.21 5.1.22 5.1.23 5.2 5.2.01 5.2.02 5.2.03 5.2.4 5.2.05 5.2.08 5.3 5.3.01 5.4.02 5.4.03 5.5 5.5.01 6 6.1 6.1.01 6.1.02 6.1.03 6.1.04 6.1.05 6.1.07 6.2 6.2.01 6.2.02 6.2.03 6.2.04 6.2.05 6.2.07

Publicidad y propaganda Servicios bsicos Alimentacin y refrigerio empleados Suministros y materiales de oficina NOMBRE DE LA CUENTA Aseo y limpieza Seguridad y vigilancia Transporte y movilizacin NO OPERACIONALES Bonificaciones especiales a empleados Agasajos a socios y empleados Intereses pagados Comisiones bancarias Perdidas ocasionales Intereses en compras EXTRAORDINARIOS Prdidas ventas activos fijos Multas e intereses fiscales Gastos no sustentados con comprobantes COSTO DE VENTAS Costo de mercaderas vendidas DE ORDEN DEUDORAS Mercaderas entregadas en consignacin Garantas entregadas Inmuebles entregados en garanta Cuentas por cobrar dadas de baja Fondos dados en fideicomiso Inmuebles entregados en fideicomiso ACREEDORAS Mercaderas en consignacin Activos en garanta Inmuebles en garanta Cuentas por cobrar en baja Fondos en fideicomiso Inmuebles en fideicomiso DE ORDEN