UNIVERSIDAD TCNICA JOS PERALTA Primera Universidad de Azogues y el Caar La excelencia es nuestra misin

Facultad de ADMINISTRACIN DE EMPRESAS Escuela de Contabilidad Superior y Auditora Diseo del proyecto de investigacin previo a la obtencin del ttulo profesional universitario de Ingeniero en Contabilidad y Auditora Ttulo: EL PROBLEMA DE LA EVASIN DE IMPUESTOS COMO PRCTICA COMN, ANALISIS DE LAS CAUSAS, CONSECUENCIAS Y SU INCIDENCIA EN EL CANTN AZOGUES EN LOS AOS 2009 Y 2010.

Autor: MAYRA VERNICA CASTRO ROMERO Directora del Proyecto:

Azogues Caar Ecuador 2010

DISEO DEL PROYECTO DE INVESTIGACIN 1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. Ubicacin y contextualizacin de la problemtica

La problemtica que se pretende analizar se ubica en el Cantn Azogues, Provincia del Caar. Abarca el anlisis de la evasin de impuestos como prctica comn, con sus causas y consecuencias, y su incidencia en el cantn Azogues, provincia del Caar, durante los aos 2009 y 2010. Segn Oscar Cetrngolo en su libro La tributacin directa en Amrica Latina y los desafos a la imposicin sobre la Renta, la evasin fiscal, evasin tributaria o evasin de impuestos consiste en el impago voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una actividad ilcita y habitualmente est contemplada como delito. Por lo general es algo que casi todos relacionamos con personas ricas y famosas, pero la evasin de impuestos es una prctica mucho ms habitual y cercana de lo que se pudiera pensar ya que se producen a diario diversos ejemplos en nuestro entorno ms cercano. 1.2. Situacin actual de la problemtica

En la actualidad el problema de la evasin de impuestos es generalizado ya que se puede apreciar en cada rincn del mundo, incluso en los pases ms desarrollados. Segn un reciente estudio del BID (Banco Interamericano de Desarrollo), la recaudacin tributaria en Amrica Latina y el Caribe es baja en comparacin con los estndares internacionales, y se concentra en las empresas grandes. En la actualidad, el 61% de los ingresos tributarios de Amrica Latina y el Caribe provienen de las empresas, mientras que en pases industrializados, las corporaciones aportan slo un 25% de los ingresos totales. Pero a pesar de los altos impuestos a las empresas, los ingresos tributarios latinoamericanos y caribeos representan

slo 17% del PIB, mientras en EE.UU. llegan a 27% y a 36% en los pases industrializados. En cuanto a las tasas impositivas cabe recalcar que Amrica Latina tiene tasas elevadas, por lo cual no es de extraarse que en esta regin prevalezca la evasin. As tenemos, por ejemplo, Argentina, Uruguay, Paraguay y Venezuela, tienen las tasas de Impuesto a la Renta ms altas, entre 34 y 35% e incluso hay algunos pases donde se aplica un tasa adicional de entre el 10 y el 15% a las utilidades reinvertidas, lo cual eleva esta cuota. La
tarifa en el Ecuador para persona jurdicas es del 25%, y una tasa del 15% cuando se reinvierten las utilidades.

Como se puede apreciar, la evasin tributaria es generalizada ya sea en empresas grandes o pequeas. Nuestro pas no es ajeno a esta realidad. Segn el director del Servicio de Rentas Internas de Ecuador (SRI), Carlos Marx Carrasco, pese a los esfuerzos por instaurar una cultura tributaria en el pas, el porcentaje de evasin es an elevado y se sita en alrededor del 45%. Y para el ejercicio fiscal 2011 se espera recaudar 8.333 millones de dlares. En Caar, segn el Director Provincial del SRI en la provincia, Manolo Rodas, si bien los indicadores sobre la recaudacin de impuestos en la provincia del Caar, estn en crecimiento en los ltimos aos, se cree que todava hay un amplio camino por recorrer para reducir la evasin tributaria, que se expresa en distintas acciones como la no entrega de facturas, doble y hasta triple contabilidad que practican ciertos negocios y personas, lo cual es perjudicial para la recaudacin de impuestos. 1.3. Problema de investigacin

Son muchas las formas utilizadas por los contribuyentes para evadir impuestos. Alguna son muy elaboradas, muy sofisticadas, y otras en cambio, sorprenden por su sencillez, por lo simple y efectivas que resultan. Pero no es fcil conocerlas todas. Eso requiere un buen tiempo de investigacin y anlisis. Entre las principales causas de evasin tributaria se encuentra la informalidad y el desconocimiento de cmo declarar impuestos, principalmente entre los pequeos

comerciantes. Claro est que tambin hay quienes piensan que evadir impuestos es una forma de lograr mayor rentabilidad en la labor que realizan y obtener ventajas econmicas sobre quienes tributan correctamente. Otra de las causas radica en que hay contribuyentes que consideran que el Estado no es equitativo en la redistribucin del ingreso, es decir, no creen en la buena destinacin que se d a los recursos obtenidos de la tributacin. Por lo tanto, una de las mayores problemticas de la evasin de impuestos es que perjudica la productividad ya que impide que el gobierno tenga ingresos suficientes para invertir en bienes pblicos capaces de aumentar dicha productividad, tales como infraestructura, salud, educacin, etc., lo cual se ve reflejado en provincias pequeas como la nuestra, ya que los recursos destinados a mejorar la calidad de vida de los habitantes no son entregados de manera oportuna y justa. La respuesta a este fenmeno tiene que venir de la generacin de una conciencia ciudadana, porque la obligacin de pagar tributos no es un tema voluntario, es legal, surge y tiene su fuente en la ley que obliga a los ciudadanos a cumplir las obligaciones tributarias con el Estado. 1.4. Delimitacin del problema

El problema abarca el anlisis de las causas y consecuencias de la evasin de impuestos y su incidencia en el cantn Azogues, en los aos 2009 y 2010. 2. ENUNCIADO DEL PROBLEMA La evasin de impuestos en el Cantn Azogues es una prctica que no se ha logrado erradicar por completo y que incide negativamente en la productividad de la actividad comercial y arremete contra los intereses de la nacin. 3. JUSTIFICACIN El presente trabajo investigativo se justifica de la siguiente manera: Es necesario tener un mayor conocimiento de la problemtica de la evasin tributaria, tanto de las causas como de las consecuencias, y de la misma manera, tener una visin ms amplia de la percepcin de los contribuyentes ante esta realidad. Conocer el fenmeno de

la evasin tributaria en nuestro Cantn nos permitir llegar a establecer posibles soluciones que permitan al profesional, al comerciante y a la sociedad en general, a generar una cultura tributaria que vaya acorde a los intereses del Estado para beneficio de toda la poblacin. Si se toma en cuenta que la evasin fiscal es un fenmeno, probablemente, no erradicable por cuanto se genera en comportamientos e intereses individuales y colectivos firmemente arraigados, entonces, es necesario que todos los esfuerzos vayan encaminados a reducirla a niveles que no afecten las economas. Para todo ello se requiere un cambio de comportamiento, no slo por parte del Estado y sus polticas, sino ms que nada en la cultura de los contribuyentes. Entonces, al hacer este anlisis de la realidad en nuestro Cantn se estar creando un documento para ayudar a los contribuyentes a tener una mayor conciencia de sus obligaciones fiscales. 4. OBJETIVOS 4.1. Objetivo General

Exponer la problemtica de la evasin fiscal como prctica comn, su incidencia en el cantn Azogues y, de la misma manera, presentar alternativas para reducirla. 4.2. Objetivos Especficos Mostrar algunos de los principales comportamientos evasores. Conocer las consecuencias que genera la evasin de impuestos. Tener una visin ms clara de la percepcin del contribuyente azogueo ante esta problemtica. Presentar algunas soluciones, a manera de recomendaciones y sugerencias, para evitar la evasin fiscal. 5. HIPTESIS Entre las causas de evasin de impuestos en el Cantn Azogues estn: la ausencia de una verdadera cultura tributaria, la informalidad de los pequeos comerciantes y el desconocimiento sobre declaraciones de impuestos por la falta de capacitacin tributaria elemental. 4

6. VARIABLES 6.1. Operacionalizacin de las variables Tcnicas e Instrumentos Entrevista a un funcionario del Servicio de Rentas Qu porcentaje de la PEA evade impuestos? Qu monto evaden anualmente? Cmo se determina si el nivel de declaracin a incrementado o a disminuido? Encuesta a la poblacin Internas de la provincia.

Categora Independiente: Evasin de impuestos

Concepto Es el incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias.

Dimensin Legal Social Econmica Contable

Indicadores Porcentaje de evasin de impuestos en el Cantn Azogues

tems Quines evaden impuestos?

Tiene ud algn Causas principales de la evasin de impuestos en el Cantn Cules son las principales razones por la que los Consecuencias de la evasin de impuestos contribuyentes evaden impuestos? Principalmente debe indicar las penalizaciones legales que impone la administracin tributaria por evasin de impuestos.(multas, clausuras, etc.) Cmo se ven Entrevista a un funcionario del Servicio de Rentas Internas de la provincia. ingreso por servicios o negocio? Paga ud impuestos? Entrevista a un funcionario del Servicio de Rentas Internas de la provincia.

perjudicados quienes cumplen sus obligaciones tributarias frente a quienes estn evadiendo? Dependiente 1: Ausencia de una verdadera cultura tributaria Es la no presencia del conjunto de rasgos distintivos de los valores, la actitud y el comportamiento de los integrantes de una sociedad respecto al cumplimiento de sus obligaciones y derechos ciudadanos en materia tributaria. Social Tributaria Educativo Percepcin de la poblacin sobre el beneficio de pagar impuestos. Considera necesario Conoce usted el destino de la recaudacin de sus impuestos? Sabe ud. en qu consiste la evasin de impuestos? Cree usted que la evasin de impuestos debe ser sancionada? Dependiente 2 Son actividades que Socio-econmica Porcentaje de Entrevista a un Encuesta a la

el pago de impuestos? poblacin

Informalidad de los pequeos comerciantes

no tienen un carcter estrictamente ilcito pero que escapan al registro y/o a las regulaciones de las organizaciones de control. Incluye a las personas que laboran en micro negocios comerciales que operan sin un local: en va pblica, o en pequeos talleres o locales.

Legal Contable

comercio informal en la ciudad de Azogues

Quines forman parte del comercio informal? Qu porcentaje de las microempresas del Cantn son informales? Es la informalidad una de las principales causas de la evasin de impuestos?

funcionario de la Cmara de Comercio de la provincia.

Dependiente 3

Es la carencia de

Socio-econmica

Grado de

Ha recibido algn

Encuesta a la

Desconocimiento sobre declaraciones de impuestos

conocimientos tributarios o la falta de experiencia en materia de impuestos, lo cual genera que estos no sean declarados y, por ende, evadidos

Tributaria Educativo Comunicacional

desconocimiento sobre materia tributaria en la poblacin

tipo de capacitacin en materia tributaria? Conoce usted lo que es el IVA y el Impuesto a la Renta? Conoce algn otro tipo de impuestos? Qu es la declaracin de impuestos? Qu entiende ud por sistemas tributarios? Conoce ud lo que es el RISE?

poblacin

7. MARCO TERICO DE LA INVESTIGACIN 7.1. Marco terico contextual

DEFINICION DE IMPUESTOS Un impuesto se define con un tributo o carga que los individuos que viven en una determinada comunidad o pas le deben pagar al Estado que los representa, para que lo administre y redistribuya en obras y beneficios a toda la poblacin, por ejemplo, obras pblicas tendientes a satisfacer las demandas de los sectores ms pobres y sin recursos. Por lo tanto el objetivo bsico de los impuestos ser el de financiar los gastos de un determinado Estado. Un impuesto consta de los siguientes elementos: el hecho imponible, que ser aquella circunstancia que origina la obligacin tributaria de acuerdo a lo que establece de antemano la ley, el sujeto pasivo o la persona natural o jurdica obligada a pagar, la base imponible, que es la valoracin y la cuantificacin del hecho imponible, el tipo de gravamen, que se trata de la proporcin que se aplica sobre la base imponible para calcular el monto del impuesto a pagar, la cuota tributaria, que ser la cantidad que representa el gravamen y la deuda tributaria que ser el resultado de reducir el importe con deducciones o de incrementarse con recargos. CLASIFICACION DE LOS CONTRIBUYENTES Los contribuyentes se pueden clasificar en registrados y no registrados: Los registrados: Dentro de esta categora se encuentran los declarantes y no declarantes. Entre los declarantes se pueden clasificar los correctos e incorrectos. Entre los correctos estn aquellos que pagan oportunamente. Entre los incorrectos se encuentran aquellos contribuyentes que estn inscritos, declaran, pero no pagan los impuestos; los que estn inscritos y declaran pero lo hacen defectuosamente, es

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decir que declaran incorrectamente ocultando bienes e ingresos, transgrediendo las disposiciones legales y entregando un monto de impuesto inferior al que realmente corresponde por la actividad realizada (subdeclarantes); y finalmente se ubican all tambin quienes estn inscritos, declaran y pagan pero no lo hacen con oportunidad (morosos). Los no registrados: Esta categora incluye a aquellos contribuyentes potenciales. (economa informal); omisos, que estando obligados a declarar no lo hacen. (Posiblemente se podran detectar mediante cruces con fuentes externas); contribuyentes que han censado su actividad econmica y que no estn declarando las actividades realizadas; los que debiendo inscribirse en el registro nacional de vendedores no lo hacen y aquellos que cobran el impuesto sobre las ventas y no lo declaran por no estar inscritos en el S.R.I. DEBERES Y SANCIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES. Deberes: Llevar los registros y libros obligatorios de contabilidad. Disponer de un sistema de contabilidad; y evaluacin de inventarios, de acuerdo a prcticas contables establecidas en las leyes, reglamentos y normas generales dictadas al efecto. Inscribirse en el SRI Comunicar los cambios de domicilio, as como cualquier cambio de situacin que pueda dar lugar a la alteracin de la responsabilidad tributaria. Presentar las declaraciones que correspondan para la determinacin de los tributos. Conservar en forma ordenada por un perodo de diez aos los libros de contabilidad. Facilitar a los funcionarios fiscalizadores las inspecciones y verificaciones en cualquier lugar, sean stos: establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depsitos, depsitos fiscales, puertos, aeropuertos, naves, aeronaves, vehculos u otro medio de transporte. Sanciones: Cuando se recurre en faltas tributarias la sancin es pecuniaria, o sea en dinero.

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Cuando se cometen delitos corresponde a los tribunales penales ordinarios, la instruccin, juzgamiento y aplicacin de la pena, las mismas aplican la privacin de la libertad, la inhabilitacin para el ejercicio del oficio y profesin, cancelacin de licencias, permisos e inscripciones en registro pblico.

LA EVASION FISCAL La evasin fiscal, evasin tributaria o evasin de impuestos es una figura jurdica consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una actividad ilcita y habitualmente est contemplado como delito o como infraccin administrativa en la mayora de los Estados. El dinero negro es todo aquel que ha evadido el pago de gravmenes fiscales. Son ganancias obtenidas en actividades ilegales o legales, pero que se evita declararlas, se intenta mantenerlo en efectivo, y no ingresarlo en entidades financieras, para que no figure registrado en los movimientos bancarios y el Estado no tenga conocimiento de su existencia. CAUSAS DE LA EVASIN FISCAL Las causas de la evasin son muchas: Carencia de conocimientos y conciencia tributaria Sistema tributario poco transparente Administracin tributaria poco flexible Bajo riesgo de ser detectado Marco legal Normativo

7.2.

En el Ecuador existe la Ley de Rgimen Tributario Interno que es la que regula todo lo referente al aspecto impositivo en nuestro pas 7.3. Marco terico conceptual

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Tributacin.- Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancas, o servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios publicos, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educacin, sanidad, vivienda, entre otros. Contribuyente.- Dcese de la persona que paga impuestos y que, con ello, contribuye al mantenimiento del Estado. El trmino se reserva en la prctica para hacer referencia a los impuestos directos, en los cuales existe una base mnima imponible Conciencia Tributaria.- Es la interiorizacin en los individuos de los deberes tributarios fijados por las leyes, para cumplirlos de una manera voluntaria, conociendo que su cumplimiento acarrear un beneficio comn para la sociedad en la cual ellos estn insertados Declaracin tributaria.- Es el documento elaborado por el contribuyente en el cual da cuenta de la realizacin de hechos gravados, cuanta y dems circunstancias requeridas para la determinacin de su impuesto. Ingreso Fiscal.- Son los ingresos que percibe el sector pblico, y que normalmente se consolidan en el presupuesto nacional. Con estos ingresos, los pases hacen frente a los gastos del gobierno central y sus diferentes organismos. Los ingresos fiscales provienen, fundamentalmente, de los impuestos que se cobran a la poblacin. Tales impuestos pueden ser recaudados por el gobierno central o por los gobiernos regionales y locales. 8. METODOLOGA 8.1. Mtodos a utilizar en la investigacin

Mtodo inductivo.- Permitir obtener informacin de la situacin actual y particular acerca de la evasin de impuestos como prctica comn en el cantn Azogues, para de esta manera llegar a conclusiones generales y representativas de todo el conjunto a ser analizado. Mtodo deductivo.- Verdades generales fueron aplicadas a verdades particulares, se analizar las causas y consecuencias de la evasin de impuestos como un fenmeno mundial para tratar de explicar la tendencia del mismo fenmeno en nuestro cantn Azogues. Mtodo de anlisis y sntesis.- Porque el anlisis maneja juicios. La sntesis considera los objetos como un todo. El mtodo que emplea el anlisis y la sntesis consiste en 13

separar el objeto de estudio en dos partes y, una vez comprendida su esencia, construir un todo 8.2. Tcnicas a utilizar en la investigacin Entrevista.- Para obtener informacin confiable en la Cmara de Comercio y el SRI de la provincia. Encuesta.- El trabajo investigativo se realizar tambin a travs de encuestas a la poblacin para conocer acerca de la percepcin de la poblacin en materia de impuestos. Para ello se tomar una muestra representativa. 8.3. Instrumentos a utilizar en la investigacin

Los instrumentos a utilizarse sern la entrevista y la encuesta, para lo cual se disearn los formularios especficos para cada una de ellas. 8.4. Descripcin metodolgica

Por la naturaleza aplicativa de la investigacin, el estudio que se considera es de tipo analtico-exploratorio, ello para explicar las causas y efectos de las diferentes relaciones entre las variables del estudio. 9. INSTRUMENTOS PARA EL ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS 9.1. Anlisis estadstico

Para el anlisis estadstico de los datos obtenidos se utilizar el programa Microsoft Excel con sus mltiples herramientas para lograr cuadros y grficos estadsticos. 9.2. Diseo experimental Se utilizar el diseo no experimental porque las variables no pueden ser manipuladas, es decir, se observar el problema tal y como ocurre naturalmente, sin intervenir en su desarrollo.

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10. MARCO ADMINISTRATIVO 10.1. Cronograma Febrero DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD 4 Diseo del proyecto de investigacin Reunin del Consejo Directivo de Universidad Aprobacin del tema Designacin del tutor Recopilacin de la investigacin Redaccin, anlisis y desarrollo la 3 1

Marzo 2 3 4 1

Abril 2 3 4 1

Mayo 2 3 4

del

trabajo Sugerencias de correccin del trabajo por parte del tutor Correccin de errores Presentacin del trabajo final Sustentacin de la Tesis

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10.2.1.

Talentos humanos

Investigador Tutor de Tesis 10.2.2. 10.2.3. 10.2.4. Internet Computadora Impresora Escaner 11. ESQUEMA TENTATIVO O PLAN DE TRABAJO INTRODUCCIN CAPITULO I: MARCO CONTEXTUAL 1.1. Ubicacin y contextualizacin de la problemtica 1.2. Situacin actual de la problemtica 1.3. Problema de investigacin 1.4. Delimitacin del problema 1.5. Justificacin 1.6. Objetivos 1.6.1. Objetivo general 1.6.2. Objetivos especficos 1.7. Hiptesis de la investigacin 1.8. Operacionalizacin de la hiptesis CAPITULO II: MARCO TEORICO 2.1. Marco Terico Contextual 2.2. Marco Legal Normativo 2.3. Marco Terico Conceptual CAPITULO III: METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN 3.1. Tipo de investigacin 16 Recursos materiales Recursos econmicos: Presupuesto Recursos tecnolgicos Libros de Administracin Tributaria Los gastos corren por cuenta del investigador

3.2. Clculo de la poblacin y muestra 3.3. Mtodos utilizados en la investigacin 3.4. Resultados de la investigacin 3.5. Procesamiento estadstico de los resultados de la investigacin 3.6. Anlisis e interpretacin de los resultados CAPITULO IV: ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS EN RELACIN CON LA HIPTESIS DE LA INVESTIGACIN 4.1. Enunciado de la hiptesis 4.2. Ubicacin y descripcin de la informacin emprica pertinente a la hiptesis 4.3. Discusin de la informacin obtenida en relacin a la naturaleza de la hiptesis 4.4. Comprobacin / desaprobacin de la hiptesis 4.5. Conclusin parcial CAPITULO V: CONCLUSIONES GENERALES Y RECOMENDACIONES 5.1. Conclusiones 5.2. Recomendaciones CAPITULO VI: PROPUESTA ALTERNATIVA 6.1. Ttulo de la propuesta 6.2. Justificacin 6.3. Fundamentacin legal 6.4. Objetivos 6.4.1. Objetivo general 6.4.2. Objetivos especficos 6.5. Importancia 6.6. Ubicacin sectorial y fsica 6.7. Factibilidad 6.8. Plan de trabajo 6.9. Actividades 6.10. Recursos 6.11. Impacto 6.12. Evaluacin BIBLIOGRAFA ANEXOS

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