Funciones de Desarrollo Econmico

III.7.10.1.3. Pemex-Refinacin Costo de Operacin y de Rehabilitacin del Dique Seco Madero Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-1-18T4M-02-0423

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera del costo de la operacin del Dique Seco de Ciudad Madero para comprobar que corresponda a los trabajos de mantenimiento de la flota martima de la entidad fiscalizada conforme a los requerimientos, polticas y procedimientos aplicables; que de acuerdo al programa de rehabilitacin, las instalaciones sean acordes y estn en condiciones para ejecutar los trabajos de mantenimiento y verificar el cumplimiento de objetivos y metas. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 560,189.2 miles de pesos 518,401.5 miles de pesos 92.5 %

El universo seleccionado de 560,189.2 miles de pesos, corresponde a las afectaciones presupuestarias efectuadas por la entidad fiscalizada en el ejercicio de 2009, por concepto de costos y gastos del mantenimiento realizado en el Dique Seco de Ciudad Madero, en los centros gestores de los buques tanque Nuevo Pemex II, Nuevo Pemex III y Jos Colomo, por importes de 131,949.9; 63,995.3 y 67,248.6 miles de pesos, respectivamente, as como por el proyecto de inversin nm. 0318M0048 Rehabilitacin Instalaciones Portuarias, por 296,995.3 miles de pesos. La muestra por 518,401.5 miles de pesos, equivale al 92.5% del universo.
Integracin de Universo y Muestra Concepto Universo Nuevo Pemex II (Pemex Refinacin) Nuevo Pemex III (Pemex Refinacin ) Jos Colomo (Pemex Petroquimica Bsica ) Programa Rehabilitacin Instalaciones Portuarias Total Participacin 131,949.9 63,995.3 67,248.6 296,995.3 560,189.1

Muestra 131,949.9 22,207.7 67,248.6 296,995.3 518,401.5 92.5%

FUENTE: Integracin Detallada de los Costos y Gastos de los Buques Tanque Nuevo Pemex II, Nuevo Pemex III, Jos Colomo y Programa de Inversin 2009.

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Antecedentes El Plan de Negocios 2004-2012 de la entidad fiscalizada seala que los costos de mantenimiento de buques realizados en el Dique Seco de Madero estn por encima de los internacionales; por otro lado, el anlisis costo beneficio del proyecto integral Rehabilitacin de Instalaciones Portuarias documenta la factibilidad de realizar el proyecto, por las economas que se pueden obtener en cuestin de mantenimiento de la flota martima al llevarla a cabo en el Dique Seco de Madero. No hay antecedentes de revisiones del Dique Seco Madero y como resultado del anlisis de la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, se detect que la operacin de mantenimiento de embarcaciones menores y mayores de la flota petrolera resulta estratgico, por lo que debe cumplir con los estndares internacionales vigentes. Resultados 1. Control Interno Con la evaluacin del control interno, se constat que para regular la operacin del Dique Seco Madero, la entidad fiscalizada cont con diversos instrumentos normativos, entre los que destacan el Manual de Organizacin de la Subdireccin de Distribucin de diciembre de 2009. Al respecto, se constat que a la Gerencia de Operacin Martima y Portuaria (GOMP), ubicada en Veracruz, Ver., se encuentra adscrita la Terminal de Operacin Martima y Portuaria de Madero, terminal de la que depende el Dique Seco Madero; asimismo, la entidad fiscalizada cont con procedimientos autorizados y vigentes en el ejercicio 2009 para La Inspeccin Inicial a Embarcacin Programada a Reparacin, Supervisin y Coordinacin de un Buque en reparacin en Dique Seco, Supervisin de Contratos de Servicio por Terceros a Embarcacin en Reparacin en Dique Seco y De Trmite de Trabajos a Embarcacin en Trnsito en la Terminal Martima Madero. 2. Con el anlisis del Manual de Organizacin de la Gerencia de Operacin Martima y Portuaria, se determin que no incluye las funciones de la Terminal de Operacin Martima Portuaria de Madero; tampoco se ha actualizado el Manual de Organizacin de la Terminal de Operacin Martima y Portuaria de Madero, ya que data de 1996, no contiene las modificaciones de la estructura organizacional que estuvieron vigentes en 2009, y hace referencia a disposiciones normativas y reas que en el ejercicio de revisin no se encontraban vigentes o fueron modificadas. Despus de la reunin de Presentacin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada proporcion el oficio nm. PXR-SUD-GOMP-UAE2509-2010 del 25 de noviembre de 2010, con el cual remiti a la Unidad de Administracin y Evaluacin de la Subdireccin de Distribucin, el Manual de Organizacin de la Gerencia de Operacin Martima y Portuaria que considera los objetivos y funciones de las Terminales Martimas y Flota; al respecto, se mantiene la

Funciones de Desarrollo Econmico

observacin sealada, ya que nicamente se ha iniciado la modificacin de los manuales, y qued pendiente su autorizacin y difusin a las reas correspondientes. Vase accin(es): 09-1-18T4M-02-0423-01-001 3. Resultado Positivo De la muestra seleccionada, por 518,401.5 miles de pesos, 221,406.2 miles de pesos corresponden a los costos y gastos que erog la entidad fiscalizada por concepto de mantenimiento de la flota martima de las embarcaciones (Nuevo Pemex II, Nuevo Pemex III y Jos Colomo), al respecto, se determin que se identificaron especficamente las erogaciones realizadas por concepto de mantenimiento por embarcacin, ya que se registraron directamente por rengln del gasto en los centros gestores, asignados a dichas embarcaciones. Asimismo, para el ejercicio de 2009 la entidad fiscalizada cont con el Programa General de Inspeccin en Dique y Mantenimiento de la Flota Mayor Ejercicio de 2009, en el cual se previ la inspeccin y mantenimiento de tres embarcaciones (Nuevo Pemex II en 119 das; Nuevo Pemex III en 122 das y Jos Colomo en 122 das) y document haber incluido en el proyecto de presupuesto los requerimientos para el mantenimiento de los buques en dique seco. Se determin, respecto de los buques Nuevo Pemex II y III, que se llevaron a cabo los trabajos de mantenimiento durante su estada en el Dique Seco Madero, para lo cual se generaron las rdenes de trabajo que la entidad fiscalizada atendi en los 16 talleres del Dique Seco Madero; adems se adquirieron las refacciones requeridas y se contrataron servicios con terceros, mediante contratos que estuvieron respaldados en las solicitudes de compra, solicitudes de pedido, recepcin de bienes y servicios, as como la emisin de las facturas para su pago. Respecto de los 296,995.3 miles de pesos restantes, se determin que correspondieron al Programa Rehabilitacin Instalaciones Portuarias, que incluye trabajos por realizar en el Dique Seco Madero, los cuales fueron adjudicados mediante licitacin pblica y ejecutados de conformidad con el contrato que para el efecto formaliz la entidad fiscalizada; se encontraron respaldados en fianzas de cumplimiento de contrato y de vicios ocultos; asimismo, se aplicaron penas convencionales por retrasos en la ejecucin y entrega de avances, por 20.0 miles de pesos. 4. Programa General de Mantenimiento En la revisin del Programa General de Inspeccin en Dique y Mantenimiento de la Flota Mayor Ejercicio de 2009, en el cual se previ la inspeccin y mantenimiento de tres embarcaciones (Nuevo Pemex II en 119 das; Nuevo Pemex III en 122 das y Jos Colomo en 122 das), se observ que no se cumpli con el citado programa, toda vez que los avances reportados fueron los siguientes: El Buque Nuevo Pemex II permaneci durante todo el ejercicio de 2009 en mantenimiento, adems los 119 das programados para su atencin se
3

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

reprogramaron a 483 das, es decir, el tiempo real de la reparacin fue superior al tiempo programado, en 364 das (305.9%). El Buque Nuevo Pemex III no entr a reparacin en Dique Seco sino hasta el 30 de diciembre de 2009; en septiembre de 2010 continuaba en reparacin, por lo que el tiempo real que el buque ha permanecido en reparacin, por 273 das, es superior al tiempo estimado de 122 das (123.8%), es decir, 151 das. El Buque Jos Colomo, no report ingreso al Dique Seco para su mantenimiento a septiembre de 2010; sin embargo en el ejercicio de 2009 report gastos por 67,248.6 miles de pesos. Por lo anterior, se concluye que la planeacin y desarrollo del mantenimiento naval no se realiz en condiciones ptimas de productividad, ya que los periodos estimados para la reparacin de los buques quedaron superados con los tiempos reales en 305.9% y 123.8%; asimismo, el buque Jos Colomo no recibi el mantenimiento previsto. Posteriormente a las reuniones de Presentacin de Resultados y Observaciones Preliminares y de Presentacin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada seal, mediante una nota informativa, que la planeacin de cada proyecto del Programa General de Inspeccin en Dique y Mantenimiento de la Flota Mayor se inicia el ao anterior con base en los estatus de clase actualizados, que identifican los buques que debern ser puestos en seco en el transcurso del ao siguiente, para someterse a la acreditacin de las inspecciones de clase; que se realiza la programacin y presupuestacin conforme a lo establecido en el procedimiento para la Reparacin, Inicio, Desarrollo y Cierre de los Trabajos en Dique para la Flota Mayor y se incluye en el anteproyecto de presupuesto y el Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios, elementos con los que se sustenta que la planeacin se realiz conforme a las condiciones ptimas de productividad; no obstante, su desarrollo est sujeto a cambios y un factor externo de gran impacto que domina en los organismos subsidiarios, ha sido la insuficiencia e inoportuna asignacin presupuestal, lo que produjo desfasamientos considerables durante el desarrollo de los proyectos considerados para el 2009. Asimismo proporcion diversos oficios con los que document haber solicitado asignaciones parciales de presupuesto para la ejecucin de los trabajos de mantenimiento de los buques, una vez que stos se encontraban en el dique seco. Respect del buque Jos Colomo, la entidad fiscalizada seal que es propiedad de Pemex Petroqumica y que Pemex Refinacin, con sustento en el Convenio de prestaciones de terceros, durante 2009 y 2010, efecta entre otras actividades, el mantenimiento del buque en dique; adems debido a la insuficiencia presupuestal no fue factible atenderlo; actualmente, debido a la edad del buque (30 aos) y a las condiciones estructurales y estado de sus equipos, Pemex Petroqumica contina evaluando la posibilidad de darlo de baja o reincorporarlo al servicio activo. Si bien la entidad fiscalizada seal que se determinaron los trabajos de mantenimiento por realizar, con la participacin del personal que los ejecutara, y se

Funciones de Desarrollo Econmico

previnieron los recursos para llevarlos a cabo, antes de su inicio y conforme a los procedimientos sealados, no se justifican los desfases de 305.9% y 123.8%, reportados en el mantenimiento de los buques Nuevo Pemex II y Nuevo Pemex III; adems, no se ha definido la reparacin en dique del buque Jos Colomo ni su baja, despus de un ao diez meses de la fecha programada para su mantenimiento en dique seco (19 de enero de 2009); cabe aclarar, que respecto del Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios, la entidad fiscalizada no evidenci haber incluido los requerimientos para el mantenimiento de las embarcaciones en dique seco, ni evidenci haber determinado las estimaciones de presupuesto requerido para el mantenimiento de cada embarcacin, as como el haber emitido el presupuesto general del proyecto y el Acuerdo para Inmovilizar dichos Alcances. Vase accin(es): 09-1-18T4M-02-0423-01-002 09-9-18T4M-02-0423-08-001 5. Buque Tanque Nuevo Pemex II Despus de los trabajos de mantenimiento en dique seco, el Buque Nuevo Pemex II se incorpor a la operacin de la entidad el 14 de enero de 2010; sin embargo, se observ, conforme a lo sealado por el Capitn del Buque, mediante Notas Informativas del 13 de mayo, 30 de junio y 31 de agosto de 2010, que la operacin del buque est restringida, toda vez que 48 equipos se reportaron con deficiencias de operacin (36 equipos con estado operativo crtico, cinco con estado operativo restringido y siete con estado operativo regular), aun cuando el buque se mantuvo en mantenimiento en dique seco por 483 das. Al respecto, la entidad fiscalizada no evidenci el haber determinado si las deficiencias reportadas por el Capitn del Buque correspondieron a reclamos de garantas por los servicios contratados y, en su caso, las gestiones realizadas para hacerlas efectivas, tampoco proporcion los trabajos requeridos para la correccin de las deficiencias reportadas. Despus de las reuniones de Presentacin de Resultados y Observaciones Preliminares y de Presentacin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada document e inform lo siguiente respecto de los 48 equipos: De nueve equipos (18.8%) (4 con estatus preocupante y 5 crtico), la entidad fiscalizada seal que el mantenimiento correspondi al personal que se encontraba a bordo del buque y que no fueron intervenidos ni se encontraban en lista de reparacin. Cabe sealar que de tres equipos el personal a bordo de buque report las deficiencias detectadas mediante avisos SAP antes de la salida del buque de dique seco (uno del 16 de diciembre de 2009 y dos del 18 de noviembre de 2009). En cinco equipos (10.4%) el mantenimiento fue mediante contrato con terceros (4 con estatus crtico y uno regular); al respecto, la entidad seal que dos equipos estn operando en buenas condiciones actualmente; para un equipo no hay contrato vigente para su reparacin, uno fue intervenido por garanta del proveedor; sin embargo, el Capitn del Buque Tanque solicit pruebas en Tuxpan y aun quedaron pendientes en la atencin de ste equipo; del restante, proporcionaron minuta de la reparacin con fecha 29 de mayo de 2010.
5

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

En 17 equipos (35.4%), la entidad fiscalizada seal que el mantenimiento correspondi al dique (13 con estatus de crticos, 2 regular, 1 preocupante y 1 no indica). Al respecto la entidad fiscalizada proporcion documentacin en la que la ASF constat que de los 13 equipos con estatus critico, de nueve se generaron rdenes de mantenimiento en los ejercicios de 2008 a 2009, uno no present documentacin soporte, otro es atendido por la emisin del certificado de clase, otro present rdenes de mantenimiento despus de la reparacin en dique seco y uno ms se consider en la minuta de trabajo para su reparacin el 19 de febrero de 2010; sin embargo, a la fecha (octubre de 2010) la entidad fiscalizada no proporcion evidencia documental de la atencin y funcionamiento de los equipos y la validacin del Capitn del Buque. En 13 equipos (27.1%) pendientes de mantenimiento por falta de refacciones, la ASF constat que en diez hicieron el requerimiento de refacciones en la Zona de Adscripcin que corresponde, desde el 18 de julio de 2005 hasta el 26 de marzo de 2010; en tres se hizo la requisicin, pero no se indica a quin y datan desde el 27 de julio de 2008 hasta el 17 de septiembre de 2009, y se desconoce hasta la fecha si se atendieron los requerimientos de mantenimiento de la embarcacin, mediante la provisin de refacciones. De cuatro equipos (8.3%) (2 con estatus crtico Compresor Aire Arranque 1, Escala de Piloto, y 2 con estatus regular, Alcoholmetro, Analizador Porttil Multigas), la entidad no proporcion evidencia documental del estado que reportaron a la fecha de la auditora (octubre de 2010). Vase accin(es): 09-1-18T4M-02-0423-01-003 6. Para el mantenimiento de calderas del buque Nuevo Pemex II, la entidad fiscalizada formaliz cuatro contratos, tres, con importe total de 11,080.6 miles de pesos, para la prestacin de servicios de mantenimiento de calderas y uno para la adquisicin de refacciones, por 1,591.3 miles de pesos, como se detallan en el cuadro siguiente:
Contratos formalizados para la atencin de Calderas del Buque Tanque Nuevo Pemex II (Miles de Pesos) Contrato 4500283535 4500300957 4500307712 Fecha de Firma 15/10/2008 13/04/2009 15/06/2009 Vigencia 29/12/2008 22/05/2009 30/07/2009 Importe 1,873.3 5,792.8 3,414.5 11,080.6 1,591.3 12,671.9 Petro Global S.A. de C.V. Proveedor Instrumentacin y Mantenimiento de Calderas S.A. de C.V. Instrumentacin y Mantenimiento de Calderas S.A. de C.V. Instrumentacin y Mantenimiento de Calderas S.A. de C.V.

Subtotal por Servicios 4500299495 13/04/2009 Total 02/06/2009

FUENTE: Contratos 4500283535, 4500300957, 4500307712 y 4500299495 del Nuevo Pemex II.

Con los cuatro contratos sealados, se determin que los servicios de mantenimiento de dos se duplicaron, y respecto de las refacciones adquiridas, no se document su

Funciones de Desarrollo Econmico

utilizacin en mantenimientos distintos a los servicios contratados, de conformidad con lo siguiente: Los servicios de reparacin del contrato nm. 4500307712 del 15 de junio de 2009, por 3,414.5 miles de pesos, correspondieron a los mismos trabajos contenidos en el contrato nm. 4500300957 del 13 de abril de 2009, por 5,792.8 miles de pesos. Respecto del contrato nm. 4500299495 del 13 de abril de 2009, por 1,591.3 miles de pesos, la entidad fiscalizada no evidenci que las rdenes de trabajo correspondieran a la reparacin del buque tanque Nuevo Pemex II. Posteriormente a las reuniones de Presentacin de Resultados y Observaciones Preliminares y de Presentacin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada proporcion un acta circunstanciada referente a los actos presentados en la caldera de estribor del buque tanque Nuevo Pemex II, en la que se especifica que, dado que en la reparacin de calderas que se vena realizando con el contrato nm. 4500300957 del 13 de abril de 2009, se determinaron vicios ocultos que no haban sido considerados en el documento sealado, situacin que origin la necesidad de formalizar un contrato adicional (nm. 4500307712 del 15 de junio de 2009); respecto de los trabajos realizados proporciona las certificaciones de Llods Register of Shippping de fechas 24 de abril, 13 de mayo y 25 de junio de 2009 que avalan la funcionalidad de los equipos, asimismo seala que los siete servicios observados por la ASF, corresponden a trabajos tipos que fueron realizados en ambos contratos, siendo el volumen realizado la diferencia entre ambos contratos. Al respecto, se concluye que, aun cuando la entidad fiscalizada document mediante acta circunstanciada la necesidad de trabajos adicionales para la caldera, en dicha acta no se especificaron los servicios adicionales requeridos, asimismo, respecto de los siete servicios que seala que son considerados trabajos tipos, no fue factible determinar si los trabajos realizados fueron distintos, toda vez que en los dos contratos no se especificaron cantidades, ni unidad de medida. En lo que respecta a la utilizacin de las refacciones adquiridas con el contrato nm. 4500299495 del 13 de abril de 2009, la entidad fiscalizada proporcion cinco rdenes de mantenimiento y tres comprobantes de entrega de trabajos, sin embargo, no se especfica en ninguno de los documentos el material utilizado, por tanto, no es factible determinar la utilizacin del refaccionamiento adquirido en el contrato sealado. Vase accin(es): 09-1-18T4M-02-0423-01-004 09-9-18T4M-02-0423-08-002 7. Inventarios de Mantenimiento Naval En cuanto al Inventario de Mantenimiento Naval, la entidad fiscalizada no evidenci que dicho inventario se mantuvo en los niveles ptimos de operacin, toda vez que no proporcion los niveles ptimos mximos y mnimos de existencias, ni los puntos de reabastecimiento de materiales; por tanto, no fue factible determinar si los inventarios, que en el inicio y cierre del ejercicio se reportaron, por 122,347.1 y 67,247.2 miles de
7

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

pesos se encontraban en los niveles ptimos de operacin, si existieron bienes sin movimiento u obsoletos o si se realizaron compras de bienes con existencias en el almacn. Despus de la reunin de Presentacin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada, mediante el oficio nm. PXR-SUD-GOMP-TMM1427-2010 del 8 de diciembre de 2010, seal que en 1998 fue implantado el Sistema SAP R/3 dentro de su mdulo de operacin de materiales MM, el cual controla los movimientos de entradas, salidas y saldos de los materiales e inventarios y permite en tiempo real consultar los movimientos y saldos de cada material en un perodo de 5 aos en lnea, en relacin a los niveles ptimos comenta que se determinan por el indicador de rotacin financiera de los bienes almacenados conforme a lo acordado en Minuta de Taller de Control de Inventarios del 7 de septiembre de 2007. De la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada se concluye que no proporciona elementos para determinar que los inventarios del ejercicio de 2009 se mantuvieron en los niveles ptimos de operacin, si existieron bienes sin movimiento u obsoletos o si se realizaron compras de bienes con existencias en el almacn. Vase accin(es): 09-9-18T4M-02-0423-08-003 8. Utilizacin de la Mano de Obra del Dique Seco Madero Respecto de la utilizacin de la mano de obra de los 16 talleres que ejecutaron los trabajos de mantenimiento en la Terminal de Operacin Martima Portuaria Madero, se determin que de 2007 a 2009, de una disponibilidad conjunta de 6,984,180 horas, se report la utilizacin de 4,017,483 horas, es decir, el 57.5% del total de horas disponibles, por lo que se concluye que en las actividades de mantenimiento de las embarcaciones no se est aplicando toda la capacidad disponible de mano de obra.
Ocupacin de la Mano de Obra del Dique Seco Madero (horas) Ao 2007 2008 2009 Total Disponibilidad 2,325,585 2,333,010 2,325,585 6,984,180 Ocupacin 1,314,684 1,279,051 1,423,748 4,017,483 Porcentaje 56.5 54.8 61.2 57.5

FUENTE: Reporte de Utilizacin de Mano de Obra Ejercicios 2007 a 2009.

Posteriormente a las reuniones de Presentacin de Resultados y Observaciones Preliminares y de Presentacin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la Terminal de Operacin Martima y Portuaria Madero seal lo siguiente: a) La evidencia oficial actual de comprobacin de la aplicacin de la capacidad disponible de mano de obra para los aos de 2007, 2008 y 2009 se registr manualmente en el formato institucional SGTM-110 Programacin y Reporte Diario de Trabajo y no en el sistema SAP.

Funciones de Desarrollo Econmico

b) Los registros del sistema SAP, a la fecha (diciembre de 2010) se encuentran en proceso de maduracin y actualizacin, ya que los trabajos aplicados a las embarcaciones e instalaciones fijas no se han capturado en su totalidad, toda vez que dicha funcin no se ha considerado en el Reglamento de Labores que data de 1952, adems de que se carece de estructura para la administracin de diversos sistemas implantados en Pemex como el Sistema SAP R/3. c) Solicit con fecha 8 de diciembre de 2010 a la Gerencia de Mantenimiento la modificacin de parmetros del sistema SAP referentes a las horas disponibles (7.5 hrs por trabajador por da), considerando el 18.0% de disminucin de la aplicacin de horas en otros movimientos diferentes del mantenimiento. d) A diciembre de 2010, con la actualizacin del sistema SAP, respecto de la utilizacin de Mano de Obra del ejercicio de 2009, se reporta una utilizacin total de 1,912,347 horas. Respecto de lo sealado por la entidad fiscalizada, la ASF concluye que en cuanto a la actualizacin del sistema SAP a diciembre de 2010, no se proporcionaron los documentos fuente que dieron origen a las cifras reportadas, por tanto no es factible determinar la aplicacin de la capacidad de mano de obra disponible en el mantenimiento de las embarcaciones; asimismo, se observa respecto del sistema SAP no se tienen la exactitud, autorizacin y validacin de la informacin toda vez que no se opera con oportunidad, ni se ha incluido en el Reglamento de Labores como actividad del personal operar el sistema, adems de que conforme a lo sealado por la entidad los parmetros de la mano de obra disponibles que reporta el sistema no son acordes a la operacin del dique seco. Vase accin(es): 09-1-18T4M-02-0423-01-005 09-9-18T4M-02-0423-08-004 9. Se determin que de los 16 talleres que llevaron a cabo los trabajos de mantenimiento de las embarcaciones, en el ejercicio de 2009, slo el Taller de Paileria report una utilizacin del 113.2%, el resto reporta rangos de utilizacin del 2.3 al 81.2% del total de horas disponibles por taller, y sin embargo pagaron tiempo extra, por un importe de 31,244.0 miles de pesos. En el cuadro siguiente se muestra la utilizacin por horas, el porcentaje de utilizacin y el tiempo extra pagado.

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Utilizacin de Mano de Obra por Taller y Tiempo Extra Pagado en el Ejercicio de 2009 (Horas) (Miles de Pesos) Nmero Denominacin del Taller Disponibilidad Utilizacin Porcentaje (%) Pago de Tiempo Extra 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Mantenimiento Naval Taller Mecnico de Piso Taller de Carpintera Taller de Pintura Patio y Maniobras Taller de Transportacin Taller de Maquinas y Herramientas Taller de Paileria Taller de Tubera Taller de Soldadura Taller de Hojalatera y Herrera Taller de Electricidad Taller de Electrnica Taller de Instrumentos de Control Taller de Refrigeracin Operacin y Mantenimiento de Dique Total 30,520 173,715 105,638 46,950 460,110 147,893 107,985 281,700 178,412 293,438 166,673 110,333 53,993 72,773 63,383 32,078 2,325,590 7,633 136,216 66,238 30,598 259,943 86,266 60,157 318,832 4,077 126,955 110,533 86,570 41,669 32,872 51,450 3,742 1,423,750 25.0 78.4 62.7 65.2 56.5 58.3 55.7 113.2 2.3 43.3 66.3 78.5 77.2 45.2 81.2 11.7 61.2% 56.1 2,402.6 1,496.5 1,586.1 4,125.4 1,658.2 710.8 3,544.3 3,773.8 5,316.1 1,872.4 2,038.0 828.1 1,039.5 474.1 322.0 31,244.0

FUENTE: Reporte de utilizacin de Mano de Obra Ejercicio 2009, Base de datos de Nmina del ejercicio 2009.

Despus de las reuniones de Presentacin de Resultados y Observaciones Preliminares y de Presentacin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada proporcion cuadro de utilizacin de Mano de Obra del ejercicio 2009, con las actualizaciones que realizaron en sistema SAP al 15 de noviembre de 2010 y que refleja que los rangos de utilizacin son del 45.2% al 113.1%; asimismo, seal que respecto de la utilizacin de mano de obra en el ejercicio 2009, el proceso de actualizacin del sistema SAP, se cerrara en diciembre de 2010 y que el pago de tiempo extraordinario se origin para cumplir con los programas de mantenimiento de embarcaciones mayores y menores en reparacin, as como buques en trnsito; al respecto, la ASF determin que con la actualizacin del sistema al 15 de noviembre de 2010, excepto por tres talleres que reportan, en el cuadro actualizado, utilizacin del 106.9%, 113.1% y 99.9%; los restantes 13 talleres reportan una utilizacin que va del 45.2% al 86.9%, sin embargo, la entidad inform que el sistema contina en proceso de actualizacin. Vase accin(es): 09-1-18T4M-02-0423-01-006 09-9-18T4M-02-0423-08-005 10. En la organizacin de las actividades del mantenimiento de las embarcaciones no hay una aplicacin de los recursos humanos con la mxima productividad, toda vez que de los 16 talleres que llevaron a cabo los trabajos de mantenimiento de las embarcaciones con 89 plazas, 39 reportaron una productividad menor del 50.0%, como a continuacin se detalla:

10

Funciones de Desarrollo Econmico

Utilizacin de Mano de Obra por Plaza disponible en los Talleres del Dique Seco Madero (Horas) Nmero Concepto Disponibilidad Utilizacin Porcentaje (%) 1.-Mantenimiento Naval 1 Operario de Primera (Artes Graf.) 2,348 98 4.2 2 Ayudante de Operario Artes Graf. 2,348 12 0.5 3 Ayudante de Ing. Dibujo General 9,390 3,560 37.9 4 Dibujante de 2A. (Dib. Gral.) 7,043 1,615 22.9 5 Dibujante de 1A. (Dib. Gral.) 7,043 1,618 23.0 6 Dibujante de 3A. (Dib. Gral.) 2,348 730 31.1 2.-Taller Mecnico de Piso 7 Operador de Tercera Eq. Mec. 14,085 4,171 29.6 3.-Taller de Carpintera 8 Operario de Segunda Carpintero 4,695 1,380 29.4 4.-Taller de Pintura 9 Operario de Segunda Pintor 9,390 4,296 45.8 5.-Patio y Maniobras 10 Ayte. Marina Trab. Generales 178,410 65,209 36.6 11 Cabo Esp Lavado de Calderas Pat. 2,348 256 10.9 12 Operario Esp (Div. Of.) Pat Y Man 21,128 4,377 20.7 13 Operador Clase "B" Plantas 9,390 0 0.0 6.-Taller de Transportacin 14 Operador de Primera Chofer 11,738 42 0.4 15 Operador Tra. Esp Eq. Mec. (G-B) Chof 23,475 11,061 47.1 16 Ayte. Operador Espta. Eq. Mec. 32,865 14,289 43.5 17 Ayte. Operador Mec. 9,390 3,084 32.8 7.-Taller de Maquinas y Herramientas 18 Engrasador General Mqs Hts 2,348 414 17.6 19 Operario de Primera Mqs Hts 21,128 4,887 23.1 20 Operario de Segunda Mqs Hts 9,390 1,817 19.4 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 8.-Taller de Paileria Ayte Op. Esp. (Herrero) Pail 9.-Taller de Tubera Ayudante Op. Esp. Tubero Ayudante de Operario Tub Ayudante de Operario Plomero Tub. Operario Primera Asbestero Tub Operario Especialista Tubero Operario Primera Plomero Tub Operario Primera Tubero 10.-Taller de Soldadura Operario Especialista Soldador Operario Primera Soldador 11.-Taller de Hojalatera y Herrera Ayudante Op. Prim. Hojalatero 12.-Taller de Instrumentos de Control Aydte. Op. Primera instrumentista Operario Esp. Instrumentista Op.Primera Instrumentista 13.-Operacin y Mantenimiento de Dique Operario Espta Elctrico DS Operario Espta Elctrico DS Buzo "A". DS Buzo "B". DS Op. Prim. Bombeo Diques T1 DS Total 2,348 39,908 39,908 2,348 14,085 37,560 7,043 37,560 143,198 56,340 21,128 9,390 28,170 11,738 9,390 2,738 4,695 4,695 8,213 860,755 0 767 775 42 0 1,310 42 1,141 53,688 24,425 9,087 1,790 13,643 3,214 73 442 346 383 1,042 235,126 0.0 1.9 1.9 1.8 0.0 3.5 0.6 3.0 37.5 43.4 43.0 19.1 48.4 27.4 0.8 16.1 7.4 8.2 12.7

FUENTE: Reporte de utilizacin de Mano de Obra Ejercicio 2009

Despus de las reuniones de Presentacin de Resultados y Observaciones Preliminares y de Presentacin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada indic que con la utilizacin de mano de obra, registrada al 15 de noviembre
11

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

de 2010 en el sistema SAP del ejercicio de 2009, con la disponibilidad real se observ que en promedio la tabla de la ASF tuvo un incremento al 67.0% promedio, considerando la utilizacin actual registrada en SAP de estos puestos de trabajo y un incremento al 81.0% promedio, considerando la disponibilidad real, de acuerdo con el ejercicio de 2009; sin embargo, no document las razones por las que el sistema no se actualiz en el ejercicio de 2009. Al respecto la ASF, concluye que, no es procedente tomar el incremento al 81.0% toda vez que no se evidenci que el sistema SAP hubiese sido modificado en cuanto a las disponibilidades reales; asimismo respecto a la actualizacin del sistema SAP, no se proporcionaron los documentos fuente que dieron origen a las cifras reportadas al 15 de noviembre de 2010, por tanto no fue factible determinar si el incremento que al respecto seala la entidad se encuentra debidamente documentado y validado por funcionario facultado para ello. Vase accin(es): 09-1-18T4M-02-0423-01-007 09-9-18T4M-02-0423-08-006 11. Indicadores Aplicables a los Trabajos de Mantenimiento A efecto de optimizar los recursos para el cumplimiento de los Programas de Mantenimiento, la entidad implement 17 indicadores, aplicables a los trabajos de mantenimiento; de la evaluacin del cumplimiento de las metas programadas para el ejercicio de 2009, para dichos indicadores, se determin lo siguiente: Respecto de 10 indicadores, el promedio de utilizacin se encontr dentro de los parmetros programados para el ejercicio 2009, como se detalla a continuacin:
Indicadores aplicables a trabajos de Mantenimiento Meta 2009 Indicador Unidad (Mxima) Mantenimiento General a Equipo de Aire Acondicionado Horas Hombre por Equipo de 5 Toneladas. de 5 Toneladas. 21 Horas Hombre por Mantenimiento de Mantenimiento de Motogeneradores. 155 motogeneradores. Cambio de acero en Forro Horas Hombre por Casco. Tonelada. 850 Mantenimiento General a Vlvulas de Compuerta. Horas Hombre por Vlvulas. 144 Maquinado de Elementos de Sellos de Vlvulas de Horas Hombre por Vlvulas Compuerta. de 14" a 18". 70 Armado y/o Desarmado de Horas Hombre por metros Andamios. Cuadrados. 2.3 Procedimiento para la Medicin de espesores por el Horas Hombre por Punto Mtodo de Ultrasonido. Calibrado. 0.05 Renovacin de Tubera de 6" Horas Hombre por tonelada Diam. de acero a renovar. 360 Embarque y Desembarque de Piezas al Buque. Indicador individual por da. 20 Embarque y Desembarque de Piezas al Buque. Indicador individual por da. 20 Promedio 2009

Objetivo

Porcentaje

Refrigeracin.

18

85.71%

Elctrico. Pailera. Mecnico de Piso. Maquinas y Herramientas. Carpintera. Apoyos Tcnicos. Tubera. Transportacin. Patio y Maniobras / Cuadrillas

130 751 91 44 2 0.046 347.25 20.3 20.3

83.87% 88.35% 63.19% 62.86% 86.96% 92.00% 96.46% 101.50% 101.50%

FUENTE: Reporte Mantenimiento Naval, Comportamiento de Indicadores, Ejercicio 2009.

12

Funciones de Desarrollo Econmico

En siete indicadores no se alcanz la meta programada.

INDICADORES INCUMPLIDOS Meta Unidad 2009 Parmetro Horas Hombre por Vlvulas. 42 Mximo

Objetivo Instrumentos de Control

Electrnica.

Indicador Mantenimiento General a Vlvulas de Presin Vacio en Tanques de Carga. Instalacin y/o Cambio de nodos del sistema de Corriente Impresa en Casco. Metros lineales de Soldadura. Reparacin general de Respiraderos de Tanques de Lastre Aplicacin de Esquemas de recubrimientos. Limpieza con Material Abrasivo. Renovacin de Piso.

Promedio 2009 48

Porcentaje 114.29%

Horas Hombre por Evento. Horas Hombre por tonelada de acero a soldar Horas Hombre por Pieza Reparada. Metro cuadrado por Horas Hombre. Metro cuadrado por Horas Hombre. Horas Hombre por metros Cuadrados.

1200

Mximo

1507

125.58%

Soldadura. Hojalatera y Herrera. Pintura.

320 84 143

Mximo Mximo Mnimo

452 108 123

141.25% 128.57% 86.01%

Carenado. Albailes.

13 21

Mnimo Mnimo

11.58 17.2

89.08% 81.90%

FUENTE: Reporte Mantenimiento Naval, Comportamiento de Indicadores, Ejercicio 2009.

Al respecto, se concluye que el 43.8% de los indicadores reportaron incumplimiento en sus metas. Posteriormente a las reuniones de Presentacin de Resultados y Observaciones Preliminares y de Presentacin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada proporcion los anlisis realizados respecto de los indicadores que para el ejercicio de 2009 fueron incumplidos; al respecto, se concluye que subsiste el incumplimiento de los siete indicadores. Vase accin(es): 09-1-18T4M-02-0423-01-008 Acciones Recomendaciones 09-1-18T4M-02-0423-01-001.- Para que Pemex Refinacin incluya las funciones de la Terminal de Operacin Martima y Portuaria Madero en el Manual de Organizacin de la Gerencia de Operacin Martima y Portuaria, as como que actualice el Manual de Organizacin de la Terminal de Operacin Martima y Portuaria Madero, solicite su aprobacin y lo difunda en las reas correspondientes. [Resultado 2]

13

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

09-1-18T4M-02-0423-01-002.- Para que Pemex Refinacin implemente mecanismos de control y supervisin que aseguren el cumplimiento del "Programa General de Inspeccin en Dique y Mantenimiento de la Flota Mayor", de conformidad con las fechas y los tiempos previstos en dicho programa; as como, que determine las estimaciones del presupuesto requerido, emita el presupuesto general de cada proyecto y el "Acuerdo de Inmovilizacin del presupuesto correspondiente", adems de incluir en el Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios los requerimientos de bienes y servicios necesarios para el mantenimiento de los buques. [Resultado 4] 09-1-18T4M-02-0423-01-003.- Para que Pemex Refinacin refuerce los mecanismos de operacin y control, con el fin de dar seguimiento al estado de operacin que reporten los equipos de los buques, una vez que salen del dique seco, identificar, en su caso, si las deficiencias detectadas corresponden a la operacin propia del buque o a un mantenimiento inadecuado en dique, y llevar a cabo las acciones necesarias para proveer recursos o refacciones para la correccin de las deficiencias operativas reportadas en los equipos del buque. [Resultado 5] 09-1-18T4M-02-0423-01-004.- Para que Pemex Refinacin refuerce los mecanismos de operacin y control que aseguren, en lo sucesivo, que los contratos de los servicios contratados especifiquen las cantidades y unidad de medida de los servicios a recibir, as como que en los trabajos de mantenimiento ejecutados se seale el refaccionamiento utilizado. [Resultado 6] 09-1-18T4M-02-0423-01-005.- Para que Pemex Refinacin realice las gestiones procedentes para incluir como actividad en el Reglamento de Labores la actualizacin del sistema SAP y actualizar los parmetros que respecto de la disponibilidad de mano de obra reporta dicho sistema; as como que refuerce los mecanismos de supervisin y control para que, en lo subsecuente, se asegure que la disponibilidad de mano de obra de los 16 talleres que realizan trabajos de mantenimiento en la Terminal de Operacin Martimo Portuaria Madero se use en mantenimiento de embarcaciones, ya sean propias o de terceros y evitar mantener disponibilidad ociosa e informacin desactualizada. [Resultado 8] 09-1-18T4M-02-0423-01-006.- Para que Pemex Refinacin refuerce los mecanismos de supervisin y control que, en lo subsecuente, aseguren la rentabilidad de los 16 talleres que realizan trabajos de mantenimiento en la Terminal de Operacin Martimo Portuaria Madero, se evite el pago de tiempo extra, con ocupaciones inferiores al 100.0%, y que los sistemas que miden la utilizacin de la mano de obra disponible se mantengan actualizados. [Resultado 9] 09-1-18T4M-02-0423-01-007.- Para que Pemex Refinacin refuerce los mecanismos de supervisin y control, que le permitan, en lo subsecuente, asegurarse de que las 39 plazas que reportaron baja productividad sean valoradas mediante la disponibilidad real, con datos actualizados mediante el sistema SAP a fin de evitar baja productividad. [Resultado 10] 09-1-18T4M-02-0423-01-008.- Para que Pemex Refinacin refuerce los mecanismos con el fin de cumplir los indicadores establecidos. [Resultado 11]

14

Funciones de Desarrollo Econmico

Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 09-9-18T4M-02-0423-08-001.- Ante el rgano Interno de Control en Pemex Refinacin, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin no determinaron las estimaciones de presupuesto requerido para el mantenimiento de cada embarcacin, no emitieron el presupuesto general de los proyectos ni gestionaron los "Acuerdos para Inmovilizar dichos Alcances", situacin que origin desfases en la atencin de los buques del 305.9% y 123.8%; as como, por no haber determinado la reparacin o desincorporacin del Buque Jos Colomo, un ao diez meses despus de la fecha programada para su mantenimiento. [Resultado 4] 09-9-18T4M-02-0423-08-002.- Ante el rgano Interno de Control en Pemex Refinacin, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin no especificaron cantidades y unidad de medida de los trabajos a recepcionar en los contratos nms. 4500300957y 4500307712 por lo que se presume la duplicidad de la prestacin de siete servicios de mantenimiento a calderas, as como por la carencia de comprobantes de entrega de trabajos, con la descripcin del material utilizado, de cinco rdenes de mantenimiento del Buque Tanque Nuevo Pemex II. [Resultado 6] 09-9-18T4M-02-0423-08-003.- Ante el rgano Interno de Control en Pemex Refinacin, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin no proporcionaron los niveles ptimos mximos y mnimos de existencias del Inventario de Mantenimiento Naval, por lo que no fue factible determinar si se encontraban en los niveles ptimos de operacin, si existieron bienes sin movimiento u obsoletos o si se realizaron compras de bienes con existencias en el almacn. [Resultado 7] 09-9-18T4M-02-0423-08-004.- Ante el rgano Interno de Control de Pemex Refinacin, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin no evidenciaron haber aplicado toda la capacidad disponible de mano de obra en el mantenimiento de las embarcaciones; as como por no operar con oportunidad el sistema SAP. [Resultado 8] 09-9-18T4M-02-0423-08-005.- Ante el rgano Interno de Control de Pemex Refinacin, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin no mantuvieron actualizados los Reportes de Utilizacin de Mano de Obra y realizaron el pago de tiempo extra, aun cuando la productividad de 13 talleres se ubic en rangos de 45.2% al 86.9%, conforme a las actualizaciones del sistema SAP realizadas al 15 de noviembre de 2010, las cuales continuaron en diciembre del mismo ao. [Resultado 9] 09-9-18T4M-02-0423-08-006.- Ante el rgano Interno de Control de Pemex Refinacin, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que, en

15

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

su gestin, respecto de las actividades de mantenimiento, reportaron una productividad menor del 50.0% en 39 plazas. [Resultado 10] Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 9 observacin(es) que gener(aron): 8 Recomendacin(es) y 6 Promocin(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen: con salvedad La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, Petrleos Mexicanos (PEMEX Refinacin) cumpli con las disposiciones normativas aplicables a la existencia y administracin del Costo de Operacin y de Rehabilitacin del Dique Seco Madero, respecto de las operaciones examinadas, excepto por los resultados que se precisan en el apartado correspondiente de este informe y que se refieren principalmente al retraso en el cumplimiento del programa de mantenimiento naval entre el 123.8 y 305.9%, falta de mantenimiento o determinacin de la baja de un buque tanque; falta de atencin, refaccionamiento y seguimiento de embarcaciones de la flota mayor; prestacin de servicios mediante dos contratos en los que no se especifican la unidad de mediad y alcance de los trabajos; inventario de refaccionamiento naval sin niveles ptimos de mximos y mnimos; subutilizacin de mano de obra en los 16 talleres que ejecutan mantenimiento en el dique seco y pago de tiempo extra, a pesar de la baja productividad de los talleres, e incumplimiento en indicadores de productividad del Dique Seco Madero.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. 2. Comprobar la existencia y funcionalidad del control interno en la operacin y rehabilitacin del Dique Seco de Madero. Verificar que el costo de operacin del Dique Seco Madero correspondi al mantenimiento realizado a las embarcaciones de la entidad fiscalizada, as como que se efectuaron los trabajos de rehabilitacin de las instalaciones del dique, conforme a lo programado. Constatar que para el ejercicio de 2009 se cont con el "Programa General de Inspeccin en Dique y Mantenimiento de la Flota Mayor Ejercicio de 2009", as como su cumplimiento.

3.

16

Funciones de Desarrollo Econmico

4.

Verificar la ejecucin de trabajos de mantenimiento en dique, conforme a los requerimientos de cada buque y en cumplimiento de los contratos de bienes y servicios formalizados para tal efecto. Constatar la adecuada funcionalidad y operacin de los equipos de los buques tanque que tuvieron mantenimiento en el dique. Determinar si el inventario de Mantenimiento Naval se mantiene en los niveles mnimos y mximos que para tal efecto determin la entidad. Verificar la utilizacin de la mano de obra del dique seco en el mantenimiento de los buques. Constatar la existencia y cumplimiento de indicadores para la operacin del dique seco.

5. 6. 7. 8.

reas Revisadas La Terminal de Operacin Martima y Portuaria de Madero, la Subgerencia de Mantenimiento y la Unidad de Administracin y Evaluacin dependientes de la Gerencia de Operacin Martima y Portuaria. Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. 2. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, artculo 45. Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Acuerdo por el que se Establecen las Normas Generales de Control Interno en el mbito de la Administracin Pblica Federal, artculo 13, I. Primera Norma.

Manual de Organizacin de la Terminal, Funciones de la Superintendencia de Mantenimiento Naval, numeral uno. Manual de Organizacin de la Gerencia de Operacin Martima y Portuaria, Funciones Especficas de la Superintendencia General de Mantenimiento Naval, numeral 15. Manual de Organizacin de la Terminal, Funciones de la Superintendencia de Materiales y Adquisiciones, numerales ocho y nueve. Manual de Organizacin de la Terminal, Funciones de la Superintendencia de Mantenimiento Naval, numeral cuatro. Manual de Organizacin de la Terminal, Funciones de Estudios Econmicos, numeral dos.

17

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Procedimiento para la Reparacin, Recepcin, Inicio, Desarrollo y Cierre de los Trabajos en Dique para la Flota Mayor, Actividad 8.10. Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.

18