Funciones de Desarrollo Social

IV.5.3.3.2. Instituto Mexicano del Seguro Social Gestin Financiera del FIBESO, FIS y FOFOE Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-1-00GYR-02-0405

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera de los procesos operativo, administrativo y financiero del Fondo de Fomento a la Educacin Mdica (FOFOE), del Fideicomiso de Beneficios Sociales (FIBESO) y del Fideicomiso del Fondo de Investigacin en Salud (FIS), para constatar que cumplieron con su objeto de creacin; que los recursos captados y ejercidos se registraron conforme a los montos aprobados y de acuerdo con las disposiciones legales y normativa aplicables; asimismo, evaluar el cumplimiento de objetivos y metas. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 725,348.4 miles de pesos 580,278.7 miles de pesos 80.0 %

La muestra se integra como se seala a continuacin:

DISPONIBILIDAD (Cifras en miles de pesos)

Entidad FIBESO FIS FOFOE

Saldo al 31-Dic-09 261,055.2 278,704.1 185,589.1 725,348.4

Monto a Revisar 208,844.1 222,963.3 148,471.3 580,278.7

FUENTE: Reporte de disponibilidad al 31 de diciembre 2009

Antecedentes Fideicomiso de Beneficios Sociales (FIBESO) El 29 de junio de 1990, se constituy por contrato el Fideicomiso de Beneficios Sociales (FIBESO) para operar a partir del 1 de abril de 1991, no tiene estructura orgnica por ser un

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fideicomiso no considerado entidad, de conformidad con el artculo 9, prrafo tercero, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y su objetivo es brindar el servicio de velatorio, instituido con el propsito de proteger el patrimonio familiar de los trabajadores y al pblico en general, al proporcionar atencin en forma digna y econmica; cuenta con un Comit Tcnico, quien es la mxima autoridad del fideicomiso. El 28 de marzo de 2007, el despacho Freyssinier Morin, S.C., emiti un dictamen de estados financieros, con una abstencin de opinin, por deficiencias en la informacin financiera, principalmente por la falta de conciliacin y depuracin contable; cabe mencionar que la Direccin General de Auditoras Externas de la Secretara de la Funcin Pblica (DGAESFP) gir el comunicado nmero DGAE/212/699/2008 del 17 de abril de 2008, en el que deja sin efecto al FIBESO para la designacin del ejercicio 2007 y requiri la intervencin del rgano Interno de Control (OIC) en el IMSS para que vigile los trabajos de conciliacin y depuracin que recomend el auditor externo, a efecto de que a partir del ejercicio 2008 se realice la auditora externa, situacin que a la fecha de la revisin (octubre de 2010), la entidad fiscalizada no ha atendido. La informacin contable del fideicomiso se consolida con la informacin financiera del instituto. Fondo de Investigacin en Salud (FIS) El 15 de agosto de 2008, se constituy el Fideicomiso de Investigacin en Salud (FIS) por acuerdo del Comit Tcnico del Instituto, mediante contrato de fideicomiso y de acuerdo con los artculos 27 y 50 de la Ley de Ciencia y Tecnologa, no cuenta con estructura orgnica, de conformidad con la clusula segunda del Contrato de Creacin, que a la letra dice: El Fideicomiso, no ser considerado entidad de la Administracin Pblica Paraestatal, puesto que no contar con estructura orgnica y, estar sujeto a las medidas de control y auditora gubernamental, de acuerdo con las caractersticas que la Ley de Ciencia y Tecnologa establece para este tipo de Fondos; tiene por objeto administrar el ejercicio de los recursos financieros para la realizacin de protocolos de investigacin en salud y proyectos para el desarrollo de la investigacin, por concepto de aportaciones y donativos de personas fsicas, instituciones no lucrativas, empresas y organizaciones filantrpicas, pblicas o privadas, nacionales o extranjeras (CONACYT, IMSS, la Industria Farmacutica y otras instituciones), otorgadas para el apoyo de la investigacin, contando con el Comit Tcnico del Fideicomiso el cual es la mxima autoridad. La informacin contable del fideicomiso se consolida con la informacin financiera del instituto. Fondo de Fomento a la Educacin (FOFOE) El Fondo de Fomento a la Educacin (FOFOE) se cre el 17 de febrero de 1988, por el Acuerdo Nm. 96/88 del H. Consejo Tcnico del IMSS, no cuenta con estructura orgnica, conforme a los artculos 9, tercer prrafo, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y 213 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, la administracin del fondo recae en una comisin integrada por el Titular de la Coordinacin de Educacin en Salud, por los jefes de las tres divisiones de la coordinacin, por el jefe de Vinculacin y el Administrador es el responsable del FOFOE; tiene por objeto captar y administrar los ingresos que se perciben por cuotas de recuperacin, que provienen de pagos realizados por los alumnos de medicina y enfermera,

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por cursos de especializacin y uso de campos clnicos en instalaciones del instituto; dichos recursos son para aplicarse en la adquisicin de materiales y equipos necesarios para el desarrollo del proceso educativo. La informacin contable del FOFOE se consolida con la informacin financiera del IMSS. Resultados 1. El FIBESO y su contrato de creacin A la fecha de revisin (octubre 2010), el Fideicomiso de Beneficios Sociales (FIBESO) no exhibi modificaciones en su contrato de creacin, el cual present las inconsistencias siguientes: a) Seala como objetivo del fideicomiso la prestacin de servicios; sin embargo, realiza actividades de comercializacin de artculos funerarios. b) La comercializacin de los artculos funerarios gener un margen de utilidad del 100% (costo del 2 a 1). c) Por la prestacin de servicios emiti facturas con requisitos fiscales y no recibos por cuotas de recuperacin. Tales situaciones se hicieron del conocimiento del fideicomiso en la revisin de la C.P. 2008, sin que a la fecha de revisin (octubre 2010) se realizara modificacin alguna. Vase accin(es): 09-1-00GYR-02-0405-01-001 2. Depuracin y conciliacin de cuentas de balance y bancarias Con el anlisis de las conciliaciones de cuentas de balance y bancarias, se constat que existen deficiencias de registro y depuracin, que a la fecha de la revisin (octubre 2010) no han sido subsanadas; asimismo, no se exhibi documentacin soporte, por los ajustes y las reclasificaciones efectuadas por la entidad fiscalizada, que justifique o aclare las afectaciones en la informacin financiera de las cuentas siguientes:
INTEGRACIN DE CUENTAS POR DEPURAR (miles de pesos) CUENTA 1300-002-00-00-00-00-00 1400-002-02-00-00-00-00 2130-000-00-00-00-00-00 CONCEPTO Cuentas Clientes por Depurar Cuentas Deudoras por Depurar Proveedores a Depurar TOTAL FUENTE: Balanza de Comprobacin al 31/diciembre/2009. IMPORT E 75,389. 0 2,761.1 1,677.8 79,827. 9

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El FIBESO contrat, durante 2008 y 2009, despachos para el registro y depuracin de su contabilidad; sin embargo, la falta de supervisin, seguimiento y rotacin de los despachos, as como del personal administrativo del fideicomiso, han repercutido en la conclusin de los trabajos de depuracin, motivo por el cual la informacin financiera y contable no es confiable, clara, ni oportuna. Vase accin(es): 09-1-00GYR-02-0405-01-002 09-9-00GYR-02-0405-08-001 3. Errores de aplicacin, extemporaneidad y falta de documentacin soporte en los registros contables En la revisin de las cuentas de balance, se observ que se presentaron cifras de naturaleza contraria, adems de las irregularidades siguientes: a) En la cuenta de inversiones, por un saldo de 140,015.2 miles de pesos, se constat que: En la subsubcuenta Para Inversin Mercado de Dinero se registraron errneamente aplicaciones de gastos por concepto de pago de impuestos, reembolso de previsin funeraria, finiquitos por juicios laborales y pago de plizas de seguros, los cuales correspondieron al ejercicio de 2008, por 825.3 miles de pesos. b) De la cuenta de Clientes, subsubcuenta Traslados Oficiales, se observaron las irregularidades siguientes: En junio de 2009 se registraron depsitos de enero a mayo del mismo ao en forma extempornea por 12,329.3 miles de pesos. En noviembre de 2009 se elabor una pliza de registro por correccin de depsitos de mayo de 2005, por 15.4 miles de pesos. En 2009 se cancelaron depsitos por duplicidad del velatorio de Torren del mes de noviembre de 2008, por 266.8 miles de pesos. En diciembre de 2009, los depsitos contabilizados presentaron diferencias de ms no justificadas por 55.0 miles de pesos, en relacin con el reporte Concentrado mensual de velatorios. De los registros antes descritos, la entidad fiscalizada no present documentacin soporte que justifique dichas aplicaciones. Con el anlisis de las cuentas por cobrar al IMSS, se comprob lo siguiente: El servicio por vale paritaria (prestacin de crdito para personal del IMSS, pensionados y jubilados), tiene un saldo pendiente de cobro al IMSS por 5,606.4

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miles de pesos, sin que a la fecha de revisin (octubre 2010), la entidad fiscalizada realizara la conciliacin del saldo con el IMSS. En la balanza de comprobacin la cuenta de deudores diversos presenta diferencias en los saldos de mayo a diciembre de 2009, por 10.0 miles de pesos. Vase accin(es): 09-9-00GYR-02-0405-08-002 09-9-00GYR-02-0405-08-003 4. Deficiencias del registro contable en cuentas de resultados Con la revisin de las cuentas de resultados, se constat que no siempre se provisionaron las operaciones y cuando se cancel el pasivo o el adeudo, contra la cuenta de deudores diversos, se generaron saldos de naturaleza contraria; adems, de las observaciones siguientes: a) Con el anlisis de la cuenta de Ingresos por Ventas, se constat lo siguiente: En la revisin de las facturas de los velatorios de julio, agosto y diciembre 2009, se detectaron ingresos no contabilizados, en relacin con lo facturado, como se indica en los velatorios siguientes: 1. 2. 3. Velatorio Doctores, por 42.4 miles de pesos, Velatorio Guadalajara, por 14.8 miles de pesos, y Velatorio Tequesquinhuac, por 111.6 miles de pesos.

Asimismo, se observ que en la cancelacin de 137 facturas no se integr el juego completo en su consecutivo. a) En la subsubcuenta Servicios de Traslados (Ingresos), se detectaron ingresos registrados de ms por 422.5 miles de pesos, en relacin con los servicios reportados por los diferentes velatorios, contra la balanza de comprobacin 2009. b) En la subsubcuenta de Velacin en Domicilio (Ingresos), se detectaron ingresos registrados de menos por 392.5 miles de pesos, en relacin con los servicios reportados por los diferentes velatorios, contra la balanza de comprobacin 2009. c) Con la revisin de la cuenta de "Costo de Venta", se comprob que de junio a diciembre de 2009, no se realiz el traspaso de saldos en el sistema de Contabilidad, lo que origin que los saldos iniciales de las subcuentas no coincidieran con el saldo del mes anterior (saldo inicial, ms cargos, menos abonos, igual a saldo final), por lo que se determinaron diferencias, las cuales se indican a continuacin: 1. La subcuenta Costo por Artculos Funerarios muestra un saldo de ms por 8,804.5 miles de pesos.

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2. La subcuenta Costo por Servicios Funerarios muestra un saldo de menos por 5,838.9 miles de pesos. 3. En la cuenta Otros Gastos, subcuenta Tenencias y Derechos, se observ que se efectuaron pagos por 9.3 miles de pesos, que correspondieron a multas y recargos por pago extemporneo de las tenencias del parque vehicular, durante el ejercicio de 2009.
Multas y Recargos por Tenencias (Cifras en miles de pesos) Nm. 1 2 3 4 5 6 7 8 Tapachula Monterrey Chihuahua Pachuca San Lus Potos Guadalajara Mrida Quertaro Total de multas y recargos FUENTE: Auxiliar contable, subcuenta tenencias de enero a diciembre 2009. Velatorio Monto 2.1 2.1 2.1 1.7 0.6 0.3 0.2 0.2 9.3

Vase accin(es): 09-1-00GYR-02-0405-01-003 09-1-00GYR-02-0405-01-004 09-1-00GYR-02-0405-01-005 09-1-00GYR-02-0405-01-006 09-9-00GYR-02-0405-08-004 5. Ingresos gravados para efectos de ISR, IVA e IETU Con la revisin de los ingresos del FIBESO, por 95,542.9 miles de pesos, se constat que por prestacin de servicios (velatorios, traslados, cremaciones, trmites administrativos, entre otros), se obtuvieron ingresos por 47,811.4 miles de pesos, que equivalen al 50.0% del total de los ingresos, y por la comercializacin de artculos funerarios se gener un ingreso de 47,731.5 miles de pesos, que equivalen al 50.0% del total de los ingresos, por lo que se considera que el fideicomiso obtuvo ingresos exentos por 47,731.5 miles de pesos, e ingresos gravados por 47,811.4 miles de pesos, los cuales son objeto del Impuesto Sobre la Renta (ISR), con una tasa vigente para el ejercicio 2009 del 28%; Impuesto al Valor Agregado (IVA), con una tasa del 15%; Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU), con una tasa del 17.5%, sin que a la fecha se presentaran los pagos provisionales ni las declaraciones anuales.

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Cabe mencionar que en la revisin de la Cuenta Pblica 2008, la ASF solicit la intervencin del Servicio de Administracin Tributaria (SAT), respecto de las actividades gravadas del fideicomiso, por lo que con el oficio nm. MCA91002002/10 del 27 de agosto de 2010, el SAT formul una carta invitacin para fomentar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Vase accin(es): 09-1-00GYR-02-0405-01-007 6. Proyectos y protocolos traspasados del FOFOI al FIS En el Fideicomiso de Investigacin en Salud (FIS), se revis una muestra de 71 (100.0%) expedientes de protocolos (diseo y metodologa de la investigacin) y proyectos (desarrollo de la investigacin) traspasados del Fondo de Fomento a la Investigacin (FOFOI) al FIS, por 103,825.8 miles de pesos, de los cuales 22 (31.0%) estn financiados por el IMSS; 19 (26.7%) por la industria farmacutica; 7 (9.9%) por otras instituciones y 23 (32.4%) por el CONACYT, como se detalla a continuacin:
INTEGRACIN DE EXPEDIENTES REVISADOS - TRASPASOS DEL FOFOI AL FIS (cifras en miles de pesos) Casos con Concepto Exp Importe Irregularidades Traspasos IMSS Cerrados Apoyo Subtotal CONACYT Traspasos Cerrados Subtotal Industria Farmacutica Traspasos Mantenimiento, Conservacin e Infraestructura Subtotal Traspasos Mantenimiento, Conservacin e Infraestructura Cerrado Subtotal Totales 6 9 7 22 22 1 23 11 8 19 5 1 1 7 71 1,240.7 6,039.0 10,552.7 17,832.4 58,048.6 4,898.5 62,947.1 8,601.6 8,712.6 17,314.2 5,479.7 136.2 116.2 5,732.1 103,825.8 0 9 7 16 1 1 2 2 4 6 0

Institucin

Monto 0 2,139.0 10,552.7 12,691,7 409.9 1,133.5 1,543.4 404.3 3,086.3 3,490.6 0

% 0 40.9 31.8 72.7 4.3 4.3 8.6 10.5 21.1 31.6 0

Otras Instituciones

1 1 2 26

136.2 116.2 252.4 17,978.1

14.3 14.3 28.6 36.6

Fuente: Base de datos Integracin de los Recursos de Traspaso y Cierre de Proyectos y expedientes.

En lo anterior se observ que 23 expedientes, con recursos traspasados del Fondo de Fomento a la Investigacin (FOFOI) al Fideicomiso de Investigacin en Salud (FIS), presentaron las irregularidades siguientes: Proyectos traspasados y cerrados En nueve proyectos del IMSS (2005/I/356, 2005/1/I/074, 2005/2/I/360, 2005/2/I/366, 2005/2/I/355,

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2005/2/I/358, 2005/2/I/422, 2005/2/I/013, 2006/B/I/003), se constat que se ejercieron recursos de 2005 a 2007, por 1,761.0 miles de pesos, y presentaron recursos inactivos en 2009 por 2,139.0 miles de pesos. Un proyecto del CONACYT (39891) present recursos inactivos por 1,133.5 miles de pesos en el ejercicio 2009. En cuatro proyectos de la Industria Farmacutica (PROY/100, PROY/101, PROY/096, PROY/099), por 3,086.3 miles de pesos, se observ que tuvieron recursos inactivos durante 2009. Un proyecto (2005/24/538) de Otras Instituciones tuvo recursos inactivos durante 2009, por 136.2 miles de pesos.

Proyectos traspasados de Infraestructura En siete proyectos de infraestructura del IMSS: FP-0262; Unidad de Ciruga Experimental Bioterio; Infraestructura Guanajuato; Infraestructura 2005; Remodelacin de la Unidad de Investigacin en Epidemiologa clnica Guanajuato; Apoyo para Equipamiento, Infraestructura, Adecuacin de reas, y Apoyo para la Construccin de la Unidad de Investigacin Epidemiologa clnica Colima, se observ que tuvieron recursos inactivos en 2009 por 10,552.7 miles de pesos. Un proyecto (FP-288) de Otras Instituciones ejerci de 2000 a 2003 recursos por 1,236.3 miles de pesos, y tuvo recursos inactivos en 2009 por 116.2 miles de pesos. De las irregularidades antes descritas, se constat que los recursos inactivos, por 17,163.9 miles de pesos, permanecieron en la cuenta Concentradora de Inversin del FIS y que la Administracin del FIS no realiz una adecuada supervisin y monitoreo sobre los procesos que deben llevar a cabo los responsables tcnicos para operar dicho proyecto, actividad que no est normada en las reglas de operacin del fideicomiso.

Vase accin(es): 09-1-00GYR-02-0405-01-008 7. Protocolos de la Industria Farmacutica y CONACYT En ocho expedientes con recursos traspasados del Fondo de Fomento a la Investigacin al FIS, se observaron las irregularidades siguientes: Un protocolo de la Industria Farmacutica (PROT/436) present en 2009 pagos por concepto de honorarios del ejercicio 2006, por 72.2 miles de pesos; asimismo, se observ que el Contrato por Prestacin de Servicios en su clusula cuarta seala su vigencia, que data del 2 de enero al 31 de marzo de 2006 y se formaliz hasta el 30 de noviembre de 2009.

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En dos protocolos (PROT/103 y PROT/461) del CONACYT y de la Industria Farmacutica, por 409.9 y 332.1 miles de pesos, respectivamente, no se ejercieron recursos durante 2009 por no contar con el registro de la Comisin Nacional de Investigacin Cientfica o el Comit Local de Investigacin en Salud, por lo que se observ que no se realiz una adecuada supervisin y monitoreo por parte de la Administracin del FIS sobre los trmites que deben llevar a cabo los responsables tcnicos para operar dicho protocolo y que es una actividad que no est normada en las reglas de operacin del fideicomiso.

Vase accin(es): 09-1-00GYR-02-0405-01-009 8. Recursos asignados al FIS Durante el ejercicio 2009 se financiaron 231 protocolos (100.0%) con recursos asignados al FIS; para su revisin se consideraron 36 (15.6%), por 116,475.2 miles de pesos, de los cuales 7 (19.4%) fueron financiados por el IMSS, 19 (52.8%) por el CONACYT, 7 (19.4%) por la industria farmacutica y 3 (8.4%) por otras instituciones, como se detalla a continuacin:
INTEGRACIN DE EXPEDIENTES REVISADOS - RECURSOS ASIGNADOS (cifras en miles de pesos) EX IMPORT CASOS CON MONTO P E IRREGULARIDAD 7 1 9 7 3 3 6 5,250.0 67,669.4 34,801.5 8,754.3 116,475. 2 0 7 3 2 12 0.0 18,123.4 5,220.4 1,366.2 24,710.0

INSTITUCIN IMSS CONACYT INDUSTRIA FARMACUTICA

% 0.0 19.4 8.3 5.6 33.3

OTRAS INSTITUCIONES TOTALES

FUENTE: Base de datos Integracin de los Recursos Asignados y expedientes.

De lo anterior se detectaron las observaciones siguientes: En siete protocolos del CONACYT (19.4%), (FIS/IMSS/PROT/182, 569, 573, 577, 585, 593 y 643), se observ que tuvieron recursos inactivos durante 2009, por 18,123.4 miles de pesos; cabe precisar que el protocolo 569, no ejerci recursos en 2009, porque el responsable tcnico dej de prestar sus servicios al IMSS. En tres protocolos de la Industria Farmacutica (8.3%), (FIS/IMSS/PROT/333, 435 y 703), se observ que tuvieron recursos inactivos durante 2009 por 5,220.4 miles de pesos. En dos protocolos de Otras Instituciones (5.6%), (PROT/486 y PROT/230), se observ que tuvieron recursos inactivos durante 2009 por 1,366.2 miles de pesos.

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De las irregularidades antes descritas, se constat que los recursos inactivos permanecieron en las cuentas individuales de cada protocolo, por lo que el recurso est disponible para el uso del objeto del convenio y es de la competencia del responsable tcnico la utilizacin de estos recursos en el tiempo que ellos mismos designen, y el FIS slo administra la administracin eficiente de los recursos, pero no puede intervenir directamente en el desarrollo y ejercicio de la investigacin de los proyectos. Vase accin(es): 09-1-00GYR-02-0405-01-010 09-1-00GYR-02-0405-01-011 9. Entero de impuestos retenidos (ISR e IVA) Con el anlisis de la informacin financiera del FIS, se constat que los honorarios por servicios profesionales objeto de retencin reportados al SAT para los efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR) por un monto de 20,422.3 miles de pesos, y 17,623.4 miles de pesos para efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA), no se identificaron totalmente en la contabilidad del fideicomiso; asimismo, se enter al SAT un importe de 2,096.6 miles de pesos por concepto de retenciones de ISR, y por retenciones de IVA, 1,806.0 miles de pesos, determinndose diferencias pagadas de ms al SAT por 98.0 miles de pesos entre ambos impuestos. Vase accin(es): 09-1-00GYR-02-0405-01-012 10. FOFOE Falta de ejercicio de recursos propios en 2009 Se constat que el FOFOE obtuvo recursos por un total de 185,589.1 miles de pesos, de los cuales 47,817.4 miles de pesos (25.8%), corresponden a pagos realizados por los alumnos de medicina y enfermera por cursos de especializacin, uso de campos clnicos en instalaciones del instituto y por los rendimientos generados en 2009 y 137,771.7 miles de pesos (74.2%) provinieron por los conceptos antes descritos, pero de ejercicios anteriores (2006 a 2008), los cuales el FOFOE no ejerci por tener limitada la disponibilidad en el sistema PREI Millenium. Posterior a la Reunin de Presentacin de Resultados y Observaciones Preliminares (Preconfronta), la entidad fiscalizada envi el oficio nm. 09252176112040/003061 del 4 de noviembre del presente, en el que integra el programa de trabajo FOFOE 2010, y con el que evidenca que los recursos presupuestados estn comprometidos en tres licitaciones y una adjudicacin directa para llevar a cabo una contratacin plurianual (48 meses), los cuales se empezarn a ejercer a finales de 2010. Asimismo, con la finalidad de comprobar la operacin de recursos, exhibi las pantallas del sistema PREI Millenium en las que se dispone de los recursos del fondo para pagos a proveedores con fecha 30 de septiembre de 2010. 11. Cumplimiento de metas y objetivos Se constat que el Fideicomiso de Beneficios Sociales tuvo ingresos totales por 107,104.0 miles de pesos, con un cumplimiento del 87.3%, en relacin con los ingresos presupuestados; el fideicomiso inform que la falta de cumplimiento de la meta se
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debi a la falta de renovacin de contratos; adems, las ventas de artculos funerarios disminuyeron, debido en parte, a que los usuarios adquirieron artculos funerarios de menor valor y en su mayora usaron atades en donacin de los servicios funerarios; obras de remodelacin que en algunos velatorios impidieron temporalmente el uso de capillas, as como la situacin econmica que prevalece en el pas. Respecto a los egresos, ejerci 73,772.5 miles de pesos, y alcanz un cumplimiento del 63.1% en relacin con la meta presupuestada, las causas son las mismas que afectaron a los ingresos. Se constat que el Fideicomiso de Investigacin en Salud (FIS) tuvo un cumplimiento del 99.0% en relacin con los ingresos totales presupuestados, los cuales ascendieron a 188,537.6 miles de pesos; cabe mencionar que los principales factores que inciden en la obtencin de ingresos menores de los presupuestados son el tiempo y la disponibilidad con que las fuentes de financiamiento otorgan los recursos econmicos, en apoyo de los procesos de la investigacin; asimismo, la planeacin o la calendarizacin establecida para el suministro de recursos, como es el caso del CONACYT, en el cual, una vez autorizado el financiamiento mediante convocatoria, programa la ministracin de los recursos financieros, en funcin de las etapas establecidas en los protocolos de investigacin en salud, as como el grado de avance en el ejercicio, realizado con los recursos de la primera ministracin. De igual forma, en el caso especfico de la Industria Farmacutica, el suministro de los recursos se encuentra en funcin del grado de avance en el desarrollo del protocolo de investigacin. El FIS ejerci recursos, por 64,750.7 miles de pesos, los cuales rebasaron en un 61.8% la meta programada, debido a que CONACYT, la Industria Farmacutica y otras instituciones no programaron egresos. Cabe mencionar que los egresos del ejercicio fueron inferiores de los ingresos captados durante 2009, debido a que un proyecto de investigacin rebasa ms de un ejercicio fiscal para su desarrollo, por lo que el FIS administra de manera acumulativa los recursos que se captan a lo largo de un ao, los cuales no se ejercen en su totalidad y se transfieren de manera sistemtica al siguiente ejercicio. Se constat que el Fondo de Fomento a la Educacin rebas la meta programada en Atencin de Alumnos para el ejercicio 2009, en un 4%, tuvo una captacin de recursos por 41,250.0 miles de pesos, por concepto de Cuotas de Recuperacin, con lo que rebas su meta programada en un 10.0%; sin embargo, no pudo llevar a cabo el cumplimiento de su programa de trabajo 2009, en cuanto a la aplicacin de sus recursos, debido a las limitantes que present en el sistema PREI-Millenium. Acciones Recomendaciones 09-1-00GYR-02-0405-01-001.- Para que el Instituto Mexicano del Seguro Social, por conducto de los servidores pblicos que administran el Fideicomiso de Beneficios Sociales, evale las modificaciones en el contrato de creacin del fideicomiso respecto de la comercializacin de artculos funerarios. [Resultado 1]

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09-1-00GYR-02-0405-01-002.- Para que el Instituto Mexicano del Seguro Social, por conducto de los servidores pblicos que administran el Fideicomiso de Beneficios Sociales, establezca un plan calendarizado de acciones de depuracin y conciliacin de las cuentas contables y bancarias; as como el seguimiento y supervisin que se deriven de dichos trabajos. [Resultado 2] 09-1-00GYR-02-0405-01-003.- Para que el Instituto Mexicano del Seguro Social, por conducto de los servidores pblicos que administran el Fideicomiso de Beneficios Sociales, implemente controles que integren el total de los ingresos obtenidos y que stos concuerden con la facturacin emitida por cada velatorio. [Resultado 4] 09-1-00GYR-02-0405-01-004.- Para que el Instituto Mexicano del Seguro Social, por conducto de los servidores pblicos que administran el Fideicomiso de Beneficios Sociales, fortalezca los procedimientos establecidos para que el consecutivo fiscal incluya el juego completo de las facturas canceladas. [Resultado 4] 09-1-00GYR-02-0405-01-005.- Para que el Instituto Mexicano del Seguro Social, por conducto de los servidores pblicos que administran el Fideicomiso de Beneficios Sociales, fortalezca los controles establecidos y se valide la integracin de los ingresos reportados por los velatorios contra el registro contable. [Resultado 4] 09-1-00GYR-02-0405-01-006.- Para que el Instituto Mexicano del Seguro Social, por conducto de los servidores pblicos que administran el Fideicomiso de Beneficios Sociales, fortalezca los procedimientos establecidos, a fin de efectuar el traspaso de saldos que el sistema contable requiere para mantener las cifras actualizadas. [Resultado 4] 09-1-00GYR-02-0405-01-007.- Para que el Instituto Mexicano del Seguro Social, por conducto de los servidores pblicos que administran el Fideicomiso de Beneficios Sociales, establezca las acciones necesarias a fin de cumplir con las obligaciones fiscales que se deriven de los ingresos gravados por la comercializacin de artculos funerarios. [Resultado 5] 09-1-00GYR-02-0405-01-008.- Para que el Instituto Mexicano del Seguro Social, por conducto de los servidores pblicos que administran el Fideicomiso de Investigacin en Salud, implemente normas y procedimientos que regulen el seguimiento, control y ejercicio de los recursos en los proyectos y protocolos otorgados dentro de los plazos autorizados. [Resultado 6] 09-1-00GYR-02-0405-01-009.- Para que el Instituto Mexicano del Seguro Social, por conducto de los servidores pblicos que administran el Fideicomiso de Investigacin en Salud, implemente normas y procedimientos que regulen la supervisin y el cumplimiento de los trmites que deben realizar los investigadores tcnicos para operar los proyectos y protocolos otorgados. [Resultado 7] 09-1-00GYR-02-0405-01-010.- Para que el Instituto Mexicano del Seguro Social, por conducto de los servidores pblicos que administran el Fideicomiso de Investigacin en Salud, implemente normas y procedimientos que regulen el compromiso de los

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responsables tcnicos a fin de evitar la desercin de stos en los protocolos y proyectos. [Resultado 8] 09-1-00GYR-02-0405-01-011.- Para que el Instituto Mexicano del Seguro Social, por conducto de los servidores pblicos que administran el Fideicomiso de Investigacin en Salud, reestructure su proceso de operacin con la finalidad de hacer factible la realizacin de los protocolos y proyectos y as cumplir con el objeto del fideicomiso. [Resultado 8] 09-1-00GYR-02-0405-01-012.- Para que el Instituto Mexicano del Seguro Social, por conducto de los servidores pblicos que administran el Fideicomiso de Investigacin en Salud, establezca los controles necesarios para que los registros contables concuerden con las bases declaradas en el pago de honorarios y con las retenciones del Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Sobre la Renta. [Resultado 9] Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 09-9-00GYR-02-0405-08-001.- Ante el rgano Interno de Control en el Instituto Mexicano del Seguro Social, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos del IMSS que administran el Fideicomiso de Beneficios Sociales, que en su gestin no supervisaron los trabajos de depuracin y conciliacin de las cuentas de balance y bancarias. [Resultado 2] 09-9-00GYR-02-0405-08-002.- Ante el rgano Interno de Control en el Instituto Mexicano del Seguro Social, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos del IMSS que administran el Fideicomiso de Beneficios Sociales, que en su gestin registraron errneamente aplicaciones de gastos, efectuaron registros extemporneos y plizas de correccin sin documentacin soporte, no realizaron el traspaso de saldos en el sistema contable y por la falta de supervisin del responsable contable a su personal subordinado por los trabajos realizados. [Resultado 3] 09-9-00GYR-02-0405-08-003.- Ante el rgano Interno de Control en el Instituto Mexicano del Seguro Social, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos del IMSS que administran el Fideicomiso de Beneficios Sociales, que en su gestin no efectuaron la conciliacin de la cuenta por cobrar (vale paritaria) al IMSS. [Resultado 3] 09-9-00GYR-02-0405-08-004.- Ante el rgano Interno de Control en el Instituto Mexicano del Seguro Social, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos del IMSS que administran los velatorios de Tapachula, Monterrey, Chihuahua, Pachuca, San Lus Potos, Guadalajara, Mrida y Quertaro del Fideicomiso de Beneficios Sociales, que en su gestin no efectuaron oportunamente el pago de tenencias del parque vehicular del fideicomiso. [Resultado 4]

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Consecuencias Sociales La falta de ejercicio de los recursos en el Fideicomiso de Investigacin en Salud, repercute en el cumplimiento de su objeto de creacin, al generar recursos inactivos que afectan el desarrollo de proyectos y protocolos, as como los intereses de la poblacin a la que van dirigidos. Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 10 observacin(es), de las cuales 1 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integracin de este Informe. La(s) 9 restante(s) gener(aron): 12 Recomendacin(es) y 4 Promocin(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen: negativo La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. FIBESO La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, el Fideicomiso de Beneficios Sociales (FIBESO) cumpli con su objeto de creacin; sin embargo, no cumpli con las disposiciones normativas aplicables a la gestin financiera de los procesos operativo, administrativo y financiero como se precisa en los resultados que se presentan en el apartado correspondiente de este informe, donde destaca en su contabilidad: deficiencias de registro y depuracin en ajustes y reclasificaciones por 79,827.9 miles de pesos; extemporaneidad en el registro de ingresos por 12,666.5 miles de pesos; falta de conciliacin de la cuenta por cobrar al IMSS por 5,606.4 miles de pesos, e ingresos gravados por 47,811.4 miles de pesos, de los cuales no se enteraron al SAT los pagos provisionales correspondientes a ISR, IVA e IETU. FIS La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, el Fideicomiso de Investigacin en Salud (FIS) no cumpli con su objeto de creacin, ya que present recursos inactivos por 42,615.9 miles de pesos, los cuales fueron destinados a proyectos y protocolos de investigacin no ejercidos durante 2009. Dictamen FOFOE: Limpio La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, el Fondo de Fomento a la Educacin (FOFOE) cumpli con las disposiciones normativas aplicables a la gestin financiera de los procesos operativo, administrativo y financiero, y al cumplimiento de su objeto de creacin.

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Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. 2. 3. 4. Identificar las funciones que legalmente le corresponden a la entidad fiscalizada, en relacin con los fideicomisos (FIBESO y FIS) y el fondo (FOFOE). Verificar que los programas de trabajo de los fideicomisos y fondo se cumplieron conforme a lo establecido. Evaluar y determinar el cumplimiento del objetivo de creacin de los fideicomisos y fondo, as como los mecanismos adoptados para su evaluacin y medicin. Verificar si los resultados alcanzados en los servicios, programas y proyectos de los fideicomisos y fondo fueron acordes con los estimados en sus indicadores de gestin y en su cumplimiento de metas y objetivos. Determinar la procedencia de los recursos canalizados, en el ejercicio 2009, para los fideicomisos y fondo. Comprobar que los recursos otorgados a los fideicomisos y fondo contaron con la autorizacin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), as como del Comit Tcnico o Comisin. Constatar que los servicios, programas y proyectos seleccionados en la muestra se consideraron en el Programa Anual de Actividades autorizado. Verificar que los servicios, programas y proyectos acataron las condiciones acordadas y que los fideicomisos y el fondo cumplieron peridicamente con sus obligaciones tcnicas, administrativas y financieras y que fueron supervisados y evaluados, conforme a la normativa aplicable. Comprobar que las cifras reportadas en los estados financieros concordaron con los importes mostrados en los auxiliares contables.

5. 6.

7. 8.

9.

10. Conciliar que el saldo de las aportaciones, ingresos y egresos, registrados en la contabilidad al 31 de diciembre de 2009, correspondieron con los registros de las cuentas de los fiduciarios. 11. Comprobar que los registros contables de los montos otorgados en el ejercicio se ajustaron a las cuentas contables, incluidos en su Catlogo de Cuentas. 12. Verificar que las operaciones de ingresos, egresos y otros conceptos fueron debidamente contabilizadas en sus respectivas plizas y contaron con el soporte documental.

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13. Constatar que la informacin financiera de los fideicomisos y fondo, presentada en los estados financieros consolidados del instituto, fue razonable y sobre bases consistentes. 14. Evaluar el ciclo de las cuentas por cobrar en cuanto al otorgamiento y recuperacin del FIBESO. 15. Analizar las cuentas de inversin de los fideicomisos y fondo, as como determinar la razonabilidad en la aplicacin de sus recursos, a fin de evitar recursos ociosos. reas Revisadas La Direccin de Prestaciones Econmicas y Sociales; la Direccin Tcnica del Fideicomiso de Beneficios Sociales (FIBESO) y sus subdirecciones de Administracin y Finanzas; la Direccin de Prestaciones Mdicas, la Coordinacin de Investigacin en Salud, la Administracin del Fideicomiso de Investigacin en Salud (FIS); la Administracin del Fondo de Fomento a la Educacin (FOFOE) y la Divisin de Trmite de Erogaciones, todas ellas adscritas al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. 2. 3. 4. Ley General de Contabilidad Gubernamental: artculos 19, 33, 34 y 39. Cdigo Fiscal de la Federacin: artculo 16. Ley del Impuesto Sobre la Renta: artculos 1, 13 y 93, ltimo prrafo, 120, fraccin II y 127, prrafo cuarto. Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, artculo 8 fracciones II, XVI y XVII, y Contrato del Fideicomiso, clusula novena, inciso b).

Ley del Impuesto al Valor Agregado, artculos 1, 1A, fraccin II, inciso a) y 3. Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica, artculo 1. Manual de Organizacin del Fideicomiso de Beneficios Sociales 46006, punto 8.4, apartados 8.4.1, prrafo 2, 8.4.2, prrafo 4 y 8.4.3, prrafo 11. Reglas de Operacin del FIS, numerales 43, 73 y 88. Procedimiento para la Administracin y el Ejercicio de los Recursos Financieros asignados a Protocolos de Investigacin en Salud y a Proyectos para el Desarrollo de la Investigacin en el FIS, numerales 3.3, 3.4, 3.6, 3.9, 3.10 al 3.17.

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Procedimiento para la formalizacin del Convenio Especfico de Financiamiento de Protocolos de Investigacin en Salud y Proyectos para el Desarrollo de la Investigacin del IMSS, numerales 3.3, 3.4, 3.5, 3.6, 3.7, 3.9 y 3.16. Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental: Control Presupuestario, Periodo Contable, Consistencia, Revelacin Suficiente. Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.

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