CONTABILIDAD SIMPLIFICADA SEGN RCFF

"ARTICULO 32.- Cuando en las disposiciones fiscales se haga referencia a contabilidad simplificada, se entender que sta comprende un solo libro foliado de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones. Dicho libro deber satisfacer como mnimo los requisitos previstos en las fracciones I y II del artculo 26 de este Reglamento. En los supuestos previstos por los artculos 32-A y 32-B de este Reglamento, la contabilidad simplificada comprende slo el cuaderno a que los mismos se refieren." "ARTICULO 32-A.- Las personas fsicas sujetas al rgimen simplificado establecido en la Seccin II del Captulo VI del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, llevarn un cuaderno de entradas y salidas y de registro de bienes y deudas. Dicho cuaderno deber estar foliado y empastado. La contabilidad simplificada a que se refiere este artculo deber satisfacer como mnimo los requisitos que permitan: I.- Identificar cada operacin, acto o actividad y sus caractersticas, relacionndolos con la documentacin comprobatoria, de tal forma que puedan identificarse con las distintas contribuciones y tasas, incluyendo las actividades liberadas de pago por la Ley. II.- Identificar los bienes y deudas relacionndolos con la documentacin comprobatoria, de tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisicin, enajenacin o extincin, en su caso. Lo dispuesto en este artculo es sin perjuicio de que los contribuyentes utilicen, cuando a ello se encuentren obligados, las mquinas registradoras de comprobacin fiscal en los trminos del quinto prrafo del artculo 29 del Cdigo." "ARTICULO 32-B.- Los contribuyentes pequeos sujetos al rgimen simplificado del impuesto sobre la renta, que hayan obtenido en el ao de calendario inmediato anterior ingresos hasta por 200 millones de pesos, en lugar de aplicar lo dispuesto en el artculo anterior, estarn a lo siguiente: I.- Registrarn en el cuaderno a que se refiere el artculo anterior, slo las entradas y salidas. II.- Efectuarn el registro de las entradas por ingresos propios de la actividad diariamente en forma global, separando el monto del impuesto al valor agregado a cargo del contribuyente. El registro de las dems entradas, se podr efectuar en forma global una vez al mes. III.- Efectuarn el registro de las salidas por operaciones propias de la actividad diariamente en forma global, separando el monto del impuesto al valor agregado que les hubieran trasladado. El registro de las dems salidas, se podr efectuar en forma global una vez al mes. IV.- Efectuarn el recuento de sus mercancas durante el mes de diciembre de cada ao, mismo que formar parte de la relacin a que se refiere la fraccin V de este artculo. V.- Los contribuyentes a que se refiere este artculo formularn una relacin de bienes y deudas al 31 de diciembre de cada ao, valundolos conforme a lo dispuesto por el artculo 32-C de este Reglamento.

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Para los efectos de las fracciones II y III que anteceden, tratndose de los retiros y depsitos en cuentas bancarias y de inversiones, se anotar como salida o como entrada el aumento o disminucin que tenga el saldo del mes en relacin con el del mes anterior, conforme al estado de cuenta que proporcione la institucin del sistema financiero de que se trate. Para tal efecto, se considerar como salida el aumento y como entrada la disminucin del saldo referido. Las anotaciones se efectuarn una vez al mes sin ajuste alguno. Los intereses que dichas instituciones abonen en el mes debern anotarse como entradas." "ARTICULO 32-C.- Los contribuyentes a que se refiere el artculo 32-B de este Reglamento, al ejercer la opcin por el rgimen simplificado presentarn un aviso, al que acompaarn una relacin de bienes y deudas del negocio a esa fecha, en lugar del estado de posicin financiera. La diferencia entre los valores de los bienes y las deudas, cuando aqullos sean superiores a stas, se considerar como el capital de aportacin a que se refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta. La Secretara proporcionar a los contribuyentes instructivos y dar asistencia para cumplir con esta obligacin. En la relacin de los bienes y deudas stos se valuarn conforme a lo siguiente: I.- Muebles, maquinaria, herramientas, equipo de transporte, terrenos y construcciones, a su valor de adquisicin multiplicado por el factor que publique la Secretaria para este efecto. II.- Las mercancas en existencia, valuando cada tipo de producto al precio de su ltima compra o de su costo de produccin, segn se trate. III.- Las cuentas de cheques o de inversiones, al saldo del mes. IV.- Las cuentas y documentos por cobrar a clientes y empleados, a la cantidad adeudada. V.- Las deudas, a la cantidad debida." "ARTICULO 37-A.- Las personas fsicas que tributen en el impuesto sobre la renta conforme al rgimen simplificado, no estarn obligadas a expedir comprobantes de sus operaciones, cuando el monto de las mismas no exceda de mil pesos." "ARTICULO 38-BIS.- .......................................... I.- ......................................................... b).- Frutas, legumbres o semillas............................ ............................................................" "ARTICULO 46.- .............................................. En los cargos de fusin o liquidacin, el dictamen a que se refiere el prrafo anterior, se podr presentar tanto por el ejercicio de doce meses, como por el ejercicio irregular que se origina por esos hechos, siempre que dicha presentacin se efecte dentro de los tres meses siguientes a la fecha de terminacin de su ejercicio fiscal." "ARTICULO 50.- .............................................. VI.- ........................................................

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e)- ......................................................... f).- La Conciliacin de registros contables con la declaracin del ejercicio y con las Cifras dictaminadas respecto del impuesto al valor agregado. Los documentos a que se refiere este artculo se presentarn en original y copia." "ARTICULO 51.- .............................................. III.- ....................................................... f).- La conciliacin de registros contables con la declaracin del ejercicio y con las cifras dictaminadas respecto del impuesto al valor agregado, se har de acuerdo con lo siguiente: 1.- Se anotar el saldo a favor pendiente de acreditar del ejercicio fiscal inmediato anterior; 2.- Se detallar el valor de los actos o actividades realizado a las diferentes tasas, Incluyendo la tasa del 0% y el de los actos o actividades por los que no se est obligado al pago de este impuestos; 3.- Se anotar el impuesto al valor agregado causado a las diferentes tasas y se sumarn los importes obtenidos; 4.- En relacin con el impuesto al valor agregado acreditable del ejercicio, se deber anotar el impuesto trasladado al contribuyente, el pagado en aduanas por importacin de bienes tangibles y el que se pag por otras importaciones, y se obtendr el subtotal de este impuesto; 5.- Al resultado obtenido en el inciso anterior se le restar el impuesto al valor agregado correspondiente a los gastos realizado: con motivo de importaciones, en los casos en que conforme a la Ley de la materia no sean acreditables, a las inversiones o gastos referentes a periodos preoperativos y a los gastos e inversiones correspondientes a los actos o actividades por los que no se est obligado al pago del impuesto, y 6.- La informacin anterior dar como resultado el importe total del impuesto del ejercicio a favor o a cargo del contribuyente. "ARTICULO 54.- .............................................. IV.- ........................................................ c).- Conciliacin de registros contables con la declaracin del ejercicio y cifras dictaminadas respecto del impuesto al valor agregado. "ARTICULO 57.- .............................................. 1.- Se presenten incompletos los documentos e informes a que se refieren los artculos 50, 51 y 54 de este Reglamento, y 126 y 172 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. "ARTICULO 59.-

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Cuando el contribuyente solicite autorizacin en los trminos de este artculo, en tanto se resuelve su solicitud deber pagar mensualmente parcialidades actualizadas a treintaiseisavas partes, considerando inclusive los recargos causado: conforme a la tasa prevista en el artculo 21 del Cdigo hasta la fecha en que se resuelve la solicitud respectiva; cuando dicha solicitud sea para cubrir parcialidades menores a treinta y seis meses, los pagos que deber hacer mensualmente el contribuyente se efectuarn en proporcin a lo solicitado. A ms tardar el da hbil siguiente a la fecha en que se presente la solicitud respectiva, deber efectuarse el pago de la primera parcialidad.

PAGOS PROVISIONALES MENSUALES

Entradas del periodo 2,500 1,800 700 35% 245 70 45 130

= x
Tasa del impuesto Salidas del periodo Base gravable

=
Pago provisional del periodo

Pagos Prov. Efectuadas anteriormente Ret. efectuadas en el periodo por cobro de int. (Art.126 LISR) Pago provisional a enterar en el mes

Efectuarn ste pago a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago, mediante declaracin (formato 1-D) que presentarn ante las oficinas autorizadas.

= x = -

Entradas del periodo (trimestral) Salidas del periodo (trimestral) Base gravable Tasa del impuesto Pago provisional del periodo

6,500 5,400 1,100 35% 385

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Pagos Prov. Efectuados con anterioridad Ret. efectuadas en el periodo por cobro de intereses.(art.126 ISR) Pago provisional por enterar en el trimestre.

135 50 200

Determinacin del impuesto del ejercicio. Clculo normal

Entradas obtenidas Salidas autorizadas = Resultado fiscal x Tasa del impuesto = Impuesto del ejercicio (sin tratamiento de salida) Determinacin del impuesto del ejercicio. Opcin. Entradas obtenidas Salidas autorizadas = Resultado fiscal x Factor = Base del impuesto x Tasa del impuesto = Impuesto del ejercicio (con tratamiento de salida) 646 35% 420 1.5385 1,200 7,800 9,000 420 35% 1,200 7,800 9,000

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