ECB LABORAL

Nuevas modificaciones en el PDT 601: El T-Registro de los derechohabientes

n

Introduccin

LTIMAS MODIFICACIONES NORMATIVAS EN EL PDT 601 Modifica el D.S. N 018-2007-TR, mediante el cual se establecen disposiciones relativas al uso del documento denominado Planilla Electrnica, crendose: T-REGISTRO; registro de informacin laboral sobre el empleador, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios - modalidad formativa laboral, personal de terceros y derechohabientes. PLAME; planilla mensual de pago que contiene la informacin correspondiente al mes calendario anterior a aquel en que vence el plazo para dicha presentacin. Se aprobaron los siguientes anexos de informacin para la Planilla Electrnica: Contenido de informacin de derechohabientes a solicitar por el T-Registro. Tablas que se utilizan en el registro de derechohabientes mediante CLAVE SOL en la opcin T-REGISTRO. Estructura de datos requerida por los archivos de importacin, para aquellos empleadores que opten por el alta o baja de derechohabientes de manera masiva. Establece el procedimiento para el registro de derechohabientes en el Registro de Informacin Laboral (T-REGISTRO) a travs del Sistema SUNAT Operaciones en Lnea.

El PDT 601: Planilla Electrnica vigente desde enero de 2008 y regulado bajo el D.S. N 018-2007-TR (28.08.2007), ha servido como un medio de registro de la informacin de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal de terceros y derechohabientes, as como de declaracin mensual de remuneraciones, ingresos, contribuciones, aportaciones y tributos. De esta manera, el PDT 601 se yergue como una de las mejores formas de fiscalizacin en materia tributaria y laboral aplicada sobre los empleadores, puesto que en este aplicativo se ha consolidado la informacin de todos los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal de terceros y derechohabientes, as como de sus ingresos y las contribuciones, aportaciones y tributos de cargo del empleador. As, mediante el PDT 601 se puede verificar el cumplimiento de las obligaciones del empleador con respecto, bsicamente, a sus trabajadores y personal en general. Debido a la importancia de la que se ha revestido al PDT 601: Planilla Electrnica, se ha dispuesto una serie de modificaciones al aplicativo electrnico sobre el que se declara la Planilla Electrnica, siendo una de las ms resaltantes las acontecidas desde mediados de diciembre de 2010. De esta manera, se ha regulado la creacin de dos nuevos aplicativos sobre los cuales se registrar la informacin de los empleadores, trabajadores, pensionistas, derechohabientes, prestadores de servicios y personal de terceros, denominado T-REGISTRO; as tambin, se ha previsto la creacin del PLAME, que contendr la informacin referida a los ingresos y remuneraciones mensuales a declarar. Frente a lo cual, presentamos el siguiente informe elaborado sobre la base a la regulacin vigente recogida en los principales dispositivos legales que han regulado las ltimas modificaciones en el PDT 601: Planilla Electrnica, as como aquella brindada por la SUNAT (1).

D.S. N 015-2010-TR (18.12.2010)

D.S. N 009-2011-TR (08.01.2011)

R.S. N 010-2011/SUNAT (26.01.2011)

1. Modificaciones a la norma de planilla para una mejor actuacin institucional de la SUNAT y del MINTRA
El D.S. N 015-2010-TR (18.12.2010) que modifica el D.S. N 018-2007-TR (.09.2007) que regul la aplicacin de

planilla electrnica, introduce cambios en la misma buscando posibilitar una mejor actuacin institucional, en el mbito nacional, regional y local, tanto en materia laboral como tributaria. De esta manera, se ha establecido que la informacin de la planilla electrnica podr ser utilizada por la SUNAT, para el mejor cumplimiento de sus funciones y obligaciones establecidas por ley y en los convenios interinstitucionales de recaudacin. Por otro lado, ha facultado a los inspectores de trabajo a solicitar la planilla electrnica, inclusive en medios digitales, a fin de ejercer una efectiva fiscalizacin e imponer las sanciones administrativas correspondientes, en caso de verificar el incumplimiento de las obligaciones relacionadas a la planilla electrnica; del mismo modo, se recalca la imposicin de sanciones administrativas por cada trabajador no incorporado en la planilla.

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De esta manera, el D.S. N 015-2010-TR ha creado el TREGISTRO y el PLAME, los cuales son definidos de la siguiente manera: T-REGISTRO; se define como el registro de informacin laboral de empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en formacin, personal de terceros y derechohabientes. Establecindose, adicionalmente, los plazos y condiciones para el alta, modificaciones y baja en el T-REGISTRO, as como las condiciones de cumplimiento del mismo. PLAME; contendr la informacin sobre las remuneraciones e ingresos correspondientes al mes calendario anterior a aqul en que vence el plazo para dicha presentacin.

Adicionalmente, se han establecido nuevas definiciones del empleador, trabajador, pensionista, prestador de servicios, personal en formacin, personal de terceros, derechohabientes, planilla electrnica, entidades de la administracin pblica, entre otros. 1.1. Disposiciones sobre el T-REGISTRO De acuerdo con la primera disposicin complementario final del D.S. N 015-2010-TR (18.12.2010), se dispone que a partir del 01 de febrero de 2010 entrar en vigencia la implementacin del T-REGISTRO; sin embargo, mediante R.S. N 010-2011/SUNAT (26.01.2011), se dispuso slo el registro de derechohabientes a travs del T-REGISTRO por

DEFINICIONES Trmino Definicin Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de hecho, cooperativa de trabajadores, institucin privada, empresas del Estado, entidad del sector pblico nacional inclusive a las que se refiere el Texto nico Actualizado de las Normas que rigen la obligacin de determinadas entidades del Sector Pblico de proporcionar informacin sobre sus adquisiciones, aprobado por el Decreto Supremo N 027-2001-PCM y normas modificatorias, o cualquier otro ente colectivo, que remuneren a cambio de un servicio prestado bajo relacin de subordinacin. Adicionalmente, para efecto de la Planilla Electrnica, se entiende por empleador a aquel que: i) Pague pensiones de jubilacin, cesanta, invalidez y sobrevivencia u otra pensin, cualquiera fuere el rgimen legal al cual se encuentre sujeto. ii) Contrate a un prestador de servicios. iii) Contrate a un personal en formacin - modalidad formativa laboral y otros. iv) Realice las aportaciones de salud, por las personas incorporadas como asegurados regulares al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, por mandato de una Ley especial. v) Recibe, por destaque o desplazamiento, los servicios del personal de terceros. vi) Se encuentre obligado por el Decreto Supremo N 001-2010-ED u otras normas de carcter especial, a abonar las remuneraciones, compensacin por tiempo de servicios, bonificaciones y dems beneficios del personal de la Administracin Pblica que le sea asignado. Persona natural que presta servicios a un empleador bajo relacin de subordinacin, sujeto a cualquier rgimen laboral, cualquiera sea la modalidad del contrato de trabajo. En el caso de sector pblico, abarca a todo trabajador, servidor o funcionario pblico, bajo cualquier rgimen laboral. Est tambin comprendido en la presente definicin el socio trabajador de una cooperativa de trabajadores. Quien percibe pensin de jubilacin, cesanta, invalidez y sobrevivencia, u otra pensin, cualquiera fuere el rgimen legal al cual se encuentre sujeto, y sean asegurados regulares al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Persona natural que: i) Presta servicios a un empleador por los cuales obtenga rentas de cuarta categora a las que se refiere el artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta. ii) Presta servicios a un empleador por los cuales obtenga rentas de quinta categora a las que se refiere el inciso e) artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta. iii) Se encuentra incorporado como asegurado regular al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud por mandato de una Ley especial por las que existe obligacin de realizar aportaciones de salud.

Empleador

Trabajador

Pensionista

Prestador de servicios

Personal en formacin Persona natural: - Modalidad Formati- 1) Que se encuentra bajo alguna de las Modalidades Formativas Laborales reguladas por la Ley N 28518 o cualquier otra Ley especial. va Laboral y otros: 2) Que se encuentra bajo la modalidad de Secigra Derecho, regulada por el Decreto Ley N 26113. Personal de terceros Derechohabientes Trabajador o prestador de servicios, que sea destacado o desplazado para prestar servicios en los lugares o centros de trabajo, establecimientos, unidades productivas u organizacin laboral de otro empleador, independientemente del hecho de que ambos mantengan un vnculo jurdico. Son derechohabientes aquellos definidos como tales en el artculo 3 de la Ley N 26790, que aprueba la Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud y normas modificatorias.

Es el documento llevado a travs de los medios informticos desarrollados por la SUNAT, en el que se encuentra la informacin de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en formacin - modalidad formativa laboral y otros, personal Planilla Electrnica de terceros y derechohabientes. La Planilla Electrnica se encuentra conformada por la informacin del Registro de Informacin Laboral (T-REGISTRO) y la Planilla Mensual de Pagos (PLAME) que se elabora obligatoriamente a partir de la informacin consignada en dicho Registro. Aquellas que se encuentran definidas por el artculo I del Ttulo Preliminar de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo Entidades de la Ad- General, con exclusin de las personas jurdicas bajo el rgimen privado que prestan servicios pblicos o ejercen funcin administrativa, ministracin Pblica en virtud de concesin, delegacin o autorizacin del Estado, conforme a la normativa de la materia. Cuando se mencionen artculos o disposiciones sin sealar la norma a la que corresponden, la mencin se entender referida a los del presente Decreto Supremo.

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lo que, la inscripcin del resto de personal se har efectiva a partir del 01 de julio de 2011. Frente a lo cual, consideramos necesario ampliar la informacin referida al T-REGISTRO, a fin de conocer las principales disposiciones que han sido dadas en las recientes modificaciones normativas. a. Plazo en el registro y entrega de certificados Para efectos de realizar el registro en el T-REGISTRO se han establecido plazos para, de acuerdo con el tipo de personal, inscribirlos; as tambin, se ha dispuesto la entrega obligatoria, as como los plazos de la misma, de certificados o constancia de inscripcin, modificacin de datos y baja para el trabajador.
PLAZO DE REGISTRO EN EL T-REGISTRO TIPO DE PERSONAL Trabajador dependiente PLAZO DE REGISTRO Dentro del primer da de ingreso, independientemente de la modalidad contractual y de los das laborados.

Contrato cuarta quinta Dentro del primer da de ingreso, independientecategora (Art. 34, in- mente de la modalidad contractual y de los das ciso f) del TUO de la laborados. Ley de Impuesto a la Renta) Personal de terceros Primer da hbil del mes a aqul en que se produjo el devengo de la primera pensin. Primer da hbil siguiente a la comunicacin que efecte el trabajador, pensionista y personal que est incorporado a EsSalud por mandato de ley especial. Transitoriamente, la SUNAT establece que en el caso de nuevos trabajadores o pensionistas (del 01.01.2011 al 30.06.2011), la inscripcin ser dentro de los 10 das hbiles del mes siguiente al vencimiento de los aportes al EsSalud, correspondientes al perodo de incorporacin.

Derechohabiente

cacin en el RENIEC y la SUNAT disponga de dicha informacin. Asimismo, se proceder a la actualizacin o modificacin de los datos del empleador, respecto del nombre o razn social y de los establecimientos, cuando haya sido actualizada o modificada en el Registro nico de Contribuyentes de la SUNAT. ii. El sujeto inscrito en el T-REGISTRO haya fallecido y dicha defuncin se encuentre inscrita en RENIEC e informada a la SUNAT. iii. Tratndose de derechohabientes, se proceder a la baja de oficio cuando: El hijo menor de edad adquiera la mayora de edad y no se hubiera comunicado el vnculo como hijo mayor de edad incapacitado. Culmine el perodo de gestacin Adquiere la condicin de asegurado regular de EsSalud. El empleador hubiera registrado la baja del trabajador, pensionista o prestador de servicios incorporado como asegurado regular al rgimen contributivo de la seguridad social en salud por mandato de una ley especial. El trabajador, pensionista o prestador de servicios incorporado a EsSalud por mandato legal deja de tener la condicin de asegurado regular. El trabajador, pensionista o prestador de servicios incorporado a EsSalud por mandato legal, no registren perodos de aportacin a EsSalud en los ltimos 12 perodos. c. Informacin proporcionada a EsSalud La SUNAT proporcionar al EsSalud la informacin del Registro de Asegurados Titulares y Derechohabientes a EsSalud, utilizando la informacin de los derechohabientes de los trabajadores, pensionistas y prestadores de servicios asegurados regulares al EsSalud que se encuentre registrada en el T-REGISTRO. De esta manera, se entender cumplida la obligacin de informar el registro de asegurados titulares y derechohabientes con el registro de informacin en el T-REGISTRO, en las mismas oportunidades previstas para el mismo (revisar cuadro sobre plazos de registro en el T-REGISTRO).

ENTREGA DE CONSTANCIA AL TRABAJADOR DEL REGISTRO EN T-REGISTRO DEL PDT 601 TIPOS DEFINICIN PLAZO Alta en el regis- Se produce al ingreso o El da hbil siguiente del tro reingreso del trabajador inicio de la prestacin. Modificacin o Referidos a los datos de Dentro de los 15 das calenactualizacin de identificacin de trabajado- dario siguientes a la fecha en datos res y derechohabientes. que se produjo la modificacin o actualizacin. Baja en el regis- Se produce al cese en las Slo si es solicitado por el tratro labores del trabajador. bajador. Su entrega se realiza dentro de los 2 das calendario siguiente de la fecha en que se present la solicitud.

2. Nuevo registro de Derechohabientes en el T-REGISTRO

Los derechohabientes son los familiares del trabajador, pensionista u otro asegurado regular al EsSalud (2) a quienes el empleador deber inscribir a travs de SOL (SUNAT Operaciones en Lnea), a fin de que puedan acceder a las prestaciones que el EsSalud brinda; para ello se consideran derechohabientes, de acuerdo con la Ley N 26790, Ley de la Modernizacin en la Seguridad Social en Salud: El/la cnyuge o concubino(a),

b. Modificacin y/o baja de oficio por la SUNAT El D.S. N 015-2010-TR establece para el caso de la informacin registrada en el T-REGISTRO, la SUNAT podr ser modificada o dada de baja de oficio de manera automtica cuando: i. Los sujetos inscritos en el T-REGISTRO hayan actualizado o modificado sus datos de identifi-

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 El/la hijo(a) menor de edad o al mayor de edad incapacitado en forma total y permanente para el trabajo, La madre gestante con respecto al hijo concebido, mientras dure el perodo de la concepcin. 2.1. Acreditacin de los derechohabientes De esta manera y en funcin de la Resolucin de Superintendencia N 010-2011/SUNAT, se ha establecido que el registro del alta, modificacin de datos y baja de los derechohabientes se realice, desde del 01 de febrero de 2011, a travs del T-REGISTRO; para lo cual, el trabajador o pensionista deber presentar al empleador fotocopia de los documentos que acrediten la situacin de sus derechohabientes. 2.2. Procedimiento para el registro de los derechohabientes Para efectuar el procedimiento de registro de derechohabientes, el empleador debe seguir los siguientes pasos: i. Ingresar con su Clave SOL y Cdigo de Usuario a SUNAT Operaciones en Lnea (SOL). ii. Buscar la opcin Mi RUC/Otros Registros/T-REGISTRO para ubicarse en el Registro de Derechohabientes. iii. Para proceder al registro, modificacin de datos y/o la baja de los derechohabientes, el aplicativo T-REGISTRO cuenta con las siguientes opciones: Registro, a travs de esta opcin se realizar el alta y la baja de derechohabientes, as como la modificacin de sus datos, de forma manual, de uno en uno. Carga masiva, a travs de esta opcin el ingreso de la informacin se realizar mediante la carga de archivos de importacin, atendiendo al formato establecido mediante R.M. N 009-2011-TR (08.01.2011). Esta opcin ha sido desarrollada para facilitar el ingreso de la informacin a empleadores que requieran presentar grandes volmenes de informacin. Consultas y reportes, aqu podr verificar los derechohabientes inscritos por rango de fechas, por trabajador o pensionista y por derechohabiente. Una vez concluido el registro, modificacin o baja del derechohabiente, el aplicativo generar el Comprobante de Informacin Registrada (CIR), por el registro del total de derechohabientes o en forma individual, si se requiere. 2.3. Derechohabientes inscritos antes del T-REGISTRO Los Derechohabientes que fueron declarados en el PDT 601 sern considerados inscritos dentro del primer registro realizado por la SUNAT, a fin de facilitar la implementacin del nuevo T-REGISTRO de derechohabientes, si: Han sido informados en el PDT 601 por el empleador con DNI, Carn de Extranjera y/o pasaporte, hasta el 27 de enero de 2011. Han sido informados por el empleador en el PDT 601 con Partida de Nacimiento, hasta el 27 de enero de 2011,

ACREDITACIN DE LA SITUACIN DE CADA DERECHOHABIENTE (*) (**) MODIFICATIPO DE CIN DE BAJA ALTA DERECHODATOS HABIENTE Acta o Partida de Acta o partida de matridefuncin, o monio civil Partida de matri Para el matrimonio celemonio civil con brado en el extranjero el anotacin marActa o Partida de Matriginal de divorcio monio inscrito en el Regiso disolucin de tro Consular peruano del CNYUGE vnculo matrimolugar de celebracin del nial. acto o el Acta o Partida de Matrimonio legalizado por el consulado peruano de su jurisdiccin y por el Ministerio de Relaciones Exteriores e inscrito en la municipalidad o RENIEC. Acta o Partida de Escritura Pblica de recodefuncin, o nocimiento de la Unin Declaracin jude Hecho, segn el trrada de fin de mite sealado en la Ley relacin de conN. 29560, o cubinato o cese CONCUBI- Resolucin Judicial de de la Unin de reconocimiento de la NA (O) Hecho suscrita Unin de Hecho. Fo t o c o p i a por el concubide los docuno y el trabajamentos que dor, pensionista sustentan la o prestador de modificaservicios. cin de la informacin Acta o Partida de DNI del hijo menor de defuncin. edad. Corresponde al a realizar. empleador verificar la relacin de parentesco en los datos consignados en este documento. HIJO MENOR DE En el caso del hijo menor de edad identificado EDAD con carn de extranjera o pasaporte, el Acta de Nacimiento o documento anlogo que sustenta la filiacin. HIJO MAYOR DE EDAD Resolucin de Incapacidad otorgada por el Centro Asistencial de EsSalud. Escritura Pblica, Testamento o la sentencia de declaratoria de paternidad que acredite el reconocimiento del concebido.

GESTANTE

(*) En funcin de las disposiciones establecidas por la SUNAT, para realizar el registro de sus derechohabientes, el trabajador o pensionista, deber presentarle al empleador fotocopia de los documentos sealados, segn se trate del alta y la baja, as como de la modificacin de sus datos. (**) Adicionalmente se requiere la fotocopia del documento de identidad del derechohabiente.

siempre que, de acuerdo con la informacin que la SUNAT disponga cuenten con DNI. En estos casos, se les considerar inscritos asignndoles el nmero de DNI. De esta manera, slo se considerarn en el T-REGISTRO a los derechohabientes que tengan documento de identificacin, especialmente el DNI para el caso de los nacionales.

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Siendo que para efectos de conocer si los derechohabientes han sido inscritos, el empleador podr ingresar dentro de la opcin Consultas y Reportes de T-REGISTRO/ Registro de derechohabientes a travs de SOL

3. Nuevas versiones del PDT 601: Planilla Electrnica

3.1. Versin 1.7 La versin 1.7 del PDT 601: Planilla Electrnica fue aprobada mediante Resolucin de Superintendencia N 333-2010/ SUNAT (24.12.2010), con el propsito de actualizar el valor de la Remuneracin Mnima Vital utilizada como referencia para el clculo de aportes a EsSalud, entre otros. As, la versin 1.7 del PDT 601 entr en vigencia para la declaracin del mes de diciembre, siendo posible su uso hasta el 31 de marzo, es decir aun con la declaracin del mes de febrero. 3.2. Versin 1.8 La versin 1.8 que fue aprobada mediante Resolucin de Superintendencia N 010-2011/SUNAT (26.01.2011), se crea frente a las necesidades de determinadas entidades, tales como: Los requerimientos del Ministerio de Trabajo y Promocin para el Empleo para crear nuevas validaciones en relacin con la informacin sobre ocupaciones de los trabajadores que laboran para entidades del sector privado.

La habilitacin que solicita el Ministerio de Relaciones Exteriores para incluir en el PDT 601 como un rgimen pensionario especial al Rgimen de Pensiones del Servicio Diplomtico de la Repblica Rgimen de Pensiones SDR. Por otro lado, en esta nueva versin no se encontrar habilitada la opcin para el registro de derechohabientes, debido a que dicho registro deber realizarse a partir del 01 de febrero de 2011 a travs del T-REGISTRO. As, la versin 1.8 del PDT 601: Planilla Electrnica, estar vigente para la declaracin correspondiente al mes de febrero. Sin embargo, de acuerdo a las disposiciones establecidas por la R.S. N 010-2011/SUNAT, la presentacin mensual del PDT 601 del perodo febrero 2011 aun podr realizarse bajo la versin 1.7, aunque el alta, modificacin de datos y baja de los derechohabientes se deber registrar a partir del 01 de febrero de 2011 a travs del T-REGISTRO.
NOTAS (1) Cartilla de instrucciones para el uso del aplicativo T-REGISTRO e informacin sobre el Registro de derechohabientes al EsSalud, respectivamente, en: http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/ contenido/planillaelectronica/CARTILLA_REG_DERECHOH.PDF http://orient acion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_c ontent&view=article&id=1042:registro-de-derechohabientes-alessalud&catid=84:planilla-electronica&Itemid=135 Hay que tener presente que solo podrn ser inscritas como derechohabientes, siempre que ellos a su vez no sean asegurados regulares.

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