IMPUESTOS FEDERALES En trminos amplios citemos que existen tres impuestos federales bsicos en este ao fiscal 2007: 1) El Impuesto

Sobre la Renta, 2) el Impuesto al Valor Agregado y 3) el Impuesto al Activo, y dos grandes grupos de contribuyentes: las Personas Morales (comnmente empresas) y las Personas Fsicas. Adems de los tres gravamenes ya citados, existen ms pero que ya no impactan al grueso de la poblacin, sino a subcapas de la misma dependiendo del giro o actividad desarrollada por cada contribuyente. Con estos actores, las combinaciones entre ambos grupos estn a la orden, pero toquemos uno por uno. El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es la contribucin principal federal, que se causa por el hecho de tener ganancias. Este impuesto solo se paga cuando el contribuyente (persona moral o persona fsica) obtiene una ganancia en el ao fiscal de referencia. Los empleados que perciben sueldos tambin pagan Impuesto Sobre la Renta (el sueldo como tal adquiere fiscalmente la caracterstica de ganancia o utilidad). La tasa que se paga por la utilidad en el ao, varia dependiendo de si es una persona moral o una persona fsica. Las personas morales pagan una tasa del 28% sobre la utilidad fiscal que obtengan en el ejercicio (un ejercicio fiscal es de un ao iniciando el 1 de enero y terminando el 31 de diciembre) independientemente del monto en pesos que esta sea (da lo mismo que la empresa gane 1 peso que 1 millon de pesos, se paga sobre la ganancia determinada el 28% al fisco). Por otro lado las personas fsicas pagan sobre unas tarifas compuestas que se aplican a la ganancia obtenida en el ao, y estas tarifas contienen distintas tasas (a diferencia de la tasa nica del 28% de las personas morales) que van desde el 3% hasta el 28% dependiendo del monto obtenido como ganancia en el periodo, en las personas fsicas la metodologa sigue la regla de que quien tiene mas ganancia, paga mas impuesto. La declaracin anual de personas morales se presenta en el mes de marzo y la declaracin anual de personas fisicas se presenta en el mes de abril del siguiente ao al que corresponda. El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es el segundo impuesto federal en importancia en Mxico, y es un impuesto al consumo que se causa al momento de adquirir algn bien o servicio, debiendo pagar por el un 10% en las fronteras y un 15% en el resto del pas adicional al precio del bien o servicio adquirido. Tambin existe la tasa 0% para ciertos bienes o servicios, e incluso la exencin en otros. Lo pagan tanto personas fsicas como morales sin distincin de tasas por ser uno u otro. Este impuesto tiene la caracterstica de que los contribuyentes con actividad recurrente de presentacin de declaraciones de impuestos por tener actividades que los catalogan como contribuyentes activos, pueden acreditar el IVA que ellos cobran en sus ventas contra el IVA que ellos pagan en sus compras y gastos, es decir, pueden netear los IVAs a cargo y a favor para as generar un saldo que puede quedarles a cargo (que deben pagar al fisco esta diferencia) o a favor (que pueden pedir en devolucin al fisco). El grueso de la poblacin, o sea las personas que no son contribuyentes activos, no pueden recuperar el IVA, solo lo pagan; esto sucede cuando efectan un consumo de algn bien o servicio y pagan por estos. El Impuesto al Activo (IMPAC) es el tercer impuesto federal en importancia, y es un impuesto que solo lo causan las empresas y las personas fsicas que rentan inmuebles. El

tratamiento general consiste en aplicar al valor de los bienes propiedad del contribuyente una tasa del 1.8%, y una vez determinado asi el IMPAC, se compara contra el Impuesto Sobre la Renta del mismo ao y se paga nicamente el mayor. Por las caractersticas que se acaban de citar, no todos los aos se paga el IMPAC, incluso llegando a ser poco probable que en cierto ejercicio se genere un importe a cargo de esta contribucin, a menos que exista perdida o pocas ganancias en la empresa que motive que el ISR sea nulo o menor que el IMPAC. Esta contribucin desaparecer a partir del ao 2008, y ser sustituida por otro impuesto del que hablare en otro artculo: el IETU (Impuesto Empresarial a Tasa nica). En trminos generales estos son los tres gravamenes federales principales en Mxico en 2007. Por supuesto el tratamiento a detalle de cada uno de ellos es mas complejo de lo planteado en este articulo. Fueron expuestos de manera amplia los esquemas de tributacin de los mismos, con esta informacin el espectro tributario en los lectores espero sea mayor. El presente solo toca de una manera general el tema, se sugiere se apoye el lector en un especialista de su confianza para mayor informacin al respecto y evitar omisiones en el calculo correcto y completo de las contribuciones respectivas.