Impuesto sobre la renta (Mxico)

El Impuesto sobre la Renta (ISR) en Mxico es un impuesto directo sobre el ingreso. La actual ley del impuesto sobre la renta entr en vigor el 1 de enero de 2002, abrogando la ley haba estado vigente desde el 1 de enero de 1981. Esta ley tiene su reglamento correspondiente. El impuesto se causa por ejercicios y se hacen pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual, debiendo presentar declaraciones mensuales por los pagos provisionales efectuados, y una declaracin anual, la cual debe presentarse tres o cuatro meses despus del cierre del ejercicio fiscal, segn se trate de persona moral o fsica, respectivamente.

Sujeto
Art 1.- Todas las personas fsicas y morales, que sean residentes de Mxico u obtengan sus ingresos de fuentes ubicadas en el territorio nacional, estn obligadas al pago de este impuesto. I. Los residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualesquiera que sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan. II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente. III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a ste.

Objeto
Las personas fsicas y morales pagan impuestos por obtener un ingreso: Por los salarios percibidos al prestar un servicio subordinado. Realizar actividades profesionales. Por el arrendamiento o uso de bienes inmuebles. Por los intereses que obtenga. Por los premios que obtenga. Por los dividendos y ganancias que repartan otras personas morales. Por la enajenacin o adquisicin de Bienes-

Base
Existen ingresos gravados y exentos; por los primeros causan ingresos acumulados, los segundos no. Puede haber as mismo erogaciones deducibles, que restan parte del ingreso gravado. Deducciones autorizadas Las personas fsicas que otorguen ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales, podrn efectuar las siguientes deducciones:

Devoluciones: Las que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.

Adquisicin de mercancas:

Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos. Gastos Inversiones

Tasa
La tasa varia dependiendo del lmite inferior en que se ubique la base, esta puede ir desde el 1.92% al 30% para personas fsicas y del 30% para todas las personas morales.

Procedimiento general de clculo

Concepto Resultado Ingresos acumulados $8000 Deducciones acumuladas $3,800 Base $6,900 Lmite inferior $4,210.42 Excedente $2,689.58 Tasa % 10.88 Impuesto $292.62 Cuota fija $247.23 Impuesto Causado $539.85 Pagos anteriores $0 Retenciones $200 Impuesto a pagar $339.85

= = / = + = =

Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 15 das, correspondiente a 2011. Presentar declaraciones informativas Presentar listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el pago provisional del IETU del mes de agosto Enterar los impuestos retenidos a terceros Pagos definitivos del IEPS

 Pagos definitivos del IVA Pagos provisionales del IETU Pagos provisionales del ISR A ms tardar el 17 de cada mes inmediato posterior presentar los siguientes pagos o declaraciones: