Professional Documents
Culture Documents
El Decreto 1651 de 1961 (art. 99) autoriz al Gobierno Nacional para establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta. La Ley 38 de 1969 seal un estatuto legal sobre la retencin en la fuente; se indic quines eran los agentes de retencin; cules eran los pagos sobre los cuales no se practicaba retencin; el mecanismo de imputacin de la retencin en las declaraciones privadas y liquidaciones oficiales, y adems las sanciones por no retener o no consignar lo retenido. Las normas sobre la retencin en la fuente, fueron compiladas en el Estatuto Tributario (Adoptado por el Decreto Extraordinario 624/89) en el Libro Segundo, entre los artculos 365 a 419. Decreto 2026 de 1983 Articulo 12. El porcentaje de retencin en la fuente a titulo de impuesto de renta sobre pagos o abonos en cuenta que hagan las personas jurdicas y sociedades de hecho por concepto de comisiones, honorarios y servicios, diferentes al transporte, ser del cuatro por ciento (4%) cuando el pago o abonos en cuenta se haga a una sociedad annima o asimilada y del dos por ciento (2%) en los dems casos. Decreto 3715 de 1986 Artculo 1. El porcentaje de retencin en la fuente a ttulo de impuesto de renta sobre pago o abonos en cuenta que hagan las personas jurdicas y sociedades de hecho por el concepto de comisiones y honorarios de 1984, ser de siete por ciento (7%) del respectivo pago o abono en cuenta. Artculo 4. El porcentaje de retencin en la fuente sobre pagos o abonos en cuenta que hagan las personas jurdicas y sociedades de hecho por concepto de servicios, previsto en el inciso 1 del artculo 12 del Decreto 2026 de 1983, ser del cuatro por ciento (4%). Ley 174 de 1994 <INCISO 3o.> La tarifa de retencin en la fuente para los honorarios y comisiones, percibidos por los contribuyentes no obligados a presentar declaracin de renta y complementarios, es el diez por ciento (10%) del valor del correspondiente pago o abono en cuenta. . Ley 633 de 2000 artculo 45 El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa de retencin en la fuente para los honorarios y comisiones, percibidos por los contribuyentes no obligados a presentar declaracin de renta y complementarios, es el diez por ciento (10%) del valor del correspondiente pago o abono en cuenta. El Concepto DIAN 060278 de junio 23 de 2000 precis: -HONORARIOS. Son los ingresos percibidos en dinero o en especie en desarrollo de una labor en donde el factor intelectual es determinante, y que se ejecute sin subordinacin. Esta forma de pago es caracterstica en la prestacin de servicios profesionales, tcnicos, etc., Tarifa de retencin 10%. -SERVICIOS. Son los ingresos que se recibe por la prestacin de un servicio, en donde no predomina el ejercicio intelectual. Medir, pesar, colocar y remover materiales, son ejemplos de este concepto. Tarifa de retencin 4%. Decreto 260 de 2001 Artculo 1. Retencin en la fuente por honorarios y comisiones para declarantes. Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta por honorarios o comisiones, sea una persona natural la tarifa de retencin es del diez por ciento (10%). No obstante lo anterior, la tarifa de retencin en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por honorarios y comisiones en favor de personas naturales ser del once por ciento (11%) en cualquiera de los siguientes casos: Cuando del contrato se desprenda que los ingresos que obtendr la persona natural beneficiaria del pago o abono en cuenta superan en el ao gravable 2001 el valor de ochenta y ocho millones de pesos ($88.000.000). Cuando los pagos o abonos en cuenta realizados durante el ejercicio gravable por un mismo agente retenedor a una misma persona natural superen en el ao gravable 2001 el valor de ochenta y ocho millones de pesos ($88.000.000). en este evento la tarifa del once por ciento (11%) se aplicar a partir del pago o abono en cuenta que sumado a los pagos realizados en el mismo ejercicio gravable exceda dicho valor. Artculo 3. Retencin en la fuente por servicios. La tarifa de retencin en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta para los pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios, que realicen las personas jurdicas, las sociedades de hecho y las dems entidades y personas naturales que tengan la calidad de agentes retenedores, es el seis por ciento (6%) del respectivo pago o abono en cuenta. Decreto 1703 de 2002 Artculo 23. Cotizaciones en contratacin no laboral. Para efectos de lo establecido en el artculo 271 de la Ley 100 de 1993, en los contratos en donde est involucrada la ejecucin de un servicio por una persona natural en favor de una persona natural o jurdica de derecho pblico o privado, tales como contratos de obra, de arrendamient o de servicios, de prestacin de servicios, consultora, asesora y cuya duracin sea superior a tres (3) meses, la parte contratante deber verificar la afiliacin y pago de aportes al Sistema General de Seguridad Social en Salud. Se descontar el equivalente a la cotizacin del doce por ciento (12%) sobre el cuarenta por ciento (40%)
M Sc. MGO CP. Nelson Hurtado Penagos Director Programa Profesional de Contadura Pblica
Contenido:
1-2
Con motivo de la iniciacin de este nuevo periodo lectivo, la direccin del Programa, y el cuerpo docente les brinda una calurosa bienvenida aunada a los xitos y parabienes en su actividad acadmica y para continuar con la lnea trazada nos es grato hacerles entrega de este nuevo boletn.
RETENCION EN LA FUENTE HONORARIOS Y SERVICIOS EN COLOMBIA ANTES DE LA UVT 1961 AL 2005 DESPUES DEL AO 2007 CAMBIO, RETENCION EN LA FUENTE HONORARIOS Y SERVICIOS MODELO DE CARTA PARA EVITAR RETENCIN EN LA FUENTE A TTULO DE IMPUESTO DE RENTA PROGRAMA DE TRABAJO CTCP30 JUNIO 2011 NUESTROS EVENTOS Y ACTIVIDADES
3-4
5 6 9
NotiINCCA 2011
La empresa X LTDA dedicada al servicio de la publicidad, causa y paga servicios de diseo a PEDRO S.A. Reg. Comn por un valor de $1.000.000 COSTOS HONORARIOS $1.000.000 IVA DESCONTABLE 160.000 RETENCION POR SERVICIOS 11% COSTOS Y GTOS x PAGAR 4. Caso 110.000 1.050.000
1. Se entiende por servicios para efectos de la retencin en la fuente ordenada por el Decreto 2026 de 1983, toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona jurdica o por una persona natural sin relacin laboral con quien contrata la ejecucin y que se concreta en una obligacin de hacer en la cual no predomina el factor intelectual y genera una contraprestacin en dinero o en especie. En este orden de ideas, los trabajos simples en los cuales el factor intelectual no tiene relevancia, tales como latonera, pintura, etc., quedan comprendidos dentro de la nocin servicios anteriormente explicada y por lo tanto son sujetos a retencin en la fuente, siempre que se presten sin relacin laboral. 2. En el caso de los subcontratos por trabajos de mampostera, plomera, etc., por tratarse de trabajos simples en los cuales predomina el factor puramente mecnico o material sobre el intelectual en la prestacin del servicio, participan de los elementos esenciales contenidos en la definicin expuesta en el punto primero y por consiguiente estn sometidos a la retencin en la fuente por el concepto all indicado.
Recuerde que si el valor que se esta causando es representativo monetariamente, procedemos a registrarlo como un ACTIVO DIFERIDO; Ya sea CARGO o GASTO.
ANALISIS COMPLEMENTARIO A LAS RETENCIONES DE SERVICIOS Y HONORARIOS 1. Si la persona a la que se le cancelan los servicios es del REGIMEN SIMPLIFICADO, pero es declarante de RENTA, se tendr que hacer el 4% de retencin en la fuente y no el 6% que siempre se le debe hacer. Por consiguiente la persona que presenta la cuenta de cobro, debe presentar copia de su declaracin de renta, para que se le aplique la norma del 4%. 2. Si la persona a la que se le cancelan los honorarios es del REGIMEN SIMPLIFICADO, se tendr que hacer el 10% de retencin en la fuente y si supera los topes preestablecidos por ley en el contrato efectuado o una prorroga del mismo. Se aplica la norma del 11%. En todos los casos anteriores si supera los topes preestablecidos por ley, para pertenecer al
Pago de seguridad social (SALUD), sobre una base de $400.000 , aportando el 12% . Si es inferior al SMLMV, pagar sobre un SMLMV 2. Caso La empresa X LTDA dedicada al servicio de la publicidad, causa y paga servicios de mantenimiento de sus equipos mensualmente a PEDRO S.A. Reg. Comn por un valor de $1.000.000 GASTOSMANTENIMIENTO $1.000.000 IVA DESCONTABLE 160.000 RETENCION POR SERVICIOS 4% COSTOS Y GTOS x PAGAR 40.000 1.120.000
Pgina 2
N o t i I N CC A 2 0 1 1
Pgina 3
N o t i I N CC A 2 0 1 1
DIAN Concepto 050051 08-07-2011 Ref: Solicitud radicado nmero 021445 del 06/07/2011Cordial saludo, Comedidamente me permito manifestarle que el artculo 173 de la Ley 1450 de 2011, ser objeto de reglamentacin por parte del Gobierno Nacional, en ejercicio de las facultades contempladas en el numeral 11 del artculo 189 de la Constitucin Poltica, motivo por el cual su aplicacin se encuentra supeditada a la expedicin de la correspondiente regulacin. Atentamente,
Pgina 4
N o t i I N CC A 2 0 1 1
Pgina 5
N o t i I N CC A 2 0 1 1
Anexo encontrarn el PLAN DE TRABAJO RESUMIDO publicado en la pagina Web del CONSEJO TECNICO CONTADURIA PUBLICA http://www.ctcp.gov.co/sites/default/files/Plan%20de%20Trabajo% 20a%2030%20de%20junio%20de%202011.pdf Se anexa el resumen en Word dirigido al MINISTERIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO en forma de archivo de imagen, el cul contiene las dos hojas enviadas.
Pgina 6
N o t i I N CC A 2 0 1 1
EDITORIAL
Nota Aclaratoria: El texto subrayado y las anteriores consideraciones y conclusiones corresponden a nuestra interpretacin de las disposiciones legales vigentes a la fecha de su emisin sobre el tema en comento; con el nico propsito de que las mismas sean tomadas como elemento de juicio adicional dentro de las deliberaciones que en cada entidad deben realizar sus administradores, siendo estos ltimos los responsables de las decisiones finalmente tomadas; por lo cual, este documento no compromete a la Universidad INCCA de Colombia sobre los resultados de dichas decisiones. Para conocimiento del pblico en general, ya se encuentran en la pgina Web del CTCP los siguientes documentos: Plan de Trabajo a 30 de junio de 2011.pdf http://www.ctcp.gov.co/sites/default/files/Plan% 20de%20Trabajo%20a%2030%20de%20junio% 20de%202011.pdf USGAAP vs. IFRS y COLGAAP Lo Bsico http://www.ctcp.gov.co/sites/default/files/ COLGAAP_LoBasico.pdf Convocatoria a los representantes de las facultades y programas de Contadura Pblica de todo el pas .pdf http://www.ctcp.gov.co/sites/default/files/ Facultades%20contadur%C3%ADa.pdf
Editor Dr. Nelson Hurtado Penagos Director Programa Profesional Contadura Pblica Diseo, Elaboracin y Redaccin Dr. Fredy Robinson Gil Zea Docente Contadura Pblica MMXI 2011 UNINCCA
CAPACITACION E INVESTIGACION
SEMINARIOS 1. Taller de actualizacin tributaria 2011 (terico-prctico), implementando los cambios de la Ley 1429 y 1430: 1.1.Retencin en la fuente 1.2.IVA 1.3.Gravamen a movimientos financieros 1.4. Renta y tributario los INVESTIGACIN NO OLVIDE, PUEDE PARTICIPAR; ENVIENOS SUS ARTICULOS. SEGN EL SEMILLERO AL QUE ESTA INSCRITO O SE QUIERE INSCRIBIR. RECUERDE QUE SON 4 SEMILLEROS QUE ESTAN CONFORMADOS ASI: ASKESIS Control y Aseguramiento, Auditora e Impuestos C.P. Especialista Fonseca Jairo Moscoso IES Estndares Internacionales de Educacin Contable C.P. Guiomar Sacristn GESAS - Gestin y Aseguramiento de la Informacin Financiera C.P. MSc. MGO Nelson Hurtado Penagos RECUERDEN QUE PUEDEN E MP E Z A R D E S D E A H O R A , A F O R MA L I Z A R S U P R O Y E C T O ENFOCANDOSE EN UN TEMA RELACIONADO CON LA CARRERA PROFESIONAL QUE ESTA CURSANDO. Tutora acadmica: Es la ayuda u orientacin sistemtica al alumno o al grupo, que el profesor-tutor puede realizar adems y en paralelo a su propia accin como docente. Equivale a una orientacin a lo largo de todo el sistema educativo, para que el alumno disee su perfil profesional y supere en rendimientos acadmicos; de solucin a sus dificultades escolares y consiga hbitos de trabajo y estudio, de reflexin y convivencia social. Que garanticen el uso adecuado de la
Procedimiento
Informes en la Coordinacin del programa profesional de Contadura Pblica Telfono 4442000 ext. 229 2. Diplomado virtual en profundizacin de Excel, Tablas Dinmicas, M a c r o s y Programacin en Visual Basic Informes en la Coordinacin del programa profesional de Contadura Pblica Telfono 4442000 ext. 229
COSEM Costos Empresariales Aplicados C.P. Especialista Castellanos Chavarro Jaime Alberto
GEAS Gestin y Aseguramiento Empresarial C.P. Especialista Fredy Robinson Gil Zea
Pgina 7
N o t i I N CC A 2 0 1 1
EVENTOS
El 29 de mayo de 2011, 12 estudiantes del programa Profesional de Contadura Publica de octavo semestre viajaron a Mxico por un perodo de 15 das, para realizar el Diplomado: Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF, en la Universidad Autnoma de Mxico UNAM.
ACTIVIDADES SOCIALES
Fundacin Catalina Muoz (Un techo para m pas) Con la participacin activa de los estudiantes de decimo semestre del programa profesional de contadura y los docentes de tiempo completo de la Universidad, se conform un grupo unido para contribuir a la sociedad armando dos casas prefabricadas para familias extracto uno en el municipio de Soacha en la localidad de ALTOS DE CAZUCA, previo a la entrega de dos mercados a cada una de las familias involucradas en la actividad. Esto se hizo en el barrio La Playa en el mes de Junio de 2011. Participamos a ustedes de las fotos del evento:
Pgina 8
N o t i I N CC A 2 0 1 1
Pgina 9
N o t i I N CC A 2 0 1 1
Pgina 10
N o t i I N CC A 2 0 1 1