Contabilidade das IF e Atuar iais

Pr of. Msc. Iar a Snia Mar chior etto

Tema 02

Instituies Financeir as Bancr ias

Palavr as-chave: capital, ciclo, r isco, pr ovises tcnicas, lucr o, sinistr o, indenizao.

Contedo:
As Demonstr aes Financeir as das Instituies Atuar iais; Funes das Contas Patr imoniais; Cr itr ios de Classificao das Contas; Plano de Contas Cosif.

Objetivos de Apr endizagem:

Compr eender o funcionamento e

hier ar quizao das contas; Compr eender as tcnicas de r egistr o e contas contbeis que compe o Cosif.

Par a incio de conver sa...

Sabendo que estamos aos r iscos, como podemos estimar o valor da vida? A vida de um passageir o de avio tem mais valor que a de um tr em?

Par a incio de conver sa...

Qual o montante de cober tur a que uma oper ador a de segur os pode

assumir ?
Toda empr esa assume os r iscos de

acor do com o seu capital social.

Par a incio de conver sa...

Toda cia. Segur ador a pode contr atar um r essegur o e compar tilhar segur os?
Contr ata o r essegur o quando... Compar tilha o segur o, por qu?

Compr eenso dos ter mos:

Resseguros: Co-seguros: Provises Tcnicas: Sinistros: Sinistros avisados: Pr mios: Indenizaes: 7

Atuar ial, Contabilidade Atuar ial ou Base Atuar ial:

Base de clculo pela qual se ver ifica a r eal possibilidade de atendimento de obr igaes de segur o ou pr evidncia em r elao ao tempo, as contr ibuies e o dir eito r efer ido ao segur o ou aposentador ia futur a 8

Lucr o Econmico nas IF:

Mede as boas pr ticas de gesto das oper aes e finanas, sendo o conceito mais adequado par a medir a eficcia da or ganizao.

Lucr o Econmico nas IF:

Nesse conceito, o valor da empr esa compar ado ao seu valor econmico, ou de mer cado.

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Lucr o Contbil nas IF:

Regr as e cr itr ios dogmticos, sendo uma anlise compar ativa entr e r eceitas e custos.

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Lucr o Econmico vs Lucr o Contbil

Lucro Contbil
nfase em custos Os ativos so avaliados pelos custos de aquisio No reconhece os ganhos ainda no realizados Associa o lucro distribuio de dividendos

Lucro Econmico
nfase em valores e no apenas em custos Avaliados a valor presente dos fluxos de benefcios futuros ou a valor de mercado Reconhece os ganhos de oportunidade Associa o lucro ao aumento da riqueza 12

Ciclo Oper acional de uma Segur ador a:

O ciclo operacional de uma seguradora compreende: o oferecimento da proposta pelos corretores, a anlise da proposta recebida, a aceitao do risco, (envolvendo todos os clculos atuariais e vistorias) a emisso da aplice, o recebimento do prmio de seguro, com ajuste pelo prmio pago com base na remunerao do mercado financeiro e do clculo das reservas tcnicas; E se ocorrer um sinistro, o pagamento da indenizao devida ao segurado.

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Contabilidade:
Os sinistr os so contabilizados quando avisados, diar iamente, confor me os boletins de sinistr os ocor r idos.

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Compr eenso dos ter mos:

Pr oviso de pr mios no ganhos: uma conta, cuijo valor do pr mio deter minado consider ando uma expectativa de gastos com sinistr os ainda no ocor r idos, medidos pelas aplices e seus r iscos. 15

Compr eenso dos ter mos:

Insuficincia de pr oviso: quando os sinistr os ocor r idos (avisados) super am o valor das pr ovises tcnicas. Quando isso ocor r e, ger ada uma pr oviso adicional. 16

Pr incipais gr upos do BP:

Ativo Crditos Operacionais -Prmios Emitidos -Cosseguros -Resseguros Despesas de Comercializao Diferidas -Custos das vendas -Comisses Passivo Dbitos Operacionais -Cosseguros -Resseguros

Provises Tcnicas -Prmios no ganhos -Provises para indenizaes

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Pr incipais Classificaes Contbeis:

BP Ativo -Disponibilidades -Aplicaes -Cr ditos Oper acionais

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Pr incipais Classificaes Contbeis:

BP Passivo -Pr ovises tcnicas no compr ometidas -Pr ovises de pr mios no ganhos -Pr oviso de r iscos decor r idos -Pr oviso matemtica -Fundo de gar antia de r etr ocesses -Pr ovises tcnicas compr ometidas 19 -Sinistr os a liquidar

Contas r elacionadas ao Instituto de Ressegur os do Br asil:

BP Passivo -Provises tcnicas no comprometidas -Provises de pr mios no ganhos -Proviso de r iscos decorr idos -Proviso matemtica -Fundo de garantia de retrocesses -Provises tcnicas comprometidas 20 -Sinistros a liquidar

Classificao Contbil:

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Classificao Contbil: IRB

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Classificao Contbil da DRE:

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Reflexos na contabilidade atur ia:

Os prmios de resseguros cedidos tambm reduzem o total de prmios emitidos, e representam a parcela do prmio que repassada ao IRB, pelo resseguro. Os prmios retidos representam a parte resultante, que fica em poder da companhia de seguros.

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Reflexos na contabilidade atur ia:

Os prmios de resseguros cedidos tambm reduzem o total de prmios emitidos, e representam a parcela do prmio que repassada ao IRB, pelo resseguro. Os prmios retidos representam a parte resultante, que fica em poder da companhia de seguros.

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Reflexos na contabilidade atur ia:

A variao da proviso de prmios no ganhos corresponde quantia recebida (prmios) que ser revertida em receita durante a vigncia da aplice, pelo princpio da competncia. Os sinistros retidos representam o valor das indenizaes (provisionadas) pela seguradora contratada.

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Reflexos na contabilidade atur ia:

Do total de indenizaes reclamadas, so diminudas as recuperaes de cosseguro e resseguro; os valores recuperados (ressarcimento) de terceiros responsveis pelo sinistro; e valores apurados pela venda de bens salvados (recuperados de sinistro), resultando nos ganhos.

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Reflexos na contabilidade atur ia:

As despesas de comercializao tm em seu conjunto as comisses de corretagem oriundas da venda das aplices. As despesas de comissionamento um subgrupo, ambas sero diferidas de acordo com a vigncia do seguro. As despesas administrativas incluem os gastos com a estrutura administrativa, gastos com pessoal, encargos e depreciao.

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Reflexos na contabilidade atur ia:

Os resultados financeiros indicam os ganhos ou perdas no mercado financeiro, quando das aplicaes realizadas.
As aplicaes e seus rendimentos, asseguram a cobertura das reservas tcnicas.

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Modelo da DRE:

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Impor tante:
O pagamento dos pr mios de resseguros e os recebimentos de pr mios de retrocesso so efetuados com base no movimento operacional do IRB, dividido em: Conta corrente, resseguro e retrocesso. O saldo lquido transfer ido para o demonstrativo da conta corrente.

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Esquema de Contabilizao das Pr incipais Oper aes:

1. Emisso da aplice 2. Cobr ana do pr mio 3. Pr oviso de pr mios no ganhos 4. Despesa de comer cializao difer ida 5. Pr oviso de r iscos decor r idos 6. Sinistr os 32

Eventos e r egistr o contbil:

Confor me Livr o-Texto.

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Centro de Educao a Distncia

Universidade Anhanguera Uniderp

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