UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DEL NORTE CUNORCONTABILIDAD III EJERCICIOS DE BONOS Y OBLIGACIONES PRIMER SEMESTRE

2011 TEMA: CONCILIACION BANCARIA PROYECTO Ejecucin de procesos contables con la aplicacin de tcnicas y normatividad vigente para las MYPIMES de Guatemala PRACTICA DE CONOCIMIENTO CAJA Representa el dinero en efectivo o en cheque de propiedad de la empresa disponible en forma inmediata. Los ingresos a caja provienen generalmente, por uno de los siguientes motivos: Y ventas de contado Y recaudo de crditos a clientes Y anticipos recibidos sobre ventas futuras Y recaudo por el vencimiento del plazo de depsitos a trmino Y recaudo de ingresos eventuales tales como aportes de socios, reintegros de pagos con cheques, reintegro parcial o total del fondo de caja menor, donaciones recibidas en dinero etc. DINAMICA: Se debita por las entradas de dinero en efectivo o cheque por cualquier concepto. Se acredita: por las consignaciones en cuenta corriente o de ahorro, o pagos en efectivo. EJEMPLOS: Y por ventas de contado Se vende mercanca de contado por valor de Q. 1.850.000 y nos pagan Q. 350.000 en efectivo y el resto con un cheque. Pda. xxxxx Caja Q. 1.850.00 Venta de mercancas. Q. 1.850.000 Y Por los sobrantes al efectuar arqueos. Ej.: En el arqueo de caja, quedo un sobrante de 20.000 Pda. xxxxxx Caja Q. 20.000 Ingresos Diversos-sobrantes de caja menor Q. 20.000 Los egresos de caja se originan por: Por consignaciones realizadas en el banco. por el valor de la constitucin o incremento del fondo de caja menor. CAJA CHICA Es un fondo fijo en poder de al algn funcionario de la empresa, creado para realizar desembolsos en efectivo de menor cuanta que no justifica la elaboracin de cheque; debe estar representado en dinero o en comprobantes reembolsables que sirven de soportes del pago realizado. DINAMICA: Se debita: por el valor de la creacin; por incremento en el valor. Se acredita: por la cancelacin; por la reduccin del fondo. Los registros contables relacionados con el Fondo de caja menor son: 1. Apertura del Fondo de caja menor Se gira un cheque por la cuanta destinada para tal fin Pda. xxxxx Caja menor Q. 5.000.0001110 Bancos Q. 5.000.000. 2. Pagos por el fondo de caja menor. Se realizan los pagos autorizados, quedando en reemplazo un comprobante; no hay registro contable. 3. Reembolso del fondo de caja menor Cuando el dinero del fondo se haya agotado o cuando finalice el periodo contable, se debe reintegrar el dinero del fondo, para lo cual se gira un nuevo cheque por el valor de los comprobantes presentados. el

registro contable es un debito a la cuentas que se hayan afectado por los pagos en efectivo y un crdito a la cuenta bancos Pda. xxxxx Gasto servicio telefnico Q. 150.000.00 Servicio de transporte 120.000.00 Papelera 80.000.00 Bancos Q. 350.000.00 4. Aumento del fondo Todo aumento del valor del fondo origina un registro igual al de la creacin o apertura del fondo, por el monto que se desee aumentar. 5. Cancelacin del fondo .Si la empresa decide cancelar el fondo, el registro contable es un debito a bancos y un crdito a caja menor por el valor existente. 6. Sobrantes y faltantes del Fondo de caja menor Si al momento de un arqueo o al hacer el reembolso del fondo, la suma de comprobantes ms el dinero existente es diferente al monto establecido para el fondo, se presentan un faltante o un sobrante del fondo de caja menor Sobrante de efectivo: Pda. xxxxx Caja Q. 1.000.00 Ingresos diversos-sobrantes de caja Q. 1.000.00 Faltante de efectivo: Deudores trabajadores Q. 1.000.00 Caja menor Q. 1.000.00 BANCOS Son los fondos disponibles que tiene la empresa en moneda nacional o extranjera en las cuentas corrientes o cuentas de ahorro, que se han abierto en los diferentes bancos y dems entidades financieras. DINAMICA: Se debita: por las consignaciones locales, cheques de otras plazas, otras consignaciones, prstamos bancarios, devoluciones de intereses, rendimientos financieros, anulaciones de cheques girados y registrados, notas crditos, descuentos de documentos etc.. Se acredita: por valor de los cheques girados., cheques devueltos por el banco, traslados bancarios, comisiones e intereses por prstamos, rete fuentes, rendimientos financieros intereses por sobregiros, notas dbitos. etc. EJEMPLOS: El 10 de marzo de 2007, recibe el aviso de la Compaa Cndor S.A, sobre la consignacin realizada para abonar a la factura pendiente Q. 10.000.000 Marzo 10/03/07 Bancos Q. 10.000.00 Clientes Q. 10.000.00 EJEMPLOS:

La empresa registra Nota Debito del banco Santander por Q. 5.000.000 por concepto de Comisiones e intereses por prstamo bancario realizado Marzo 30/03/07 Gastos financieros Q. 5.000.00 Bancos Q. 5.000.000
CONCILIACION BANCARIA Es un procedimiento que explica cualquier diferencia entre el saldo que aparece en el extracto bancario y el que aparece en los registros contables del cuenta habiente., por lo que cada mes el Banco est obligado a enviar a la persona o institucin que tiene una cuenta corriente abierta en su entidad, una relacin detallada del movimiento de esa cuenta en el mes y el saldo al final del mismo. Generalmente este saldo no coincide con el saldo que la cuenta "Banco" refleja en nuestros libros por lo que se requiere hacer una

conciliacin bancaria cada mes para determinar las causas de las diferencias existentes y conseguir el saldo correcto. Debido a ello, se realiza mensualmente la conciliacin Bancaria para verificar y realizar los ajustes requeridos en las cuentas con el Banco si son necesarios. El procedimiento para realizar esta operacin es el siguiente: Y Comparar la cuenta en el Mayor correspondiente al Banco con el estado de Cuentas que enva ste. Y Chequear que: (las operaciones que se registran en el Debe de la entidad coinciden con las que aparecen en el Haber del Banco y viceversa) 1. Los cargos hechos en nuestros libros en el mes se hayan abonado en el Banco, los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliacin (De psitos en trnsito) 2. los abonos hechos en nuestros libros en el mes se hayan cargado en el Banco, los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliacin (Cheques pendientes de cobro) 3. ver si hay cargos o abonos en el estado de cuentas que no aparezcan en nuestros libros (Notas de Dbito o Crdito) 4. si hay diferencias numricas en una misma operacin, verificar la correcta e incluir la diferencia en la conciliacin 5. si en el mes anterior existiesen Partidas de Conciliacin, revisar si ya fueron registradas, si no, incluirlas de nuevo en la conciliacin de este mes Las causas de las diferencias entre el saldo de los libros de la empresa y del Banco son las siguientes: Cheques pendientes o en trnsito: cheques emitidos por la empresa y no cobrados en el Banco por el beneficiario del mismo. Por lo que estn abonados en libros pero no cargados en el Estado de Cuenta del Banco. Depsitos en trnsito: generalmente corresponden con depsitos enviados por correo a fin de mes o que por cualquier causa no hayan llegado al Banco.

Por lo que aparecen cargados en los libros de la entidad y no abonados por el Banco. Notas de Dbito: cargos hechos por el Banco por diversos conceptos (intereses, comisiones, giros descontados devueltos, cheques recibidos de clientes y devueltos por el Banco) que por no haberse recibido del Banco la nota de dbito respectiva (generalmente por correos) no se ha abonado en los libros de la entidad. Notas de Crdito: abonos hechos por el Banco (descuento de giros, pignoraciones, pagars) que por no haberse recibido la nota de crdito no se han cargado en los libros. Errores: puede suceder tanto en los registros de la empresa como en los del Banco ya que al registrarse cualquier operacin puede colocarse una cantidad distinta. Cargos O Abonos Incorrectos: puede originarse por depsitos o cheques de bancos con los que la empresa lleva cuenta, los cuales por error se carguen o abonen a otro Banco distinto o que el Banco nos cargue o abone en nuestra cuenta operaciones que corresponden a otro cliente del Banco.

Otras diferencias: Algn otro tipo de diferencia que ocurren con menor frecuencia. EJEMPLO No. 01 Cuenta Empresa FECHA 1/4/10 2/4/10 3/4/10 7/4/10 10/4/10 Xxxxxx El Paraso DOCUMENTO Saldo Anterior Dep. 01 Dep. 02 Ck. 01 ND 502 Banco Estado de Cta. DEBE 5,000.00 1,500.00 2,400.00 50.00 Xxxxxx Saldo al Fecha de corte SALDO 0.00 5,000.00 6,500.00 4,100.00 4,050.00 05 de Mayo 30 de Abril

HABER

15/4/10 20/4/10 22/4/10

CK. 02 NC 302 Dep. 03 TOTAL MOVIMIENTOS

1,800.00 40.00 1,500.00 8,040.00

4,250.00

2,250.00 2,290.00 3,790.00 3,790.00

FECHA 2/4/10 3/4/10 7/4/10 15/4/10 22/4/10 25/4/10 28/4/10

EMPRESA EL PARAISO LIBRO AUXILIAR DE BANCOS CUENTA CORRIENTE, BANCO XXXXXXXXXXXXXXX, No. XXXXXXXXXXX DETALLE DOCUMENTO DEBE HABER Apertura de Cuenta Dep. 01 5,000.00 Consignacin Dep. 02 1,500.00 Almacn el Porvenir Ck. 01 2,400.00 Ferretera el Cedal Ck. 02 1,800.00 Consignacin Dep. 03 1,500.00 Comercial la Luz Ck.03 1,200.00 Ferretera el Cedal Ck. 04 800.00 TOTAL MOVIMIENTOS 8,000.00 6,200.00 DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS PARCIAL BANCO
Q 3,790.00

SALDO 5,000.00 6,500.00 4,100.00 2,300.00 3,800.00 2,600.00 1,800.00 1,800.00 EMPRESA
Q 1,800,00

SALDOS AL: 30/04/2010

(-)

CHEQUES EN CIRCULACION Cheque No. 03 Cheque No. 04

Q Q 1,200,00 800,00 Q. ( 2,000.00)

(+/-) NOTAS CREDITO Y/O DEBITO (+) NOTAS CREDITO Intereses durante el mes
Q Q 40,00 50,00 Q. Q 40.00 (50,00)

(-)

NOTAS DEBITO Manejo de cuenta OTROS CARGOS Y ABONOS

(-) (+)

CARGOS Diferencia cobrada de menos en cheque No. xx ABONOS Diferencia cobrada de ms en cheque No. xx Cheque prescrito hace 6 meses

(=)

SALDOS CONCILIADOS

1,790.00

1,790.00