GUAPARALAELABORACINDEL PLANANUALDEAUDITORA INTERNA PAA

PRESENTACIN

La Contralora General d C L C t l G l de Cuentas, con el apoyo d l C t l del Componente SAG d l t del Proyecto SIAF-SAG, se encuentra desarrollando e implementando el Sistema SAG-UDAI, el cual consiste en una herramienta informtica diseada para asistir a las Unidades de Auditora Interna para sistematizar el proceso de la auditora interna en el sector pblico. Esta actividad se enmarca en las atribuciones establecidas en el Decreto 312002 del Congreso de la Repblica, Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas, la cual fue aprobada por medio del Acuerdo No. A-51-2009, de fecha 30 de diciembre de 2009, emitido por el Contralor General de Cuentas y publicado en el Diario Oficial el 8 de enero de 2010. Segn este Acuerdo, se hace obligatoria la presentacin en forma electrnica de los Planes Anuales de Auditora Interna de las UDAI. Para facilitar a dichas Unidades, el proceso de elaboracin y presentacin de g y sus Planes Anuales se presenta esta gua, la cual se espera sea de su ayuda.

CONTENIDO DE LA GUIA

OBJETIVO DE LA GUIA GENERA IDADES DE P AN ANUA DE AUDITORA GENERALIDADES DEL PLAN ANUAL ESTRUCTURA DEL PLAN ANUAL DE AUDITORA

GUAPARALAELABORACINDELPLANANUALDEAUDITORA

OBJETIVOSDELAGUIA:
OrientaralosauditoresinternosenlaelaboracindelPAA ContribuiradefinirclaramentelapolticadelaUDAIrespectoala ejecucindelcontrolinternoposterior Apoyarenlaseleccindelostiposdeauditora Apoyar en la seleccin de los tipos de auditora Promoverlaunificacindelametodologaparalaplanificacingeneral delaauditorainternagubernamental Facilitarlaaplicacindelasnormasdeauditorarelacionadasconla planificacin Apoyarelprocesodesistematizacindelaplanificacin p y p p

GENERALIDADES DEL PLAN ANUAL DE AUDITORA

DEFINICIN MARCO DE REFERENCIA NORMAS TCNICAS RELACIONADAS IMPORTANCIA CARACTERSTICAS RESPONSABLES MOMENTOS PARA DEFINIR EL PAA

GUAPARALAELABORACINDELPLANANUALDEAUDITORIA

DEFINICIN: DEFINICIN: El PAA es el documento elaborado por el auditor interno, basado en un marco de referencia para el ejercicio de la auditora interna que resume la estrategia global de trabajo de la UDAI por un perodo determinado, alineado a los objetivos de la entidad, en respuesta a los riesgos institucionales. institucionales.

MARCODEREFERENCIAPARALAPRACTICADELAAUDITORAINTERNA GUBERNAMENTAL

LeydelaContraloraGeneraldeCuentasysuReglamento ReglamentointernodecadaUDAI Reglamento interno de cada UDAI MarcoConceptualdelaAuditoraGubernamental MarcoConceptualdelControlInternoGubernamental NormasdeAuditoraGubernamental NormasGeneralesdeControlInternoGubernamental ManualdeAuditoraInternaGubernamental

NORMASTCNICASRELACIONADAS NORMAS TCNICAS RELACIONADAS Norma2.1, NormasdeAuditoraGubernamental Normas de Auditora Gubernamental

Las Unidades de Auditora Interna del sector gubernamental definirn dentro de sus actividades generales para cada ejercicio fiscal, un Plan Anual de Auditora Gubernamental. Una copia del PAA con la aprobacin de las autoridades superiores de sus respectivas entidades debe ser enviado a la Contralora General de Cuentas a mas tardar el 15 d enero d cada ao. d l de de d El PAA debe ser evaluado peridicamente por la UDAI y los resultados UDAI, podrn originar modificaciones, previa autorizacin de las autoridades superiores.

ACUERDOSEMITIDOSPORLACGC ACUERDOS EMITIDOS POR LA CGC

Regulan la presentacin y aprobacin de los PAA g p p

AcuerdoA512009 AcuerdoA102010 AcuerdoA 10 2010

Acuerdo A-51-2009 A d A 51 2009 PUBLICADO EN EL DIARIO DE CENTROAMERICA EL 8 DE ENERO DE 2010

Oficializalaobligacindela Oficializa la obligacin de la presentacinelectrnicade losPAApormediodelSAG UDAI

Acuerdo A-10-2010 PUBLICADO EN EL DIARIO DE CENTROAMERICA EL 11 DE MARZO DE 2010

Aprobacinextraordinaria delPAApormediodelSAG UDAI

GUAPARALAELABORACINDELPLANANUALDEAUDITORA

IMPORTANCIADELPLANANUALDEAUDITORAINTERNA Permite a las UDAIs optimizar los recursos Permite orientar los esfuerzos de las UDAIs hacia reas relevantes, de riesgo y con potencial de mejora Apoya la rendicin de cuentas de la entidad (eficiencia (eficiencia, eficacia, economa, probidad y transparencia) Apoya a las UDAIs en la gestin de recursos adicionales UDAI s Permite evaluar la calidad de la gestin de las UDAIs

GUIAPARALAELABORACINDELPLANANUALDEAUDITORA

PLANANUALDEAUDITORAINTERNAPAA
Caractersticas:
Flexible:Debemodificarsesegnlasnecesidades Reservado:Elaccesoalmismodebeseradministradoporeljefe odirectordelaUDAI Oportuno:Debeelaborarseypresentarseoportunamentepara suaprobacin(15deenerodecadaao) su aprobacin (15 de enero de cada ao)

GUAPARALAELABORACINDELPLANANUALDEAUDITORA

RESPONSABLES:Deacuerdoalanormativalegalytcnicaque regulalasfuncionesdelasUDAI s elprocesodeelaboracin regula las funciones de las UDAIs el proceso de elaboracin delPAA,segnsucompetencia,esresponsabilidadde:

JefeoDirectordelaUDAI(elaborar) AutoridadesSuperioresdelasEntidades(aprobar) Autoridades Superiores de las Entidades (aprobar) ContraloraGeneraldeCuentas(normar)

MOMENTOSPARALADEFINICINDELPAA
1. En el ao anterior: Como una proyeccin de

actividades, con base en los objetivos, metas, atribuciones, responsabilidades organizacin, recursos, informacin, etc. informacin etc de cada entidad entidad.
2. Durante su ejecucin: C 2 D t j i Como actualizacin d l t li i de las

actividades, con base en resultado la evaluacin de cambios en las condiciones que inicialmente originaron la seleccin de auditoras y reas a evaluar.

ESTRUCTURADELPLANANUALDE AUDITORAINTERNA

ESTRUCTURADELPLANANUALDEAUDITORIA

VISIN
DebedescribirselaVisindelaUDAI,laquedebesercongruenteconla visindelaentidad visin de la entidad

Y MISIN
DebedescribirlaMisindelaUDAI,paraellosedebetenerencuentala ,p definicindeauditorainternaestablecidaenelMarcoConceptualdelas NormasdeAuditoraGubernamentalyenelReglamentodelaLeydela ContraloraGeneraldeCuentas,(artculo2) Contralora General de Cuentas, (artculo 2)

ESTRUCTURADELPLANANUALDEAUDITORA

OBJETIVOGENERAL:
DefineloquelaUDAIpretendelograrcomoresultadosuactividad D fi l l UDAI t d l lt d ti id d independienteyobjetivapormediodelosdiferentesserviciosquedebe prestar(aseguramientoyconsulta)

OBJETIVOS ESPECFICOS
Definenlosalcancesdelplanparalograrelobjetivogeneralconformela autoridadyresponsabilidadesdelaUDAI,porejemplo.

Evaluarlaeficienciadelasoperaciones,resultadoseimpactosdelasmismas Evaluarlarazonabilidad,oportunidadyconfiabilidaddelainformacinfinanciera Evaluarelcumplimientodeleyes,normas,regulaciones,polticasyprocedimientos Evaluarlaproteccinysalvaguardadelosbienesyrecursosdelaentidad

ESTRUCTURADELPLANANUALDEAUDITORA

METAS
Se refieren fundamentalmente a la descripcin de los parmetros que servirn de base para evaluar los resultados de la gestin de la auditora interna. Por ejemplo:

Nmerodeauditorasqueserealizarn Nmerodeunidadesejecutoras,proyectos,obras procesos,etc.quesernevaluadas l d Porcentajedelpresupuestoinstitucionalexaminado Procesosmejoradosparaalcanzarlosobjetivos institucionales

ESTRUCTURADELPLANANUALDEAUDITORA

POLTICAS
Son las directrices que orientan la funcin de la auditora interna y el plan anual de auditora para alcanzar los objetivos y metas establecidos por ejemplo:

Elejerciciodelcontrolinternoposterior

Laprioridaddelasactividadessustantivasdelaentidad Elreconocimientodelcriteriodeimportanciarelativayriesgoimplcitoen lasoperaciones Elcontroldecalidadqueseejercer ElenfoquedetrabajodelaUDAI Lacoberturadetodaslasoperacionesdelaentidad

ESTRUCTURADELPLANANUALDEAUDITORIA

ESTRATEGIAS S G S
Sonlasaccionesqueseadoptarnenapoyodelaspolticas establecidas,porejemplo: bl d l

CapacitacinpermanentedelpersonaldelaUDAI Capacitacin permanente del personal de la UDAI UtilizacindelosrecursosdelaUDAI Seleccindereassustantivas Seleccin de reas sustantivas Implementacinyfortalecimientodelasupervisin Comunicacinefectivaconlasautoridadessuperiores Comunicacin efectiva con las autoridades superiores

ESTRUCTURADELPLANANUALDEAUDITORIA

RECURSOS
Son los requerimientos de diferente naturaleza que la UDAI necesita para funcionar adecuadamente y ejecutar su Plan Anual de Auditora en forma satisfactoria los que se espera sean suficientes, oportunos y de calidad:

Recursoshumanos Recursosfinancieros Recursosfsicos Recursostecnolgicos Recursos tecnolgicos Etc.

La planificacin de las actividades de la UDAI debe hacerse en funcin de la disponibilidad real de los recursos asignados, para evitar sobre o subestimacin de trabajo que repercuta negativamente en la calidad y oportunidad de su actividad. Importante: Importante: Cualquier deficiencia en los mismos, la UDAI debe comunicarlo a la autoridad superior, as como el efecto que se estima tendr en los resultados de su gestin y a nivel institucional por ejemplo: auditoras que no ser posible realizar reas institucional, realizar, que no podrn evaluarse Etc. y por lo tanto riesgos que se asumen.

ESTRUCTURADELPLANANUALDEAUDITORIA

INSUMOS
Son los S l requerimientos d dif i i t de diferente naturaleza complementarios a l t t l l t i los anteriores que de igual manera son necesarios para que la UDAI funcione adecuadamente y para ejecutar su Plan Anual de Auditora en forma satisfactoria los que se espera sean suficientes, oportunos y de calidad:

papelera l viticos combustibles serviciospersonalesvarios Etc.

Cualquierdeficienciaenlosmismos,laUDAIdebecomunicarloala autoridadsuperiordesuentidad,ascomoelefectoqueseestima tendrenlosresultadosdesugestinyanivelinstitucional tendr en los resultados de su gestin y a nivel institucional

ESTRUCTURADELPLANANUALDEAUDITORA

TIPOSDEAUDITORA
Es la parte sustantiva del Plan, por tanto, la seleccin de los tipos de auditora que la UDAI se propone llevar a cabo debe ser resultado de un proceso de cabo, investigacin, evaluacin y anlisis de las circunstancias internas y externas en que opera la entidad, segn la naturaleza, objetivos, metas y razn de ser de la , j g q p misma, con el objetivo de asegurar que los tipos de auditora seleccionados son el medio mas adecuado de apoyar a la entidad a cumplir sus objetivos y paralelamente para cumplir las funciones y responsabilidades de la UDAI. Como todo el proceso de la auditora, los criterios para la definicin de los tipos de auditora a realizar y la reas a evaluar en cada una de ellas, deben estar documentados, para facilitar su evaluacin interna y externa. Nota importante: en esta parte no debe solamente conceptualizarse las importante: auditoras.

ESTRUCTURADELPLANANUALDEAUDITORIA

TIPOSDEAUDITORA TIPOS DE AUDITORA

AuditoraFinanciera AuditoradeGestin AuditoraInformtica Auditora Informtica AuditoraIntegral AuditoraEspecializada Examenespecial

Para cada tipo de auditora seleccionada debe describirse una justificacin como parte seleccionada, justificacin, de la informacin textual, por medio de la cual se pueda concluir sobre la necesidad, importancia, riesgos existentes y por lo tanto los resultados que tendr la entidad al finalizar la misma. Esta justificacin es adems un medio para convencer a las autoridades superiores de la aprobacin del Plan Anual presentado, y para gestionar el suministro de mas y mejores recursos e insumos que requiera la ejecucin de dicho Plan Plan.

ESTRUCTURADELPLANANUALDEAUDITORA

REASAAUDITAR
Cada reas auditables que f forman parte d l del C d entidad segn su naturaleza tendr dif id d l d diferentes di bl universo que le corresponde evaluar a la UDAI, dentro de las cuales debe seleccionar las de mayor importancia, riesgos e impactos en los objetivos de la entidad, con base criterios tcnicos que deben esta documentados.

AREAS: C Contable bl Presupuestaria Informtica Gestin Cadareatambindebetenerunajustificacinyresultadosesperados conlaevaluacindelasmismas.

ESTRUCTURADELPLANANUALDEAUDITORA

REACONTABLE REA CONTABLE

EstadosFinancieros:=>SeleccionarreaspormediodelPlande
Cuentas:

BalanceGeneral Estadoderesultados

=> Cuentas de mayor o subcuentas

Cadareatambindebetenerunajustificacinyresultadosesperadoscon laevaluacindelasmismas.

ESTRUCTURADELPLANANUALDEAUDITORA

REAPRESUPUESTARIA REA PRESUPUESTARIA Presupuestodeingresos=>Seleccionarreasconbaseenelclasificadorde

recursosporrubro

Presupuestodeegresos=>Seleccionarreasconbaseenelclasificadorde
Objetodelgastoyprogramtico

Cada rea tambin debe tener una justificacin y resultados esperados con la evaluacin de las mismas.

ESTRUCTURADELPLANANUALDEAUDITORA

READEGESTIN REA DE GESTIN

Cualquier proceso de la actividad Cualquierprocesodelaactividad

institucional=>Seleccionarreasconbaseenclasificador
Programticoyunidadesadministrativas Programtico y unidades administrativas

Cadareatambindebetenerunajustificaciny Cada rea tambin debe tener una justificacin y resultadosesperadosconlaevaluacindelasmismas.

APROBACINDELPAA
Debe indicarse que el PAA fue sometido a aprobacin de ebe d ca se e ue so et do ap obac la autoridad superior de la entidad conforme lo requieren las Normas de Auditora, lo cual se comprueba, segn el procedimiento interno adoptado por cada entidad, (citar el documento en donde consta la aprobacin: acta, acuerdo, providencia, oficio, etc. y fecha)
Ejemplo: Conforme lo requieren las Normas de Auditora Gubernamental, el presente Plan fue presentado para su aprobacin al seor (Ministro, Secretario, Gerente, Etc.) Gerente Etc ) y con fecha 20 de diciembre el mismo fue aprobado segn consta el (acta, providencia, oficio, Etc.)

SEGUIMIENTODERECOMENDACIONES
Describir que como parte de las actividades de evaluacin y control que le corresponden a la UDAI el PAA incluye el UDAI, seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones presentadas en los informes de auditoras anteriores, tanto de la propia UDAI, como de la Contralora General de Cuentas, con el objetivo de comprobar que los responsables, adopten oportuna y correctamente l t t t las acciones sugeridas para i id subsanar las deficiencias observadas y los resultados se harn del conocimiento de las autoridades superiores para lo que corresponda.

PARA CUALQUIER CONSULTA SOBRE ESTE TEMA PUEDE COMUNICARSE Al PBX 24178700 Extensiones 1049, 1098, 3066 Ser un gusto poder ayudarlo.