Contabilidad y administracin financiera

Contabilidad y administracin financiera

Integradora 1. Contabilidad Financiera

Objetivo de aprendizaje del tema

M A E S T R A

Al finalizar el tema, sers capaz de:

Demostrar la importancia de la profesin contable. f Explicar los conceptos bsicos de la profesin contable. Registrar las transacciones econmicas en el libro diario y en el libro mayor. Preparar los estados financieros bsicos y p analizarlos.

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Introduccin del tema

La contabilidad es una tcnica que consiste en registrar las transacciones de una entidad econmica y preparar los estados financieros con el fin de servir a que los usuarios internos y externos tomen decisiones adecuadas.

M A E S T R A

En Mxico, las transacciones econmicas se deben de registrar de acuerdo a las Normas de Informacin g Financiera, de tal manera que los estados financieros sean tiles, confiables, comparables y oportunos.

Introduccin del tema

M A E S T R A

Ya has aprendido a realizar el ciclo contable que consiste desde el anlisis de las transacciones de una empresa, su registro en el libro diario libro mayor balanza de diario, mayor, comprobacin, registro de ajustes en el libro diario y en el libro mayor, la balanza de comprobacin ajustada, el anlisis financiero y finalmente el proceso de cierre contable. En este mdulo practicars los conocimientos adquiridos por medio d una empresa que se d di a l compra di de dedica la venta de pantalones de mezclilla.

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Por qu estudiar contabilidad?

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Cada instante tomamos decisiones que afectan de manera positiva o negativa nuestra economa; por ejemplo, adquirir un crdito hipotecario comprar un carro asistir a una hipotecario, carro, universidad pblica o privada, etc., decisiones que debemos de analizar cuidadosamente para poder cumplir con los compromisos a corto y largo plazo. La contabilidad nos sirve para administrar desde nuestras finanzas personales hasta grandes corporaciones.

Por qu estudiar contabilidad?

M A E S T R A

Vivimos en un mundo caracterizado por la globalizacin, la apertura de fronteras ha hecho que las transacciones sean ms comunes entre pases aprovechando las economas pases, de escala, es aqu donde se vuelve cada vez ms importante el contar con informacin til, veraz y oportuna para la toma de decisiones. La contabilidad es el idioma de los negocios, sin ella el administrador g financiero no podra tomar decisiones acertadas que maximicen el valor de la empresa.

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Profesin contable en Mxico

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Organismos de la profesin contable

Internacional Organismosprofesionales dela contadurapblica Organismosresponsablesdela elaboracindenormascontables Organismosreguladoresdelos mercadosdevalores Mxico

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Estados Unidos

IFAC IMPC AICPA IASB CINIF FASB IOSCO CNBV SEC

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Entidades econmicas
Lucrativas

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Su objetivo es obtener fines de lucro (utilidades). Ejemplos: Gruma, Famsa, Femsa, etc. Pueden ser empresas que brinden un servicio como los despachos contables, de compra-venta o de manufactura, es decir empresas que convierten la materia prima en producto terminado. Su fin no es lucrar, las utilidades que generan las reinvierten para cumplir con su objetivo que normalmente es de carcter social. Ejemplos: Teletn, Critas, etc.

No lucrativas

Gubernamentales

Se refiere a las entidades gubernamentales a nivel federal, estatal y municipal.

Tipos de usuarios
Director general Directores funcionales Gerentes de rea Jefes de departamento Empleados

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Internos

Externos

Acreedores Accionistas Analistas e intermediarios financieros Pblico inversionista Organismos reguladores Autoridades gubernamentales

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Tipos de contabilidad
Contabilidad Financiera

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Sistema de registro contable que expresa en trminos cuantitativos y monetarios las transacciones d una entidad econmica. i de id d i

Contabilidad Administrativa

Sistema de informacin administrativa cuyo objetivo es apoyar a las necesidades internas de la administracin.

Contabilidad fiscal

Sistema de informacin diseado para cumplir las obligaciones tributarias.

Marco conceptual
Caractersticas bsicas

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Conceptos bsicos

Marco conceptual de la informacin financiera

Postulados bsicos

Estados Financieros

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Conceptos bsicos

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La estructura contable tiene cinco cuentas bsicas:

Activo: Bi A ti Bienes y d derechos propiedad d l empresa. h i d d de la Pasivo: Deudas y obligaciones a cargo de la empresa. Capital: Aportaciones iniciales de los socios y utilidades generadas. Ingreso: Recursos que percibe la empresa por concepto de venta en efectivo o a crdito. Gasto: Activos que se h utilizado el negocio con el fin G t A ti ha tili d l i l fi de obtener un ingreso.

Ecuacin contable bsica

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Activo

Pasivo

Capital

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Base devengada

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Las transacciones en la contabilidad se registran en base devengada; es decir, reconoce los ingresos cuando se genera la venta independientemente de que exista o no entrada de efectivo o de algn otro bien.

Ciclo contable

M A E S T R A

El ciclo contable de una empresa consta de catorce pasos que a continuacin se enumeran:

Paso 1. Anlisis y registro de las transacciones econmicas en el libro diario diario.

Paso 2. Registro de las transacciones en el libro mayor.

Paso 3. Balanza de Comprobacin.

Paso 4. Registro de los asientos de ajuste en el libro diario.

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Ciclo contable

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Paso 5. Registro de los asientos de ajuste en el libro mayor.

Paso 6. Balanza de Comprobacin Ajustada.

Paso 7. Estado de Resultados.

Paso 8. Balance General.

Paso 9. Flujo de Efectivo.

Ciclo contable

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Paso 10. Estado de Cambios en el Capital Contable.

Paso 11. Anlisis Financiero.

Paso 12. Registro de los asientos de cierre en el libro diario.

Paso 13. Registro de los asientos de cierre en el libro mayor.

Paso 14. Balanza de comprobacin al cierre.

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Libro diario

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El libro diario es un libro magntico en el cual quedan registradas, cronolgicamente todas las transacciones efectuadas en una entidad econmica econmica. Cada registro debe tener por lo menos un cargo y un abono, en algunas ocasiones hay dos cargos y un abono o viceversa por poner un ejemplo; sin embargo, la regla bsica de cada registro contable es la llamada partida doble que nos dice que a todo cargo le corresponde un abono. b

Reglas para registrar en el libro mayor

Activo Cargo Saldo Deudor Abono

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Cargo

Pasivo Abono Saldo Acreedor

Capital Abono Saldo Acreedor

Cargo

Gastos Cargo Saldo Deudor Abono

Ingresos Abono Saldo Acreedor

Cargo

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Balanza de comprobacin

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Despus de haber registrado los asientos en el libro diario y en el libro mayor se procede a realizar la balanza de comprobacin. La balanza de comprobacin es un reporte que muestra los saldos de cada una de las cuentas de activos, pasivos, capital, ingresos y gastos.

Ajustes

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Los asientos de ajustes se realizan al final de cada periodo contable y tienen como objetivo actualizar las cuentas de ingresos y de gastos. gastos Cada ajuste afecta a una cuenta del Balance General y una del Estado de Resultados. Las razones por las que se realizan los asientos de ajustes son: Ingresos acumulados no registrados. Anticipos de clientes clientes. Gastos devengados no registrados. Gastos pagados por anticipado. Depreciacin.

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Balanza de comprobacin ajustada

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La balanza d comprobacin ajustada i l L b l de b i j t d incluye l las transacciones de la balanza de comprobacin, solamente se aaden los saldos de las cuentas que no existan antes o que se modificaron, segn sea el caso.

Estados Financieros Bsicos

Balance General o Estado de Situacin Financiera

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Estado de cambios en el capital contable

Los estados financieros bsicos

Estado de Resultados

Flujo de efectivo llamado tambin Estado de Cambios en la Situacin Financiera

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Estados Financieros Bsicos

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A continuacin se muestra un ejemplo de los estados financieros consolidados de Gruma que publica en su pgina principal en su informe anual 2007.

Balance General

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Estado de Resultados

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Estado de Variaciones en el Capital Contable

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Flujo de Efectivo

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Anlisis financiero

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Los estados financieros por s solos no nos dicen mucho acerca de la situacin econmica de una entidad, para analizarnos necesitamos apoyarnos de indicadores que nos faciliten su comprensin. Los indicadores financieros o razones financieras permiten un mejor entendimiento de la informacin financiera a los usuarios. Existen un sinnmero de razones financieras que utilizan las entidades para analizar la informacin financiera, sin embargo las ms comunes se dividen en cuatro grupos:

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Razones Financieras

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Razones de liquidez
Razn circulante. Razn prueba del cido.

Razones de rentabilidad
Margen de utilidad. Rendimiento sobre el capital contable.

Utilizacin de activos
Rotacin de cuentas por cobrar. Rotacin de inventarios.

Utilizacin de pasivo
Relacin de pasivo total con activo total.

Cierre contable

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Debido D bid a que cada estado d resultados slo muestra l d t d de lt d l t los ingresos y gastos en un periodo determinado, las cuentas de ingresos y gastos al final del periodo deben de cancelarse para que al iniciar el prximo periodo sus saldos sean de cero.

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Cierre contable

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El proceso de ajustes de cierre contempla los siguientes pasos: Anlisis de la informacin. informacin Cancelar las cuentas de ingresos vs. prdidas y ganancias. Cancelar las cuentas de gastos vs. prdidas y ganancias. Dar de baja el inventario inicial vs. prdidas y ganancias. Dar de alta el inventario final vs. prdidas y ganancias. Cancelar la cuenta de prdidas y ganancias vs. utilidades retenidas.

IFRS

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Durante los ltimos aos, la IASB y la FASB han colaborado para lograr la convergencia de los Estndares Internacionales de Informacin Financiera (IFRS) y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Estados Unidos (US GAAP). Se espera que los prximos aos sean casi sin precedentes en trminos de volumen de actividad relacionada con los IFRS.

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Uso de los IFRS en el mundo

Localizacin No permitidos los IFRS Permitidos los IFRS Requeridos para algunas compaas domsticas registradas

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Requeridos para todas la compaas domsticas registradas

Argentina Australia Canad China Colombia Japn Mxico Estados Unidos Zimbabue Brasil

X X (a) A partir del 2011 X X X X (b) X (c) X X

(a) El informe de auditora y la nota sobre las bases de presentacin se refieren a los IFRS tal y como fueron adoptados por la EU. (b) El cumplimiento con los IFRS es sealado en una nota y en el reporte del auditor. (c) Por ley, todas las compaas tienen que seguir los IFRS aprobados por el gobierno,

Cierre

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La contabilidad es el idioma de los negocios; sin ella, los diferentes tipos de usuarios como el administrador financiero, los accionistas, los proveedores, entre otros, no podran tomar decisiones acertadas, ya que la contabilidad a travs de los estados financieros ofrece una fotografa de la empresa en un momento determinado determinado.

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Cierre
La habilidad para descifrar las fortalezas y debilidades as como la tendencia econmica y de crecimiento de la empresa a travs del anlisis de los estados financieros se adquiere con la prctica, es importante sealar que el anlisis financiero de la empresa debe de compararse con el de periodos anteriores y el de la industria y de esta manera tener un panorama ms claro acerca de la situacin de la empresa.

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Cierre

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A lo largo de los temas vistos hasta el momento nos hemos referido a la contabilidad financiera, en los siguientes temas centrars tu conocimiento en la contabilidad de costos y la contabilidad administrativa.

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Referencias Bibliogrficas

M A E S T R A

Warren, C., & Reeve, J. (2005). Contabilidad Financiera. Mxico: International Thomson Editores. Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin Financiera. (2009). Normas de Informacin Financiera (NIF). Mxico: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos.

Referencias Bibliogrficas

M A E S T R A

Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. Historia. http://www.imcp.org.mx/spip.php?article31&menu=1

Cdigo de tica profesional. IMCP. http://www.imcp.org.mx/IMG/pdf/CodigoEticaProfesional20 09_8aEdicion.pdf

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Crditos

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Diseo de contenido: Dr. Jaime Eduardo Flrez Caldern Coordinador acadmico del rea: Lic. Jos de Jess Romero lvarez; MC y MED Edicin de contenido: Lic. Miriam Gmez Moore, MED Edicin de texto: Lic. Alejandra Zaragoza Scherman Diseo grfico: Lic. Alejandro Calderas Gonzlez, MATI

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