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el observador Mircoles 19 de octubre de 2011

pROfESIONAlES

impuesto y legal

Novedades sobre acuerdos de intercambio de informacin

Mediante un decreto se disponen los procedimientos aplicables en el marco de los intercambios de informacin en materia tributaria, celebrados con terceros pases
CR. ANBAl pITTAmIGlIO
apittamiglio@kpmg.com

lAS ClAvES
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travs del Decreto N 313/011 se dispone que la autor idad competente para realizar el intercambio de informacin sea el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF), pudiendo delegar en la DGI. A efectos de dar curso a las solicitudes de intercambio de informacin recibidas por el fisco uruguayo, dicho organismo realizar una evaluacin preliminar de su procedencia de conformidad a lo dispuesto por el convenio o acuerdo aplicable. Observar especialmente que la solicitud contenga como mnimo la siguiente informacin: elementos que permitan la identificacin inequvoca de las personas o entidades titulares de la informacin solicitada, elementos que permitan la identificacin inequvoca de las personas o entidades que dispongan, controlen o posean, dentro de la jurisdiccin nacional, la informacin solicitada, perodo de tiempo por el cual se solicita la informacin, detalle de la informacin solicitada, y propsitos tributarios por los cuales la informacin es solicitada. Se prev un mecanismo a travs del cual tanto el MEF como la DGI podrn rechazar la solicitud o requerimientos de informacin realizados por las autoridades competentes de los Estados requirentes. Es decir, podrn rechazar la solicitud cuando entiendan que no se han aportado los antecedentes pertinentes, incluyendo la finalidad a efectos fiscales por la que se requiere informacin. La DGI no se pronunciar en los siguientes casos:

AplICACIN. Estas disposiciones alcanzan a las solicitudes de intercambio de informacin recibidas de autoridades competentes de Estados requirentes y a las realizadas por el MEF o la DGI.

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pROCEdImIENTO. Luego de analizar la solicitud de intercambio de informacin, la DGI impulsar su tramitacin, efectuando el correspondiente seguimiento. A estos efectos, dispondr los aspectos administrativos necesarios con el objetivo de facilitar y sistematizar el procedimiento.

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cuando el suministro de informacin pudiese revelar secretos comerciales, gerenciales, industriales o profesionales, procedimientos comerciales, o contuviera informaciones cuya comunicacin a la autoridad competente requirente pudiere resultar contraria al orden pblico, respecto de solicitudes de autorizacin de ingreso al territorio nacional de funcionarios de la autoridad competente requirente para entrevistar a personas fsicas o examinar documentos. En estos casos, las solicitudes por la autoridad competente requirente debern acompaarse del consentimiento expreso y por escrito de los titulares de la informacin o de las personas involucradas, cuando la autoridad competente requirente solicite asistir a una fiscalizacin en territorio nacional. En estos casos, luego de efec-

El decreto prev que se cumpla con las disposiciones vigentes con relacin al secreto bancario

tuar la evaluacin preliminar mencionada, informar al MEF, quien determinar si corresponde acceder a la asistencia solicitada.

informaciones confidenciales que reciban de sus clientes o sobre sus clientes. El presente decreto establece que se debern aplicar las disposiciones del artculo 54 de la Ley N 18.083 y sus disposiciones reglamentarias; por tanto, la Administracin Tributaria deber presentar una denuncia fundada ante la justicia penal o solicitarlo en forma expresa y fundada ante la justicia civil, siempre que se cumplan determinadas condiciones.

pRESCRIpCIN. En el caso de solicitudes de intercambio de informacin recibidas, se estar a los plazos de prescripcin de las obligaciones tributarias establecidos en el Estado de la autoridad competente requirente.

SECRETO BANCARIO
Todas las personas pblicas no estatales, estatales o privadas que realicen intermediacin financiera no podrn facilitar noticia alguna sobre los fondos o valores que tengan en cuenta corriente, depsito o cualquier otro concepto, pertenecientes a persona fsica o jurdica determinada. Tampoco podrn dar a conocer

vISTA pREvIA
No se dictar resolucin disponiendo el envo de informacin a una autoridad competente requirente, sin otorgarse vista de las actuaciones administrativas al titular de la informacin por el trmino de cinco das hbiles.

AGOTAmIENTO dE lOS RECURSOS INTERNOS

La DGI nicamente efectuar solicitudes de informacin cuando, de conformidad con el ordenamiento jurdico interno, se hubiesen agotado todos los recursos ordinarios disponibles -excepto aquellos que dieran lugar a dificultades desproporcionadaspara obtener datos, informes o antecedentes, que de acuerdo con las circunstancias, fueran necesarios para la correcta determinacin de adeudos tributarios o la tipificacin de infracciones. No dar curso a aquellas solicitudes de informacin recibidas, en tanto no se declare por parte de las autoridades competentes de Estados requirentes el cumplimiento en dicho Estado, de estas condiciones. l