FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Escuela Profesional De Contabilidad

CUESTIONARIO DE LA LEY DEL IGV

CURSO

: ACTUALIZACION II

DOCENTE: JUAN CARLOS ACOSTA ALUMNA: OLIVA DEL ROSARIO MIRIAN

PIMENTEL, OCTUBRE DEL 2011.

CUESTIONARIO DE IGV

1.

Se tiene que la transferencia gratuita o donacin de dinero en efectivo, sea en moneda nacional o extranjera, que efecte el Estado o una entidad privada nacional o internacional a favor de las EPS no se encuentra dentro del campo de aplicacin del Impuesto General a las Ventas y, por lo tanto, no est gravada con el mismo. Segn la ley del IGV; Considerando que los cobros que efectan las Sociedades de Beneficencia por concepto de derechos de sepultura y servicios funerarios prestados en los cementerios pblicos constituyen tasas, dichas operaciones se encuentran inafectas del IGV y, adicionalmente, por las mismas no existir obligacin de emitir comprobantes de pago.

2.

3.

Aquellos retiros de bienes slo se encontrarn gravados con el IGV, en la medida que los mismos sean efectuados por sujetos que realicen actividad empresarial. En consecuencia, los retiros de bienes realizados por el Sector Pblico Nacional, con excepcin de las empresas conformantes de la Actividad Empresarial del Estado, no se encontrarn gravados con dicho Impuesto.

4.

Segn las normas del IGV; La venta de terrenos sin construir no se encuentra dentro del campo de aplicacin del IGV.

5.

Califica como venta para efecto del IGV todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transferencia de propiedad de un bien, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia, as como de las condiciones pactadas, como ocurre en el supuesto materia de consulta. La distribucin al pblico de software, a ttulo oneroso, por medio de la venta u otra forma de transmisin de la propiedad a que se refiere el artculo 34 de la Ley sobre el Derecho de Autor, constituye venta para efectos del IGV.

6.

el artculo 1 inciso d) de la TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo seala que el Impuesto General a las Ventas grava la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Por su parte, el artculo 71 de la misma Ley establece que la venta de inmuebles gravada con el Impuesto General a las Ventas no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.

7.

Aquellas transferencias de bienes a ttulo gratuito realizadas entre empresas del Estado (empresas de derecho pblico, empresas estatales de derecho privado y empresas de economa mixta), se encuentran inafectas del IGV; siempre que las mismas se efecten de conformidad a disposiciones legales que as lo establezcan.

8.

Segn la ley Los contratos de concesin de obra pblica a ttulo oneroso no se encuentran gravados con el IGV, toda vez que los mismos no califican como "servicios" ni como "contratos de construccin" para efecto del IGV.

9.

La primera venta de inmuebles futuros se encuentra gravada con el IGV, naciendo la obligacin tributaria en la fecha de percepcin, parcial o total, del ingreso. An cuando mediante el presente Informe se mantiene el criterio expresado en el Informe N 104-2007-SUNAT/2B0000, no se produce la duplicidad de criterio a que alude el numeral 2) del artculo 170 del TUO del Cdigo Tributario

10. En este sentido las donaciones o contribuciones en efectivo que reciban las asociaciones sin nimo de lucro de terceros no asociados, se encuentran afectas al IGV si pueden considerarse como la contraprestacin por algn servicio realizado por dicha asociacin a favor del tercero no asociado, siempre que sea habitual (independientemente a la denominacin que reciban), para lo cual deber analizarse cada caso concreto.

11. Sin embargo tratndose de servicios prestados por entidades del Sector Pblico Nacional una retribucin no constituya tasa ni se encuentren exonerados, los mismos estarn gravados con el IGV en la medida que exista habitualidad.

12. Los servicios de Administraciones Tributarias No estn afectas por los servicios inherentes a sus funciones que prestan a otras entidades pblicas por mandato legal expreso o en virtud de convenios celebrados con stas.

13. En caso de donacin de bienes (incluidos libros) efectuada a favor de entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional, corresponder aplicar la inafectacin del IGV dispuesta en el inciso k) del artculo 2 del TUO de la Ley del IGV.

14. El criterio de devengado establece que el efecto econmico de una transaccin se deber reconocer cuando esta ocurre sin entrar a distinguir si a cobrado o pagado por dicha transaccin

15. Al haberse emitido el comprobante de pago en enero del 2009, la obligacin tributaria del IGV naci en dicho perodo tributario. se encuentra gravada con dicho Impuesto, la prestacin o utilizacin de servicios en el pas; y que para efecto de considerar que un servicio es utilizado en el pas

16. se encuentra gravada con dicho Impuesto, la prestacin o utilizacin de servicios en el pas; y que para efecto de considerar que un servicio es utilizado en el pas, resulta irrelevante el lugar de celebracin del contrato o del pago de la retribucin.

17. Aquellos servicios prestados por empresas no domiciliadas en el Per que son contratadas para efectuar, a ttulo oneroso, los trmites y gestiones necesarios a fin que las mercaderas adquiridas por personas naturales que no realizan actividad empresarial, directamente en el exterior o a travs de Internet, sean entregadas en los domicilios de stas ltimas en el pas, se encuentran gravados con el Impuesto General a las Ventas.

18.

Segn la ley la transferencia en el pas de vehculos usados efectuada por personas naturales que no realizan actividad empresarial no se encuentra afecta al IGV, independientemente de quien sea el adquirente; salvo que las

personas naturales transferentes califiquen como habituales en la realizacin de este tipo de operaciones

19. Los CAFAES, en tanto no realicen actividad empresarial, y respecto de las operaciones de venta de bienes muebles y de prestacin de servicios comprendidas dentro del mbito de aplicacin del IGV, sern considerados sujetos de dicho impuesto en calidad de contribuyentes, en la medida que realicen tales actividades de manera habitual de acuerdo a lo que determine la SUNAT.

20.

Tratndose de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, la obligacin tributaria se origina en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribucin, lo que ocurra primero; no requirindose la presentacin de declaracin del IGV sino que debe efectuarse el pago de dicho impuesto mediante el Sistema Pago Fcil.

21. Al momento del traspaso la empresa unipersonal tiene determinados activos y pasivos, stos tienen que ser transferidos en una sola operacin y a un nico adquirente con el fin de continuar la explotacin de la actividad econmica a la cual estaban destinados para efecto de la inafectacin dispuesta por el inciso c) del artculo 2 del TUO de la Ley del IGV.

22.

Si con anterioridad al mencionado traspaso, la empresa hubiera transferido activos y pasivos o una de sus lneas de negocio, ello no afecta la inafectacin aplicable a la transferencia de bienes realizada con motivo del traspaso

23.

Las transferencias onerosas de material mdico y medicinas efectuadas por entidades de derecho pblico se encontrarn gravadas con el IGV, siempre que dichas operaciones se realicen de manera habitual.

24. Las prestaciones de servicios mdicos denominados "servicio de clnica" a los que se refiere la Resolucin Ministerial N 071-90-SA/DM efectuado por entidades de derecho pblico se encontrarn gravadas con el IGV, en tanto se realicen de manera habitual.

25.

La importacin de un software se encuentra gravada con el IGV por tratarse de una operacin que se encuentra dentro del campo de aplicacin de este impuesto

26.

Los servicios de crdito prestados por personas jurdicas no domiciliadas en el Per y utilizados en el territorio nacional se encuentran gravados con el IGV, salvo que resulte de aplicacin la exoneracin prevista en el numeral 1 del Apndice II del TUO de la Ley del IGV.

27. La primera venta, efectuada por el constructor, de los estacionamientos independizados de las viviendas cuya adquisicin es financiada por el Fondo MIVIVIENDA, est gravada con el IGV. La base imponible del referido Impuesto est constituida por el ingreso percibido con exclusin del monto correspondiente al valor del terreno, considerndose para tal efecto, que el valor del terreno representa el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la transferencia del inmueble.

28.

En el supuesto que los asociados no paguen la cuota de administracin en un perodo determinado a la Empresa Administradora de Fondos Colectivos, por haber prestado sta en dicho perodo el servicio de administracin del citado Fondo a ttulo gratuito, dicha operacin no se encontrar gravada con el IGV ni con el Impuesto a la Renta.

29.

No califican como exportacin de servicios, aquellos servicios de ejecucin inmediata y que por su naturaleza se consumen al trmino de su prestacin en el pas.

30.

La importacin de un software se encuentra gravada con el IGV por tratarse de una operacin que se encuentra dentro del campo de aplicacin de este impuesto

31.

El requisito a que se refiere el inciso d) del artculo 4 del Reglamento de la Inafectacin del IGV e ISC aprobado por el Decreto Supremo N 041-2004-EF

resulta de aplicacin nicamente a las Entidades y Dependencias del Sector Pblico Nacional.

32.

A partir del 1.3.2004, fecha de la vigencia del Decreto Legislativo N 950, la venta de bienes muebles no producidos en el pas antes de solicitado su despacho a consumo no se encuentra gravada con el IGV, tal disposicin no modifica el Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP), por lo que:

33.

La venta de estacionamientos a nivel de piso, nicamente con loza o cemento, calificar como primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos y, por ende, estar gravada con el IGV, en la medida que para su construccin deba otorgarse la correspondiente Licencia de Obra, de conformidad a lo dispuesto en la Ley N 27157 y su reglamento.

34.

No se encuentran gravados con el Impuesto General a las Ventas, los servicios prestados a ttulo gratuito, sea por propia iniciativa del prestador de los mismos o porque existe una norma legal expresa que les concede el carcter de gratuitos.

35.

Cuando el cliente se obliga contractualmente a gestionar la obtencin de una carta fianza a favor de su proveedor de bienes y/o servicios, para garantizar el cumplimiento de sus obligaciones vinculadas con la adquisicin de los mismos, y el proveedor, a reembolsar a su cliente los gastos asumidos por ste por la referida carta fianza, dicha operacin no se encuentra gravada con el IGV, al no constituir la prestacin de un servicio a favor de otro.

36.

El IGV se aplicar sobre la totalidad de la contraprestacin ordenada a pagar por el laudo arbitral.

37.

A partir del 1.1.2003, constituye renta gravada con el Impuesto a la Renta los intereses abonados como contraprestacin por crditos colocados en el pas y concedidos por sujetos residentes en pases o territorios de baja o nula imposicin a favor de sujetos domiciliados en el Per.

38.

La transferencia de bienes y la prestacin de servicios que las partes contratantes (empresas) de un contrato de consorcio que lleva contabilidad independiente, realizan a favor de ste, se encuentran gravadas con el IGV.

39.

El primer acto de disposicin del servicio ocurre en el extranjero, por lo que el servicio no se encontrar gravado con el Impuesto General a las Ventas como utilizacin de servicios en el pas

40.

La inafectacin al IGV, ISC e IPM prevista en la Ley del IVAP, no solo alcanza a la primera venta de los bienes comprendidos en dicha Ley, sino tambin a las posteriores.

41.

Cabe sealar que el inciso e) del artculo 13 del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo establece que la base imponible en las importaciones est constituida por el Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la importacin, con excepcin del Impuesto General a las Ventas

42.

La cesin en uso -temporal o perpetua- de sepulturas a ttulo oneroso que realice una Misin integrante de la Iglesia Catlica, propietaria de un cementerio, se encuentra gravada con el IGV y el IPM.

43.

Se encuentran inafectos al IGV los intereses compensatorios que se originen en la segunda venta de un inmueble realizada a valor igual o superior al de mercado por empresas vinculadas con el constructor.

44.

Al respecto, el inciso b) del artculo 2 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas seala que el servicio es utilizado en el pas, cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional. En tal sentido, en caso que el beneficiario de la cobertura del seguro sea una persona ubicada en el pas, tal cobertura es consumida o empleada en el territorio nacional y, por lo tanto, la adquisicin de la pliza de seguros emitida por una compaa de seguros no domiciliada calificar como una utilizacin en el pas de servicios para efecto del IGV.

45.

A fin que la transferencia de las mercancas no se encuentre gravada con el IGV, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 9 del artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV, debe efectuarse durante el plazo de vigencia del Rgimen de Importacin Temporal; siempre que dicha importacin hubiere cumplido con todos los requisitos establecidos por la Ley General de Aduanas y su Reglamento.

46.

A partir del 1.5.1997, resulta aplicable a las academias de preparacin para el ingreso a las universidades o a otras instituciones de formacin de nivel superior el beneficio previsto en el inciso g) del artculo 2 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, modificado por el Decreto Legislativo N 882.

47.

No se encuentra grabados

48. La mencionada transformacin no genera operaciones con el Impuesto General a las Ventas

49.

Si una operacin de venta de acciones en el pas se encuentra inafecta al IGV, los intereses compensatorios, al formar parte del valor de venta de tal operacin, tambin se encontrarn inafectos al impuesto.

50.

No se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas, la primera transferencia de un bien inmueble efectuada por un sujeto que realiza actividad empresarial, siempre que el mismo no califique como constructor para efectos de este impuesto.

51.

La transferencia en propiedad de vehculos usados realizada por las entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional que no realicen actividad empresarial no se encuentra gravada con el IGV, independientemente que dicha transferencia se efecte mediante subasta pblica