COMPROBANTE DE RETENCIN Y LIQUIDACIN DE COMPRAS INTRODUCCIN A partir del Registro oficial N 247 del 30 de julio del 2010, en el Decreto

Ejecutivo, entr en vigencia el nuevo reglamento de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios. Entre los cambios ms importantes consta la eliminacin de las notas de venta para contribuyentes regulares. Estos documentos sern emitidos nicamente por contribuyentes que pertenezcan al rgimen simplificado (RISE). Los cambios relevantes para las facturas, notas de venta, liquidaciones de compras, de bienes y prestacin de servicios, notos de crdito, notos de dbito, boletos de entradas a espectculos pblicos, gua de remisin y comprobantes de retencin son los siguientes: Da/mes/ao/.- que corresponde a la fecha de autorizacin del documento, y, Da/mes/ao/.- que corresponden a la caducidad del documento Para el caso de personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad que emitan facturas, liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios, notas de crdito, notas de dbito, gua de remisin y comprobantes de retencin deber incluir la frase Obligado a llevar contabilidad. COMPROBANTE DE RETENCIN Son documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizados por los Agentes de Retencin. Los contribuyentes solicitarn al SRI la autorizacin para la impresin de estos comprobantes, al igual que los comprobantes de venta y documentos complementarios. Los sujetos de retencin emitirn el comprobante de retencin al proveedor dentro de los 5 das hbiles siguientes, contados desde la fecha de presentacin del respectivo comprobante de venta.
Agente de Retencin.- Es quien tiene la obligacin de recoger el valor de ciertos impuestos para hacerlo llegar mediante declaracin de su contabilidad a la administracin tributaria.

Los agentes de retencin son: Las Las Las Las instituciones del sector publico sociedades personas naturales obligadas a llevar contabilidad sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad

Toda persona natural o jurdica obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en cuenta, cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto a la Renta. Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante de retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retencin. Igualmente estn obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de informacin vinculada con las transacciones por ellos efectuadas. La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero. Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan con relacin de dependencia, debern realizar la retencin en la fuente correspondiente. En este caso, el comprobante de retencin ser entregado dentro del mes de enero de cada ao en relacin con las rentas del ao precedente. As mismo, estn obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos. Enero o marzo Comprobante de retencin del Impuesto a la Renta

Son documentos que acreditan que al contribuyente se le ha realizado a una retencin de impuestos establecida en la Ley de Rgimen Tributario y en su reglamento de aplicacin.

Las retenciones se refieren a transacciones gravadas con el impuesto a la renta o con el impuesto al valor agregado o por salida de divisas.

Estos documentos deben ser emitidos por los agentes de retencin al pagar por la adquisicin de bienes o por la prestacin de servicios, provenientes de sus proveedores, y en el caso de salida de divisas cuando se efecten transferencias al exterior.

T B A ER T N I NSE L F E T DLI P E T A A E T A L D E E CO E N A UNE E MUS O L R NA

C NE T D L R T NI N O C P O E A E E CO P r in r s y c m io e o t e o is n s d ls t m f ac r . e ise a in n ieo e o ea io e n p r c ns d c it e te la in t u io e e r do n r s sit c n s P R E T JE O C NA

Ta s ot piv d d p s jeo yta s ot p b oopiv d d c r a r n p re r a o e a a r s r n p re lic r a o e ag . Ar n a ie t re d m n o mr a t ec n il ( a in ) le s g in lu iv lad o c nd c mr . c s e e p i e o pa P r a t id d s o civ a e d c n tu c n e o sr c i loiz c noa t id d ss ilae . t a i civ a e im r s Oa r t n io e a lic b se 1 t s ee c n s p a le l % r L c mr a o pa d t d t o d b n s me le e o o ip e ie e u b s d n t r le a e aua z c m lo d oig na r o , a c la p c aio a c la yf r sa e c po o o s e r e gc la v o , e u r , p o , oe t l, x e t c mu t le o b sib . S r ic se lo q epe a z alamn d o r s bee in le t a ev io n s u r v le c a o e ba o r l t cu l. e S r ic se tes c d d s ev io n o ie a e r C mio e p g d sas c d d s o is n s a a a o ie a e R n im n sf a c r s e d ie t in n ieo o I t r s s qe c a u r e t a n ee e u u lq ie n d d l s co p b o r c n z a a f v r d id e e t r lic eooc ao e lo s jeo p s o . s u t s a iv s L s pg s qe r a e o ao u e lic n la e pe a s mr s s e is r s d t r t s d c it a m oa e ajea e r do s se t b c ie t sailia o . u sa le im n f d s o Oa r t n io e a lic b se 2 t s ee c n s p a le l % r Hn r r s o oaio , c mio e o is n s y d ms p g s r a a o e ao e liz d s a p roa es n s n t r le aua s p r s r ic s e lo q e pe a z a e in le t o ev io n s u r v le c l t co c a d e s r ic e u n o l ev io n e t o s r la io a oc ne t u poe io a q eo t n lap r o aq elope t . e c n d o l t lo r f s n l u se t e es n u r se H n r r syp g sap r o an t r le p rs r ic sd d c n ia o oaio ao es n aua s o ev io e o e c . Ar n a ie t d b n sin u b sd p r o a n t r le ys c d d s re d m n e ie e me le e es n s aua s o ie a e . o R g la , ea s dr co ee h s d a t s e u , o n t r le . aua s R mn r c n s e u ea io e a d p risa , e ot t s at t sr s e t s risa e id n . e mr a , ac s pt n s ae t e y s ilae im r s t c ic , n o a proa es n s b r s r ito y 8 % 2 % c r oa op r l a s s be or la c oa s uts d ar n a ie t , e re d m n o 1 % in u b , me le ub n a i , r a iz c n

S r ic sd p b id dymd sd c mn a i . ev io e u lic a e io e o u ic c n d o r , mt r e ba aeia

e te a oe n nd r s r

c ep ur o

P g san t r s r g ta oe d lapo ie a ymr a t s ao oaio , e isr d r s e r p d d ec n . ile Oa r t n io e a lic b sa 8 . t s ee c n s p a le l % r H n r r s c m io e yd msp g sr a a o ap r o a n t r le o oaio , o is n s e a o e liz d s es n s aua s poe io a s p rs r ic se lo q epe a z ae in le t s bela r f s n le , o ev io n s u r v le c l t co o r e mn d o r , s mr yc a d , lo mmse t nr la io a o c ne a o e ba ie pe u n o s is o s e c n d s o l t u poe io a q eo t n lap r o aq elope t . t lo r f s n l u se t e es n u r se B n f io d loea , r a a u sa ys ilae , r t n e og n a o. e eic s e t r s if s p e t s im r s eie e l r a iz d r P g sd d id n o a t ip d syp t msas c soa c n t s a o e iv e d s n a o ic r sa o o io c io isa , H n r r sae ta jeo p rs r ic so a io a s o oaio xr n r s o ev io c s n le . P g s a et r r ao l xeio d b tib t c n o le r u i . a a p s s ae c n lo q e n s h f md o s u o e a ir a o c n e io ovn s d e 0 0 = p rm .1 % 1 o il 2% 5

1% 0

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S g r syr a e uo , s bepimsf cua a . e uo e s g r s o r r a a t r d s

TABLA D RETEN E CIND IV EL A.

D ETALLE Enlaventadem ercadera.-productos,activos,bienesgravadoscontarifa 12%. Prestacin de servicios.- instalaciones, m antenim ientos, reparaciones, (no incluye repuestos), seguridad, etc., gravados con tarifa 12%. Honorarios profesionales de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad con instruccin universitaria. Arriendo de bienes inm uebles, locales com erciales u oficinas. Se retendrla totalidaddel IVA causado,cuandoel adquirentedebienes o servicios haya em itido una liquidacin de com de bienes o pra prestacin de servicios. PORCEN TAJE 30% 70%

100%

Nota: Los arriendos de vivienda gravan IVA tarifa 0% por lo tanto no hay retencin del IVA para esta categora. De igual manera no hay retencin en las ventas con tarifa 0%. Declaracin del impuesto.

Las personas naturales, las sociedades y las empresas del sector pblico que habitualmente efecten transferencias de bienes o presten servicios gravados con tarifa 12% del Impuesto al Valor Agregado y aquellos que realicen compras por las que deban efectuar la retencin en la fuente del Impuesto al Valor Agregado, estn obligados a presentar una declaracin mensual de las operaciones gravadas con este tributo, realizadas en el mes inmediato anterior y a liquidar y pagar el Impuesto al Valor Agregado causado, en la forma y dentro de los plazos que establece el Reglamento vigente.

Quienes transfieran bienes o presten servicios gravados nicamente con tarifa 0%, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, presentarn declaraciones semestrales; sin embargo, si tales sujetos pasivos deben actuar tambin como agentes de retencin del IVA, obligatoriamente sus declaraciones sern mensuales.

Formato de retencin

LIQUIDACION DE COMPRA Es un documento que acredita las adquisiciones que efecten las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho y otros entes colectivos a productos y/o acopiadoras (Persona Natural) de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria y pesca artesanal, de productos silvestres, minera. Siempre que stas (reiteramos, personas naturales) no otorguen comprobante de pago por estar imposibilitados de obtener nmero de RUC. Art. 13.- Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios Liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios.- Las liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios se emitirn y entregarn por los sujetos pasivos, en las siguientes adquisiciones: a. De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas naturales no residentes en el pas, en los trminos de la Ley de Rgimen Tributario Interno, las que sern identificadas con sus nombres, apellidos y nmero de documento de identidad; b. De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades extranjeras que no posean domicilio ni establecimiento permanente en el pas, las que sern identificadas con su nombre o razn social; c. De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, ni inscritos en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta; d. De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de sus empleados en relacin de dependencia, con comprobantes de venta a nombre del empleado. En este caso la liquidacin se emitir a nombre del empleado, sin que estos valores constituyan ingresos gravados para el mismo ni se realicen retenciones del impuesto a la renta ni de IVA; y, e. De servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos colegiados de eleccin popular en entidades del sector pblico, exclusivamente en ejercicio de su funcin pblica en el respectivo cuerpo colegiado y que no posean Registro nico de Contribuyentes (RUC) activo.

Con excepcin de lo previsto en la letra d) del presente artculo, para que la liquidacin de compras de bienes y prestacin de servicios, den lugar al crdito tributario y sustente costos y gastos, deber efectuarse la retencin de la totalidad del impuesto al valor agregado y el porcentaje respectivo del impuesto a la renta, declararse y pagarse dichos valores, en la forma y plazos establecidos en el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, debern actuar como agentes de retencin en los trminos establecidos en el inciso anterior, cuando emitan liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios. El Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, podr establecer lmites a la emisin de liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios a las que hace referencia este artculo, tales como montos mximos por transaccin y por proveedor, tipos de bienes y servicios, nmero de transacciones por perodo, entre otros. Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentren inscritos en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) a la fecha de la transaccin, no servirn para sustentar crdito tributario y costos y/o gastos para efectos de impuesto a la renta e impuesto al valor agregado.

SANCIONES El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retencin, presentar la declaracin de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los comprobantes en favor del retenido, ser sancionado de acuerdo al Artculo 50, de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno con las siguientes penas: 1. De no efectuarse la retencin, de hacerla en forma parcial o de no depositar los valores retenidos, el agente de retencin ser obligado a depositar en las entidades autorizadas para recaudar tributos el valor total de las retenciones que debiendo hacrselas no se efectuaron, o que realizadas no se depositaron, las multas e intereses de mora respectivos. 2. El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser sancionado de conformidad con lo previsto por la Ley. El retraso en la entrega de los tributos retenidos dar lugar a la aplicacin de los intereses correspondientes, sin perjuicio de las dems sanciones previstas en el Cdigo Tributario. 3. La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retencin, y en caso de reincidencia se considerar como defraudacin de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Tributario.