Calendrio de Obrigaes e Tabelas Prticas - Tributrio

EXTRA
CEAR

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Agenda de Obrigaes Estadual e Municipal para Janeiro/2011 - Retificao

Solicitamos que, no Calendrio de Obrigaes e Tabelas Prticas do ms de janeiro/2011, seo ICMS - Prazos de Recolhimento, pgina 3, o quadro seja considerado como segue, e no como constou:
Substituio tributria - ICMS retido por substituio tributria por entradas no estabelecimento, para os contribuintes substitutos a que se referem as Sees I, II, X, Subseo II da Seo XI, Sees XII, XIII, XVIII, XX e XXIII, e na Seo XXI, os contribuintes enquadrados nas CNAE-Fiscal 4771-7/01, 4771-7/03 e 4771-7/02, todas do Captulo II do Ttulo I do Livro Terceiro do Decreto no 24.569/1997 - Contribuintes credenciados a recolher o imposto em seus domiclios scais (substituio tributria ou antecipao) - Operaes internas com cimento - Operaes internas com aditivos e lubricantes - Operaes de entrada de mercadoria nos casos em que se exige a nota scal de entrada (RICMS-CE/1997, art. 74, III) Dezembro 10.01

Dezembro Dezembro Dezembro Dezembro

10.01 05.01 10.01 05.01

Solicitamos ao Cliente que anote esta alterao no Calendrio Tributrio Estadual para Janeiro/2011, a m de mant-lo atualizado.

Anexo Edio no 02/2011

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Boletim

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

Federal
IPI - Lojas francas
1. 2. 3. 4. 5. SUMRIO Introduo Aquisio de mercadoria em lojas francas Tratamento scal do IPI Nota scal Fornecimento a empresas de navegao area ou martima 6. Fornecimento a misses diplomticas, reparties consulares e outras representaes ou pessoas 7. Consideraes sobre o ICMS

1. INTRODUO

As normas relacionadas instalao e ao funcionamento de lojas francas (ou free shops) no Pas (Portaria MF no 112/2008, art. 10, caput, I a VI) foram baixadas por meio da Portaria MF no 112/2008 e complementadas pela Instruo Norma2.1 Passageiros - Limites de tiva RFB no 863/2008. quantidade e de valor As lojas francas so As lojas francas so estaNo caso de passageiro que estabelecimentos instalados em belecimentos instalados em estiver chegando do exterior zona primria de porto ou aeroporto zona primria de porto ou (letra c do item 2), a aquisialfandegado destinadas venda de aeroporto alfandegado destio de mercadorias ca sumercadorias nacionais ou estrangeiras a nadas venda de mercadojeita aos seguintes limites: passageiro em viagem internacional, rias nacionais ou estrangeiras contra pagamento em moeda a) 24 unidades de bebidas ala passageiro em viagem internacional ou estrangeira colicas, observado o quantitatinacional, contra pagamento em moeda nacional ou estrangeira. Neste texto, examinaremos as operaes realizadas pelas lojas francas e os benefcios scais a elas aplicveis, previstos na legislao do IPI.
(Portaria MF no 112/2008, art. 1o, caput)

mente conferncia de sua bagagem acompanhada; d) o passageiro a bordo de aeronave ou embarcao em viagem internacional; e) a misso diplomtica, a repartio consular e a representao de organismo internacional de carter permanente e seus integrantes ou assemelhados, conforme previsto no art. 15, IV, do Decreto-lei no 37/1966; e f) a empresa de navegao area ou martima para consumo a bordo ou venda a passageiros, isentas de tributos, quando em guas ou espao areo internacional.

2. AQUISIO DE MERCADORIA EM LOJAS FRANCAS

Somente podero adquirir mercadoria em loja franca: a) o tripulante de aeronave ou de embarcao em viagem internacional de partida; b) o passageiro saindo do Pas, portador de carto de embarque ou de trnsito internacional; c) o passageiro chegando do exterior, identicado por documentao hbil e anteriorBoletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2011 - Fascculo 02

b) c) d) e) f)

vo mximo de 12 unidades por tipo de bebida; 20 maos de cigarros; 25 unidades de charutos ou cigarrilhas; 250 gramas de fumo preparado para cachimbo; 10 unidades de artigos de toucador; e 3 unidades de relgios, mquinas, aparelhos, equipamentos, brinquedos, jogos ou instrumentos eltricos ou eletrnicos.

Nota
Os menores de 18 anos, mesmo que acompanhados, no podero adquirir bebidas alcolicas nem artigos de tabacaria (Portaria MF no 112/2008, art. 10, 1o).

(Portaria MF no 112/2008, art. 10, 1o e 2o; Instruo Normativa RFB no 863/2008, art. 18)
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ICMS - IPI e Outros

2.1.1 Iseno do IPI e do Imposto de Importao

Os produtos adquiridos em loja franca so isentos do IPI e do Imposto de Importao (II) at o valor equivalente a US$ 500.00 ou o equivalente em outra moeda. O valor que ultrapassar este limite ser tributado pelo regime de tributao especial, com a exigncia somente do II, pela aplicao da alquota de 50% sobre o valor excedente.
(Regulamento Aduaneiro - Decreto no 6.759/2009, art. 136, II, e; Portaria MF no 112/2008, art. 11; Portaria MF no 440/2010, art. 6o, 2o; Instruo Normativa RFB no 863/2008, art. 21)

3.2.1 Manuteno do crdito

So asseguradas a manuteno e a utilizao dos crditos relativos aos insumos (matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem) efetivamente empregados na industrializao de produtos sados com a iseno do IPI destinados s lojas francas.
(Lei no 9.779/1999, art. 11)

4. NOTA FISCAL
A nota scal que acompanhar o transporte de produtos com destino s lojas francas dever conter, alm das indicaes regulamentares normalmente exigidas, uma das seguintes expresses: a) no caso do subitem 3.1: Suspenso do IPI art. 48, I, do RIPI/2010; e b) no caso do subitem 3.2: Isento do IPI - art. 54, XIV, do RIPI/2010.
(RIPI/2010, art. 48, I, art. 54, XIV, e art. 415, I e III)

2.2 Forma de pagamento

O pagamento de compras realizadas em loja franca ser efetuado por meio de moeda nacional ou estrangeira, em espcie, cheque de viagem ou carto de crdito. Tratando-se de aquisio por empresa de navegao area ou martima (referida na letra d do item 2), o pagamento da mercadoria poder ser efetuado por outras formas admitidas pelo Banco Central do Brasil (Bacen), alm das descritas neste subitem.
(Portaria MF no 112/2008, art. 12)

4.1 Via suplementar - Remessa ao produtor-vendedor

No caso de aquisio interna de produtos com a iseno do IPI de que trata a letra b do item 4, uma via suplementar da nota scal visada pela scalizao aduaneira, no momento da entrada da mercadoria em loja franca, dever ser enviada pela operadora da loja franca ao estabelecimento produtor-vendedor, que a manter disposio do Fisco.
(Instruo Normativa RFB no 863/2008, art. 10, 1o)

3. TRATAMENTO FISCAL DO IPI 3.1 Importao

Observadas as condies previstas no Decretolei no 1.455/1976 e em demais atos expedidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, em especial na Instruo Normativa RFB no 863/2008, os produtos de procedncia estrangeira importados diretamente pelos concessionrios de lojas francas sero desembaraados com a suspenso do IPI.
Nota
A venda de mercadoria por loja franca converter automaticamente a suspenso do IPI em iseno, exceto quanto ao valor excedente ao limite de US$ 500.00, sujeito ao regime de tributao especial mencionado no subitem 2.1.1 (Portaria MF no 112/2008, art. 8o e art. 9o).

5. FORNECIMENTO A EMPRESAS DE NAVEGAO AREA OU MARTIMA

A loja franca poder fornecer mercadoria com iseno de impostos a empresas de navegao area ou martima, destinadas a consumo de bordo ou a venda a passageiros, em viagem internacional, atendidos os termos e as condies estabelecidos pela Instruo Normativa RFB no 863/2008.
(Instruo Normativa RFB no 863/2008, art. 24, art. 25, art. 26, art. 27, art. 28, art. 29 e art. 30)

(RIPI/2010, art. 48, I; Decreto-lei no 1.455/1976; Instruo Normativa RFB no 863/2008; Portaria MF no 112/2008, art. 8o e art. 9o)

3.2 Aquisio interna

So isentas do IPI as sadas de produtos nacionais do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, diretamente destinados s lojas francas.
(RIPI/2010, art. 54, XIV)
2 CE

6. FORNECIMENTO A MISSES DIPLOMTICAS, REPARTIES CONSULARES E OUTRAS REPRESENTAES OU PESSOAS

Observadas as normas baixadas pela Instruo Normativa RFB no 863/2008, as empresas detentoras de autorizao para operar loja franca podero estabelecer Depsito de Loja Franca (Delof) para venda a:
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ICMS - IPI e Outros

a) misses diplomticas e reparties consulares de carter permanente; b) representaes de organismos internacionais de carter permanente de que o Brasil seja membro; c) integrantes de misses diplomticas e de representaes consulares de carter permanente; e d) funcionrios, peritos, tcnicos e consultores, estrangeiros, de representaes permanentes de organismos internacionais de que o Brasil seja membro, os quais, enquanto no exerccio de suas funes, gozam do tratamento aduaneiro outorgado ao corpo diplomtico.
(Instruo Normativa RFB no 863/2008, art. 31)

a) sadas promovidas por lojas francas instaladas nas zonas primrias dos aeroportos de categoria internacional e autorizadas pelo Governo federal; b) sadas, com destino s lojas francas, de produtos para comercializao, dispensado o estorno dos crditos relativos a matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem empregados na industrializao dos produtos beneciados pela iseno quando a operao for efetuada pelo prprio fabricante; c) entrada ou recebimento de mercadoria destinada comercializao, importada do exterior pelas lojas francas. Destaque-se, entretanto, que, por se tratar de convnio autorizativo, cabe ao contribuinte vericar na legislao local (baixada pela respectiva Unidade da Federao) se os benefcios de que trata o mencionado Convnio ICMS no 91/1991 foram implementados pelo Estado.
(Convnio ICMS no 91/1991)

7. CONSIDERAES SOBRE O ICMS

O Convnio ICMS no 91/1991 autorizou os Estados e o Distrito Federal a conceder o benefcio da iseno do imposto nas seguintes operaes com produtos industrializados:

Estadual
ICMS - Recolhimento em atraso
1. 2. 3. 4. SUMRIO Introduo Multa Juros Exemplicao

ICMS do Estado do Cear, na Lei no 12.670/1996, arts. 61 e 62, na redao dada pelo Decreto no 13.569/2004, e no RICMS-CE/1997, na redao dada pelo Decreto no 24.569/1997. Observa-se que o clculo do ICMS em atraso, na forma a seguir exposta, aplicado aos fatos geradores ocorridos desde 30.12.2004.

1. INTRODUO
As obrigaes de natureza tributria devem ser cumpridas no prazo estabelecido na legislao tributria, sob pena de pagamento de multa e demais acrscimos legais nela previstos em decorrncia do recolhimento em atraso. Neste texto, examinaremos ento como deve ser recolhido o ICMS quando o seu pagamento for efetuado, espontaneamente, fora dos prazos legais, em face das disposies estabelecidas na legislao do
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2. MULTA
O pagamento espontneo do imposto, fora dos prazos previstos na legislao e antes de qualquer procedimento do Fisco, car sujeito mora de 0,15% por dia de atraso, at o limite mximo de 15%, calculado sobre o valor original.
(RICMS-CE/1997, art. 76)
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ICMS - IPI e Outros

3. JUROS
O dbito scal do ICMS, inclusive o decorrente de multa, quando no pago na data de seu vencimento, ser acrescido de juro de mora equivalente taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), acumulada mensalmente, ou a qualquer outra taxa que vier a substitu-la. Tais juros moratrios incidiro a partir do 1o dia do ms subsequente ao do vencimento do dbito.
(RICMS-CE/1997, art. 77, 1 )
o

4. EXEMPLIFICAO
A ttulo de exemplicao, elaboramos o clculo do ICMS devido por contribuinte, enquadrado no regime normal de apurao, que efetuou o pagamento do imposto no dia 17.12.2010. O ms de apurao foi junho/2010 e o vencimento ocorreu no dia 20.07.2010. Tomamos assim por base o valor nominal de R$ 1.000,00:
Valor nominal do ICMS Multa (0,15 x 150 dias) = (15% x R$ 1.000,00) Taxa Selic: 4,22% Total a ser recolhido R$ 1.000,00 R$ 150,00 R$ 42,20 R$ 1.192,20

4.1 Preenchimento do Documento de Arrecadao Estadual (DAE)

@abiccear_09229_10.doc - 28/12/2010 - 09:57:34 3/3

ESTADO DO CEAR

Secretaria da Fazenda DAE - Documento de Arrecadao Estadual

NUMERAO DO CDIGO DE BARRAS 856000000112 922000062013 012172010238 021037690001

1 - CDIGO/ESPECIFICAO DA RECEITA 1015 - ICMS Regime Mensal de Apurao

2 - DATA VENCIMENTO 20/07/2010

3 - PAGAMENTO AT 17/12/2010

11 - IDENTIFICAO DO CONTRIBUINTE

12 - INFORMAES COMPLEMENTARES DAE IMPRESSO NO SITE WWW.SEFAZ.CE.GOV.BR

4 - NOSSO NMERO 2010.23.0210376-90 5 - PERODO REFERNCIA 06/2010 6 - VALOR PRINCIPAL ***** R$ 1.000,00 7 - MULTA ***** R$ 150,00 8 - JUROS ***** R$ 42,20 9 - DESCONTOS ***** R$ 0,00 10 - TOTAL A RECOLHER ***** R$ 1.192,20

13 - CDIGO DE BARRA 856000000112 922000062013 012172010238 021037690001

1 VIA - CONTRIBUINTE (AUTENTICAO NO VERSO)

4 CE Manual de Procedimentos - Jan/2011 - Fascculo 02 - Boletim IOB

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ICMS - IPI e Outros

IOB Setorial
ESTADUAL Setor txtil e de confeco Tratamento tributrio relativo ao ICMS
Considerado como um dos mais importantes segmentos da economia do Estado do Cear, o setor txtil e de confeco foi contemplado com um tratamento scal diferenciado. No intuito ento de otimizar a arrecadao do principal tributo estadual - o ICMS - e minimizar o nvel de evaso scal, foi institudo o regime da substituio tributria nas operaes internas, nas quais o estabelecimento industrial fabricante, estabelecido no Estado do Cear, ca responsvel pela reteno e pelo recolhimento do ICMS devido, nas sadas subsequentes, realizadas pelos comrcios, atacadista e varejista, e pela indstria de confeco, feitas com tecido, linha de coser, boto, entretela, zper, boto de presso, etiqueta tecida, elstico, colarinho, cs e velcro. Os demais insumos, materiais de embalagem e outros produtos adquiridos pela indstria de confeces, relacionados com a atividade econmica desse referido estabelecimento, exceto os bens de Ativo e os materiais de uso e consumo, caro sujeitos sistemtica prpria de tributao. Esse referido regime scal atribuiu a responsabilidade para reter e recolher o ICMS por substituio tributria aos estabelecimentos que adquirirem as mencionadas mercadorias em operaes interestaduais e de importao. Assim, de acordo com a legislao que rege tal regime, o contribuinte responsvel pela substituio dever calcular o imposto, mediante a aplicao dos percentuais de 3% ou 8%, conforme o caso, cujo resultado ser o valor lquido a recolher. Outra medida adotada foi o diferimento do pagamento do ICMS decorrente da importao de mquinas, aparelhos e equipamentos destinados a integrar o Ativo Permanente dos estabelecimentos industriais, enquadrados no mencionado regime, para o momento de sua desincorporao. A indstria de tecido e aviamento dever, portanto, recolher o imposto retido at o dia 10 do 2 ms subsequente ao da sada da mercadoria. J os demais contribuintes devero recolher o ICMS at o dia 10 do 2 ms subsequente ao da entrada no prprio Estado e, por ocasio da passagem pelo 1 posto scal de entrada neste Estado, quando da aquisio de mercadoria oriunda de outra Unidade da Federao. No que concerne s mercadorias oriundas do exterior, contudo, o imposto ser pago por ocasio do desembarao aduaneiro.
(Decreto n 28.443/2006)

IOB Perguntas e Respostas

IPI/Crdito scal - Aquisio de insumos - Escriturao 1) Os insumos adquiridos para industrializao de produtos no tributados, imunes ou sados com suspenso, com exceo dos resultantes da industrializao, podem ser escriturados mediante apropriao do crdito scal?
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2011 - Fascculo 02

No. Se j de conhecimento que os insumos so para a industrializao de produtos no tributados, imunes ou com suspenso cujo estorno seja determinado por disposio legal, o contribuinte no deve escriturar tais entradas com crdito de IPI.
(RIPI/2010, art. 251, 1o)
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ICMS - IPI e Outros

IPI/ICMS - NF-e - CC-e - Layout 2) J existe layout para a Carta de Correo Eletrnica (CC-e)? Sim. O layout j se encontra denido na Nota Tcnica 2010.008, disponvel no site da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e): http://www.nfe.fazenda.gov.br/PORTAL/ notatec.aspx. Aps a disponibilizao do webservice de registro do evento CC-e em ambiente de produo, o documento passar a fazer parte do Manual de Integrao do Contribuinte - verso 4.01.
(Ajuste Sinief no 7/2005; Nota Tcnica 2010.008 - Registro de Eventos da Nota Fiscal Eletrnica - Carta de Correo)

O pedido de restituio ser formalizado pelo estabelecimento da matriz, que indicar o seu CNPJ e informar no pedido o Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf) relativo ao recolhimento pela lial.
(Instruo Normativa RFB no 900/2008, art. 3o, 10)

CE/ICMS - Antecipao - Recolhimento - Crdito 6) O contribuinte que paga o ICMS antecipadamente pode apropriar-se do crdito correspondente? Sim. No entanto, o creditamento do imposto relativo antecipao tributria dever ser efetuado aps seu efetivo recolhimento. O imposto recolhido antecipadamente ser ento escriturado no campo 007 Outros Crditos do livro Registro de Apurao do ICMS, com a indicao alusiva ao fato.
(RICMS-CE/1997, art. 771, 1o)

IPI/Substituio tributria - Regime especial - Pedido 3) Poder o requerente do regime especial de substituio tributria utilizar um nico pedido para formalizar a sua concesso? No. O pedido ser feito para cada contribuinte substitudo.
(Instruo Normativa RFB no 1.081/2010, art. 4o, 2o)

CE/ICMS - Antecipao total - Escriturao 7) Como deve ser escriturado o valor recolhido a ttulo de antecipao total do ICMS? As notas scais devem ser escrituradas no livro Registro de Entradas da seguinte forma: a) nas colunas Documento Fiscal, Valor Contbil e Outras - Operaes sem Crdito do Imposto; b) no espao destinado a Observaes, sob o ttulo Substituio Tributria, duas colunas com os subttulos Base de Clculo e ICMS Devido; c) o valor do imposto que resultar do somatrio mensal da coluna ICMS Devido ser transportado para o espao Observaes do livro Registro de Apurao do ICMS, com a expresso ICMS Devido e o ato normativo que disciplina o regime.
(RICMS-CE/1997, art. 447)

IPI/Suspenso - Insumos - Estabelecimento que se dedique preponderantemente elaborao de produtos indicados em diversos cdigos da TIPI 4) O contribuinte que recebe insumos com suspenso do IPI com base no art. 21 da Instruo Normativa RFB no 948/2009 deve entregar alguma declarao para a Receita Federal do Brasil? Sim. O estabelecimento adquirente de que trata este artigo dever informar, sem formalizao de processo, Delegacia da Receita Federal (DRF) ou Delegacia da Receita Federal de Administrao Tributria (Derat) de seu domiclio scal os produtos que elabora e as matrias-primas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem que ir adquirir nos mercados interno e externo. Vale dizer que no existe modelo de declarao, devendo o contribuinte elabor-la com as informaes mencionadas.
(Instruo Normativa RFB no 948/2009, art. 21, 3o)

CE/ICMS - Mercadorias oriundas de outro Estado sem destinatrio certo - Base de clculo 8) Qual a base de clculo do ICMS a ser utilizada nas operaes com mercadorias oriundas de outros Estados sem destinatrio certo neste Estado? Na entrada de mercadoria trazida por contribuinte de outra Unidade da Federao sem destinatrio certo
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IPI/PER-DCOMP - Pagamento do imposto a maior pela lial 5) Como poder ser preenchido o pedido de restituio de pagamento indevido pelo estabelecimento da lial, com a compensao pelo CNPJ da matriz?
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neste Estado, a base de clculo ser o valor constante no documento scal de origem, inclusive as parcelas correspondentes ao IPI e s despesas acessrias, acrescido de 30%, na inexistncia de percentual de agregao especco para produto sujeito ao regime de substituio tributria.
(RICMS-CE/1997, art. 38)

Na sada de mercadoria produzida fora do local da obra pelo prprio remetente, torna-se obrigatria a emisso de nota scal com destaque do ICMS calculado pela alquota cabvel, permitindo-se o aproveitamento do crdito relativo aos insumos empregados no processo produtivo. No caso de retorno de mercadoria de canteiro de obra localizado em outra Unidade da Federao, no ser exigido o pagamento do diferencial de alquotas.
(RICMS-CE/1997, arts. 729 e 730, na redao dada pelo Decreto no 28.346/2006)

CE/ICMS - Construo civil - Sada de mercadoria produzida fora do local da obra 9) Qual o tratamento que ser aplicado na sada de mercadoria produzida fora do local da obra pela empresa de construo civil?

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