Ejercicio 1.

Ajuste por inflacin

La empresa XXXX S.A. presenta al 31-12-2009 los siguientes Estados Contables:

ACTIVO
Activo Corriente
Inversiones
Total Activo Corriente

100,000.00
100,000.00

Activo No Corriente
Bienes de Uso

75,000.00

Total Activo No Corriente

75,000.00

Total Activo

175,000.00

PATRIMONIO NETO
Capital
Resultados

100,000.00
75,000.00

Total

175,000.00

Inversiones: 50.000 dlares. Tipo de cambio $ 2.

Bienes de uso: Rodados: Valor de origen $ 100.000.
Amortizacin acumulada: $ 25.000
En el ao 2010 la empresa tuvo los siguientes movimientos:
Enero 2010: Se compra mercadera por $ 200.000. Se paga a 120 das sin inters.
Febrero 2010: Se vende el 50 % de la mercadera adquirida en enero al contado por $ 300.000.
Se cobra en efectivo. En ese momento, el costo de la mercadera vendida segn el valor de plaza
era $ 130.000.Marzo 2010: Se venden u$ 30.000 a $ 2,5 cada dlar.Se cobra en efectivo.
Abril 2010: Se pagan $ 8.000 en concepto de gastos administrativos en efectivo.
La Asamblea de accionistas decide la siguiente distribucin de resultados del ejercicio anterior:
Constituir reserva legal por el 5 % y por la diferencia distribuir dividendos.
Agosto 2010: Se compra maquinaria en $ 70.000.
Al ser la misma importada, se abonan $ 10.000 en concepto de derechos de importacin y
$ 5.000 en concepto de flete.Todo se paga en efectivo.
Se paga la mercadera comprada en enero en efectivo.
Noviembre 2010: Se entrega a un vendedor de la empresa $ 2.000 para adelanto de viticos.
Se entrega a un proveedor $ 5.000 a cuenta de mercadera que la empresa vende.
Se vende el rodado en $ 40.000. Se cobra en efectivo.
Diciembre 2010: Se pagan $ 4.000 en efectivo en concepto de sueldos de dos vendedores que
trabajaron en diciembre para la empresa.
Se contrata un seguro para la maquinaria. El valor del mismo es de $ 1.000 por mes.
Se abonan $ 2.000 en efectivo.
Gastos de administracin de diciembre: luz $ 5.000 / Telfono : $ 1.000.
Las facturas se reciben y se pagan el 15-1-11 en efectivo.
El valor de la mercadera que existe en stock al 31-12-2010 es de $ 170.000.-

El tipo de cambio al cierre del ejercicio del dlar era de $ 3.

El valor de mercado de la maquinaria era de $ 100.000

Coeficientes:
Diciembre 2009- diciembre 2010: 1,9
Jan-10
Feb-10
Mar-10
Apr-10
May-10
Jun-10
Jul-10
Aug-10
Sep-10
Oct-10
Nov-10

1.8
1.75
1.7
1.6
1.5
1.5
1.5
1.5
1.4
1.3
1.2

Se pide:
1) Contabilizar todos los movimientos del ao 2010, inlcuido los asientos de ajuste del ejercicio.
2) Presentar Estado de Situacin Patrimonial, Estado de Resultados, Estado de Evolucin del
Patrimonio Neto, de acuerdo a las normas contables en vigencia ( ajustados).
Realizar la comprobacin del REI.
Informar valor de diferencia de cambio y resultado por tenencia.

A) Registracin Contabilidad Historica

1 Mercaderas
Proveedores
Ene 10: Cpa de Mercad
2 Caja
Ventas de Mercad
Feb 10: Vta 50% Mercad
3 Costo de Ventas
Mercaderas
Feb 10: Cto Vta Mercad vendida
4 Caja
Inversiones Corrientes
Diferencia de Cambio
Mar 10: Venta de U$S 30.000 a $ 2,50
5 Gtos Administrativos
Caja
Abr 10: Gtos Administrativos en efvo
6 Resultados Acumulados
Reserva Legal
Caja
Abr 10: Distrib Result seg Asamb. Acc
7 Maquinarias
Caja
Ago 10: Cpa Maquin en efvo
8 Proveedores
Caja
Ago 10: Pago Mercad cpada en Ene
9 Gastos a Rendir
Caja
Nov 10: Adelanto Viaticos
10 Adelanto a Proveedores
Caja
Nov 10: Adelanto Proveed Mercad
11 Caja
Amortiz Acumul Rodados
Result Vta Rodados
Rodados
Nov 10: Vta de Rodado en efvo
12 Gtos Comerciales
Caja
Dic 10: Sueldo Vendedores
13 Seguros
Seguros a Devengar
Caja
Proveedores
Dic 10: Contrataci'on Seguro Maquin
14 Gtos Administrativos
Proveedores
Dic 10: Luz y Telef de Dic 10
15 Amortizac Maquinarias
Amortiz Acum Maquin
Dic 10: Amortiz ejerc Maquin

200,000

SI
200,000

Inversiones Ctes
100,000
60,000
40,000

SI

Rodados
100,000
100,000
-

Resultados Acumul
75,000
75,000
-

SI

11

Amortiz Acumul Rodados

25,000
25,000
-

Proveedores
200,000
200,000
10,000
6,000
16,000

1
13
14

11

Result Vta Rodados

35,000
35,000

Capital
11

100,000 SI
100,000

300,000
300,000
100,000
100,000
75,000

6
60,000
15,000

SI

Mercaderias
200,000
100,000
100,000

Venta Mercad
300,000
300,000

8,000
8,000
75,000
3,750
71,250

85,000
85,000
200,000
200,000
2,000
2,000

Costo Ventas
100,000
100,000

Diferenc de Cambio
15,000
15,000

5
14

Gtos Administrativos
8,000
6,000
14,000

Gtos a Rendir
2,000
2,000

5,000
5,000
40,000
25,000
35,000
100,000

Reserva Legal
3,750
3,750

4,000

Maquinarias
85,000
85,000

4,000
1,000
11,000
2,000
10,000
6,000

10
6,000

Adelanto a Proveedores
5,000
5,000

12

Gtos Comerciales
4,000
4,000

2
4
11

Caja
300,000
75,000
40,000

8,500
8,500

8,000
71,250
85,000
200,000
2,000
5,000
4,000
2,000

37,750
13

Seguros
1,000
1,000

Amortiz Acumul Maquin

8,500
8,500

13

15

Seguros a Devengar
11,000
11,000

15

Amortizac Maquinarias
8,500
8,500

5
6
7
8
9
10
12
13

12/31/2009

Historico
12/31/2010

Ajustado
12/31/2010

37,750

37,750

40,000 20000 U$S x $ 3,00

60,000 Cto Ajustado: 40.000 x 1,9 = 76.000

Estado Patrimonial
Activo
Disponibilidades
Caja
Inversiones
Moneda Extranjera
Creditos
Adelanto a Proveedores
Gastos a Rendir
Seguros a Devengar
Mercaderias
Total del Act Cte
Bienes de Uso
Rodados
Amortiz Acumulada Rodados
Maquinarias
Amortiz Acumulada Maquin
Total del Act No Cte
Total del Activo

100,000

5,000
2,000
11,000
100,000

5,000
2,000
11,000
170,000 Cto Ajustado 100.000 x 1,8 = 180.000

100,000

195,750

285,750

100,000
-25,000

85,000
-8,500
76,500
272,250

100,000 Cto Ajust: 85.000 x 1,5 x 0,9 = 114.750

100,000
385,750

75,000
175,000

Pasivo
Proveedores
Total del Pasivo Cte
Total del Pasivo

16,000

16,000

16,000
16,000

16,000
16,000

100,000
100.000 x 1,9 - 100.000
3,750 3.750 x 1,6

100,000
90,000
6,000

75000 x 1,9 - 75000 x 1,6

152,500
256,250

22,500
151,250
369,750

Patrimonio Neto
Capital
Ajuste del Capital
Reserva Legal
Resultados Acumulados
Result Ej anter
Result Ejercicio
Total del Patrimonio Neto

Estado de Resultados

Ventas
Costo Ventas

100,000

75,000
175,000

Historico
12/31/2010
300,000
-100,000

Ajustado
12/31/2010
300.000 x 1,75

525,000 de Feb 10
-180,000 EI Ajust + Cpas Ajust - EF Ajust ( 0 + 200.000 x 1,8 - 100.000 x 1,8)

Utilidad Bruta

200,000

Gtos Comerciales
Gtos Administrativos
Seguros
Amortizaciones del Ejercicio
Resultado Vta Bs. Uso

-4,000
-14,000
-1,000
-8,500
-35,000

Resultados Financieros
Diferencia de Cambio
Rei
Resultado por Tenencia
de Mercaderias
de Maquinarias
de Moneda Extranjera

345,000
4.000 x 1,0
8,000 x 1,6 + 6.000 x 1,0
1.000 x 1,0
85.000 x 1,5 x 0,1

15,000 Result vta M.Extranj

13,500 Vta Just M. Extranj - V. Orig llevado a cierre ( 75.000 x 1,7 - 60.000 x 1,9 = 13.500)
-35,450
-10,000
-14,750
-16,000

Resultado del Ejercicio

152,500

Determinacion Resultado Ajustado del Ejercicio

Patr Neto Ajustado Final
Activo Ajustado
Pasivo Ajustado

151,250

369,750
385,750
-16,000

Patrim Neto Ajust inic llevado a cierre ( 175.000 x 1,9)

-332,500

Distrib Divid efvo llevado a cierre ( 71.250 x 1,6)

Resultado Ajustado del Ejercicio

114,000
151,250

Estado de Evolucion del Patrimonio Neto Ajustado

Capital
Saldo Inicial al 31/12/2009

100,000

Ajuste de
Capital

Reserva
Legal

Result No
Asignados

90,000

142,500

332,500

6,000

-6,000
-114,000

-114,000

151,250

151,250

173,750

369,750

Distrib Result Asamb Abr 10

a Reserva Legal
a Divid en efvo
Result Ejerc 31/12 2010
Saldo Final al 31/12/2010

-4,000
-18,800
-1,000
-12,750
-94,500 Vta Ajust - Vresid Inic llevado a cierre ( 40.000 x 1,2 - 75.000 x 1,9 = -94,500)

100,000

90,000

6,000

Total

Prueba del Rei a traves de Exposicion Monetaria Neta

Posicion Monetaria Neta
Dec-09
Caja
Adelanto a Proveedores
Gastos a Rendir
Seguros a Devengar
Proveedores
-

Dec-09
Jan-10
Feb-10
Mar-10
Apr-10
May-10
Jun-10
Jul-10
Aug-10
Sep-10
Oct-10
Nov-10
Dec-10

Evoluc
Exposic
Monetaria
Neta
-200,000
300,000
75,000
-79,250
-85,000
40,000
-11,000
Total del Rei

Jan-10

-200,000
-200,000

Coef
Exposic
0.9
0.8
0.75
0.7
0.6
0.5
0.5
0.5
0.5
0.4
0.3
0.2
0

Feb-10

Mar-10

Apr-10

May-10

Jun-10

Jul-10

Aug-10

Sep-10

Oct-10

Nov-10

Dec-10

300,000

375,000

295,750

295,750

295,750

295,750

10,750

10,750

10,750

43,750
5,000
2,000

-200,000
100,000

-200,000
175,000

-200,000
95,750

-200,000
95,750

-200,000
95,750

-200,000
95,750

10,750

10,750

10,750

50,750

37,750
5,000
2,000
11,000
-16,000
39,750

Rei
160,000
-225,000
-52,500
47,550
42,500
-8,000
-35,450