NORMAS DE ACTUACION PROFESIONAL EN MATERIA FISCAL Campo de Aplicacion: Normas generales de actuacin: todo aquel ue ejerza asesora fiscal

debe ser un especialista, por lo que deber. Buscar soluciones reales Fundamentar sus opiniones Lealtad al prestatario de sus servicios Sustanciar sus interpretaciones de la ley Consultar a organismos que garanticen una buena orientacin (secreto profesional) Revelar al usuario las implicaciones de sus servicios. Persuadir al cliente para que no cometa actos ilcitos Guardar el secreto de informacin Abstenerse de entregar a las autoridades cualquier documento sin autorizacin del cliente. Fijar sus honorarios de comn acuerdo con su cliente. Asumir su responsabilidad profesional Enteder la planeacin fiscal como una actividad legitima. Fundamentar la planeacin fiscal. Objetivos: Establecer las normas de actuacin para los miembros de la Academia de Estudios Fiscales de la CP AC Establecer las sanciones aplicables necesarias para el caso de incumplimiento de estas. Podra servir de gua para otros profesionales que actan en el rea fiscal. MARCO GENERAL DE ACTUACION EN MATERIA FISCAL Campo de Actuacin: Independiente: (consultoria, tramitacin entre autoridades, elaboracin y revisin de declaraciones, contribucin tcnica en defensora, formulacin de dictamenes, auditoria de Estados financieros) Dependiente Sector privado Sector publico (Federal, Estatal, Municipal) Catedratico Escritor Consejo o miembro de comits directivos, consultivos o de vigilancia Propietario de empresas PREPARACION ACADEMICA: DE NINGUNA MANERA PODRIA AFIRMARSE QUE UN CONTADOR publico, simplemente por haber cursado la carrera, se convierte en un especialista en la materia fiscal. DELIMITACION EL CAMPO DE ACTUACION: Art 5 Constitcional: determinara en cada estado cuales son las profesiones que necesitan ttulo para su ejercicio.

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.

Art 1 Ley de Profesiones: Titulo profesional Art 24 Ley de Profesiones: Ejercicio profesional Art 33 Ley de Profesiones: Obligaciones a los profesionales Contador: conocimientos y practica Art 5 Ley de Profesiones del DF: Para ejercicio de una o varias especialidades se require: Autorizacion de la direccin General de Profesiones Haber obtenido titulo relativo a una profesin Acreditar en forma idnea o haber realizado estudios de especialidades de perfeccionamiento. IMPORTANCIA RELATIVA Y EL RIESGO PROBABLE EN LA MATERIA FISCAL Principios Contables Importancia relativa = Aspectos Importantes Consistencia Finanzas (Auditoria) Riesgo Probable = No todos los rubros tienen la misma importancia.

Contador Fiscal Dictaminadores Aplicar la Importancia Relativa ( Art 52 F II del CFF. Disposiciones del reglamento) El texto del dictamen se apegue al colegio profesional al que pertenezca, por lo que el IMCP establece que el dictamen se base en los principios contables. Aplicar el principio Riesgo Probable (Art 52 F II CFF = Normas de Auditoria) Informacion complementaria sobre la situacin fiscal . No se aplica la Importancia Relativa, debido a que en el Art 54 F II CFF seala que de haber observado cualquier omisin debe sealarse de forma expresa. Si se aplica el riesgo probable, ya que el informe se deriva de pruebas relativas Consultor, Asesor Fiscal no aplican ninguno de los dos principios. SECRETO PROFESIONAL Se aplica en las normas emitidas pero no en las normas jurdicas. SP por Motivacin Social = Regular la informacin SP por Regulacion Privada = Codigos de Etica SP por Textos Normativos = Establece las sanciones penales PROTECCION JURDICA Establece en el Art 36 de la Ley de Profesiones establece guardar el Secreto. El Codigo Penal del DF en su Art 210 establece el castigo de 2 meses hasta 5 aos y la suspensin de la licencia de 2 meses hasta 1 ao.

REGULACIN EN EL DERECHO PENAL

Art 210 Codigo Penal: establece las causas de justificacin para revelar el secreto Legitima defensa Ejercicio de un derecho Cumplimiento de un deber legal (Art 15 F III al V del Codigo Penal)

SOLUCION DEL CONFLICTO EN LA LEY Como testigo: Art 278 y 288 del Codigo Procedimientos Civiles del DF, prestar auxilio para averiguar la verdad. Actuar en contra de la autoridad, pena de 15 dias a 2 aos de acuerdo al Art 178 y 180 del CP Se excluye a los familiares del testigo, ya sea en lnea ascendente y descendente de acuerdo al Art 90 de CPCDF

Fiscal y Penal: el art 42 F II de CFF obliga a auxiliar a la autoridad y es responsable de encubrimiento de delitos fiscales cuando: Con animo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito. Ayude en cualquier forma el inculpado a eludir las investigaciones de la autoridad.

Criterio objetivo para valorar los bienes jurdicos CONDUCTA TIPICA No guardar la debida reserva del secreto profesional No prestar auxilio a la autoridad judicial para la investigacin de delitos fiscales. No obedecer un mandato legtimo de autoridad competente No guardar la debida reserva de secretos con motivo del empleo, cargo o puesto que no sea profesional. No prestar auxilio a la autoridad judicial para la investigacin de delitos fiscales SANCION a) 1 5 aos de prisin b) $50 a $500 de multa c) 2 meses 1 ao de suspensin a) 3 meses 3 aos de prisin a) b) a) b) 15 dias 1 ao de prisin $65 a $100 de multa 2 meses 1 ao de prisin $5 a $50 de multa

a) 3 meses a 6 aos de prisin

FIJACION DE HONORARIOS Se debern fijar de comn acuerdo con su cliente, preferentemente por escrito y dejando claramente definido el producto final Cuando se fijan honorarios en base al porcentaje de beneficio que tendr el cliente se puede caer en una practica viciosa debido a que el aspecto econmico podra convertirse en el principal objetivo Fijarse los honorarios con base al tiempo en que habr incurrirse. En base al valor intrnseco del servicio concreto que habr de prestarse. Con base a la conclusin favorable o desfavorable del caso.

SERVICIOS ESPECIFICOS DEL CP

Consultoria Fiscal Defensa del contribuyente Tramitacin Elaboracin y revisin de declaraciones Auditoria de Estados financieros, dictmenes y peritajes.