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Las finalidades de los impuestos deben fijarse con claridad ya que tambin sus principios sobre los cuales son realizados los impuestos siempre deben ser tomados en cuenta por las caractersticas que debe contener todos y cada uno de los impuestos, los impuestos adems deben ser formulados sobre algunos elementos que son bsicos como lo son: los propsitos, principios, consideraciones practicas y la estructura de las tasas. Existen dos finalidades dentro de la poltica fiscal y son las financieras y las no financieras, estas pueden ser alcanzadas en la prctica por cualquier impuesto. Al establecerse una tarifa arancelaria proteccionista su principal finalidad no es recaudar fondos sino evitar que ciertas mercancas entren al pas. Cuando se da el caso de establecerse una tarifa arancelaria con finalidades fiscales siempre tendr el efecto de ser un arancel proteccionista. Los impuestos aduanales son interpuestos como barrera para importacin de la mercanca, la efectividad de esta barrera depende no solo del monto del derecho que se paga sino tambin de su traslacin e incidencia. Se puede decir que un impuesto sobre las ventas nicamente se puede establecer con fines meramente fiscales lo cual no puede influir e el consumo, por ejemplo el impuesto que se aplica para la mariguana tiene el propsito de ser un impuesto no financiero, sin embargo de ello se desencadena una cuanta productiva alta desde el punto de vista financiero. Existen cinco principios clave para llevar a cabo lo que se denomina Poltica Impositiva que a continuacin se mencionaran: PRINCIPIO DE LA CAPACIDAD DE PAGO PRINCIPIO DEL BENEFICIO PRINCIPIO DEL CREDITO POR INGRESO GANADO PRINCIPIO DE LA OCUPACION PLENA

Dr. ADALBERTO SALGADO BORREGO

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[DEFENSA FISCAL] 2011 PRINCIPIO DE LA CONVENIENCIA

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PRINCIPIO DE LA CAPACIDAD DE PAGO Este principio es aplicable a lo que se dice el que percibe mayor ingreso o riqueza pagan la mayor parte del impuesto con ello no importando los beneficios que perciban del gasto de estos fondos, los grupos de altos ingresos pagan proporcionalmente una parte mayor de su ingreso al gobierno en comparacin a lo que pagan los grupos de ingresos bajos, esto era en el caso de lo que era el impuesto federal por los ingresos personales. Este impuesto era calculado sobre los ingresos percibidos menos sus deducciones pero antes de las exenciones sobre esta base que nos resultaba de esta operacin se le era aplicable una tasa de impuesto que nos arrojaba un resultado el cual era el impuesto a trasladar a la autoridad. La estructura del impuesto por si sola tiene el efecto de igualar la distribucin del ingreso y la riqueza, con ello el gasto realizado por el gobierno puede llegar a mitigar o acentuar esta tendencia. Este principio ha sido severamente criticado ya que se han fundamentado es que es incompatible con la institucin de la propiedad privada, el razonamiento que se le da a ello es por que se es imposible hacer comparaciones de sacrificio entre los individuos debido a la gran diferencia de sentimientos, actitudes y reacciones.

PRINCIPIO DEL BENEFICIO Este principio opera bajo una posible base de impuesto establecido a los individuos y negocios que pagan de acuerdo con los beneficios que ellos reciben por parte del los gastos realizados por el gobierno. Las recaudaciones fiscales y los gastos pblicos deben ser considerados como un todo, este impuesto es difcil de determinar por el hecho de que el beneficio realizado no es algo concreto sino que el servicio que se recibe por parte del gobierno es un todo no es algo explicito.

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Algunos de los beneficios de los que goza un contribuyente o un individuo son: DEFENSA NACIONAL PROTECCION CONTRA EL FUEGO SERVICIOS DE SALUBRIDAD GASTOS DE AYUDA SOCIAL Si los impuestos fueran establecidos de acuerdo con el ingreso o la riqueza, estaran basados sobre el principio de capacidad de pago, por ello resulta difcil de separar este ultimo principio del principio del beneficio. Este ultimo principio solo puede ser distinguido con claridad cuando el rendimiento de un impuesto se destina a financiar un servicio concreto para el contribuyente.

PRINCIPIO DEL CREDITO POR INGRESO GANADO Este principio recibe este nombre al tomarse de una caracterstica de una ley del impuesto sobre ingresos que estuvo en vigor hace algunos aos, en la que se aplicaba como deduccin especial por los sueldos y salarios al ser tomados dentro del ingreso gravable, el propsito era que aquellos que recibieran sus ingresos como resultado de cualquier clase de trabajo recibieran un tratamiento favorable. Los ingresos sobre herencias estn basados en parte en este principio, ya que el heredero no gana el dinero que recibe, por ello debe gravarse a tasa muy altas, as mismo se llega a la conclusin de que muchas veces las leyes contradicen este principio.

PRINCIPIO DE LA OCUPACION PLENA Los impuestos pueden estar formulados con objeto de estimular la produccin y el empleo sin tomar en cuenta consideraciones acerca de la capacidad de pago, el beneficio o la forma en que se obtenga el ingreso.
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Los impuestos promotores que se establecen son con el fin de promover la produccin y el empleo. Todos estos sistemas se formulan con el objeto de estimular la estabilidad y de lograr un alto nivel de ocupacin. PRINCIPIO DE LA CONVIVENCIA Los impuestos se establecen con ningn fin mas noble que el de recaudar lo mas posible con la menor dificultad, dentro de este principio estn basados los llamados impuestos ocultos tales como los que se imponen en el punto de fabricacin y que como es lgico luego se incorporan al precio. La idea principal de estos impuestos es que lo que el pblico no conoce no le duele, por ejemplo los impuestos con que son gravados los vendedores ambulantes en algunas comunidades caen dentro de esta categora, es por ello que se da la conveniencia poltica.

CONSIDERACIONES PRCTICAS EN LA FORMULACION DE LA POLITICA IMPOSITIVA

Independientemente de los propsitos y principios supuestos, se debe de tomar ciertas consideraciones como son: RENDIMIENTO JUSTICIA COSTO ADMINISTRATIVO EFECTOS ECONOMICOS Y SOCIALES

RENDIMIENTO Si el objetivo primordial fuera recaudar ingresos pblicos, el rendimiento como tal tendra un papel muy importante dentro de la estructura de las leyes impositivas, se puede decir que su finalidad es

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recaudar una mayor cantidad de dinero por medio del principio de capacidad de pago. Algunos de los factores que hacen que no se lleve a cabo este objetivo son por incapacidad existente por lo econmico y por el principio de capacidad de pago por lo riguroso que es este en su aplicacin. La productividad de un impuesto no tendra ninguna importancia en aquellos casos en que el impuesto se ha establecido para alcanzar metas financieras. El rendimiento del impuesto nos indicara la efectividad que tiene para llegar a obtener una disminucin del consumo. El rendimiento en alguno de los casos puede ser un indicador inverso de la efectividad del impuesto para alcanzar fines no financieros.

JUSTICIA El administrador del impuesto puede actuar independientemente de consideraciones de equidad y justicia, desde luego tambin existen razones de tipo moral que determinan por qu los impuestos deben ser justos, adems de intervenir factores econmicos y polticos. La mayor parte de las veces las leyes son consideradas como injustas al momento de ser aplicadas, de hecho cuando la evasin es de una gran magnitud en ocasiones debe ser abandonado el impuesto que resulte por las cuestiones polticas que se juegan un papel muy importante para la detencin de estas evasiones. La estructura fiscal puede ser en realidad injusta e inequitativa, pero puede ser tolerable porque su verdadera naturaleza se haya ocultado.

COSTO ADMINISTRATIVO Cualquier impuesto que sea propuesto debe juzgarse no solo por el rendimiento que se obtendr de l en un futuro, sino tambin por el costo en que tiene que incurrirse para obtener el ingreso.
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Uno de los hechos en los que se percibi cual es el costo por la recaudacin de un impuesto es en el caso de las variaciones en los derechos aduanales. Si se toma el total de ingresos como base de comparacin en el caso de estos derechos su costo era de .33 por cada $100.00 recaudado, sin embargo eso no quedo ah para aos ms tarde no solo fue el .33 por cada $100 sino que aumento a $4.67 por cada $100. De los distritos ms costosos son Alaska y Sabine con $354.76 y $238.98 respectivamente por cada $100 recaudados.

EFECTOS ECONOMICOS Y SOCIALES Las autoridades fiscales no pueden desentenderse de los efectos econmicos y sociales de cualquier medida orientada a recaudar fondos para el Estado, algunas de estas pueden ser sobre la produccin y el empleo o la distribucin de ingresos y la riqueza. Cuando el propsito de los impuestos sea reducir de cierta manera la inflacin, sus efectos sobre la distribucin de la riqueza puede ser tan drstica que puede exigir la modificacin radical de las disposiciones de la ley, esto independientemente de los propsitos y principios que son base del impuesto.

PROGRESIVIDAD E LA ESTRUCTURA DE LAS TASAS BASE DEL IMPUESTO Esta base es el concepto sujeto a impuesto que queda como resultado despus de las exenciones y deducciones permitidas por la ley. La base del impuesto generalmente es determinada de una manera fcil como es el caso del Impuesto Sobre la Renta, pero relativamente difcil en el caso de un impuesto a la propiedad. OBLIGACION POR CONCEPTO DEL IMPUESTO La cantidad total del impuesto que se debe, cuando la tasa se aplica a la base es la llamada obligacin impositiva.
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[DEFENSA FISCAL] 2011 COMPUTO DE PROGRESIVIDAD

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La imposicin es proporcional cuando la tasa del impuesto es un porciento constante de la base del impuesto, un caso de imposicin proporcional se da cuando se usa la base legal del impuesto, o sea el valor catastral despus de deducidas las exenciones. Existe imposicin regresiva cuando la tasa del impuesto disminuye a medida que la base del impuesto aumenta, en posicin contraria existe la imposicin progresiva cuando la tasa del impuesto aumenta a medida que la base del impuesto aumenta tambin. La imposicin decreciente es una forma especial de tributacin progresiva y en ella queda incluida, en este caso cuando los aumentos de la tasa no son tan rpidos como los de la base.

TENDENCIA DE LAS RECAUDACIONES FISCALES EN LOS ESTADOS UNIDOS RECAUDACION DE GUBERMNAMENTALES IMPUESTOS POR UNIDADES

El crecimiento de las recaudaciones por concepto de impuestos durante los ltimos treinta y cinco aos ha sido trascendental ya que si se analizan los resultados arrojados en impuestos recaudados en instancias federales, estatales y locales nos dejan observar que en 1911 solo se llegaba a una recaudacin de $2700 millones y en 1946 se lleg a una recaudacin de $48610 millones sin dejar fuera que en el ao de 1933 existi un desplome a $8070 millones en recaudacin. IMPORTANCIA FISCAL DE DISTINTOS TIPOS DE IMPUESTOS La clasificacin tradicional de los impuestos coloca a un grupo de ellos en la categora de directos y a los otros dentro del grupo de impuestos indirecto. o DIRECTOS IMPUESTOS SOBRE UTILIDADES EXCEDENTES IMPUESTOS SOBRE HERENCIAS

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[DEFENSA FISCAL] 2011 IMPUESTOS SOBRE SALARIOS IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD E IMPUESTOS DE CAPACITACION

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o INDIRECTOS IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR IMPUESTOS SOBRE LA PRODUCCION IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS E IMPUESTOS SOBRE LAS MANUFACTURAS

Se puede decir que un impuesto directo es el que exige de las mismas personas que se pretende o se desea que lo paguen, aunque e3n lugar de hacer esta clasificacin en dado momento es ms fcil llamarlos impuestos sobre el ingreso o la riquezas e impuestos sobre bienes y servicios. Los impuestos sobre bienes gozan de gran popularidad entre los administradores de impuestos, en gran medida debido a la estabilidad de su rendimiento en tiempos buenos y malos, pero su razn principal es que estos impuestos afectan el consumo, que en gran medida no est sujeto a fluctuaciones tan fuertes como las del ingreso en general o los de la formacin de capital.

INCIDENCIA Y EFECTO DE LOS IMPUESTOS El anlisis de lo que es la incidencia trata de determinar en quin descansa en forma mas inmediata la carga del impuesto, y en cuanto al tema de los efectos econmicos se refiere a la situacin econmica final a que da lugar un impuesto. No se pueden conocer los efectos sobre la produccin, el consumo y el ahorro sin saber algo acerca de la traslacin del impuesto. Adems el termino incidencia tiene una definicin amplia como lo es la forma en

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que la carga del impuesto queda finalmente asignada entre los varios grupos de la economa. IMPACTO, TRASLACION E INCIDENCIA DE LOS IMPUESTOS IMPACTO DE UN IMPUESTO Es el punto donde la ley impone la exaccin. Por ejemplo el impuesto personal es pagado sobre los ingresos obtenidos por el individuo, y en el caso de los ingresos obtenidos por una sociedad de capital son pagados por esta misma.

TRASLACION DE UN IMPUESTO Es el proceso por medio del cual se fuerza a otra persona a pagarlo, en este caso un obrero puede obtener un aumento en su salario para recompensar el impuesto que paga sobre sus ingresos y puede optar por trasladrselo a su patrn, este ultimo puede aumentar el precio de sus mercancas para trasladar el importe del impuesto al consumidor el cual puede ser el mismo obrero, adems este impuesto puede trasladarse en su totalidad, por partes o no ser trasladado. DISTINCION ENTRE PROTRASLACION Y RETROTRASLACION La pro traslacin del impuesto se hace al cobrar mas por los bienes y servicios y la retro traslacin de un impuesto sucede cuando se paga menos por los bienes y servicios. PRO Y RETROTRASLACION EN EL PERIODO DE MERCADO Es la que se logra a travs de un cambio en el precio de la oferta existente de bienes. Esto puede ilustrarse cuando el cliente tiene que pagar un impuesto mayor a sus ingresos. PRO Y RETROTRASLACION A CORTO PLAZO Es la que se efecta a travs de un cambio en el precio de una oferta futura que ha de producirse con determinado equipo de produccin. Esta puede darse cuando el comprador obliga a una reduccin del precio al que compra el futuro producto que trabaja con una capacidad dada.

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[DEFENSA FISCAL] 2011 PRO Y RETROTRASLACION A LARGO PLAZO

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Se efectua por medio de un cambio en el precio resultante de un cambio en la capacidad de produccin. Esta existe cuando el precio pagado por los bienes o servicios se reduce por un cambio de capacidad productiva atribuible al impuesto INCIDENCIA DE UN IMPUESTO Es el ltimo lugar donde descansa el impuesto. Si el impuesto sobre los ingresos recae sobre un millonario, el cual a su vez no traslada a ninguna otra persona el impuesto, entonces ste incide en l.

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