Aspectos Fiscales del Rgimen de Propiedad Horizontal.

Juan Carlos Jaramillo Daz.

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Agenda de Temas Tributarios.

Ubicacin dentro del Ordenamiento Jurdico Tributario.- Persona Jurdica Sin Animo de Lucro. Objeto previsto en la ley.- Incidencia Tributaria. Visin crtica de la posicin de las Autoridades Tributarias a nivel nacional y local, frente a los impuestos. Esquema de Obligaciones VS Sanciones en materia tributaria.

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Ubicacin en el Ordenamiento Jurdico.

Que significa ser Persona Jurdica y Sin Animo de Lucro?

CONTRIBUYENTES

NO CONTRIBUYENTES

CONTRIBUYENTES REGIMEN ESPECIAL

Ley 675 del 2001 Artculos 4 y 32

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Objeto previsto en la ley.- Incidencia Tributaria.

No contribuyente de renta en relacin con el OBJETO. (artculo 33 de la ley 675 del 2001) La generacin de rentas para sufragar EXPENSAS COMUNES no desvirta su calidad jurdica ni tributaria. (pargrafo artculo 33 de la ley 675 del 2001) Bienes y rentas adquiridas a CUALQUIER TITULO, utilizadas en el objeto no generan renta. (artculo 34 de la ley 675 del 2001)

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Objeto previsto en la ley.- Incidencia Tributaria.

De acuerdo con la ley 675 del 2001, artculo 32 el OBJETO es: Administracin correcta y eficaz de bienes y servicios comunes. Manejo de asuntos de inters comn de propietarios de bienes privados. Hacer cumplir la ley y el Reglamento.

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Objeto previsto en la ley.- Incidencia Tributaria.

Que significa la Administracin correcta y eficaz de bienes y servicios comunes? Todas aquellas actividades tendientes a la conservacin, mantenimiento y buen uso de los bienes, reas, instalaciones y servicios comunes, as como velar por la tranquilidad, seguridad y salubridad de los usuarios y propender por su armnica convivencia.

Objeto previsto en la ley.- Incidencia Tributaria. Bienes comunes: Facilitan la existencia, funcionamiento, conservacin y seguridad, permitiendo a los propietarios el uso y goce de cada unidad independiente.
INGRESOS

ADMINISTRAR BIENES COMUNES

NO GENERA DE RENTA

OBJETO

Objeto previsto en la ley.- Incidencia Tributaria. Expensas Comunes: Erogaciones de la copropiedad causadas por la administracin y prestacin de servicios para la existencia y seguridad, de los bienes comunes.
BIENES = RENTAS

SERV. O EXPENSAS COMUNES

NO GENERA RENTA

OBJETO

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Visin sobre posturas de Autoridades Tributarias.

EN MATERIA DEL IVA: CONCEPTO 11847 DEL 9 DE FEBRERO DEL 2006: El trmino de contribuyente es sinnimo de responsable; La condicin de no contribuyente o responsable no es absoluta; Solo se da en relacin con actividades propias del OBJETO. La calidad de no mercantil de la persona jurdica implica que su objeto no es la realizacin de actividades mercantiles. Estn obligadas al pago del IVA cuando adquieran bienes y servicios gravados.

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Visin sobre posturas de Autoridades Tributarias.

EN MATERIA DEL IVA: CONCEPTO 61825 DEL 13 DE AGOSTO DEL 2007: Define actividades propias del objeto social y precisa el vnculo que las origina. Define actividades que no son propias del objeto social y precisa el vnculo que las origina. Define que el ejercicio de dichas actividades (no propias) implica la responsabilidad del IVA.

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Visin sobre posturas de Autoridades Tributarias.

EN MATERIA DEL TIMBRE: CONCEPTO 19797 DEL 4 DE ABRIL DEL 2002

Define que se trata de una nueva exencin de carcter personal al rgimen de este tributo.

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Visin sobre posturas de Autoridades Tributarias.

EN MATERIA DEL GMF: CONCEPTO UNIFICADO 2 DEL 8 DE JUNIO DEL 2003. Define que solamente est solamente est exento el manejo de los recursos obtenidos en desarrollo de su objeto, esto es las cuotas de administracin. Define la obligatoriedad de identificar y abrir una cuenta bancaria para el manejo exclusivo de dichos recursos, a nombre de la persona jurdica.

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Visin sobre posturas de Autoridades Tributarias.

EN MATERIA DEL GMF: CONCEPTO 17885 DE MARZO 7 del 2007. Define que deben identificarse las cuentas donde se manejan exclusivamente los recursos que provienen de las actividades propias del objeto y distinguirse de las que no manejan dichos recursos, sino aquellos que provienen de actividades paralelas comerciales y de servicios. Dicha identificacin es obligatoria, o de lo contrario se causa el gravamen.

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Visin sobre posturas de Autoridades Tributarias.

EN MATERIA DEL ICA: CONCEPTO 931 DE SEPTIMBRE 6 del 2001. N0 son sujetos pasivos del impuesto en la medida en que no realicen actividades gravadas con el Impuesto de Industria y Comercio fuera de las propias e inherentes a sus funciones como lo son la administracin, mantenimiento, reparacin y conservacin de los bienes, reas y servicios de uso comn con los aportes o cuotas a cargo de cada una de las unidades de dominio privado Recalcndose nuevamente que lo correspondiente a los pagos de la cuotas de administracin, el arriendo de zonas comunes, y la sancin por mora en el pago de cuotas, no se encuentran gravados con el Impuesto de Industria y Comercio.

Obligaciones VS Sanciones OBLIGACION

Inscribirse en el RUT

SANCION
Clausura por 1 da por mes o fraccin de retraso, o multa de 1UVT por cada da de retraso. Clausura por 3 das. 1UVT por cada da de retraso. Si es por direccin o actividad econmica, 2UVT. 100 UVT

Exhibir RUT en lugar visible Actualizar RUT

Informar datos correctos

Obligaciones VS Sanciones. OBLIGACION SANCION

Retencin Renta/IVA*. Es Agente Son Sujetos Pasivos. de Retencin *Si es responsable de IVA. Retener. Presentar declaraciones Extemporaneidad. mensuales. Consignar. Pagar a la DIAN el Prisin de 3 a 6 aos y multa = impuesto. doble de lo no consignado. Expedir Certificados. Retenciones No expedirlos: 5% Vr pago no practicadas. certificado. Expedirlos mal: Falsedad en Documento Pblico.

Obligaciones VS Sanciones. OBLIGACION SANCION

Es responsable de IVA por Son Sujetos Pasivos. actividades distintas del objeto. Liquidar y facturar. Presentar Extemporaneidad. declaraciones bimestrales. Consignar. Pagar a la DIAN el Prisin de 3 a 6 aos y multa = impuesto. doble de lo no consignado. Expedir Certificados. IVA facturado. No expedirlos: 5% Vr pago no certificado. Expedirlos mal: Falsedad en Documento Pblico.

Obligaciones VS Sanciones. OBLIGACION SANCION

Informar en Medios Magnticos las 5% de las sumas respecto de las retenciones practicadas durante el cuales no se suministr la ao gravable 2007, con fundamento informacin. en el literal c) del artculo 1 de la Resolucin 12690 de octubre del 2007. Plazo: Entre Mayo 27 y Agosto 31 del 2008, dependiendo los dos ltimos dgitos del NIT.