APLICACIN DE LOS IMPUESTOS PROFESOR VICTOR HUGO RUIZ GUA DE AYUDANTA ARTCULO 17 Y OTROS DL 824 ARTCULO 17 NO CONSTITUYEN RENTA

AYUDANTES NGELA HURTADO PILAR VALENZUELA

1. Indemnizacin de cualquier dao emergente y del dao moral. En el caso del dao moral la indemnizacin debe haber sido por sentencia ejecutoriada. 2. Indemnizacin por accidentes del trabajo, siendo estas rentas fijas o pensiones. 3. Beneficios recibidos por contratos de seguros de vida, desgravamen, dotales o de rentas vitalicias, durante la vigencia del contrato o el tiempo de liquidacin. 4. Beneficios recibidos de pensiones o rentas vitalicias derivados de contratos convenidos con Sociedades Annimas Chilenas, cuyo objeto social sea este, el de constituir rentas vitalicias o pensiones. 5. El valor de los aportes recibidos por sociedades, solo el mayor valor que refiere el Art. 41 N 13 y el sobreprecio, reajuste o mayor valor, obtenido por sociedades annimas en la colocacin de acciones de su propia emisin siempre que no sea dividendos. 6. Distribuciones de utilidades o de fondos acumulados que las S.A. hagan a sus accionistas en forma de acciones totales o parciales liberadas del valor nominal de las acciones. 7. Devoluciones de capitales sociales y los reajustes estipulados por esta ley. 8. El mayor valor, incluido el reajuste del saldo de precio, obtenido en las siguientes operaciones, sin desmedro del art 18: a. Enajenacin o cesin de acciones de S.A. Siempre que entre la fecha de adquisicin y enajenaciones haya transcurrido menos de 1 ao. b. Enajenacin de bienes races, excepto aquellos que forman parte del activo (33) de empresas que declaren su renta efectiva en la Primera Categora; (33) c. Enajenacin de pertenencias mineras, excepto cuando formen parte del activo de empresas que declaren su renta efectiva en la Primera Categora; (34) d. Enajenacin de derechos de agua efectuada por personas que no sean contribuyentes obligados a declarar su renta efectiva en la Primera Categora; e. Enajenacin del derecho de propiedad intelectual o industrial, en caso que dicha enajenacin sea efectuada por el inventor o autor; f. Adjudicacin de bienes en particin de herencia y a favor de uno o ms herederos del causante. g. Adjudicacin de bienes en liquidacin de sociedad conyugal a favor de cualquiera de los cnyuges o beneficiarios. h. Enajenacin de acciones y derechos en una sociedad legal minera o en una sociedad contractual minera (35) que no sea annima, constituida exclusivamente para explotar determinadas pertenencias. i. Enajenacin de derechos o cuotas respecto de bienes races posedos en comunidad.(37) j. Enajenacin de bonos y debentures; k. Enajenacin de vehculos destinados al transporte de pasajeros o exclusivamente al transporte de carga ajena, que sean de propiedad de personas naturales que no posean ms de uno de dichos vehculos. (38) En los casos sealados en las letras a), c), d), e), h) y j), no constituir renta slo aquella parte del mayor valor que se obtenga hasta la concurrencia de la cantidad que resulte de aplicar la variacin del IPC. Por fecha de enajenacin se entender la del respectivo contrato, instrumento u operacin. (40) La parte del mayor valor que exceda de la cantidad referida en el inciso anterior se gravar con el impuesto de primera categora en el carcter de impuesto nico a la renta, a menos que operen las normas sobre habitualidad a que se refiere el artculo 18. Estarn exentas de este impuesto las cantidades obtenidas por personas que no estn obligadas a declarar su renta efectiva en la

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AYUDANTES NGELA HURTADO PILAR VALENZUELA Primera Categora y siempre que su monto no exceda de diez unidades tributarias mensuales (41) por cada mes. Tratndose del mayor valor obtenido en las enajenaciones referidas en las letras a), b), c), d), h), i), j) y k) que hagan los socios de sociedades de personas o accionistas de sociedades annimas cerradas, o accionistas de sociedades annimas abiertas dueos del 10% o ms de las acciones. NOTA REVISAR LAS ESPECIFICACIONES EN LA LEY. La adquisicin de bienes de acuerdo con los prrafos 2 y 4 del Ttulo V del Libro II del Cdigo Civil, o por prescripcin, sucesin por causa de muerte o donacin. Los beneficios que obtiene el deudor de una renta vitalicia por el mero hecho de cumplirse la condicin que le pone trmino o disminuye su obligacin de pago. Las cuotas que eroguen los asociados. El mayor valor que se obtenga en la enajenacin ocasional de bienes muebles de uso personal del contribuyente o de todos o algunos de los objetos que forman parte del mobiliario de su casa habitacin. La asignacin familiar, los beneficios previsionales y la indemnizacin por desahucio y la de retiro hasta un mximo de un mes de remuneracin por cada ao de servicio o fraccin superior a seis meses La alimentacin, movilizacin o alojamiento proporcionado al empleado u obrero slo en el inters del empleador o patrn, o la cantidad que se pague en dinero por esta misma causa, siempre que sea razonable a juicio del Director Regional. (47) Las asignaciones de traslacin y viticos, a juicio del Director Regional. Las sumas percibidas por concepto de gastos de representacin siempre que dichos gastos estn establecidos por ley. (48) Las pensiones o jubilaciones de fuente extranjera. Las cantidades percibidas o los gastos pagados con motivo de becas de estudio. Las pensiones alimenticias que se deben por ley a determinadas personas, nicamente respecto de stas. La constitucin de la propiedad intelectual, como tambin la constitucin de los derechos. El hecho de obtener de la autoridad correspondiente una merced, una concesin o un permiso fiscal o municipal. Las remisiones, por ley, de deudas, intereses u otras sanciones. Los premios otorgados por el Estado o las Municipalidades, por la Universidad de Chile, por la Universidad Tcnica del Estado, por una Universidad reconocida por el Estado. Los premios de rifas de beneficencia autorizadas previamente por decreto supremo. Los reajustes y amortizaciones de bonos, pagars y otros ttulos de crdito emitidos por cuenta o con garanta del Estado y los emitidos por cuenta de instituciones, empresas y organismos autnomos del Estado y las Municipalidades. Los montepos a que se refiere la ley nmero 5.311. Las gratificaciones de zona establecidas o pagadas en virtud de una ley. (52) El monto de los reajustes que, de conformidad a las disposiciones del prrafo 3 del Ttulo V de esta ley, proceda respecto de los pagos provisionales efectuados por los contribuyentes, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 29. Los ingresos que no se consideren rentas o que se reputen capital segn texto expreso de una ley. La parte de los gananciales que uno de los cnyuges, sus herederos o cesionarios, perciba de otro cnyuge, sus herederos o cesionarios, como consecuencia del trmino del rgimen patrimonial de participacin en los gananciales. (53) Las compensaciones econmicas convenidas por los cnyuges en escritura pblica, acta de avenimiento o transaccin y aquellas decretadas por sentencia judicial. (53-a) Artculo 104.- No obstante lo dispuesto en los artculos 17 N 8 y 18 bis, no constituir renta el mayor valor obtenido en la enajenacin de instrumentos de deuda de oferta pblica a que

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AYUDANTES NGELA HURTADO PILAR VALENZUELA se refiere este artculo, en cuanto se cumplan los requisitos que a continuacin se establecen: 1. Instrumentos beneficiados. Podrn acogerse a las disposiciones de este artculo, los instrumentos que cumplan con los siguientes requisitos copulativos: a) Que se trate de instrumentos de deuda de oferta pblica previamente inscritos. b) Que hayan sido emitidos en Chile por contribuyentes que determinen su renta efectiva segn contabilidad completa. c) Que hayan sido aceptados a cotizacin por a lo menos una Bolsa de Valores del pas; d) Que hayan sido colocados a un valor igual o superior al valor nominal establecido en el contrato de emisin. e) Que en el respectivo contrato de emisin, se haya indicado expresamente que los instrumentos se acogern a lo dispuesto por este artculo. 2. Contribuyentes beneficiados. Podrn acogerse a las disposiciones de este artculo, los contribuyentes que enajenen los instrumentos indicados en el nmero anterior y que cumplan con los siguientes requisitos copulativos: a) Hayan adquirido y enajenado los instrumentos en una Bolsa local. b) Hayan adquirido y enajenado los instrumentos por intermedio de un corredor de bolsa o agente de valores registrado en la SVS.