INSTITUTO TEGNOLOGICO SUPERIOR DE LAS CHOAPAS

ALEJANDRO GARCIA YARA ISELA

CONTABILIDAD ORIENTADA A LOS NEGOSIOS

ING. GESTION EMPRESARIAL

2 SEMESTRE

C.P ORALIA

INDICE: CONTABILIDAD ORIENTADA A LOS NEGOCIOS Unidad 1 La importancia de la Informacin Financiera. 1.1. Concepto de contabilidad. 1.2. Tipos de contabilidad. 1.3. Marco legal de la contabilidad en las empresas. 1.3.11 Aspectos legales del derecho mercantil, fiscal y empresarial. 1.4.Formas de organizacin de los negocios. 1.5. Normas de informacin financiera. 1.5.1 Estructuras de las normas de informacin financiera. (NIF) 1.5.2 Concepto de informacin financiera. 1.5.3 Postulados bsicos informacin financiera. 1.5.4 Usuarios y objetivos de la informacin financiera Unidad 2 Proceso Contable para la Elaboracin de la Informacin Financiera. 2.1. Ciclo contable de las empresas. 2.2. Concepto y elementos de la cuenta. 2.3. Definicin de activo pasivo y capital. 2.4. Teora de la partida doble y ecuacin contable.

2.5 Cuentas de activo, Cuentas de pasivo, Cuentas de capital, Cuentas de ingresos y gastos. 2.6 Registros contables. 2.7 Balanza de comprobacin. Unidad 3 Estados Financieros. 3.1. Concepto de estados financieros. 3.2. Caractersticas cualitativas de los Estados Financieros. 3.3. Elementos bsicos de los Estados Financieros. 3.4. Balance General y Estado de resultados. 3.4.1. Concepto y elementos que los integran, formas de presentacin y elaboracin. 3.5. Importancia y presentacin de los Estados de Cambios en la situacin financiera y estado de variaciones en el capital contable. 3.6. Interrelacin de los Estados Financieros Principales Bsicos en la empresa Unidad 4 Sistemas de Registro de Mercancas. 4.1. Clasificacin de los sistemas de registros de mercancas. 4.2. Procedimiento de inventarios perpetuos. 4.2.1 Ventajas inventarios perpetuos. 4.2.2 Cuentas que se emplean inventarios perpetuos. 4.2.3 Casos prcticos inventarios perpetuos

Unidad 5 Depreciacin 5.1. Concepto de depreciacin y activos que se deprecian. 5.2. Mtodos Lineales de depreciacin. 5.2.1. Mtodo de lnea recta de depreciacin. 5.2.2. Mtodo de unidades productivas de depreciacin. 5.3. Mtodos Acelerados de depreciacin. 5.3.1. Mtodo de doble saldo decrecientes 5.3.2. Suma de los dgitos de los aos. 5.3.3. Depreciaciones fiscales.

OBJETIVO DE LA MATERIA: Esta asignatura aporta al perfil del Ingeniero en Gestin Empresarial la capacidad de Establecer un control sobre los recursos y obligaciones de la entidad, aplicar las normas de informacin que contribuyan al correcto y oportuno registro de las transacciones en los diferentes libros y registros, analizar cada una de las operaciones realizadas, y elaborar los estados financieros bsicos. Tambin podr realizar registros de mercancas a travs del sistema de inventarios perpetuos permitindole conocer en cualquier momento el valor del inventario final, el costo de lo vendido y la utilidad o prdida bruta. Para integrarla se parte de la importancia que tiene la informacin financiera en las distintas entidades econmicas, como herramienta de competitividad para la toma de decisiones adecuadas; de la generacin y comunicacin que dicha informacin proporciona a los distintos usuarios.

Unidad 1 La importancia de la Informacin Financiera. 1.1. Concepto de contabilidad.

La contabilidad es una disciplina econmica que mediante la aplicacin de un mtodo especfico tiene como objetivo elaborar informacin de la realidad econmica, financiera y patrimonial de dicha entidad econmica, para permitir a sus usuarios la toma de decisiones en cada momento o a un tiempo determinado. Se considera una disciplina econmica debido a la naturaleza de los elementos sobre los que opera la organizacin Da informacin de la realidad econmica por que su objetivo es cuantificar el resultado obtenido y los elementos que componen dicho resultado. Da informacin de la realidad financiera porque su objetivo es reflejar el valor de lo que la organizacin debe a terceros y el valor de lo que le veden a ella. Da informacin de la realidad patrimonial porque su objetivo es reflejar el conjunto de bienes derechos y obligaciones que pertenecen a la unidad econmica y que constituyen su patrimonio. La toma de decisiones es el fin que se persigue con la elaboracin de la informacin contable. La contabilidad debe captar todos los hechos econmicos derivados de las actividades econmicas registrarlos y ordenarlos de forma adecuada y presentarlos de la forma que sea posible su interpretacin y por lo tanto permita conocer su realidad econmica, financiera y patrimonial.

1.2 TIPOS DE CONTABILIDAD Contabilidad general La contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a travs de la contabilidad podrn orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compaa, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa. . La contabilidad es una tcnica en la cual se deben captar todos los hechos econmicos, derivados de las actividades econmicas, registrarlos y ordenarlos de forma adecuada para que permita conocer su realidad econmica, financiera y patrimonial dicha informacin debe ser presentada de forma clara, precisa y ordenada para su interpretacin y poder tomar decisiones que beneficien a cierto ente econmico a un determinado tiempo. Contabilidad financiera La contabilidad financiera debe proporcionar la informacin relativa a la situacin econmica y financiera de la empresa, que sea til para que sus usuarios externos puedan tomar decisiones relativas a sus relaciones econmicas con la empresa. La contabilidad financiera registra los movimientos y analiza la informacin relativa a la captacin de los recursos y a su materializacin en los factores productivos, as como a la comercializacin y cobro de los productos o servicios prestados. Es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuradamente informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relacin con dicha entidad econmica. Muestra la informacin que se facilita al pblico en general, y que no participa en la administracin de la empresa, como son los accionistas,

los acreedores, los clientes, los proveedores, los sindicatos y los analistas financieros, entre otros, aunque esta informacin tambin tiene mucho inters para los administradores y directivos de la empresa. Esta contabilidad permite obtener informacin sobre la posicin financiera de la empresa, su grado de liquidez y sobre la rentabilidad de la empresa.

Contabilidad Administrativa Contabilidad Administrativa. Es aquella que proporciona informes basados en la tcnica contable que ayuda a la administracin, a la creacin de polticas para la planeacin y control de las funciones de una empresa. Se ocupa de la comparacin cuantitativa de lo realizado con lo planeado, analizando por reas de responsabilidad. Incluye todos los procedimientos contables e informaciones existentes, para evaluar la eficiencia de cada rea. La tendencia moderna de los registros y procedimientos contables es facilitar las decisiones de los administradores, pasando del aspecto histrico al de planeacin y control, desempeando doble papel dentro de las funciones de la empresa, primero como herramienta bsica de la administracin y segundo, como parte integrante de la misma. La contabilidad administrativa, incluye a la contabilidad financiera supervisando los aspectos relacionados con el mantenimiento de cuentas necesarias en los libros contables, observancia de los requisitos legales, establecimiento y operacin con razonable exactitud, de acuerdo con los planes y programas de accin de la compaa. Esta contabilidad presenta una sola base: la Utilidad de su informacin, no importando para los directores que los usos que de ella hagan, tengan validez en otras empresas, interesndoles nicamente lo adecuado del contenido de sus cuadros y reportes informativos. Caractersticas de la Contabilidad administrativa. Su tcnica esta basada en la utilidad que proporciona de informacin interna y externa. Est ms interesada en los detalles, dirigindose a reportar las actividades de los departamentos, equipos, tipos de inventarios y otras subdivisiones de la compaa.

Su utilizacin es opcional. Se aplica cuando los ejecutivos estn interesados en obtener informacin para basar sus decisiones, ya sea, para hacer o dejar de hacer determinada accin. Su informacin debe ser rpida y oportuna, con el fin de tomar decisiones a su tiempo. Sus informaciones pueden basarse en la tcnica de los grandes nmeros. Las cifras con precisin hasta las ltimas cifras no son importantes para un directivo Contabilidad fiscal Se conoce como contabilidad fiscal al sistema de informacin relacionado con las obligaciones tributarias. Este tipo de contabilidad se basa en las normativas fiscales establecidas por la ley de cada pas y contempla el registro de las operaciones para la presentacin de declaraciones y el pago de impuestos. La contabilidad fiscal puede diferir de la contabilidad financiera (que registra la actividad y las transacciones de una empresa en un periodo determinado). En algunos pases, las leyes que regulan la contabilidad exigen la presentacin de informes cada doce meses, dando lugar al nacimiento del ao fiscal. Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos legalmente en cada pas, donde se define como se debe llevar la contabilidad a nivel fiscal. Es innegable la importancia que reviste la contabilidad fiscal para los empresarios y los contadores ya que comprende el registro y la preparacin de informes tendientes a la presentacin de declaraciones y el pago de impuestos. Es importante sealar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los principios contables, la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad fiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar en la empresa un sistema interno de contabilidad financiera y de igual forma establecer un adecuado registro fiscal. y esto a su vez fomentarlo con las acciones que se tengan que llevar acabo

1.3 EL MARCO LEGAL DE LA CONTABILIDAD EN UNA EMPRESA La obligacin legal de llevar la contabilidad: Son las leyes que deben aplicarse en la contabilidad; Los libros contables son obligatorios para una empresa, que las sociedades deben constituir una reserva legal. El cdigo de comercio: Captulo iii artculo 33 al 38: el comerciante esta obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podr llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las caractersticas particulares del negocio En la ley del impuesto sobre la renta: Titulo ii, captulo viii articulo 58 fracciones i y ii: las instituciones que componen el sistema financiero que efecten pagos por intereses, debern calcular el impuesto sobre la renta el ltimo da del mes de calendario En el reglamento del cdigo fiscal de la federacin: Seccin iii, artculo 26 al29: Articulo 26. los sistemas y registros contables a que se refiere la fraccin i del articulo 28 del cdigo, debern llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor convenga a las caractersticas particulares de su actividad. Articulo 27 los contribuyentes podrn llevar su contabilidad combinando los sistemas de registro. Articulo 28. los contribuyentes que adopten el sistema de registro manual, debern llevar sus libros diario, mayor y los que estn obligados a llevar por otras disposiciones fiscales, debidamente encuadernados empastados y foliados. Articulo 29. en el libro diario, el contribuyente deber anotar en forma descriptiva todas sus operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en que estos se efecten, indicando el movimiento de carga o crdito que a cada una corresponda. En la ley del impuesto al valor agregado: Captulo vii, articulo 32 fraccin i: llevar de conformidad con el cdigo fiscal de la federacin, su reglamento de esta ley, y efectuar conforme a este ultimo la separacin de los actos o actividades de las operaciones por lasque deba pagarse el impuesto por las distintas tasas, de aquellos por los cuales esta ley libera de pago.

Ley del impuesto sobre la renta: el impuesto sobre la renta es el impuesto que se tiene la obligacin de pagar por la obtencin de ingresos, como esta estipulado en la constitucin todos tenemos la obligacin de contribuir al gasto pblico. Impuesto sobre la renta .las personas fsicas y morales deben pagar ISR por: Residentes en Mxico respecto de sus ingresos. Residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el pas. Personal moral segn la ley del ISR. Son consideradas personas morales las sociedades mercantiles, organismos descentralizados con actividad empresarial, instituciones de crdito, sociedades y asociaciones civiles .personas fsicas. Pagan ISR las personas residentes en Mxico. Las residentes en el extranjero con actividad empresarial o que presten servicios personales independientes en el pas.3.2. - clasificacin de personas fsicas y morales en trminos sencillos, una persona fsica es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos. Una persona moral es una agrupacin de personas que se unen para realizar un fin determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil o una asociacin civil. desde el punto de vista fiscal, es necesario definir si un contribuyente realizar su actividad como persona fsica o como persona moral, ya que las leyes establecen un trato diferente para cada una. Personas fsicas. Las personas fsicas se clasifican en regmenes dependiendo de la actividad ala que se dediquen, los regmenes fiscales son los siguientes: salarios comprende a todas las personas que prestan un trabajo personal subordinado a otra persona (patrn) mediante el pago de un salario. el pago del impuesto a que se refiere este rgimen deber efectuarse mediante retencin que efecten las citadas personas morales (patrones). Pequeos contribuyentes comprende a todas las personas que se dediquen al comercio, es decir, a comprar y vender cualquier tipo de mercanca, a prestar servicios de tipo comercial, tales como fondas, taqueras, talleres mecnicos, estticas, taxis o transportes colectivos, y de cualquier otro tipo comercial, siempre que las ventas, o sea los ingresos (sin descontar los gastos y compras) sean por un mximo de $1'750,000.00 al ao.

1.3.11 ASPECTOS LEGALES DEL DERECHO MERCANTIL, FISCAL Y EMPRESARIAL

1.4.FORMAS DE ORGANIZACIN DE LOS NEGOCIOS.

Existen tres diferentes tipos de entidades econmicas, que juegan un rol especfico dentro de la actividad econmica de un pas: Organizaciones lucrativas: el objetivo de esta entidad econmica es la prestacin de servicios o la manufactura y/o comercializacin de mercancas a sus clientes, con el fin de obtener un beneficio llamado utilidad de dicha relacin. Organizaciones no lucrativas: su caracterstica principal es no perseguir fines de lucro, esto es que puede, como resultado de su operacin, obtener utilidades; sin embargo, a diferencia de las organizaciones lucrativas, dichas utilidades no son destinadas al provecho personal de los socios, sino que ntegramente se reinvierten con la finalidad de continuar cumpliendo con el objetivo para el que fueron diseadas, ya sea la prestacin de un servicio o la comercializacin de un bien. Normalmente este tipo de organizaciones es comn encontrarlas en la industria de la salud, la educacin y otras ms. Organizaciones gubernamentales: Este tipo de entidad econmica, al igual que las anteriores, involucran recursos econmicos cuantiosos, para lo cual es preciso contar con informacin contable. Los criterios contables bajo los cuales se elabora dicha informacin, difieren sustancialmente de aquellos que son vlidos en las organizaciones lucrativas y no lucrativas. Formas de organizacin en una entidad econmica lucrativa En las entidades econmicas lucrativas, mejor conocidas como negocios, existen dos formas de organizacin: Persona fsica: En consideracin de aspectos tales como los recursos necesarios para iniciar un negocio, la complejidad del mismo, el tamao, etc., una sola persona puede constituirse en una entidad econmica y comenzar a realizar el objetivo planeado. Por lo tanto, para cualquier efecto practico, una entidad econmica constituida por una sola persona, est funcionalmente completa y puede operar adecuadamente. Persona jurdica: Se entiende por persona jurdica (o persona moral) a los entes que, para la realizacin de determinados fines colectivos, las normas jurdicas les reconocen capacidad para ser titular de derechos y contraer obligaciones. Jurdicamente, la persona es el ser animal dotado de razn, conciencia y libertad, y, en cuanto tal, poseedor de una dignidad excepcional entre los dems seres (animales y cosas), que le hace capaz de un papel excepcional, en su orden, y le hace naturalmente apto para poseer personalidad jurdica. Tal es dato real conocido y valorado por la ciencia

jurdica En una clasificacin dentro del concepto jurdico de persona. Es decir, junto a las personas fsicas existen tambin las personas jurdicas, que son entidades a las que el Derecho atribuye y reconoce una personalidad jurdica propia y, en consecuencia, capacidad para actuar como sujetos de derecho, esto es, capacidad para adquirir y poseer bienes de todas clases, para contraer obligaciones y ejercitar acciones judiciales.

1.5. NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA. Se refiere al conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares, emitidos por el CINIF (Consejo Mexicano para la Investigacin y el Desarrollo de Normas de Informacin Financiera) o transferidos al CINIF, que regulan la informacin contenida en los Estados Financieros y sus notas en un lugar y fecha determinados, que son aceptados de manera amplia y generalizada por todos los usuarios de la informacin financiera. Las NIF se conforman de: a) Las NIF y las Interpretaciones a las NIF (INIF) aprobadas por el Consejo Emisor del CINIF y emitidas por el CINIF b) Los Boletines emitidos por la Comisin de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos y transferidos al CINIF el 31 de Mayo de 2004, que no hayan sido modificados, sustituidos o derogados por nuevas NIF y c) Las Normas Internacionales de Informacin Financiera aplicables de manera supletoria. Las NIF se conforman de 3 grandes apartados: a) NIF conceptuales o Marco Conceptual b) NIF particulares c) Interpretaciones a las NIF o INIF Las NIF particulares establecen las bases concretas que deben observarse para reconocer contablemente los elementos que integran los estados financieros en un momento determinado y comprenden normas de valuacin, presentacin y revelacin. Las NIF particulares se clasifican en normas aplicables a los estados financieros en su conjunto, a los conceptos especficos de los estados financieros, a problemas de determinacin de resultados y a las actividades especializadas de distintos sectores. En el caso de que las NIF particulares mencionadas incluyan alternativas, debe utilizarse el juicio profesional para seleccionar la ms adecuada. Enfoque para desarrollar normas particulares El desarrollo de las NIF particulares debe basarse en la identificacin de la sustancia econmica de las operaciones y eventos que afectan a la entidad y sustentarse en el marco conceptual. Este enfoque no pretende que la norma particular establezca tratamientos contables para cada operacin o evento que afecte a la entidad; por ende, conlleva

al empleo del juicio profesional, el cual debe orientarse hacia el cumplimiento de los objetivos de la norma. Las NIF particulares deben contener objetivos y alcances claros. En el desarrollo de NIF particulares debe evitarse, hasta donde sea posible, el uso de excepciones o alternativas en el alcance, en el tratamiento contable o en el contenido de prrafos transitorios; as como, el establecimiento de procedimientos especficos en cada caso. Asimismo, no deben establecerse parmetros o umbrales subjetivos para el reconocimiento de partidas, dado que un ligero cambio en la forma o estructura de la transaccin podra dar lugar a tratamientos contables distintos para transacciones que econmicamente son similares, dando lugar a inconsistencias. El uso de excepciones debe evitarse pues incrementa el nivel de detalle y complejidad de las normas, porque a menudo es necesario contar con procedimientos adicionales o innumerables guas de interpretacin o implementacin para, entre otras cosas, describir y delimitar las transacciones y eventos que no estn cubiertos por las normas. Las excepciones tambin provocan que operaciones y eventos similares sean contabilizados de manera diferente.

1.5.1 Estructuras de las normas de informacin financiera. (NIF)

El trmino de Normas de Informacin Financiera se refiere al conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares, emitidos por el CINIF o transferidos al CINIF, que regulan la informacin contenida en los estados financieros y sus notas, en un lugar y fecha determinados, que son aceptados de manera amplia y generalizada por la comunidad financiera y de negocios. Las NIF deben someterse a un proceso formal de auscultacin que permita su aceptacin generalizada. Para ello, es necesario que este proceso est abierto a la observacin y participacin activa de los usuarios e involucrados en la informacin financiera. as NIF se conforman de: a) las NIF y las Interpretaciones a las NIF (INIF), aprobadas por el Consejo emisor del CINIF, y emitidas por el CINIF; b) los Boletines emitidos por la CPC del IMCP y transferidos al CINIF el 31 de mayo de 2004, que no hayan sido modificados, sustituidos o derogados por nuevas NIF; y c) las Normas Internacionales de Informacin Financiera aplicables de manera supletoria. Cuando se haga referencia genrica a las Normas de Informacin Financiera, debe entenderse que stas abarcan las normas emitidas por el CINIF, as como la totalidad de los boletines transferidos al CINIF por el IMCP el 31 de mayo de 2004. En los casos en los que se haga referencia especfica a alguno de los documentos que integran las NIF, stos se identificarn por su nombre original; esto es, Norma de Informacin Financiera , Interpretacin a NIF o Boletn , segn sea el caso. Las NIF se dividen en tres grandes apartados: a) Normas de Informacin Financiera Conceptuales o marco conceptual ; b) Normas de Informacin Financiera Particulares o NIF particulares: e c) Interpretaciones a las NIF o INIF . El marco conceptual establece conceptos fundamentales que sirven de sustento para la elaboracin de las NIF particulares. Las NIF particulares establecen las bases especficas de valuacin, presentacin y revelacin de las operaciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan econmicamente a la entidad, que son sujetos de reconocimiento contable en la informacin financiera. Las interpretaciones de las NIF tienen por objeto: a) Aclarar o ampliar temas ya contemplados dentro de alguna NIF; o b) Proporcionar

oportunamente guas sobre problemas detectados en la informacin financiera que no estn tratados especficamente en las NIF; o bien sobre aquellos problemas sobre los que se hayan desarrollado, o que desarrollen, tratamientos poco satisfactorios o contradictorios. Las interpretaciones que se hacen en el inciso a) anterior, no son auscultadas, dado que no contravienen el contenido de la NIF de la que se derivan, en virtud de que esta ltima ya fue sometida a ese proceso. Las interpretaciones que se hacen en el inciso b) anterior, si son auscultadas. Eventualmente las CINIF puede emitir orientaciones sobre asuntos emergentes que vayan surgiendo y que requieran de atencin rpida, las cuales no son sometidas a auscultacin, por lo que no son obligatorias. Las Circulares transferidas al CINIF por el IMCP hasta el 31 de mayo del 2004, se mantendrn vigentes como orientaciones al usuario general hasta en tanto no se deroguen por una NIF o INIF emitida por el CINIF.

1.5.2 CONCEPTO DE INFORMACIN FINANCIERA. La informacin financiera es, integrada por informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias y descriptivas (informacin cualitativa), que muestra la posicin y desempeo financiero de una entidad, siendo su objetivo esencial ser de utilidad al usuario general en la toma de sus decisiones econmicas. Su manifestacin fundamental son los estados financieros. Se enfoca esencialmente a proveer informacin que permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad, as como, en proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo, entre otros aspectos. La informacin financiera es de uso y aplicacin general y, por lo tanto, debe ser til para los diferentes interesados. 1.5.3 POSTULADOS BSICOS INFORMACIN FINANCIERA. Los postulados bsicos son fundamentos que configuran el sistema de informacin contable y rigen el ambiente bajo el cual debe operar. Por tanto, tienen influencia en todas las fases que comprenden dicho sistema contable; esto es, inciden en la identificacin, anlisis, interpretacin, captacin, procesamiento y, finalmente, en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que lleva a cabo o que afectan econmicamente a una entidad. El postulado que obliga a la captacin de la esencia econmica en la delimitacin y operacin del sistema de informacin contable es el de sustancia econmica. El postulado que identifica y delimita al ente, es el de entidad econmica y el que asume su continuidad es el de negocio en marcha. Los postulados que establecen las bases para el reconocimiento contable de las transacciones y trasformaciones internas que lleva a cabo una entidad y de otros eventos que la afectan econmicamente, son los de: devengacin contable, asociacin de costos y gastos con ingresos, valuacin, dualidad econmica y consistencia. La definicin de los postulados bsicos de la contabilidad financiera se ampla en la NIF A-2, Postulados bsicos. 1.5.4 USUARIOS Y OBJETIVOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS El objetivo de los estados financieros es proveer informacin acerca de la posicin financiera, resultados y cambio en la posicin financiera de una empresa que es til para una gran variedad de usuarios en la toma de decisiones de ndole econmica. Los estados financieros preparados con tal propsito satisfacen las necesidades comunes de la mayora de los usuarios. Sin embargo, los estados financieros no proporcionan toda la informacin que puede ser requerida .por los usuarios para efectos de toma de decisiones econmicas, en virtud de que los mismos reflejan principalmente efectos financieros de eventos pasados y no necesariamente proporcionan informacin no financiera. Los estados financieros muestran de igual manera los resultados obtenidos por el personal de la gerencia, o la responsabilidad de estos en el manejo de los recursos confiados a la misma. Aquellos usuarios que desean evaluar al personal gerencial o su grado de responsabilidad en la administracin, realizan lo anterior con el fin de estar en posibilidades de tomar decisiones de naturaleza econmica, las cuales pueden incluir, por ejemplo el mantener o vender su inversin en determinada empresa, o si confirman o reemplazan al personal de la gerencia. La informacin financiera tiene como objetivos fundamentales: Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente econmico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el perodo. Predecir flujos de efectivo. Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin de los negocio Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito. Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico. Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico. Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y tarifas. Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica nacional, y Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la actividad econmica de un ente represente para la comunidad.

Usuarios de la informacin financiera.

Un usuario de la informacin financiera es el agente con derecho de acceso al canal de informacin contable. Este derecho nace cuando las actividades de la entidad informativa afectan o pueden influir en el comportamiento del usuario potencial.

USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA A los Acreedores. A los Proveedores. A los Acreedores Bancarios. A los Propietarios. A los Inversionistas. Acreedores a largo plazo. Tenedores de obligaciones. A los Auditores. A los Directivos. A la Secretaria de Hacienda. Crdito Pblico. A los trabajadores.

Unidad 2 Proceso Contable para la Elaboracin de la Informacin Financiera. 2.1. Ciclo contable de las empresas.
El ciclo contable es el perodo de tiempo en el que se registran todas las transacciones que ocurren en una empresa ya sea mensual, trimestral, semestral o anualmente; el mas usado es el anual. Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se realizan para mostrar finalmente la informacin financiera de una empresa. Sabiendo que una empresa de capital esta compuesta por varios socios y que sus ingresos provienen de las ventas de mercancas o servicios es preciso definir entonces que es un diario y que es un mayor. El diario es el libro en el que se anotan o registran las operaciones de las empresas al momento de realizar una transaccin. Este es conocido tambin como el libro de primera anotacin. Entre las caractersticas de un diario podemos mencionar que posee una primera columna indicando la fecha, luego otra donde se anota el detalle, una tercera que se llama referencia que es donde se anota el nmero o cdigo que corresponde a la cuenta que se carga; tiene tres columnas seguidas donde aparecera un auxiliar, el dbito y el crdito; en el auxiliar se anota el importe de una cuenta que se haya cargado o acreditado y que la misma tenga su cuenta auxiliar; en el dbito se anotar el importe que se carga, y en el crdito el importe que se acredita. El mayor es un libro de segunda anotacin el cual recibe la informacin del diario indicando los dbitos y crditos que se realizaron en el diario. Los pases al mayor debe empezar con el pase del asiento dbito, se registran los datos en el lado izquierdo de la cuenta dbito; en la columna de la fecha, la fecha, en la columna de referencia, el nmero de la pgina donde se tom el asiento, en la columna de valores el importe del dbito. Quedando esto claro presentamos este trebajo el cual define los procedimientos del ciclo contable aplicados a una empresa, sociedad de capital. DIARIZACION DE LAS OPERACIONES. Los datos que el contador toma para realizar un asiento se sacan de los documentos origen. Los asientos en el diario son el acto de anotar todas las transacciones de una empresa. Las operaciones en el diario se registran de la siguiente manera: Primero se analiza cada operacin preguntndose qu aumento o disminucin produjo la operacin en el activo, pasivo o el capital de la empresa?; luego de tener la respuesta sabremos a qu cuenta debemos cargar o acreditar. Despus de dicho anlisis se proceder al registro de la operacin en el diario, inicialmente

anotamos la fecha en que se realiz la transaccin (ao, mes y da), luego se escribe el nombre de la cuenta que ha de cargarse, y en el mismo rengln, se anota el importe del dbito en la columna de la izquierda y se anota el importe del crdito en la columna de la derecha. Se escribe una breve descripcin del documento de origen en la columna nombre de la cuenta inmediatamente debajo de la ltima partida del crdito. Siempre es recomendable dejar un rengln en blanco despus de cada asiento, aunque en los pases de habla espaola no se permite. El diario cumple tres funciones tiles: en primer lugar, reduce la posibilidad de errores, pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor existira el serio peligro de omitir el dbito o el crdito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo dbito o crdito. En el diario los dbitos y los crditos de cada operacin se registran juntos, lo cual permite descubrir fcilmente este tipo de errores; en segundo lugar los dbitos y crditos de cada transaccin se asientan en el diario guardando perfecto balance, logrndose as el registro completo de la operacin en un solo lugar. Adems el diario ofrece amplio espacio para descubrir la operacin con el detalle que se desee. En tercer lugar, todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden cronolgico, proporcionando as una historia cronolgica de las operaciones de una empresa. El Cdigo de Comercio en la Repblica Dominicana establece que todo comerciante esta obligado a tener un libro diario que presente por da las operaciones de su comercio. Que ser llevado en el idioma espaol y ser foliado, rubricado y visado una vez por ao por el juez de lo civil y lo comercial de la jurisdiccin del negocio. DETERMINACION DE SALDOS DE CUENTAS. La determinacin de saldos de cuentas no es mas que realizar los siguientes pasos: 1. Se suma la columna de dbitos, anotando el total al pi de la misma. 2 . Se suma la columna de crditos, anotando el total al pi de la misma. 3 . Se anota el saldo en la columna de descripcin : en el rengln del ltimo asiento de cargo, si el saldo es deudor; y si es acreedor en el rengln de ltimo asiento. Si aparece slo un asiento en cualquier lado o sea, dbito y crdito, no es necesario anotar el saldo. Los saldos de cuentas no son mas que la diferencia entre las partidas deudoras y acreedoras de una cuenta. Es deudor cuando los dbitos exceden a los crditos y acreedor en caso contrario. BALANZA DE COMPROBACION. Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad, sumndolos en columnas separadas; esto as a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda operacin requiere el asiento de dbitos y crditos de una operacin que suman igual importe, resulta obvio que el total de dbitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los crditos.

La balanza de comprobacin sirve para localizar errores dentro de un perodo identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que sern empleados en la preparacin de los Estados Financieros. Es til para comprobar la exactitud matemtica del mayor y proporcionar al contador informacin para preparar los Estados Financieros peridicos, ya que le es mucho ms sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomndolos directamente del mayor. HOJAS DE TRABAJO. Son un medio mecnico, formas columnares que utilizan los contadores como un medio para organizar cmoda y ordenadamente, la informacin contable que se necesitar en la preparacin de los asientos de ajustes, los estados peridicos y los asientos de cierre. Sumarizan los datos que deben ser incluidos en los asientos de ajustes y cierre. Forma para preparar una hoja de trabajo: 1) Se escribe el encabezamiento en 3 lneas; se centra cada partida del mismo. 2) Se escriben los encabezamientos de las columnas. 3) Se anotan los datos de la Balanza de Comprobacin. 4) Asientos de ajustes en las columnas de ajustes. El concepto de cada ajuste est indicado al pi de la hoja de trabajo, con una letra clave que aparece tambIn junto a los dbitos y crditos de las columnas de ajustes. 5) Partidas de activos, pasivo y capital a las columnas del Estado de Situacin. 6) Partidas de los ingresos y gastos a las columnas del Estado de ingresos. 7) Totalizar columnas del Estado de Ingreso y columnas del Estado de Situacin. 8) Se calcula y se anota el ingreso neto (o prdida neta). 9) Se lleva el ingreso neto al crdito de las columnas del Estado de Situacin. 10) Se trazan lneas dobles debajo de los ltimos totales de las columnas del Estado de Ingresos y Estado de Situacin. Estas lneas muestran que todo el trabajo se concluy y se asume que este correcto. Las hojas de trabajo sirven como base para preparar: El Estado de Resultado El Balance General Los asientos de ajuste del diario Los asientos de cierre del diario ESTADOS FINANCIEROS. Los Estados Financieros son documentos esencialmente nmericos que a una fecha o por un perodo determinado presentan la situacin financiera de una empresa, los resultados obtenidos

en un perodo determinado y el comportamiento del efectivo. La importancia de los Estados Financieros viene dada por la necesidad de las empresas conocer y dar a conocer su situacin determinada generalmente en un perodo contable de 1 ao o menos. Los Estados Financieros deben cumplir con los requisitos de: universalidad, al expresar la informacin clara y accesible; continuidad, en perodos regulares; periodicidad, que se lleven a cabo en forma peridica; oportunidad, que la informacin que consiguen sea rendida oportunamente. Los Estados Financieros son: Estado de Situacin o Balance General Estado de Ganancias y Prdidas Estado Flujo de Efectivo Son peridicos porque se preparan tras finalizar cada perodo contable, que generalmente es de 12 meses. Todos los Estados Financieros deben contener nombre del negocio, nombre del Estado y perodo que abarca. Balance General o Estado de Situacin. Muestra la naturaleza y cantidad de todos los activos posedos , naturaleza y cantidad del pasivo, tipo y cantidad de inversin residual de los propietarios de un negocio. Tiene por objeto rendir un claro y preciso informe a las partes interesadas en la empresa sobre la situacin de la misma al final de un ao comercial. Se prepara con las cuentas reales de la balanza de comprobacin y con el Estado de Utilidades no Distribuidas. En sus muestras mas complejas, revela la fuente de los fondos utilizados en el negocio y define rea a donde fueron aplicados estos fondos. Los rubros del balance general se clasifican en: Activos: suma de bienes, recursos y derechos que posee la empresa Pasivos: obligaciones o compromisos que ha adquirido la empresa hacia terceros Capital o patrimonio: diferencia del activo y el pasivo, representa la inversin o el aporte de socios y empresarios sobre los cuales puedan tener derecho Estado de Resultado o de Ganancias y Prdidas. Este se realiza con el fin de saber cuales fueron las utilidades en un perodo determinado. El xito de un negocio se juzga principalmente a travs de sus ganancias, no nicamente por cuanta, sino tambin por la tendencia que manifiestan. Este Estado presenta el exceso de los ingresos sobre los gastos lo que da origen a la utilidad neta y al exceso de los costos y los gastos sobre los ingresos se llama prdida neta.

Si el resultado es utilidad neta el capital contable de la empresa aumenta, si es una prdida disminuye. A pesar de la considerable variedad en el formato bsico y en el arreglo de las partidas financieras, en el Estado de Ganancias y Prdidas es preciso contar con los siguientes datos: a) Fuentes del ingreso de las operaciones. b) Principales gastos comerciales de operaciones. c) Prdidas y ganancias operativas durante el perodo. d) Impuestos sobre ingresos. e) Utilidades o prdidas netas que causan efectos a todas las dems partidas de ingresos y gastos del perodo. Las secciones anliticas de este Estado son: 1) Categora de las ventas. 2) Categora de los costos de mercancas. 3) Categora de los gasos de operacin. 4) Categora de otros ingresos y gastos. 5) Utilidad o prdida neta del perodo. Este Estado puede incluir los informes a los accionistas para que estos se formen una opinin sobre el progreso de la compaa y la eficiencia de los administradores. Puede presentarse a los bancos apoyando las solicitudes de prstamos para que aquellos puedan juzgar sobre las perspectivas de ganancias de la compaa solicitante. Los inversionistas pueden valerse de dicho estado para decidir la conveniencia de adquirir, conservar o disponer de los valores emitidos por la sociedad (sus acciones). Estado de Flujo de Efectivo. Este estado se prepara analizando todo el movimiento concerniente a las entradas y salidas de efectivos especficos. Puede definirse como un documento que presenta el impacto que tienen las actividades operativas de inversin y de financiamiento de una empresa sobre sus flujos de efectivo a lo largo de un perodo contable o fiscal. El propsito del Estado de Flujo de Efectivo es mostrar la informacin pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un perodo. La finalidad de este Estado es: evaluar la habilidad de la empresa para generar futuros flujos de efectivo; evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus necesidades de financiamiento;

evaluar las razones de la diferencia entre las utilidades netas y los cobros y pagos de efectivo asociado. Las actividades de una empresa pueden ser clasificadas atendiendo a los siguientes renglones: a) Actividades operativas. 1) Efectivo recibido de clientes. 2) Efectivo pagado a proveedores. 3) Efectivo pagado por intereses, etc. a) Actividades de inversin. 1) Ventas de activos fijos. 2) Adquisicin de activos fijos. b) Actividades de financiamiento. 1) Prstamos pblicos. 2) Emisin de acciones. 3) Pago de dividendos. Estado de Utilidades no Distribuidas. Las utilidades no distribuidas de una empresa representan la parte del patrimonio social que ha tenido su origen en las ganancias del negocio. Constituyen el exceso de las utilidades totales de la compaa, desde su organizacin, sobre el total de dividendo que se han distribuido a los accionistas. Es importante distinguir el capital social de las utilidades no distribuidas y mantener esta distincin en los Estados y las cuentas, en virtud de que el monto de las utilidades no distribuidas generalmente tienen alguna influencia sobre el importe de los dividendos. Adems las personas interesadas en los Estados Financieros consideran til conocer qu parte del capital contable proviene de inversiones de los accionistas, y qu parte es atribuible a la retencin de utilidades.

CICLO CONTABLE DE LAS EMPRESAS Es el conjunto de fases a travs de las cuales la Contadura obtiene y comprueba informacin financiera. De acuerdo con tal concepto, resulta sencillo inferir, que tanto la Contabilidad como la Auditoria alcanzan sus objetivos a travs del seguimiento de las mismas fases de un proceso. Sin embargo, mientras la Contabilidad observa las fases del Proceso Contable para obtener informacin financiera, la Auditoria sigue las mismas etapas pero, para comprobar la correccin del producto de la Contabilidad.

Reglas Del Cargo Y Abono Reglas del cargo y de abono Para registrar correctamente en las cuentas las variaciones de los valores que representan es necesario considerar tanto la causa como el efecto que produce cada operacin, por sencilla que sta sea afectar cuando menos a dos cuentas. Con el propsito de analizar lo anterior, veamos los siguientes ejemplos: 1. Si compramos mercancas y las pagamos en efectivo, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto el aumento del Activo en mercancas, como la disminucin del Activo en caja. 2. Si pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminucin del Pasivo en documentos por pagar, como la disminucin del Activo en caja. 3. Si pagamos en efectivo algn gasto, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminucin que por el gasto sufre el Capital, como la disminucin del Activo en clientes. Como puede verse en los ejemplos anteriores, cualquiera que sea la operacin que se haya efectuado, siempre habr una causa y un efecto que, por la misma cantidad, variar nuestros valores del Balance. Las variaciones, o sea, los aumentos y disminuciones que sufran los valores del Activo, Pasivo y del Capital, por las operaciones que se efectan en el negocio, se deben registrar en las cuentas correspondientes por medio de cargos y abonos Ahora bien, como las cuentas representan valores de distinta naturaleza, se presenta el problema de saber qu cargos y qu abonos van a significar los aumentos o las disminuciones en las diferentes cuentas del Activo, Pasivo y del Capital. Reglas o principios: Con base en la causa y el efecto, se instituyeron las siguientes reglas. 1. Toda cuenta del Activo debe empezar con un cargo, es decir, con una anotacin en el debe. 2. Toda cuenta del Pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una anotacin en el haber. 3. La cuenta del Capital debe empezar con un abono, es decir, con una anotacin en el haber Principios que deben observarse. A) Los aumentos de Activo se cargan. B) Las disminuciones de Activo se abonan. C) Los aumentos de Pasivo se abonan. D) Las disminuciones de Pasivo se cargan. E) Los aumentos de Capital se abonan. F) Las disminuciones de Capital se cargan. El Saldo de la cuenta de Capital contable por lo regular es acreedor, porque casi siempre los aumentos del Capital contable son mayores que las disminuciones del mismo, solamente en el caso contrario tendr saldo deudor. Reglas del cargo y del abono: Tomando en consideracin los casos en los cuales se cargan y se abonan las diferentes cuentas del Activo, del Pasivo y del Capital, se instituyeron las siguientes reglas: Se debe cargar: { Cuando aumenta el Activo Cuando disminuye el Pasivo Cuando disminuye el Capital Se debe abonar: { Cuando disminuye el Activo Cuando aumenta el Pasivo Cuando aumenta el Capital

Cuentas del Capital o de resultados: { Gastos de venta Gastos de administracin Gastos y productos financieros Otros gastos y productos Las cuentas de Gastos de venta y de administracin estn destinadas nicamente al registro de operaciones que producen disminuciones del capital, razn por la cual siempre se deben cargar, puesto que, de acuerdo con las reglas instituidas, las disminuciones del capital se deben cargar; en consecuencia, como nicamente se cargan, su saldo siempre ser deudor. Las cuentas de Gastos y productos financieros y de Otros gastos productos, por estar destinados al registro de operaciones que produzcan, tanto un aumento como disminuciones del capital, lo mismo se pueden cargar que abonar, segn sea la clase de operacin que en ellas se registre. Se debe cargar, cuando en ellas se registren disminuciones del capital, de acuerdo con las reglas establecidas, las disminuciones del capital se debe cargar, en el caso contrario, su saldo podr ser deudor o acreedor. Reglas Del Cargo Y Abono 5.2 Reglas del cargo y de abono Para registrar correctamente en las cuentas las variaciones de los valores que representan es necesario considerar tanto la causa como el efecto que produce cada operacin, por sencilla que sta sea afectar cuando menos a dos cuentas. Con el propsito de analizar lo anterior, veamos los siguientes ejemplos: 1. Si compramos mercancas y las pagamos en efectivo, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto el aumento del Activo en mercancas, como la disminucin del Activo en caja. 2. Si pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminucin del Pasivo en documentos por pagar, como la disminucin del Activo en caja. 3. Si pagamos en efectivo algn gasto, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminucin que por el gasto sufre el Capital, como la disminucin del Activo en clientes. Como puede verse en los ejemplos anteriores, cualquiera que sea la operacin que se haya efectuado, siempre habr una causa y un efecto que, por la misma cantidad, variar nuestros valores del Balance. Las variaciones, o sea, los aumentos y disminuciones que sufran los valores del Activo, Pasivo y del Capital, por las operaciones que se efectan en el negocio, se deben registrar en las cuentas correspondientes por medio de cargos y abonos Ahora bien, como las cuentas representan valores de distinta naturaleza, se presenta el problema de saber qu cargos y qu abonos van a significar los aumentos o las disminuciones en las diferentes cuentas del Activo, Pasivo y del Capital. Reglas o principios: Con base en la causa y el efecto, se instituyeron las siguientes reglas. 1. Toda cuenta del Activo debe empezar con un cargo, es decir, con una anotacin en el debe. 2. Toda cuenta del Pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una anotacin en el haber. 3. La cuenta del Capital debe empezar con un abono, es decir, con una anotacin en el haber Principios que deben observarse. A) Los aumentos de Activo se cargan. B) Las disminuciones de Activo se abonan. C) Los aumentos de Pasivo se abonan. D) Las disminuciones de Pasivo se cargan.

E) Los aumentos de Capital se abonan. F) Las disminuciones de Capital se cargan. El Saldo de la cuenta de Capital contable por lo regular es acreedor, porque casi siempre los aumentos del Capital contable son mayores que las disminuciones del mismo, solamente en el caso contrario tendr saldo deudor. Reglas del cargo y del abono: Tomando en consideracin los casos en los cuales se cargan y se abonan las diferentes cuentas del Activo, del Pasivo y del Capital, se instituyeron las siguientes reglas: Se debe cargar: { Cuando aumenta el Activo Cuando disminuye el Pasivo Cuando disminuye el Capital Se debe abonar: { Cuando disminuye el Activo Cuando aumenta el Pasivo Cuando aumenta el Capital Cuentas del Capital o de resultados: { Gastos de venta Gastos de administracin Gastos y productos financieros Otros gastos y productos Las cuentas de Gastos de venta y de administracin estn destinadas nicamente al registro de operaciones que producen disminuciones del capital, razn por la cual siempre se deben cargar, puesto que, de acuerdo con las reglas instituidas, las disminuciones del capital se deben cargar; en consecuencia, como nicamente se cargan, su saldo siempre ser deudor. Las cuentas de Gastos y productos financieros y de Otros gastos productos, por estar destinados al registro de operaciones que produzcan, tanto un aumento como disminuciones del capital, lo mismo se pueden cargar que abonar, segn sea la clase de operacin que en ellas se registre. Se debe cargar, cuando en ellas se registren disminuciones del capital, de acuerdo con las reglas establecidas, las disminuciones del capital se debe cargar, en el caso contrario, su saldo podr ser deudor o acreedor. Registros Contables Libro Diario Libro Mayor Balanza De Comprobacion Es la afectacin o asiento que se realiza en los libros de contabilidad de un ente econmico, con objeto de proporcionar los elementos necesarios para elaborar la informacin financiera del mismo. Libro Diario: Registro cronolgico de las operaciones contables que muestra los nombres de las cuentas, los cargos y abonos que en ellas se realizan, as como cualquier informacin complementaria que se considere til para apoyar la correcta aplicacin contable de las operaciones realizadas. Tambin es conocido como libro de primera anotacin . En l se asienta por primera partida el resultado del inventario con el que cuenta la entidad al inicio de sus operaciones. De este libro se toman los datos para su traspaso al libro mayor. Libro Mayor: El libro ms importante en cualquier contabilidad, en el que se registran cuentas individuales o colectivas de los bienes materiales, derechos y crditos que integran el activo; las deudas y obligaciones que forman el pasivo; el capital y supervit de los gastos y productos; las ganancias y prdidas y en general todas las operaciones de una empresa. En dicho libro se registran todas las transacciones anotadas en el diario principal o en los diarios especiales cuando los haya, ya sea particularmente o bien en totales. Balanza de Comprobacin: Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad, sumndolos en columnas

separadas; esto as a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda operacin requiere el asiento de dbitos y crditos de una operacin que suman igual importe, resulta obvio que el total de dbitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los crditos. La balanza de comprobacin sirve para localizar errores dentro de un perodo identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que sern empleados en la preparacin de los Estados Financieros. Es til para comprobar la exactitud matemtica del mayor y proporcionar al contador informacin para preparar los Estados Financieros peridicos, ya que le es mucho ms sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomndolos directamente del mayor. Metodos De Registro Y Control De Mercancias Procedimiento global o de mercancas generales: Tambin es llamado sistema de mercancas genrales, Reside en establecer una nica cuenta para realizar el registro de stas operaciones. La cuenta que constituye por si misma el sistema global se denomina Mercancas o Mercancas Generales . En la cuenta de Mercancas Generales se registran todos los Cargos y todos los Abonos que indican los aumentos y las disminuciones que identificamos en cada concepto relacionado con la compra-venta de Mercancas, su movimiento carece de homogeneidad pues incluye movimientos correspondientes a diferentes conceptos. Procedimiento Analtico o pormenorizado: Con el fin de superar las inconveniencias observadas en el sistema global o de mercancas generales, se dise el sistema analtico o pormenorizado, que como su nombre lo dice, se basa en el anlisis de las operaciones realizadas con mercancas. El Anlisis consiste, en general, en la identificacin y separacin de los elementos que integran un todo. El sistema Analtico o Pormenorizado consiste en la identificacin y separacin de los conceptos afectados por las operaciones realizadas con mercancas. Procedimiento de inventarios Perpetuos o continuos: es el ms completo de los sistemas para el control de las operaciones con mercancas, y presenta como ventaja el control constante de los costos de adquisicin de la mercanca entregada en venta y de las correlativas salidas de almacn. Este radica en aglomerar los conceptos afectados por las operaciones con mercancas. Hoja De Trabajo Asientos De Cierre Dentro de los procedimientos contables, al analizar un periodo contable, tan pronto como se terminaron de registrar todas las transacciones se procedi, primeramente a contabilizar los asientos de ajuste diario, pasndolos a las cuentas del libro mayor, luego elaborndose un balance de comprobacin ajustado, el cual a su vez, fue utilizado para formular el estado de resultados y el balance general. Los anteriores se consideran procedimientos satisfactorios para un negocio pequeo; sin embargo, una compaa tiene mayor nmero de cuentas y de la probabilidad de cometer errores al ajustar las cuentas y en la elaboracin de los estados financieros disminuye si se agrega un paso adicional a los procedimientos contables. Este nuevo paso lo constituye la elaboracin de la hoja de trabajo. La hoja de trabajo es la herramienta del contador que le permite:

1. Ajustar las operaciones antes de registrar los ajustes. 2. Distribuir los saldos de las cuentas ajustadas por columnas dependiendo esta distribucin del objetivo que persiga: la elaboracin del estado de resultado o del balance general. 3. Calcula y prueba la exactitud matemtica de la utilidad neta. La hoja de trabajo es elaborada exclusivamente para uso del contador. No se la entrega al propietario o al gerente del negocio para el cual labora, sino que la conserva para l. Generalmente se elabora a lpiz, lo que facilita las modificaciones y correcciones durante su elaboracin. Una vez que la termina, el contador la utiliza en la elaboracin del estado de resultados, balance general y para contabilizar los asientos de ajuste y de cierre. La hoja de trabajo y los asientos de cierre: La hoja de trabajo, adems de servir para registrar los asientos de ajuste, se utiliza tambin como fuente de informacin para los asientos de cierre, los cuales sirven para cancelar los saldos de las cuentas de ingresos y gastos. Al cerrar estas cuentas, sus saldos se transfieren a otra cuenta y quedan saldadas (saldo de cero). Obviamente primero se pasan los asientos de cierre del diario general alas cuentas respectivas del libro mayor. Cierre Del Ejercicio Es un asiento por el que se cierra la contabilidad en un momento determinado. Consideraremos que el cierre de la contabilidad es la operacin a travs de la cual, se detiene, momentneamente o no, el registro de operaciones, para fortalecer una visin del patrimonio, de la situacin financiera de la empresa y de sus resultados en un momento concreto del tiempo. Sirve para separar un ejercicio econmico de otro. El momento concreto en el que se proceder al cierre de la contabilidad, ser al final del ejercicio. Tambin se cerrar la contabilidad en el momento en que cese la actividad de la empresa. El asiento de cierre se realizar saldando todas las cuentas abiertas, de modo, que se cargarn las cuentas que tengan un saldo deudor, mientras que se abonarn las que tengan saldo acreedor.

2.2. Concepto y elementos de la cuenta. La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad. Objetivo El objetivo de la cuenta no es otro que llevar el control sistemtico y ordenado de las transacciones econmicas de la empresa para que a partir de un conjunto de cuentas se puedan generar los estados financieros. Elementos

1. En la parte superior el nombre del concepto que se est registrando. 2. En el lado derecho se especifican las aplicaciones de los recursos. 3. En el lado izquierdo los orgenes de recursos. El lado izquierdo tammbien lo conocemos como debe. Esto proviene de los usos y costumbres de la Italia renacentista donde surge la contabilidad. El lado derecho lo conocemos como haber. Esto proviene de la anotacin que el contador haca en sus libros cuando efectuaba una compra a crdito o adquira una obligacin de pagar algo.

2.3. Definicin de activo pasivo y capital. 2.4. Teora de la partida doble y ecuacin contable. 2.5 Cuentas de activo,Cuentas de pasivo, Cuentas de capital, Cuentas de ingresos y gastos. 2.6 Registros contables. 2.7 Balanza de comprobacin.