EVALUACION A DISTANCIA

PRIMER TRABAJO DE EVALUACION

LOS TRABAJOS QUE SE DETALLAN A PRESENTAR EN ARIAL 12 SIN EXCEPCION.

CONTINUACION

DEBERA

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 1

1.1.

Desarrolle el ejercicio propuesto en el Anexo N1

Quito Ecuador, Enero 20 del 2008 C. C 2/4 Seor Ingeniero Juan Carlos Aguilar Gerente General GAB S.A.

INFORME DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007 Con relacin a la evaluacin de las cuentas por cobrar de GAB S.A. al 31 de diciembre del 2007 se realizo un estudio de control interno contable que concuerde con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptados. Esta evaluacin tuvo como propsito encontrar las deficiencias en las cuentas por cobrar y mejorar los procedimientos y el desarrollo de la sociedad en el mercado. En vista a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno contable, es posible que existan errores no detectados. Igualmente, la proyeccin de cualquier evaluacin del sistema hacia periodos futuros esta sujeta al riesgo de que los procedimientos se tornen inadecuados. El estudio y evaluacin de las cuentas por cobrar se realizo con el exclusivo propsito descrito en el primer prrafo, no se expresa una opinin sobre el sistema de control interno contable de GAB S.A. Basado en esta evaluacin se redactan algunas conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar el sistema de control interno de las cuentas por cobrar y los procedimientos contables. Quedo atenta para cualquier aclaracin adicional que pueda desear sobre el presente informe.

Atentamente,

Ing. Vernica Chvez AUDITORES & ASOCIADOS

C. C. 3/4 EMPRESA GAB S.A. RECOMENDACIONES TENDIENTES A MEJORAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR Y SUS PROCEDMIENTOS CONTABLES

SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES ANTERIORES Hemos realizado el seguimiento de las ltimas debilidades detectadas en el ejercicio anterior y las recomendaciones correspondientes a la revisin de las cuentas por cobrar, determinando que algunas de ellas aun no han sido implementadas, segn se indica a continuacin: 1. Observacin: Durante nuestra revisin se observo que en la empresa GAB S.A. no se mantienen actualizados los datos generales de los clientes y por ende se ha llegado a perder el contacto con alguno de ellos. Recomendacin: Se sugiere al Departamento de Cuentas por Cobrar que mantenga un informe de datos de los clientes y los actualice cada 3 meses.

2. Observacin: Implantacin de un sistema de registro de los crditos vencidos y los que estn por vencer, adems se mantiene un registro de cuentas a cobrar en funcin de la antigedad de los saldos, pero se detecto que los clientes no efectan el pago en el plazo establecido y por tal motivo no se puede registrar la informacin correcta y precisa en las fechas previstas.

C.C 4/4 Recomendacin: Se sugiere seguir con el sistema de registro de crditos por vencimiento y con respecto al retraso del pago de los clientes se propone sancionar a los clientes que no hagan el depsito en el tiempo establecido subiendo un inters por cada da de tardanza. Adems se sugiere poner en las facturas liquidadas un sello que identifique que el cliente cumpli con su pago.

3. Observacin: No existe un registro de salidas de mercaderas con la correspondiente factura o documento de soporte, sin embargo si se verifica fsicamente la entrega de mercaderas a los clientes. Recomendacin: Implantar un sistema de registro de salidas de mercaderas en un libro donde se anoten todas las mercaderas salientes de la empresa para tener un correcto inventario de existencias con el respectivo documento de soporte anexado en el libro de salidas y con firma de responsabilidad.

Ing. Vernica Chvez AUDITORES & ASOCIADOS

1.2.

Elabore un mapa conceptual de las Fases de la Planificacin de la auditoria, que se presenta en la gua de estudios. FASES DE LA PLANIFICACION

Planificacin Preliminar (Estratgica)

Tiene el propsito de obtener la informacin general de la empresa y de sus principales actividades para identificar globalmente las condiciones existentes antes de realizar la auditoria. Proceso: Contratacin del Auditor Aplicacin de un programa general de auditoria Principales Tcnicas: Emisin de un reporte al Supervisor

Planificacin Especfica (Detallada)

Tiene como propsito principal evaluar el control interno, evaluar y calificar los riesgos de auditora y seleccionar los procedimientos a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecucin.

Se define la estrategia a seguir en el trabajo, la auditoria se concentra en las reas de mayor riesgo y en particular en las aseveraciones sobre la cual fundamentara la opinin de los estados.

Elementos: Entrevistas, la observacin y la revisin selectiva dirigida a obtener o actualizar informacin importante. Elementos: - Conocimiento de la empresa - Conocimiento de las principales actividades - Identificacin de las principales polticas y prcticas - Anlisis general de la informacin financiera - Determinacin de materialidad de las cuentas significativas de los estados financieros - Comprensin de los sistemas computarizados - Riesgos Inherentes y Ambiente de Control - Enfoque preliminar de Auditoria - Consideracin del objetivo general de la auditoria y del reporte de planificacin preliminar. - Recopilacin de informacin adicional por instrucciones de la planificacin preliminar. - Evaluacin de control interno - Calificacin del riesgo de auditoria.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 2

Desarrolle las siguientes preguntas de repaso, del texto gua WHITTINTON, Ray y PANY, Kart, Principios de Auditoria.

2.1. CAPITULO 6 Ejercicios: 6.4, 6.7, 6.14, y 6.31

6.4.- Explique que significa la frase bsqueda de principios de contabilidad

Qu mecanismos sirven para evitar esta prctica de los ejecutivos? La bsqueda de los principios de contabilidad es una conducta que consiste en prescindir de los servicios de una empresa independientemente de auditoria despus de encontrar otra que sancione un principio contable disputado o la presentacin de los estados financieros. Se deben seguir los principios de contabilidad tal y como fueron estipulados, todas las empresas tienen que seguir estos principios con un previo anlisis de cada uno y cumplirlos a cabalidad, no se debe sustituir a los auditores por despachos contables que estn ms dispuestos a aprobar un principio contable disputado. Un ejemplo es buscar auditores que acepten que un mtodo cuestionable de reconocimiento de ingresos concuerda con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

6.7.- Muchos despachos contables adoptan un enfoque de riesgo de negocios

en las auditorias. Defina lo que se entiende por riesgos de negocios. De un ejemplo de uno que pudiera producir un riesgo de error en los estados financieros. Los riesgos de negocios son los que ponen en peligro la capacidad de los ejecutivos para alcanzar los objetivos de la organizacin. Ejemplo: La escasez de materias primas puede amenazar la capacidad para lograr los niveles presupuestados de produccin.

En el estado de resultados no se visualiza el valor de las ventas como fue el objetivo y meta de un inicio ya que existe en el mercado un fuerte competidor quien nos representa una gran amenaza para el logro de los objetivos de la organizacin.

6.14.- Identifique los objetivos generales de los procedimientos sustantivos respecto a una categora cualquiera de activos importantes.
1. Comprobar la existencia de los activos. 2. Verificar que la compaa tenga derecho a ellos. 3. Comprobar la integridad de los activos registrados. 4. Determinar su valuacin correcta. 5. Comprobar la veracidad administrativa de los registros respectivos 6. Determinar la declaracin y revelacin correctas de los activos en los estados financieros.

6.31.- A continuacin se incluyen los objetivos generales del auditor cuando aplica pruebas sustantivas a una cuenta del activo.
Indicar el objetivo u objetivos generales de los siguientes procedimientos de auditoria. a) Observacin del inventario fsico del cliente. y y Comprobar la existencia de los inventarios del cliente. Verificar que la compaa tenga derecho a ellos.

b) Localizar en las instalaciones del cliente una muestra de los elementos del equipo incluidos en la planta subsidiaria y en el mayor del equipo. y y Evidenciar la existencia de los equipos. Comprobar la integridad de los activos registrados.

c) Obtener una lista de inventario y conciliar el total con el mayor general. y y Comprobar la veracidad administrativa de los registros respectivos. Demostrar que no existe faltantes de inventarios ni faltantes de dinero en el mayor de la cuenta.

d) Seguir la pista de una muestra de los documentos de embarque en las transacciones registradas de las ventas. y Determinar la declaracin y revelacin correctas de los activos en los estados financieros.

e) Identificar las partes relacionadas y Encontrar la informacin necesaria para poner de manifiesto la posibilidad de que tanto la posicin financiera como el resultado del ejercicio, puedan haberse visto afectados por la existencia de partes vinculadas. Identificacin y revelacin de las transacciones de las partes relacionadas que sean importantes para los estados financieros.

f) Comprobar algunas compras de valores con las sugerencias de los corredores. y y Determinar su valuacin correcta. Indicar que las sugerencias son exitosas en cuanto sus valores demuestren costos bajos sin perder la calidad de la compra

2.2. CAPITULO 7 Ejercicios: 7.3, 7.18, 7.25 y 7.28

Anote los factores que constituyen el ambiente de control de una compaa. Los factores que constituyen el ambiente de control de una compaa son:        Integridad y valores ticos Compromiso con la competencia Consejo de administracin o comit de auditoria Filosofa y estilo operativo de los ejecutivos Estructura organizacional Asignacin de la autoridad y de responsabilidades Polticas y prcticas de recursos humanos.

7.3.-

7.18.- Qu es la carta a la gerencia? Por qu es importante?

Es un comunicado que a menudo emiten los auditores a los directivos conteniendo recomendaciones operativas y las debilidades menos importantes con mayor detalle. Por qu es importante? Es un documento de referencia para los ejecutivos. Reduce al mnimo la responsabilidad de los auditores en caso de un desfalco, o de prdidas atribuibles a debilidades del control interno. La calidad de las recomendaciones de los auditores refleja su competencia profesional, creatividad e investigacin

7.25.- Los auditores deben limitar los procedimientos sustantivos basndose en los resultados de las pruebas de los controles. Se pide:

a) Explicar y comparar los conceptos de evaluacin planeada del riesgo de control y de evaluacin revisada despus de aplicar las pruebas de controles.  Evaluacin planeada del riesgo de control.- sirve para disear el programa inicial de auditora de las pruebas sustantivas, para lo cual se planean procedimientos especiales para las afirmaciones con un alto nivel de planeacin y evaluacin.  Evaluacin revisada.- aporta evidencia de que el control interno est funcionando bien y que permita a los auditores evaluar los riesgos de un nivel mas bajo, esto a su vez permite reducir el tiempo dedicado a los procedimientos sustantivos. Finalmente, la evaluacin planeada es la primera en aplicarse puesto que la evaluacin revisada se la hace una vez aplicados los procedimientos previstos en la evaluacin planeada.

b) Aplicar el control interno a la afirmacin de existencia de cuentas por cobrar; dar un ejemplo que distinga los conceptos expuestos en la parte a.  Aplicar el cuestionario de control interno en el rea de cobranzas con el fin de determinar las situaciones de riesgos que se presenten en la misma.  Elaborar papeles de trabajo que permitan que justifiquen los resultados obtenidos en la aplicacin de los cuestionarios de control interno.

7.28.- Para aceptar las normas de auditoria generalmente aceptadas requiere, entre otras cosas, conocer el control interno actual. Los mtodos ms comunes para comprobar el conocimiento son los siguientes: utilizar un cuestionario, preparar una relacin escrita, elaborar un diagrama de flujo y combinar estos procedimientos. Se pide: a) Explicar las ventajas de comprobar el control interno usado: 1. Un cuestionario de control interno y Contiene una seccin para cada ciclo importante de transacciones, esto permite dividir el llenado del cuestionario entre varios miembros del personal de auditoria. La ausencia de respuesta en el cuestionario indica una debilidad del control interno y permite fortalecer esa rea. Ofrece una distincin entre debilidades importantes y menores y se indican las fuentes de la informacin con que se contestaron las preguntas. Incluyen comentarios explicativos sobre la deficiencia del control. 2. Una relacin escrita y y Describen el flujo de los ciclos de transacciones. Identifican a los empleados que realizan diversas tareas, los documentos preparados, los registros y la divisin de funciones 3. Un diagrama de flujo y y El diagrama de flujo refleja mejor su conocimiento del sistema de informacin contable del cliente y las actividades relacionadas con el control. Los sistemas o series de procedimientos se representan mediante un diagrama o representacin simblica que muestran los procesos en secuencia. Proporciona una imagen clara del sistema, de la naturaleza del procedimiento, de la divisin de responsabilidades, de las fuentes y distribucin de documentos, de los tipos y ubicacin de los registros y archivos contables.

y y y

b) Si al terminar su descripcin estn seguros de que el control interno no tiene debilidades materiales. debern efectuar pruebas de control interno? Explique su respuesta. Si se debe efectuar pruebas de control para evaluar su eficacia e identificar los controles que detecten errores materiales.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 3

3.1.

Elabore un mapa conceptual de los riesgos de auditoria.

RIESGOS DE AUDITORIA
En el nivel global es el riesgo de que los auditores no logren modificar acertadamente su opinin sobre estados financieros que contengan errores materiales.

RIESGO INHERENTE

Riesgo de error material en una afirmacin referente a una cuenta, sin considerar el control interno.

RIESGO DE CONTROL

Riesgo de un error material que ocurra en una cuenta y no se prevenga ni se detecte oportunamente mediante el control interno. El riesgo de control es el moderador del riesgo de deteccin, este es bajo para todos los objetivos y para mantener el riesgo de auditoria a un nivel bajo.

RIESGO DE DETECCION

RIESGO DEL TRABAJO DE AUDITORIA

Riesgo de que la reputacin de los auditores se pierda por asociarse a un cliente declarado en quiebra.

RIESGO DE NEGOCIOS

Riesgos que ponen en peligro la capacidad de los ejecutivos para alcanzar los objetivos de la empresa.

3.2.

Para la siguiente prctica seleccione su empresa y aplique los Cuestionarios de control interno y hojas de comentarios de las eficiencias reportables, para los componentes de Caja y Bancos e Inventarios. Siga las instrucciones para la preparacin de los papeles de trabajo que constan en el Anexo 1 de la actividad de aprendizaje N 1. Esta actividad es el inicio para que concluya con la actividad prevista en la segunda parte de la gua y que corresponde a la Asesora Didctica n 4 para lo cual usted deber obtener el Balance General.

Quito Ecuador, Enero 20 del 2008 Seor Ingeniero Juan Carlos Aguilar Gerente General GAB S.A.

B/I

INFORME DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS CAJA Y BANCOS E INVENTARIOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008 Con relacin a la evaluacin de las cuentas caja y bancos e inventarios de la EMPRESA FLOR ARTE TALLER al 31 de diciembre del 2008, se realizo un estudio de control interno contable que concuerde con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptados. Esta evaluacin tuvo como propsito encontrar las deficiencias en las cuentas de caja y bancos e inventarios y mejorar los procedimientos y el registro y control de las transacciones contables de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. En vista a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno contable, es posible que existan errores no detectados. Igualmente, la proyeccin de cualquier evaluacin del sistema hacia periodos futuros esta sujeta al riesgo de que los procedimientos se tornen inadecuados. El estudio y evaluacin de las cuentas caja y bancos e inventarios se realizo con el exclusivo propsito descrito en el primer prrafo, no se expresa una opinin sobre el sistema de control interno contable de FLOR ARTE TALLER. Basado en esta evaluacin se redactan algunas conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar el sistema de control interno de las cuentas caja y bancos e inventarios y los procedimientos contables. Quedo atenta para cualquier aclaracin adicional que pueda desear sobre el presente informe.

Atentamente,

Ing. Vernica Chvez AUDITORES & ASOCIADOS

B. 2/3 EMPRESA FLOR ARTE TALLER S.A.

RECOMENDACIONES TENDIENTES A MEJORAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS CAJA Y BANCOS Y SUS PROCEDMIENTOS CONTABLES

SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES ANTERIORES

Hemos realizado el seguimiento de las ltimas debilidades detectadas en el ejercicio anterior y las recomendaciones correspondientes a la revisin de las cuentas caja y bancos, se determino algunas situaciones reportables las cuales carecen de mejoras que se exponen a continuacin:

1. Observacin:
Durante nuestra revisin se observo que en la empresa FLOR ARTE TALLER no existe un manual de procedimientos que registre, controle, custodie, asigne responsabilidad, autorice e indique las formas estndar que se usa en el control del efectivo de ingresos y egresos, el cual es de gran importancia en una empres, toda actividad operativa como contable se lo realiza en forma verbal lo cual no garantiza ni define las responsabilidades del departamento de caja y bancos.

Recomendacin:
Se sugiere que como procedimiento de control interno se realice de un manual en el cual se establezca las polticas y procedimientos por escrito y donde consten todas las maneras estndar para la mejor utilizacin del efectivo de ingresos y egresos y su registro, control, custodio y asignacin de responsabilidad. Es necesario que dicho manual sea autorizado por la Gerencia y jefe departamental y debe ser conocido por todos lo involucrados en esta rea.

B. 3/3 2. Observacin:
El encargado de los cobros tambin se encarga de los fondos de caja es decir existe una duplicacin de funciones que no permite el correcto control de las cuentas porque el empleado cumple con dos funciones.

Recomendacin:
Se recomienda que inmediatamente se incorpore a la empresa una persona capacitada para llevar las cuentas de caja y bancos solamente y eliminar la duplicacin de funciones.

1.3.AObservacin: presenta un ejemplo de ndices usando el mtodo alfabticocontinuacin se numrico por ser el de uso mas generalizado en la prctica de la auditoria. En este Se detect que los desembolsos de caja chica no las letras dobles indican cuentas sistema las letras simples indican cuentas de activos, tienen respaldo de documentacin no existen comprobantes que indican cuentas de resultados: de pasivo y capital y las decenascertifiquen las salidas de dinero de caja chica. Recomendacin: La letra o nmero: Para las cuentas de:
Implantar un mtodo de registro de caja chica con los respectivos documentos de A Caja la empresa soporte por cada desembolso que realice y bancos y con firmas de responsabilidad B Cuentas por cobrar y elaborar el Arqueo de Caja Chica mensualmente.

C 4. Observacin: U W

Inventarios Activo fijo Cargos diferidos y otros

AA Documentos cambio de No se notifica a los bancos cuando existe por pagar las personas autorizadas en firmar cheques y esto produce una demora enpagar BB Cuentas por los ingresos y egresos efectuados por la empresa ya que la entidad financiera EE Impuestos por pagar Recomendacin: HH LL Pasivo a largo plazo Reservas de pasivo

RR Crditos hay cambio de personas autorizadas en Notificar a los bancos inmediatamente si diferidos firmar los cheques de la empresa.Capital y reservas SS 10 20 30 Ventas Costos de ventas Gastos generales

40 Ing. Vernica Chvez Gastos y productos financieros 50 Otros gastos y productos. AUDITORES & ASOCIADOS

EMPRESA FLOR ARTE TALLER S.A.

I. 2/3

RECOMENDACIONES TENDIENTES A MEJORAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA CUENTA DE INVENTARIOS Y SUS PROCEDMIENTOS CONTABLES

SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES ANTERIORES

Hemos realizado el seguimiento de las ltimas debilidades detectadas en el ejercicio anterior y las recomendaciones correspondientes a la revisin de los inventarios, se determino algunas deficiencias las cuales carecen de expuestas a continuacin:

1. Observacin:
Durante nuestra revisin se observo que en la empresa FLOR ARTE TALLER no existen reservas que cubran perdidas en los inventarios tales como daos, robos, incendios etc. Si sucediera un, dao o robo en los inventarios la empresa debe enfrentar un gasto que no tenia previsto y por lo tanto origina cierto desorden de las actividades normales de ingresos y gastos de la empresa.

Recomendacin:
Se sugiere la creacin de una reserva para cubrir perdidas en los inventarios originados por daos, robos, incendios, etc. Del total de inventarios se puede retener un porcentaje que sea destinado a esta reserva, el porcentaje debe calcularse de acuerdo al tamao de inventarios y segn lo determine el gerente departamental con autorizacin y firma del Gerente General.

2. Observacin:
Falta de registro en las mercaderas entrantes y en las mercaderas salientes. Las mercaderas que entran y salen de la empresa son verificadas mediante la observacin y concretadas verbalmente y no existe un registro que respalde dichas transacciones.

I. 3/3 Recomendacin:
Se recomienda que se implante un sistema de registros de mercaderas entrantes y salientes, con sus respectivos documentos de soporte (facturas, notas de pedido, comprobantes de venta o de compra, etc.), adems registrar la evidencia de conformidad mediante firmas en el libro de entradas y salidas de mercaderas

3. Observacin:
En la bodega las existencias las mercaderas estn almacenadas de manera desordenada e inconsecuente sin cdigos de secuencia de los productos ni segn su tamao y calidad del producto.

Recomendacin:
Implantar un mtodo de almacenaje de mercaderas siguiendo los lineamientos que favorezcan a la empresa siendo estos almacenados ordenada y sistemticamente, se creara un cdigo secuencial para cada producto de manera que sea mas fcil en el momento de hacer un inventario.

4. Observacin:
No se realizan procedimientos de verificacin frecuentes para controlar las existencias fsicas de las mercaderas.

Recomendacin:
Se efectuara un control de inventarios fsico cada 3 meses con el propsito de verificar el estado y cantidades fsicas de las mercaderas, las mismas que deben conciliar con los registros contables.

Ing. Vernica Chvez AUDITORES & ASOCIADOS