REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION UNIVERSITARIA INSTITUTO UNIVARSITARIO JESUS OBRERO IV SEMESTRE

DE CONRADURIA AUDITORIA I

Profesora: Marvelis Brcenas

Integrantes: Lugo; Alejandro. C.I: 17.124.724

Caracas, 7 de Noviembre de 2014

Por medio del presente informe se pretende dar a conocer de manera un poco ms clara y sencilla que son los ILICITOS TRIBUTARIOS y explicar de qu manera son sancionados mediante las medidas estipuladas en el CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO segn gaceta oficial N 37.305 DE FECHA 17/10/2001. Esperando que el contenido del mismo sea de su total beneficio y entendimiento. Al hablar sobre ilcitos tributarios se hace necesario definir algunos trminos como: El sujeto pasivo: Es la persona titular de la obligacin, en otras palabras es el encargado de cumplir con el objeto de la prestacin. La definicin legal se encuentra en el COT en su art. 19: Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable. Las clases de sujetos pasivos de la obligacin tributaria se desprenden de la definicin legal de este elemento. Son sujetos pasivos: los contribuyentes y los responsables. Contribuyentes: son las personas naturales o jurdicas obligadas segn la ley, al cumplimiento de las prestaciones tributarias, cuando ellas cumplen con los supuestos de hecho que dan nacimiento a la obligacin (hecho imponible). Se estipula en el art. 22 del COT.

La obligacin principal de los contribuyentes en el pago de los tributos y las obligaciones secundarias se refieren a deberes como: La inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal (RIF). La obligacin de llevar la contabilidad mercantil. Permitir las fiscalizaciones. Realizar y presentar las declaraciones fiscales.

Ilcito Tributario: Constituye ilcito tributario toda accin u omisin violatoria de las normas tributarias. (Art. 80 C.O.T) Clasificacin de los ilcitos Formales: Ilcitos formales. Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas. Ilcitos materiales. Ilcito sancionado con pena restrictiva de libertad.

Como se originan los ilcitos Formales: 1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas. 2. Emitir o exigir comprobantes. 3. Llevar libros o registros contables o especiales. 4. Presentar declaraciones y comunicaciones. 5. Permitir el control de la Administracin Tributaria. 6. Informar y comparecer ante la Administracin Tributaria. 7. Acatar las rdenes de la Administracin Tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales, y 8. Cualquier otro contenido en este Cdigo, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes.

Cmo se generan los ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas (Art. 108 C.O.T.):

Son originados por la importacin, industrializacin y comercializacin de, alcoholes, especies alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas del tabaco que acarrea multas de 50 U.T. a 350 U.T. y el decomiso de aparatos, recipientes, vehculos, instrumentos de produccin, materias primas en caso de una industria clandestina y el comiso de las especies fiscales.

Como se originan los Ilcitos materiales (Art. 109): Tienen que ver con dinero. Constituyen ilcitos materiales: El retraso u omisin en el pago de tributo o de sus porciones. El retraso u omisin en el pago de anticipos. El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir. La obtencin de devoluciones o reintegros indebidos.

Origen de Ilcitos sancionados con penas restrictivas de libertad (Art. 115 C.O.T.): La defraudacin tributaria. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o percepcin. La divulgacin, uso personal, o el uso indebido de la informacin confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posicin competitiva (funcionarios o empleados pblicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha informacin).

Las sanciones previstas en los literales 4 y 5 se reducirn a la mitad, si el responsable en su calidad de

agente de retencin o percepcin, se acoge al reparo y paga en los 15 das siguientes a la notificacin del Acta (Art. 112). Por no enterar lo retenido o percibido en las oficinas receptoras de fondos nacionales, dentro del plazo establecido, ser sancionado con multa equivalente al (50%) de los tributos retenidos o percibidos y por cada mes de retraso en su enteramiento, hasta un mximo (500%) del monto de dichas cantidades, sin perjuicio de la aplicacin de los intereses moratorios correspondientes y de las sanciones penales (Art. 113). Por reintegros indebidos ser sancionado con multa de cincuenta por ciento al doscientos por ciento (50% a 200%) de las cantidades indebidamente obtenidas y sin perjuicios y sin perjuicio de la sancin penal (Art. 114),

Sanciones (Art. 93 a 98): Quin aplica las penas? Sern aplicadas por la administracin tributaria (sanciones pecuniarias), a salvo de las penas de crcel (penas restrictivas de libertad) que sern impuestos por el tribunal. Las multas no se pagan con crcel y las sanciones pecuniarias si no se pagan en efectivo, se pagan con crcel. Los rganos judiciales tendrn la posibilidad de suspender la pena restrictiva de libertad si el contribuyente no es reincidente, es decir sino ha sido condena do por un hecho ilcito anteriormente, y si ha pagado las cantidades adeudadas al fisco. Re Vista Tipos de sanciones:
1. Prisin:

Crcel u otro establecimiento penitenciario donde se encuentran los privados de libertad; ya sea como detenidos, procesados o condenados. El Cdigo Orgnico Tributario nos dice que las

personas jurdicas responden por los ilcitos tributarios. Por la comisin de los ilcitos sancionados con penas restrictivas de la libertad, sern responsables sus directores, gerentes, administradores, representantes o sndicos que haya personalmente participado en la ejecucin del ilcito (Art. 90 C.O.T.) 2. Multa Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativa, o de polica, o por incumplimiento contractual. Hay pues, multas penales, administrativas y civiles.
3. Comiso y destruccin

De los efectos materiales objeto del ilcito o utilizados para cometerlo. 4. Clausura temporal del establecimiento Cierre temporal, parcial o definitivo del local comercial perteneciente a la persona natural o jurdica que comete un ilcito tributario, y que emana de una ordenanza administrativa del ente recaudador del tributo (en el caso de Venezuela, el Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria y Aduanera, SENIAT) 5. Inhabilitacin para el ejercicio de oficios o profesiones Sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior, se les aplicar la inhabilitacin para el ejercicio de la profesin por un trmino igual a la pena impuesta, a los profesionales y tcnicos que con motivo del ejercicio de su profesin o actividad participen, apoyen, auxilien o cooperen en la comisin del ilcito de defraudacin tributaria (Art. 89 de la C.O.T.).

6. Suspensin o revocacin del registro y autorizacin de industrias y expendios de especies gravadas y fiscales Decisin administrativa de la autoridad tributaria (SENIAT), en virtud de la cual se revoca (dejar sin efecto), o suspende la licencia de una persona natural o jurdica para que contine comercializando o prestando sus servicios en el espacio donde esa autoridad, ejerce su jurisdiccin. A nuestro juicio, la prisin o pena restrictiva de la libertad viene a ser la sancin ms grave que puede imponrsele al individuo por la comisin de los ilcitos tributarios. Considera el grupo que la libertad de movilidad y desenvolvimiento, o sea, la libertad individual es un derecho humano esencial e inherente a la persona, y privar a una persona de su libertad, por la comisin de un delito; viene a ser la sancin ms estricta que aplica el Derecho Penal a cualquier individuo incurso en un delito. Si una sancin fue impuesta en un tiempo anterior y se paga ahora, ser el valor vigente de la U.T el cual se tiene que pagar (pargrafo primero del art. 94). Los artculos 95 y 96 traen las circunstancias agravantes y atenuantes. Art. 97 y 98 cambio de comiso por multa, esto puede ocurrir como pena en materia de especies fiscales y gravadas, como elaboracin clandestina de alcohol etc.