UNIVERSIDAD CENTRAL DE VENEZUELA Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales Escuela de Administracin y Contadura Auditoria II

MANTEX, S.A CICLO DE COMPRAS

Integrantes: Carrillo, Maril Cumana, Claudia Marval, Jorge Rivas, Monica

INTRODUCCIN MANTEX, S.A es una empresa de inicios muy arraigados en Venezuela. Entre sus objetivos principales se encuentran, elaborar, manufacturar, comprar y celebrar toda clase de transacciones relativas a sustancias qumicas. Siendo una de las corporaciones ms relevantes del pas, presenta un gran nmero de productos destinados a una gama variada de clientes, que le permiten colocarse en los primeros puestos de competitividad en Venezuela. As mismo, un punto a su favor es la cultura y estructura organizacional, que estando bajo los lineamientos de la Superintendencia Nacional de Valores (antes Comisin Nacional de Valores) y cotiza sus acciones en la Bolsa de Valores de Caracas por lo que tambin se rige por la Ley de Mercado de Valores. Es por ello que, a continuacin, se realizar un anlisis de los riesgos evidenciados en conjunto con las mitigaciones de los mismos, con la finalidad de determinar las posibles reas sensibles a riesgo y asi lograr de forma razonable librar de posibles errores materiales los Estados Financieros Por consiguiente, se indagarn las principales acciones y estrategias a nivel operativo de la Entidad se consider, empleando para ello informacin y datos relevantes que se relacionen al entorno econmico en diferentes mbitos, para lograr correlacionarlos con la informacin financiera suministrada en los estados financieros y sus respectivas notas, con el objetivo de poder concluir razonablemente el resultado de la gestin en virtud a los hechos y circunstancias que pudieron influir en sus actividades, y a partir de este punto, derivar los riesgos a los que se enfrentan, sus fortalezas y debilidades, enmarcando las recomendaciones ms adecuadas y oportunas para lograr el xito en la seccin operativa de su actividad productiva y comercial.

MANTEX, S.A.
y Conocimiento del entorno de la entidad Fundada en 1951 con el nombre de Celanese Venezolana, S.A.. En 1952 se convierte en empresa de capital abierto, al inscribirse en la Bolsa de Valores de Caracas, representadas tambin sus acciones en el mercado secundario de Nueva York a travs de un programa de American Depositary Receipts (ADRs), siendo el banco depositario The Bank of New York.. En 1982 cambia su nombre a MANTEX, S.A. Por ms de 40 aos, Mantex se desempea con gran xito en el sector industrial manufacturero, especficamente en el rea qumica y textil. En 1983 inicia la fabricacin y exportacin de filtros de cigarrillos, y firma un Joint Venture con Rhodia Acetco y Petpack. A mediados de los aos 90, Mantex, inicia un plan estratgico que le permita adecuarse a las realidades del momento, y de esta manera, aprovechando el gran potencial de terrenos del parque industrial de Valencia, desarrolla, una master plan para acometer su desarrollo. As se crea Metropolis Valencia, Centro Comercial, inaugurado en una primera fase en Junio del 2001, y que cuenta con 3 etapas ms de desarrollo, de las cuales se inaugur la segunda, el pasado ao. A finales del 2005, ya con la solidez de su producto de Valencia, Mantex inicia un proceso de expansin, con el desarrollo de METROPOLIS BARQUISIMETO, el cual fue inaugurado en Marzo de este ao, y que ya constituye una referencia obligada comercial en la ciudad de Barquisimeto y el Estado Lara. Conociendo el entorno de la entidad pudimos conocer que la misma es una empresa bien posicionada en el mercado pero que sin embargo las misma tiene un fuerte competidor que sera la constructora Sambil, cuya solida trayectoria hace que la misma tenga en sus haberes mas de 100 edificaciones y conjuntos residenciales, adems de las obras comerciales entre las que destacan el Centro Lido y el centro comercial Sambil con sus distintas localidades. Por todo esto la constructora Sambil es considerada por muchos la compaa mas grande y solida del pas.

y Matriz DOFA DEBILIDADES y Susceptibilidad ante cambios en la actividad econmica, ya que ellos tiempo atrs realizaron un cambio de rama importante. y El incremento del PIB ha sido estimulado por el aumento en el consumo del sector privado, el cual ha venido creciendo desde el ao 2003. FORTALEZAS y Poseen un solido posicionamiento en el mercado venezolano. y Alto conocimiento de la gerencia en cuanto a las mejores estratgicas del mercado. y Fusin con la empresa Tunel GET, una empresa con gran experiencia en la construccin de centros comerciales. y Los ingresos de la entidad provienen principalmente del arrendamiento de los locales comerciales, pero sin embargo tambin realizan la venta de algunos locales comerciales. OPORTUNIDADES y Los ingresos de la empresa anualizados experimentan un importante crecimiento del 163%. y Su gran reconocimiento en Valencia y Barquisimeto, por la construccin de los centros comerciales metrpolis. y El estudio de la poblacin que ellos realizan antes de proceder a hacer cualquier construccin. AMENAZAS y Volatilidad del ambiente operativo en Venezuela, es decir, la inseguridad econmica que se vive actualmente en el pas. y El negocio inmobiliario en Venezuela, principalmente los arrendamientos, han sido objeto de diversas regulaciones a lo largo de la historia, tanto a nivel de requerimientos tcnicos como a nivel de precios y Su principal y fuerte competidor la constructora Sambil.

y Esquema del ciclo de compras de una empresa constructora

1. Planificacin Dentro de este punto se encuentra el presupuesto, lo cual es lo ms importante al momento de la revisin del auditor; el presupuesto fundamentalmente consiste en cuantificar en trminos monetarios la toma de decisiones anticipada y los objetivos trazados, de manera que permitan visualizar su efecto en la empresa para servir como herramienta del control administrativo. Un presupuesto es la herramienta de la que se vale la administracin para elaborar una estimacin en trminos monetarios de las operaciones y de los recursos necesarios para un determinado periodo para cumplir con los objetivos trazados por la gerencia de la empresa. y Polticas y pasos que debe seguir Mantex al momento de hacer el presupuesto Principalmente el presupuesto busca o tiene el fin de expresar lo que la administracin tratar de realizar, de tal forma que la empresa logre un cambio ascendente en determinado periodo. El periodo conveniente para la elaboracin de un presupuesto es un ao. mayora de las empresas preparan presupuestos anualmente; otras lo hacen forma semestral o trimestral, en el caso de Mantex se realiza anualmente. trmino de cada periodo se revisan los presupuestos y se analiza La en Al el

comportamiento real respecto a lo planeado, con el fin de que se realicen los ajustes necesarios. El mismo se divide por meses. El mes constituye el periodo bsico para ir comparando lo real y lo presupuestado; el presupuesto puede tambin dividirse por trimestre o por semestre, segn se considere oportuno. Recordemos que la funcin fundamental de los presupuestos es su utilizacin como instrumento de control administrativo. Al momento de realizar el presupuesto Mantex debe tomar en cuenta todas las reas y actividades de la empresa. Es un plan visto como un todo, pero tambin est dirigido a cada una de las reas, de forma que contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la organizacin. A este proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por las diferentes reas que lo integran. Los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armona. Si estos planes no son coordinados, el presupuesto maestro no puede ser igual a la suma de las partes, creando por tanto confusin y error. Principalmente lo que busca Mantex con la elaboracin del presupuesto es la determinacin de los ingresos que se obtendrn, as como de los gastos que se van a producir. Esta informacin debe elaborarse en la forma ms detallada posible. Mantex tambin debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operacin, es decir, determinar los ingresos que se esperan obtener, as como de los gastos que se esperan producir. Esta informacin debe elaborarse en la forma ms detallada posible. y Riesgos El principal riesgo y el mas importante es que el presupuesto esta basado en estimaciones: esta limitacin obliga a que la administracin de Mantex trate de utilizar determinadas herramientas estadsticas para lograr que la incertidumbre se reduzca al mnimo, ya que el xito de un presupuesto depende de la confiabilidad de los datos que estemos manejando. Este presupuesto a su vez debe ser adaptado constantemente a los cambios de importancia que surjan; esto significa que es una herramienta dinmica, pues si surge algn inconveniente que la afecte, el presupuesto debe adaptarse, ya que de otra manera se perdera su sentido. Otro riesgo es que su ejecucin no es automtica: necesitamos hacer que el elemento humano de la organizacin de Mantex comprenda la utilidad de esta herramienta, de tal forma que todos los integrantes de la empresa sientan que los primeros beneficiados por el uso del presupuesto son ellos, ya que de otra forma sern infructuosos todos los esfuerzos para llevarlo a cabo. En este momento el

auditor debe evaluar el riesgo de que efectivamente cada departamento de la entidad tenga en cuenta que su ejecucin no es automtica y que todos los departamentos deben ir de la mano en su elaboracin. Otro riesgo podra ser que la elaboracin de mis toma tiempo y costo al prepararlos, por lo que el auditor corre el riesgo de que tal vez la persona que realiza el presupuesto no es el personal mas idneo para realizarlo. Un riesgo de auditora presente es que las estimaciones que se hagan no estn en concordancia con la realidad, por lo que el auditor debe evaluar muy bien lo antes mencionado y Controles que debe llevar Mantex para mitigar los riesgos antes mencionados

El primer control que debe considerar Mantex es tener un comit de presupuestos, el cual estar constituido por miembros de la gerencia. Este comit fijar las pautas generales que la organizacin deber seguir y coordinar los presupuestos que por separado preparan las diversas unidades de la organizacin, resolviendo las diferencias que surjan entre ellas, para luego someter el presupuesto final a la consideracin del director general y del consejo. Una vez determinado el periodo presupuestario, el comit de presupuestos se dedicar a la elaboracin del instrumento. Solicitar formalmente a todos los otros integrantes de la organizacin que presenten sus objetivos y expectativas, haciendo hincapi en las ventajas que derivan de una buena elaboracin presupuestal. Otro control fundamental es que es indispensable la coordinacin en todas las reas, si se quiere lograr la eficiencia del presupuesto. Por ello, se requiere fijar fechas lmite en las que la informacin de cada departamento deba estar a disposicin de dicho comit. Es necesario que se elaboren por escrito las polticas, los mtodos y los procedimientos que regirn el presupuesto; esto se logra mediante la elaboracin de un manual de presupuesto adecuado. Dicho manual debe contener los siguientes requisitos: o Los objetivos, finalidades y funcionalidad de todo el plan presupuestal, as como la responsabilidad que tendr cada uno de los ejecutivos o miembros del personal que tiene asignada un rea de responsabilidad presupuestal.

o El periodo que incluir el presupuesto, como la periodicidad con que se generaron los informes de actuacin. o Toda la organizacin que se pondr en funcionamiento para su perfecto desarrollo y administracin. o Las instrucciones para el desarrollo de todos los anexos y formas en que estar elaborado el presupuesto.

y Aseveraciones que debe tener en consideracin el auditor para evaluar esta parte del ciclo de compras

 Integridad: el auditor debe evaluar si efectivamente todas las partidas que van en el presupuesto estn contempladas en el mismo.  Valuacin: el auditor debe analizar si todas las estimaciones realizadas en ese presupuesto estn acorde con la realidad de Mantex.  Exactitud: esto no es ms que verificar que los montos y otros datos se hayan realizado de manera apropiada.

y Compras y Polticas y pasos que debe seguir Mantex al momento de hacer las compras necesarias Polticas del Departamento de Compras de Mantex. Para realizar una compra se debe tener una gua; las polticas de compra son importantes, sobre todo por los continuos cambios de precios y la escasez de los materiales. Se puede comprar, segn ms convenga, de acuerdo con las siguientes polticas:  Producir o comprar. Mantex debe decidir si lo que se compra se puede producir dentro de la misma empresa.  Los proveedores suelen exigir precios demasiado altos; si se decide producir, bajan los costos, adems de tener la oportunidad de vender el producto que se decidi producir.

 Tambin se puede presentar el caso contrario: estar produciendo algn material cuya compra abaratara los costos. Para tomar la decisin de producir o comprar, se tienen que comparar constantemente los precios (sus variaciones) y la disponibilidad de los proveedores para entregar la compra.  Por lo regular, las empresas como Mantex dedicadas a la construccin no producen sus materiales, sino que los compran.  Compras "a instancias" o compras "para ms adelante". Si una empresa sigue una poltica de compras "a instancias" ordena pequeas cantidades a intervalos frecuentes. Las compras "para ms adelante" consisten en comprar cantidades mayores menos frecuentes. Para elegir la poltica correcta se deben considerar dos factores: el primero es el precio de mercado; si los precios en el mercado sufren fluctuaciones continuamente, la poltica de compras "a instancias" sera la ms viable para evitar el riesgo de prdida. Contrariamente a esto, si los precios son estables durante grandes periodos se optara por las compras "para ms adelante".  Compras por contrato. Este tipo de adquisiciones se basa en un acuerdo con el vendedor en donde se establece que este va a proveer de materiales durante un perodo determinado, a cuya finalizacin el contrato puede o no renovarse. La ventaja de este acuerdo es la seguridad de que nunca va a faltar material y que se aprovecharn los precios bajos en el momento de la compra. Para efectuar este tipo de compras es necesario pagar una gran cantidad del pedido por adelantado.

y Riesgos El principal riesgo que corre Mantex es que se de la falta de inventarios de materiales para la produccin, ya que esto podra disminuir una operacin y ser extremadamente costosa en trminos de retraso de produccin. Para producir una obra de calidad es necesario utilizar materiales de calidad, no por ahorrar se deben comprar materiales de marcas no aceptables, pues estos no renen los requisitos de los materiales de alta calidad, y el costo de reconstruccin o reparacin ser ms elevado que el aparente ahorro, sin mencionar al dao al prestigio de la empresa, esto es un riesgo muy importante para Mantex, ya que como se dedica a la construccin el debe construir con productos de alta calidad que perduren en el tiempo.

Si los procedimientos que utiliza el departamento de compras no son eficientes, el costo de administracin de este departamento ser excesivo, por lo que se requiere que el gerente de compras de Mantex revise continuamente la operacin para asegurarse de que el costo es efectivo.

y Controles que debe llevar Mantex para mitigar los riesgos antes mencionados

Primero que nada Mantex debera establecer en los manuales las especificaciones de lo que se va a comprar. No se puede comprar algo que no se conoce mas si se esta en el ramo de la construccin, para esto es necesario recabar la mayor cantidad posible de informacin acerca del material, lo cual le sirve a Mantex para: y Establecer las caractersticas de lo que va a comprar, que ms adelante, en el momento de recibirlo, le va a ayudar para decidir si lo acepta o no. y Colocarse en una mejor posicin con respecto al vendedor y poderle exigir calidad, buenos tiempos de entrega y en general, tener ms libertad para negociar. y Estar seguro de que lo que va a comprar le va a servir. y Detectar cundo se necesitan los materiales y activar la compra. Una compra se necesita hacer cuando los materiales llegan a una cantidad mnima, La cual se establece mediante diferentes factores. Cuando en el almacn se llega a tal cantidad de material, se debe activar la compra, este criterio se utiliza con referencia a materiales que se compran frecuentemente, estn almacenados y se conoce su consumo aproximado en determinado perodo. y Para activar la compra, tanto de material que se compra con frecuencia como para aquellos que se compran en pocas ocasiones, se debe pedir a diferentes proveedores el precio y tiempo de entrega. y Cuando la persona encargada de realizar las compras solicita el precio y tiempo de entrega a un proveedor por determinada cantidad de material, ste puede responder por escrito, personal o telefnicamente una cotizacin. Esto no compromete al comprador, pero le ser til al momento de elegir al proveedor del material.

y Cmo elegir al proveedor. Con la experiencia de comprar y tener trato con los proveedores, se llega a conocer la calidad de sus productos, precios, descuentos, su cumplimiento y puntualidad en las entregas y cualquier otro aspecto que ayude a elegir al proveedor. y La orden de compra. Despus de elegir a un proveedor, se le comunica que se le va a comprar el material. En algunos casos, esta comunicacin se puede hacer telefnicamente o de palabra. Se llama al proveedor, se le confirma la cantidad que cotizara y se le pide que enve los materiales. y Lo anterior es colocar una orden de compra de modo informal, sobre todo si el proveedor no entreg cotizacin por escrito. De este modo se confa que el proveedor enviar los materiales solicitados en la cantidad y plazo sealados. y El modo formal de colocar una orden de compra es hacindola por escrito; por lo regular se sigue un consecutivo para archivo con el nmero de folio de cada orden. La orden de compra de Mantex deben contener lo siguiente:  Fecha en que se coloc el pedido.  Nombre del proveedor.  Cantidad del material.  Precio unitario.  Valor total  Porcentaje de impuesto y su valor.  Valor total con impuesto.  Descripcin de la forma de pago.  Fecha de entrega. Los encargados del departamento de compras deben darle seguimiento a la compra. Es conveniente que se archiven todas las rdenes de compra que se colocan y se tenga un registro que indique la fecha en que el proveedor debe entregar los materiales.

Se le debe notificar al departamento de recepcin de materiales acerca de los artculos que van a llegar en el futuro, mas no se le debe dar informacin acerca de la cantidad que va a llegar. Se le debe avisar al departamento de planeacin u otro departamento de requisiciones que se ha colocado el pedido. Y por ltimo se debe notificar al departamento de contabilidad general acerca del compromiso de compra.

y Aseveraciones que debe tener en consideracin el auditor para evaluar esta parte del ciclo de compras

 Ocurrencia: el auditor debe evaluar que todas las transacciones registradas han ocurrido efectivamente y las mismas ataen a la entidad.  Integridad: evaluar que absolutamente todas las transacciones relativas a compras estn efectivamente registradas.  Exactitud: se debe evaluar que los saldos estn registrados acorde a los soportes de los mismos y se hayan realizado de manera apropiada.  Corte: evaluar que las transacciones estn registradas en el periodo correcto.  Derechos y obligaciones: evaluar que Mantex efectivamente tiene el derecho sobre esa compra y los pasivos asociados al mismo.  Valuacin: el auditor debe evaluar si las compras realizadas se han registrados por los montos apropiados, y que cualquier ajuste que podra darse estn registrados apropiadamente.

Almacenamiento

Dentro de Mantex, el almacn es el departamento responsable de surtir los pedidos hechos por el departamento de produccin, de solicitar al departamento de compras, materiales cuando estos llegan a su punto mnimo; y recibir, verificar, almacenar y salvaguardar los materiales que posteriormente sern utilizados en produccin.

Deber ser:  Surtir en tiempo las requisiciones de materiales enviadas por el departamento de produccin, previamente autorizadas.  Procurar evitar la falta de material solicitando al departamento de compras nuevos pedidos cuando los materiales lleguen a su punto de re-orden.  Mantener registros actualizados de las unidades en existencia de los materiales.  Salvaguardar los materiales recibidos en las bodegas para as evitar robos o extravos, exposicin a factores ambientales y deterioros en general.  Recibir y verificar los pedidos de materiales que ingresarn al almacn  Responsabilidad de recibir los envos autorizados, inspeccionar el contenido, llenar los formatos adecuados y transportar los artculos a los almacenes.  Recibe e inspecciona los artculos y verifica las cantidades con la orden de compra y la boleta de empaquetamiento.  Prepara informes cuando hay escasez, daos durante el trnsito y devoluciones a los vendedores.  Prepara una gua de recepcin para distribucin a varios departamentos.  Entrega la mercadera a los almacenes.  El documento principal que se prepara en el departamento de recepcin es una gua de recepcin. Generalmente esta gua contiene un espacio destinado a comentarios acerca de la condicin del envo.

Riesgos:

Las prdidas que se producen en los almacenes pueden deberse a deterioros, roturas, hurtos o incapacidad para encontrar los artculos cuando se les necesita. Estas prdidas pueden minimizarse aplicando procedimientos de almacenes eficientes. Normalmente, el almacn se divide en secciones, sub-secciones y depsitos. Se mantienen etiquetas de depsitos que indican la cantidad y ubicacin de cada artculo en el almacn. La ubicacin, grado de control que se ejerce y asignacin de espacio a los artculos especificados, dependen de sus caractersticas, como por ejemplo, frecuencia de uso, costo, tamao, etc.

 Controles  La gua de recepcin es un documento bsico para el sistema de control interno de Mantex. La copia que se enva al departamento de contabilidad general sirve para hacer una comparacin entre las cantidades reales recibidas y las que aparecen en la factura del proveedor. Tambin se envan copias de la gua de recepcin al almacn (para asignar el espacio adecuado y asentar los datos en el inventario) y al departamento de compras  Es conveniente durante un ejercicio, hacer recuentos peridicos de existencias, hasta lograr que puedan comprobarse, un gran volumen de existencias, sino es que todas, y al fin del ejercicio se har un recuento fsico general (con paro de actividades de la empresa) tomndose ciertas medidas como las siguientes:  Planeacin de la toma de inventario fsico.  Que no existan entradas de almacn pendientes de registrarse.  Que no existan salidas de almacn pendientes de registrarse.  Listados con los nombres de materias primas, materiales y artculos terminados escritos a mquina, o en computadora.  Separar las materias primas, materiales y artculos terminados a vistas, en depsito, en comisin, etc.  No recibir materias primas, materiales y artculos terminados de proveedores, y en caso de hacerlo, integrarlos al inventario.  No despachar materias primas, materiales y artculos terminados y en caso de hacerlo controlar su salida por medio de vales.  Es recomendable usar tarjetas marbete para la toma de inventarios normalmente con tres secciones, una para el primer recuento, otra para el segundo recuento, una seccin para el departamento de contabilidad.

y Aseveraciones que debe tener en consideracin el auditor para evaluar esta parte del ciclo de compras

 Existencia, el Auditor deber verificar que existe todo el inventario registrado a la fecha del estado de situacin financiera  Integridad, Comprobar que se ha contado todo el inventario existente.  Valuacin: Verificar que las cantidades de inventario concuerdan con los artculos fsicamente disponibles, y los valores utilizados son los correctos.  y Departamento de Finanzas. Deber ser: y Posterior a la colocacin del pedido de materiales, el departamento de compras debe enviar documentos que sirvan de soporte de la compra al departamento de Finanzas para que ste

programe su pago. Los documentos que el departamento de Compras enva son generalmente Las facturas de todo lo que se compra deben archivarse en orden para su fcil localizacin y contener la siguiente informacin: o Fecha de la factura. o Cantidad. o Precio unitario. o Valor total (multiplicacin del precio unitario por cantidad). o Porcentaje de descuento y valor en pesos de dicho descuento (si lo hay) o Porcentaje de impuesto y valor del mismo. o Descripcin de cargos adicionales y su valor (si los hay) o Valor de la factura en nmero y letra. Siempre de acuerdo con lo negociado, la factura se puede pagar de las siguientes formas: o Al contado: El material o producto se entrega junto con la factura y en ese momento el comprador paga el importe de la misma. o A crdito: y El material o producto se entrega junto con la factura. y El comprador entrega al vendedor un contra recibo. y La factura queda en manos del comprador, pero no la paga. y Vence la fecha de pago. y El vendedor entrega al comprador el contra recibo, y se le paga el valor de la factura que ampara dicho contra recibo. o Pago por anticipado:  El comprador paga al vendedor una parte o el total del valor del material (segn negociacin) antes de recibirlo.  El vendedor entrega al comprador un recibo por el valor del monto anticipado.  El vendedor entrega al comprador el material junto con la factura.  Si falta algo de pagar, se sigue el procedimiento pactado al realizar la compra. Las facturas de todo lo que se compra deben permanecer en la empresa, por si es necesario hacer una aclaracin despus de que se pag. Se pueden archivar por:  Proveedor.  Fecha  Material  Cualquier forma que facilite su bsqueda.  Los contra recibos y recibos que el proveedor devuelve a la empresa cuando se le paga, tambin deben ser archivados, porque desde el momento en que estn de nuevo en manos de la empresa (comprador) constituyen una forma de controlar y comprobar que facturas estn pagadas.  Los contra recibos y recibos se pueden archivar junto con la factura a la cual amparan.  copia de la orden de compra y original o copia de la factura. Riesgos

BUSCAR EN INTERNET PORQUE NO LOS CONSEGUI

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Controles: Todas las transacciones relacionadas con la compra, recepcin, almacenaje y consumo de materiales deben basarse en rdenes escritas, debidamente autorizadas por un funcionario responsable. Debe ser posible en cualquier tiempo determinar la cantidad y costo de cada clase de material en existencia. Todo el material que no se necesite inmediatamente en los procesos de fabricacin debe almacenarse en un lugar seguro bajo una supervisin apropiada. Debe poderse determinar fcilmente la clase y cantidad de material usado en la produccin. Todas las cuentas de inventario de materiales deben poderse comprobar en cuanto a su exactitud en total por medio de cuentas de control en el mayor general. Cuando menos dos personas deben operar todos los movimientos de materiales, para evitar fraudes o robos, excepto en un caso de colusin entre ambas

CONCLUSION

A manera de conclusin es importante destacar que al verificar los gastos por medio de pruebas de detalle, siempre ser deseable que obtengamos la evidencia que se genera de manera externa que la que se genera internamente. Deberemos, por lo tanto, solicitar ver la factura del proveedor para cada partida de gastos que deseamos probar. Cuando se presenta dicha factura del proveedor, deber examinarse para satisfacernos de que el gasto se incurri vlidamente en beneficio del cliente. Resulta difcil precisar las circunstancias en las cuales una partida de gasto pudiera no ser vlida Cuando se identifica alguno de dichos asuntos, se deber comunicar a la persona encargada de la gerencia de campo. Puede suceder que exista una explicacin inocente. Las Guas de Auditora no requieren que establezcamos la autenticidad de los documentos originales, pero deberemos probarlos adicionalmente para determinar si la partida es un gasto incurrido genuinamente en beneficio del cliente.

La validez, el registro, la valuacin y el corte son aseveraciones importantes a ser identificadas y probadas en la auditoria pues demuestran y nos permiten confirmar el posible riesgo de determinada rea especficamente en el ciclo de compras. MANTEX, S.A., presenta ciertas prioridades a resolver, ms sin embargo los indicadores que los representan son adecuados y an ms se le aade el mrito de desenvolverse en un ambiente , ntimamente relacionado a la probable estatizacin, con una economa en evidente deterioro con el crecimiento inflacionario y la inseguridad jurdica que cierra cada vez ms el mercado de inversin. MATEX, S.A, han sabido mantenerse en el mercado a niveles competitivos, obteniendo por los momentos un nivel de ingresos adecuado con su estructura de costos, logrando alcanzar ganancias, aun cuando se enfrentan a fuertes competidores en diversos niveles. Sin embargo, hay que destacar que los puntos lgidos que presenta, especficamente en sus compras que mantienen un alto posicionamiento y solo una gran competidora a nivel Nacional. Por ende Productos MANTEX, S.A., es una empresa que se ha destacado en el perodo en estudio en su gestin operativa, a pesar de que las acciones polticas y econmicas de las autoridades ejecutivas nacionales favorezcan la inestabilidad industrial y comercial, influyendo en el incremento de los costos de produccin y gastos operativos necesarios para lograr mantener un ptimo nivel de calidad y seguir prestando una adecuada gestin en virtud de las grandes expropiaciones, en conjunto con polticas y medidas relacionadas con las propiedades, arrendamientos e inmuebles que afectan de manera significativa a MANTEX, S.A.

RECOMENDACIONES

Lo siguiente son sugerencias para la persona encargada del trabajo en cuanto a la manera en que deberemos proceder: 1. Si existe falta de evidencia de soporte, deberemos acercarnos al alto directivo de la gerencia del cliente que no haya estado involucrado en el procesamiento o la aprobacin del gasto y pedirle que investigue. Si la factura se paga con cheque, deberemos preguntar si el cliente tiene el cheque pagado para respaldar el pago. Si el cliente destruy el cheque pagado o no puede encontrarlo, el problema debe ser comunicado al gerente. Si el cliente no obtiene los cheques pagados de sus banqueros, deberemos solicitar al cliente que escriba al banco y le pida que nos enve directamente el cheque relevante.

2.

Si, como parte de nuestra verificacin de los gastos, decidimos examinar los cheques pagados, deberemos:

 Asegurar que el monto y el beneficiario corresponden a los detalles registrados en los registros contables.  Asegurar que las firmas aparentan ser las registradas en el banco.  Investigar cualquier alteracin aparente y endosos inusuales (por ejemplo, partes relacionadas tales como directores, empleados, compaas del grupo). 3. Las debilidades en los sistemas del cliente debern observarse de tal manera que puedan incluirse en nuestro informe a la gerencia. Tambin necesitaremos reconsiderar cualquier confianza que depositemos en el sistema de control del cliente sobre los gastos.