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SAN SALVADOR, EL SALVADOR, C.A TELEFONO (503) 281-2444 . Email: informa@ssf.gob.sv . Web:http://www.ssf.gob.sv

NCB-017 El Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero, con base a lo establecido en el literal c) del artculo 10 de su Ley Orgnica, y el artculo 224 de la Ley de Bancos, emite las: NORMAS PARA LA ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS DE BANCOS CAPITULO I OBJETO Y SUJETOS Art. 1.- Estas normas tienen como objeto establecer regulaciones y procedimientos que permitan la elaboracin de estados financieros uniformes y consistentes. Art. 2.- Los sujetos obligados al cumplimiento de estas Normas son los bancos considerados como personas jurdicas individuales y las sucursales de bancos extranjeros establecidas en el pas. La expresin banco utilizado en estas Normas es comprensiva de sucursales de bancos extranjeros establecidos en el pas; y cuando se mencione a la Superintendencia, se entender que se trata de la Superintendencia del Sistema Financiero. CAPITULO II REQUISITOS Y CONTENIDO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Art. 3.- Los aspectos ms relevantes que deben considerarse en la preparacin de los estados financieros son: I. Normas tcnicas y principios de contabilidad

Los estados financieros deben prepararse con base a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las normas contables emitidas por la Superintendencia del Sistema Financiero, las cuales prevalecern cuando exista conflicto con las primeras. Cuando las NIC presenten diferentes opciones para contabilizar un mismo evento deber adoptarse la ms conservadora. I. De la expresin de las cifras

Las cifras de los estados financieros y las de sus notas debern expresarse en millones de colones con un decimal. II. Origen contable de los saldos

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Las cifras de los estados financieros y las de sus notas, debern tener su origen en los saldos del libro mayor a la fecha de referencia correspondiente. Por ningn motivo los estados financieros debern ser preparados contemplando ajustes no registrados en la contabilidad. II. Depuracin de saldos

Los saldos de los estados financieros no deben presentar activos o pasivos sujetos a confirmacin; ni saldos cuya aclaracin, regularizacin o registro definitivo dependa del banco. III. Saldos negativos

Cuando fuere necesario divulgar cuentas de valuacin como las Reservas de Saneamiento y las Depreciaciones Acumuladas, debern presentarse entre parntesis. Estados financieros bsicos Art. 4.- Los estados financieros bsicos que deben elaborarse con referencia 31 de diciembre son: el balance general, el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo y el estado de cambios en el patrimonio, segn modelos en los anexos Nos. 1, 2, 3 y 4. Tales informes deben presentar en forma comparativa por igual perodo anterior. Las notas a los estados financieros son parte integral de los mismos. En ningn caso debe dejar de redactarse una nota, si no existe el evento, transaccin o saldo deber expresarse tal situacin. Podrn incluirse otras notas cuando las circunstancias de cada banco as lo requieran y por requerimiento de los auditores externos, en tales casos la nota deber intercalarse donde corresponda. A continuacin se describen los modelos de notas de obligatorio cumplimiento: Nota 1. Operaciones

Debe expresarse el giro empresarial, las principales operaciones que realiza, el mercado en que opera, la forma jurdica de la entidad y la moneda en que estn expresados los estados financieros. Nota 2. 2.1 Principales polticas contables Normas tcnicas y principios de contabilidad

Los presentes estados financieros han sido preparados por (nombre de la entidad) con base a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las normas contables emitidas por la Superintendencia del Sistema Financiero, las cuales prevalecen cuando existe conflicto con las primeras, por consiguiente, en la nota No........ se explican las diferencias contables En los casos que las NIC presenta diferentes opciones para contabilizar un mismo evento, se adopt la ms conservadora. 2.2 Inversiones financieras
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La cartera de inversiones se vala al valor de mercado cuando se trata de instrumentos que se transan con regularidad en el mercado burstil salvadoreo, los ttulosvalores emitidos por entidades radicadas en el pas sin cotizacin en el mercado burstil salvadoreo con base a la categora de riesgo asignada por una calificadora de riesgos inscrita en la Superintendencia de Valores y los ttulosvalores sin cotizacin en el mercado burstil salvadoreo y sin clasificacin de riesgo se valan a su valor presente. Los ttulosvalores emitidos o garantizados por el Banco Central de Reserva y por otras entidades del Estado, pagaderos con fondos del Presupuesto Nacional, se presentan a su valor de adquisicin. 2.3 Provisin de intereses y suspensin de la provisin Los intereses por cobrar se contabilizan en cuentas patrimoniales sobre la base de lo devengado. La provisin de intereses sobre prstamos se suspende cuando estos tienen mora superior a noventa das. Aclaracin: En el caso de que la entidad haya utilizado otro mtodo deber expresarlo y cuantificar la diferencia respecto a las normas emitidas por la Superintendencia. En ningn caso la entidad podr adoptar un mtodo menos conservador que el emitido por la Superintendencia. 2.4 Activo fijo

Deber redactarse una nota que trate los siguientes aspectos: a) b) c) Los inmuebles y muebles se registran a su valor de adquisicin o construccin; El valor de los revalos se acredita al Patrimonio Restringido cuando se constituye y se debita cuando se retira el activo; Los revalos son hechos por perito independiente que se encuentra registrado en la Superintendencia, adems se debe mencionar si los revalos en mencin han sido autorizados por sta; El mtodo de clculo de las depreciaciones, los valores sobre los cuales se calcula y la tasa de depreciacin o vida til por tipo de bienes; y Sobre el mtodo de registro de las reparaciones, las adiciones y mejoras que aumentan el valor del bien o que prolonguen su vida til.

d) e)

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2.5

Indemnizaciones y retiro voluntario

Deben indicarse los criterios utilizados para el establecimiento de la provisin de obligaciones laborales. 2.6 Reservas de saneamiento

La constitucin de reservas de saneamiento por categoras de riesgo se hace con base a Normas emitidas por la Superintendencia; dichas Normas permiten evaluar los riesgos de cada deudor, con base a los criterios de: capacidad empresarial y de pago, responsabilidad, situacin econmica y cobertura de las garantas reales. Los incrementos de estas provisiones o reservas pueden ocurrir por aumento del riesgo de cada uno de los deudores en particular; las disminuciones pueden ser ocasionadas por disminucin del riesgo, por retiros del activo de los saldos a cargo de deudores hasta por el valor provisionado, cuando el valor retirado del activo es superior a la provisin que le corresponde, la diferencia se aplica a gastos. Las reservas genricas se constituyen cuando existen deficiencias de informacin que, a juicio de la Superintendencia afectan los estados financieros. Las reservas de saneamiento por exceso de crditos relacionados, se constituyen en cumplimiento de requerimiento de la Superintendencia con base al artculo 206 de la Ley de Bancos, el cual regula los crditos relacionados por presuncin. El monto de estas provisiones corresponde al exceso de crditos relacionados determinados por la Superintendencia, el cual se disminuir con crdito a los resultados conforme se elimine el exceso correspondiente. Las reservas por riesgo de calificacin de deudores se constituye cuando como resultado de una verificacin hecha por la Superintendencia se determina que, es necesario recalificar a categoras de mayor riesgo a un nmero de deudores superior al quince por ciento de la muestra examinada. El monto de estas reservas se incrementa por el resultado de las evaluaciones realizadas por la Superintendencia y se disminuye con autorizacin de esa Institucin cuando a su juicio el banco haya mejorado sus procedimientos de calificacin de deudores. Las reservas de saneamiento en exceso de los requerimientos mnimos establecidos por la Superintendencia, las cuales aparecen bajo la denominacin de voluntarias. (Seguidamente deber indicarse la base de clculo). Las reservas restringidas estn formadas por la reclasificacin de deudores por cobertura de garantas hasta el 31 de diciembre de 2000, por las reclasificaciones de deudores en consecuencia de la entrada en vigencia de la nueva normativa para la

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calificacin de deudores y por las que se constituyan para igualar el monto de las reservas de saneamiento con la cartera registrada contablemente como vencida. Las reservas de saneamiento por prdidas potenciales por incobrabilidad, se determinan con base a datos empricos de cada banco y son establecidas por la gerencia de cada entidad. 2.7 Prstamos vencidos

Se consideran prstamos vencidos los saldos totales de capital, de aquellos prstamos que tienen cuotas de capital o intereses con mora superior a noventa (90) das o cuando la entidad ha tomado la decisin de cobrarlos por la va judicial, aunque no existe la morosidad antes indicada. Aclaracin: En el caso de que la entidad haya utilizado un criterio diferente al emitido por la Superintendencia, para trasladar de la cartera vigente a la vencida, deber indicarlo. No se aceptar otro criterio que sea menos conservador que el emitido por la Superintendencia. 2.8 Inversiones accionarias

Las inversiones en acciones de subsidiarias y sociedades de inversin conjunta se registran utilizando el mtodo de participacin. Cuando el valor de la adquisicin es mayor que el valor en libros de la entidad emisora, el banco traslada a una cuenta de cargos diferidos el valor del exceso, el cual amortiza anualmente en un plazo de hasta tres aos contados a partir de la fecha de adquisicin de la inversin. 2.9 Activos extraordinarios

Los bienes recibidos en concepto de pago de crditos se contabilizan al costo o valor de mercado, el menor de los dos. Para estos efectos se considera como valor de mercado de activos no monetarios, el valo pericial de los bienes realizados por perito inscrito en la Superintendencia. Por los activos que han permanecido ms de dos aos y sus prrrogas, se constituye una provisin por el valor del activo registrado en la contabilidad, en cumplimiento del artculo 72 de la Ley de Bancos. La utilidad por venta de activos extraordinarios con financiamiento se reconoce hasta que se ha percibido. Aclaracin: En el caso de que la entidad haya utilizado un criterio diferente al emitido por la Superintendencia, para valuar los activos extraordinarios o para constituir la

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provisin, deber indicarlo. No se aceptar otro criterio que sea menos conservador que el emitido por la Superintendencia. 2.10 Transacciones en moneda extranjera

El valor de las transacciones activas y pasivas en moneda extranjera se presentan en colones salvadoreos, valorados al tipo de cambio vigente de __________ por 1 a US$. Los ajustes por fluctuaciones de tipo de cambio se aplican a cuentas de gastos o ingresos, segn corresponda. 2.11 Cargos por riesgos generales de la banca

En el caso de que la entidad haya efectuado cargos por los riesgos genricos de la banca, los cuales incluyen prdidas futuras u otros riesgos no previsibles, deben describirse los criterios utilizados para tal clculo. 2.12 Intereses por pagar

Los intereses sobre los depsitos, ttulos emitidos, prstamos y otras obligaciones se reconocen sobre la base de acumulacin. 2.13 Reconocimiento de ingresos

Se reconocen los ingresos devengados sobre la base de acumulacin. Cuando un prstamo tiene mora superior a los noventa das, se suspende la provisin de intereses y se reconocen como ingresos hasta que son pagados en efectivo. Los intereses no provisionados se registran en cuentas de orden. Las comisiones sobre prstamos y operaciones contingentes con plazo mayor de ciento ochenta das se registran como pasivos diferidos y se reconocen como ingresos en forma sistemtica en el transcurso del contrato. Los intereses que pasan a formar parte del activo como consecuencia de otorgar un refinanciamiento se registran como pasivos diferidos y se reconocen como ingresos hasta que se perciben. 2.14 Reconocimiento de prdidas en prstamos y cuentas por cobrar

El banco reconoce como prdidas de la cartera de prstamos los casos siguientes: a) Los saldos con garanta real que tienen ms de veinticuatro meses sin reportar recuperaciones de capital, siempre que no se encuentren en proceso de ejecucin judicial;

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b)

Los saldos sin garanta real que tienen ms de doce meses sin reportar recuperaciones de capital, siempre que no se encuentren en proceso de ejecucin judicial; c) Los saldos sin documento ejecutivo para iniciar la recuperacin por la va judicial; d) Los saldos que despus de veinticuatro meses de iniciada la accin judicial, no haya sido posible trabar embargo; e) Los casos en los que se haya emitido sentencia de primera instancia a favor del deudor; f) Cuando no exista evidencia de que el deudor reconoci su deuda en los ltimos cinco aos; y g) Cuando a juicio del banco no exista posibilidad de recuperacin.

Nota 3.

Caja y bancos

Este rubro est compuesto por el efectivo disponible tanto en moneda nacional como en moneda extranjera y asciende a ___________, de los cuales __________ corresponden a depsitos en moneda nacional y _________, en depsitos en moneda extranjera equivalente a US $___________. El rubro de disponibilidades se integra as: a) Caja b) Depsitos en el Banco Central de Reserva c) Depsitos en bancos nacionales d) Depsitos en bancos extranjeros

____________ =========== De los anteriores depsitos se encuentra restringido lo siguiente: Banco Monto restringido Causal de restriccin ______________________ __________ US$_______ ___________________ ______________________ __________ US$________ ___________________ Aclaracin: Se incluir la restriccin en US$, cuando el saldo restringido sea en moneda extranjera. El encaje legal por los depsitos en moneda nacional asciende a __________ y por los depsitos en moneda extranjera asciende a US $_______. Ambos valores se encuentran depositados en el Banco Central de Reserva.
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Nota 4.

Reportos y operaciones burstiles

Este rubro representa los ttulosvalores transados en una bolsa de valores y los reportos que el banco realice directamente con el reportado, estos componentes son: Ttulosvalores transados: En bolsa de valores Fuera de bolsa de valores Total Nota 5. __________ =========

Inversiones financieras

Este rubro representa los ttulosvalores y otras inversiones en instrumentos monetarios, adquiridos para fines especulativos o por disposicin de las autoridades monetarias, sus principales componentes son: a) Ttulosvalores negociables Emitidos por la Banca Central Emitidos por el Estado Emitidos por bancos del pas Emitidos por otros ____________ Ttulosvalores negociados en reporto Ttulosvalores no negociables Colocacin de fondos en otros instrumentos Inversiones vencidas Intereses provisionados __________ =========

b) c) d) e) f)

El movimiento de las provisiones en el perodo reportado es el siguiente: Saldo al 31 de diciembre del 200X1 Mas: Incrementos Menos: Disminuciones Saldo al 31 de diciembre del 200X2 Tasa de cobertura ___% ___________ ==========

La tasa de cobertura es el cociente expresado en porcentaje, que resulta de dividir el monto de las provisiones entre el monto del activo. Tasa de rendimiento promedio ___%

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La tasa de rendimiento promedio es el porcentaje que resulta de dividir los ingresos (incluyendo intereses y comisiones) de la cartera de inversiones entre el saldo promedio de la cartera bruta de inversiones por el perodo reportado. Nota 6. Cartera de prstamos

La cartera de prstamos de la entidad se encuentra diversificada en los siguientes sectores de la economa: A) PRSTAMOS VIGENTES a) Prstamos a empresas privadas b) Prstamos a otros bancos c) Prstamos para la adquisicin de vivienda d) Prstamos para el consumo e) Prstamos a otras entidades del Sistema Financiero f) Prstamos a entidades estatales ____________ PRSTAMOS REFINANCIADOS O REPROGRAMADOS a) Prstamos a empresas privadas b) Prstamos a otros bancos c) Prstamos para la adquisicin de vivienda d) Prstamos para el consumo e) Prstamos a otras entidades del Sistema Financiero f) Prstamos a entidades estatales ____________ PRSTAMOS VENCIDOS a) Prstamos a empresas privadas b) Prstamos a otros bancos c) Prstamos para la adquisicin de vivienda d) Prstamos para el consumo e) Prstamos a otras entidades del Sistema Financiero f) Prstamos a entidades estatales ______________ INTERESES SOBRE PRSTAMOS MENOS: Reservas de saneamiento CARTERA NETA ______________ ============

B)

C)

D) E) F)

Tasa de rendimiento promedio ___% La tasa de rendimiento promedio es el porcentaje que resulta de dividir los ingresos de la cartera de prstamos (incluidos lo intereses y comisiones) entre el saldo promedio de la cartera bruta de prstamos por el perodo reportado.

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Los prstamos con tasa de inters ajustable representan el __% de la cartera de prstamos y los prstamos con tasa de inters fija el __% Los intereses devengados por la cartera de prstamos y no reconocidos como resultados en el perodo reportado ascienden a _______ Nota 7. Reservas de saneamiento

Al 31 de diciembre del ao 2,00X la institucin mantiene reservas de saneamiento para cubrir eventuales prdidas por un total de ______________. El movimiento registrado durante el perodo en las cuentas de reservas de saneamiento se resume a continuacin: a) Reservas por deudores de crditos a empresas privadas: Prstamos _________ ======== ___% Contingencias Total __________ _______ ========= =======

Saldos al 31 de diciembre de 2,00X Ms: Constitucin de reservas Menos: Liberacin de reservas Total Tasa de cobertura

La tasa de cobertura es el cociente expresado en porcentaje, que resulta de dividir el monto de las provisiones entre el monto del activo. b) Reservas por deudores de crditos para la vivienda Prstamos _________ ======== Contingencias Total __________ ______ ========= ======

Saldos al 31 de diciembre de 2,00X Ms: Constitucin de reservas Menos: Liberacin de reservas Total Tasa de cobertura c) ___%

Reservas por deudores de crditos para consumo Prstamos _________ ========

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Saldos al 31 de diciembre de 2,00X Ms: Constitucin de reservas Menos: Liberacin de reservas Total

Contingencias Total __________ ______ ========= =====

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Tasa de cobertura d)

___%

Reservas por exceso de crditos relacionados Prstamos _________ ======== Contingencias Total __________ ______ ========= =====

Saldos al 31 de diciembre de 2,00X Ms: Constitucin de reservas Menos: Liberacin de reservas Total Tasa de cobertura e) ___%

Reservas voluntarias Prstamos _________ ======== Contingencias Total __________ ______ ========= ======

Saldos al 31 de diciembre de 2,00X Ms: Constitucin de reservas Menos: Liberacin de reservas Total

Las reservas de Saneamiento por "Contingencias" se presentan en el rubro de pasivos "Diversos". Nota 8. Cartera pignorada

Se han obtenido recursos con garanta de la cartera de prstamos como a continuacin se describe: a) Prstamos recibidos del Banco Central de Reserva, por ___________, el cual lo hemos garantizado con crditos categora _______ por un monto de ____________; a la fecha el saldo del prstamo ms intereses es de ________ y la garanta de __________. Prstamos recibidos del Banco Multisectorial de Inversiones, por ___________, el cual lo hemos garantizado con crditos categora ______ por un monto de ____________; a la fecha el saldo del prstamo ms intereses es de ________ y la garanta de __________. Emisin de certificados de inversin colocados a travs de la Bolsa de Valores, por _________, e intereses acumulados de ______ la cual hemos garantizado con crditos categora______ por un monto de _________; dicha emisin vence el __ de______ de ___.

b)

c)

Los crditos referidos constan en registros que permiten su identificacin plena, a efecto de responder ante nuestros acreedores por las responsabilidades legales derivadas de los contratos respectivos.
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Nota 9.

Bienes recibidos en pago (Activos extraordinarios)

Al 31 de diciembre de 2,00X, la institucin mantiene saldos por activos extraordinarios por valor de ____________: El movimiento de activos extraordinarios, registrado durante el perodo reportado, se resume seguidamente: Valor de los Activos ___________ ========== Valor de las Reservas __________ =========

Saldo al 31de diciembre de 2,00X Ms : Adquisiciones Menos: Retiros Total

Los activos que tienen ms de dos aos de haber sido adquiridos ascienden a _______, del cual un monto de ______, ha sido reconocido como prdida en el ejercicio que termin el ____y _______, en el ejercicio que termin el _______; por y por el restante valor de _______, se ha obtenido la prrroga establecida en el artculo 72 de la Ley de Bancos. (1) En el perodo comprendido del 1 de enero del 200X 1 al 31 de diciembre del 200X2 se dieron de baja activos extraordinarios como se describen a continuacin: a) Por ventas Precio de Venta Costo de Adquisicin Provisin Constituida Utilidad o Prdida

b)

Por traslado a activos fijos Costo de Adquisicin Por destruccin Costo de Adquisicin Inversiones accionarias

Provisin Constituida

Valor Asignado

c)

Provisin Constituida

Prdida Neta

Nota 10.

Las inversiones accionarias del banco en subsidiarias y sociedades de inversin conjunta son las siguientes:

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Giro del % de parti Descripcin de la sociedad Negocio Sociedad X Sociedad Y Total Nota 11. cipacin

Inversin Inicial Fecha Monto

Inversin Segn libros

Resultado del Ejercicio

Activo fijo (Bienes muebles e inmuebles)

Los bienes muebles e inmuebles de la entidad se detallan a continuacin: Costo: Edificaciones Instalaciones Mobiliario y equipo Menos: Depreciacin acumulada Ms: Terrenos Amortizables Construccin en proceso Revaluaciones: Edificaciones Mobiliario y equipo Menos: Depreciacin acumulada De revaluaciones Terrenos Total ___________ ___________ ___________ (__________) ____________ ____________ =========== (__________) ___________

Durante el presente ejercicio se efectuaron los revalos siguientes: (Se deber describir el bien o bienes revaluados, su valor de adquisicin, el avalo que se practic, y el respectivo ajuste a la depreciacin). El movimiento del activo fijo en el ejercicio reportado fue el siguiente: Saldo al 31 de diciembre del 200X1 Mas: Adquisiciones
Revalos

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Menos:

Retiros Depreciacin __________ =========

Saldo al 31 de diciembre del 200X2 Nota 12. Depsitos de clientes

La cartera de depsitos del banco se encuentra distribuida as: a) b) c)

d)

Depsitos del pblico Depsitos de otros bancos Depsitos de entidades estatales Depsitos restringidos e inactivos Total

____________ ===========

US$ ________ US$ =======

Se incluye el equivalente en Dlares de los Estados Unidos de Amrica, cuando se trata de depsitos constituidos en moneda extranjera. Las diferentes clases de depsitos del banco son los siguientes: a) b) c) Depsitos en cuenta corriente Depsitos en cuenta de ahorro Depsitos a plazo Total _____________ ============ US$ _______ US$ ======

Se incluye el equivalente en Dlares de los Estados Unidos de Amrica, cuando se trata de depsitos constituidos en moneda extranjera. Tasa de costo promedio ____% La tasa de costo promedio de la cartera de depsitos es el porcentaje que resulta de dividir el rubro Costos de captacin de depsitos, entre el saldo promedio de la cartera de depsitos. Nota 13. Prstamos del Banco Central de Reserva

Con base al artculo 57 de la Ley de Bancos, a la fecha de referencia de los estados financieros tiene las siguientes obligaciones con el Banco Central de Reserva: a) Prstamo de liquidez automtico por ________ con saldo principal ms intereses de _______ , al ___% de inters anual, garantizado con (o sin garanta real), el cual vence el ___ de ____ del ______.

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b)

Prstamo para cubrir deterioros mayores de liquidez por _______ con saldo principal ms intereses de _______ , al ___% de inters anual, garantizado con (o sin garanta real), el cual vence el _____ de _____ del ____.

Aclaracin: En el caso que la obligacin sea en moneda extranjera deber divulgarse el equivalente en Dlares de los Estados Unidos de Amrica. Nota 14. Prstamos del Banco Multisectorial de Inversiones (BMI)

A la fecha de referencia de los estados financieros el banco mantiene las siguientes obligaciones con el BMI: a) Prstamo por _______, destinado a (describir el destino de los recursos obtenidos), con un saldo de principal ms intereses de _______ , al ___% de inters anual, garantizado con (o sin) garanta real, el cual vence el ___ de_____ del ____. Prstamo por _______, destinado a (describir el destino de los recursos obtenidos), con un saldo de principal ms intereses de _______ , al ___% de inters anual, garantizado con (o sin) garanta real, el cual vence el ____ de _______ del _____.

b)

Aclaracin: En el caso que la obligacin sea en moneda extranjera deber divulgarse el equivalente en Dlares de los Estados Unidos de Amrica. Nota 15. Prstamos de otros bancos

Las obligaciones por prstamos con bancos nacionales y extranjeros, a la fecha de referencia de los estados financieros son: A) CON BANCOS NACIONALES a) Prstamos otorgados por el banco (incluir nombre del acreedor), por ___ , destinado a (describir el destino de los recursos obtenidos) con un saldo de principal ms intereses de _______ al ___% de inters anual, garantizado (con o sin) garanta real, el cual vence el ___ de____ del _____. b) Prstamos otorgados por el banco (incluir nombre del acreedor), por ___ , destinado a (describir el destino de los recursos obtenidos) con un saldo de principal ms intereses de _______ al ___% de inters anual, garantizado (con o sin) garanta real, el cual vence el ___ de____ del _____. B) CON BANCOS EXTRANJEROS a) Prstamos otorgados por el banco (incluir nombre del acreedor), por _______, destinado a (describir el destino de los recursos obtenidos) con un

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saldo principal ms intereses de _______ al ___% de inters anual, garantizado con (o sin) garanta real, el cual vence el ___ de____ del _____. b) Prstamos otorgados por el banco (incluir nombre del acreedor), por ______, destinado a (describir el destino de los recursos obtenidos) con un saldo principal ms intereses _______ al ___% de inters anual, garantizado (con o sin) garanta real, el cual vence el ___ de____ del _____. Aclaracin: En el caso que la obligacin sea en moneda extranjera deber divulgarse el equivalente en Dlares de los Estados Unidos de Amrica. Nota 16. Reportos y otras obligaciones burstiles

Las obligaciones por reportos y obligaciones burstiles de breve plazo, a la fecha de referencia de los estados financieros son las siguientes: A) Por operaciones de reporto a) Con empresas privadas b) Con otros bancos c) Con entidades estatales d) Con otras entidades del Sistema Financiero ____________ =========== B) Por operaciones burstiles a) Casa de Corredores de Bolsa ................ c) Casa de Corredores de Bolsa................ _____________ ============ Nota 17. Ttulos de emisin propia

Los ttulosvalores emitidos con base al artculo 53 de la Ley de Bancos, para captar recursos del pblico son: (Debe describirse el monto de la emisin, monto colocado, saldo adeudado, intereses acumulados, la tasa de inters pactada y la clase de garanta). Nota 18. Bonos convertibles en acciones

Los bonos emitidos con base al artculo 43 de la Ley de Bancos, con carcter de convertibles en acciones son: (Debe describirse el monto de la emisin, monto colocado, saldo adeudado, intereses acumulados, la tasa de inters pactada y la clase de garanta).

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Nota 19.

Prstamos convertibles en acciones

De conformidad al artculo 78 de la Ley de Bancos, en razn de que este banco tuvo deficiencias de fondo patrimonial, recibi prstamos convertibles en acciones, los cuales se computan como capital complementario para corregir tal deficiencia, estos son: (Por cada prstamo debe describirse el acreedor, monto del prstamo, tasa de inters pactada, intereses acumulados, plazo del prstamo y fecha de vencimiento). Nota 20. Recuperaciones de activos castigados

Bajo este concepto se presentan las recuperaciones en especie, de activos que fueron dados de baja en ejercicios anteriores, los cuales son: Nota 21. Vencimientos de operaciones activas y pasivas

Los vencimientos pactados en las operaciones activas y pasivas de los prximos cinco aos y siguientes son los siguientes: 200X1 ACTIVOS Reportos Inversiones financieras Prstamos Total de activos PASIVOS Depsitos Prstamos Emisin de valores Total de pasivos Monto neto Nota 22. Utilidad (prdida) por accin 200X2 200X3 200X4 200X5 200X6> Total

La utilidad (prdida) por accin de los perodos reportados, es la que a continuacin se presenta: Utilidad (prdida) por accin El valor anterior ha sido calculado considerando la utilidad (prdida) neta mostrada en el estado de resultados y un promedio de acciones en circulacin de ___. (El promedio de acciones en circulacin deber calcularse como lo establece la NIC 33. La utilidad por accin se determinar por cada clase de acciones).

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Nota 23.

Reserva legal

Con base al artculo 39 de la Ley de Bancos, el banco debe separar de sus utilidades anuales el diez por ciento (10%) hasta alcanzar una suma igual al veinticinco por ciento (25%) del capital social pagado; en este ejercicio el importe separado de las utilidades para constituir la reserva legal fue de __________, con lo cual asciende a ________, valor que presenta el __% del capital social. Nota 24. Utilidad distribuible

De conformidad al inciso primero del artculo 40 de la Ley de Bancos, los bancos deben retener de sus utilidades, despus de deducida la reserva legal una suma igual a los productos (ingresos) pendientes de cobro, por consiguiente estos valores se determinan as: Utilidad del ejercicio Menos: Ms: Menos: Reserva legal Utilidad disponible _____________

Utilidad distribuible de ejercicios anteriores Intereses, comisiones y recargos por cobrar Sobre depsitos Sobre inversiones Sobre prstamos Sobre otros activos __________ __________ ==========

Utilidad distribuible Nota 25. Impuesto sobre la renta

Las entidades constituidas en El Salvador pagan impuesto sobre la renta por los ingresos obtenidos en el pas, conforme a la Ley del Impuestos Sobre la Renta, contenida en el Decreto Legislativo No. 134 de fecha 18 de diciembre de 1991, en vigencia desde el da 1 de enero de 1992. Adems de divulgar la obligacin por el Impuestos Sobre la Renta que el banco est obligado a enterar al Ministerio de Hacienda, deber hacer las divulgaciones requeridas por las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), para los efectos del impuesto sobre la renta diferido. Nota 26. Gastos de operacin

Gastos de funcionarios y empleados Remuneraciones Prestaciones al personal

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Indemnizaciones al personal Gastos del directorio Otros gastos del personal Pensiones y jubilaciones Gastos generales Depreciaciones y amortizaciones Total Nota 27. Fideicomisos

_________ __________ =========

Se debe indicar el monto de cada fideicomiso y los resultados netos del perodo reportado. Nota 28. Indicadores relativos a la carga de recurso humano

Durante el perodo reportado el banco ha mantenido un promedio de ____ empleados. De ese nmero el ___% se dedican a los negocios del banco y el ___% es personal de apoyo. Nota 29. Operaciones contingentes

A la fecha de referencia de los estados financieros, las denominadas operaciones contingentes son las siguientes: a) b) c) Aperturas de cartas de crdito Avales fianzas y garantas Contratos a futuro __________ __________ ==========

Menos: Provisin por riesgos

Nota 30.

Litigios pendientes

En el caso de existir litigios judiciales y administrativos pendientes, de significativa materialidad, ya sean a favor o en contra de la entidad, debern mencionarse y cuantificar su efecto, segn lo requieran las Normas Internacionales de Contabilidad. Aclaracin: Se consideran litigios las controversias legales a favor o en contra de la entidad, planteadas ante un juez para conocer de la causa, as como los procedimientos que se ventilan en la Superintendencia en contra de las entidades que esta supervisa. Nota 31. Personas relacionadas y accionistas relevantes

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Segn la Ley de Bancos son personas relacionadas quienes sean titulares del tres por ciento o ms de las acciones del banco. Para determinar ese porcentaje se tendrn como propias las acciones del cnyuge y parientes del primer grado de consanguinidad, as como la proporcin que les corresponda cuando tengan participacin social en sociedades accionistas del banco. Dentro de las personas relacionadas existe un grupo a quienes la Ley de Bancos denomina accionistas relevantes, por ser titulares de al menos el diez por ciento de las acciones del banco. Tambin son personas relacionadas los directores y gerentes del banco. Nota 32. Crditos relacionados

De conformidad a los artculos 203, 204, 205 y 206 de la Ley de Bancos se prohibe que los bancos, as como sus subsidiarias, otorguen prstamos, crditos, garantas y avales a personas naturales o jurdicas relacionadas directa o indirectamente con la propiedad o en forma directa con la administracin de la entidad, ni adquirir valores emitidos por stas en un monto global superior al cinco por ciento (5%) del capital pagado y reservas de capital de cada una de las entidades consolidadas. El capital social y reservas de capital al 31 de diciembre del 2,00X1 es de _______. El total de crditos relacionados presenta el _____% del capital social y reservas de capital de la entidad; dicho monto est distribuido entre _____deudores. Durante el perodo reportado el banco le dio cumplimiento (o incumpli __veces) las disposiciones sobre crditos relacionados antes referidas. Plan regularizacin En el caso de que el banco haya otorgado prstamos en exceso del lmite permitido y que a la fecha de referencia de los estados financieros se encuentren en esa situacin, deber describirse brevemente el plan de regularizacin. Nota 33. Crditos a subsidiarias extranjeras

De conformidad al artculo 23 de la Ley de Bancos, el lmite mximo de crditos que los bancos pueden otorgar a sus subsidiarias constituidas en El Salvador, no puede exceder del cincuenta por ciento (50%) del fondo patrimonial o del diez por ciento (10%) de la cartera de prstamos, el que sea menor, ambos parmetros del otorgante. Al 31 de diciembre del 2,00X el Fondo Patrimonial del banco era de _______ y el monto bruto de la cartera de prstamos de _________. El total de crditos otorgados a subsidiarias extranjeras es de _________, el cual representa el ___% del capital social y reservas de capital de la entidad y el ___% de la cartera bruta de prstamos. Durante el perodo reportado el banco le dio cumplimiento (o incumpli __veces) las disposiciones sobre crditos relacionados antes referidas.
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Nota 34.

Crditos a subsidiarias nacionales

De conformidad al artculo 24 de la Ley de Bancos, el lmite mximo de crditos que los bancos pueden otorgar a sus subsidiarias constituidas en El Salvador, no puede exceder del cincuenta por ciento (50%) del fondo patrimonial o del diez por ciento (10%) de la cartera de prstamos, el que sea menor, ambos parmetros del otorgante. Al 31 de diciembre del 2,00X el Fondo Patrimonial del banco era de _______ y el monto bruto de la cartera de prstamos de _________. El total de crditos otorgados a subsidiarias nacionales es de ______, el cual representa el ___% del capital social y reservas de capital de la entidad y el ___% de la cartera bruta de prstamos. Durante el perodo reportado el banco le dio cumplimiento (o incumpli __veces) las disposiciones sobre crditos relacionados antes referidas. Nota 35. Lmites en la concesin de crditos

El artculo 197 de la Ley de Bancos establece que los bancos y sus subsidiarias no podrn otorgar crditos ni participar en el capital accionario por una suma global que exceda el veinticinco por ciento (25%) de su propio fondo patrimonial, a una misma persona o grupo de personas con vnculos econmicos. Tambin establece que el exceso del quince por ciento (15%) en crditos, respecto de su propio fondo patrimonial debe ser cubierto por garantas reales suficientes o avales de bancos locales o bancos extranjeros de primera lnea. El exceso en crditos a una sola persona o grupo econmico sobrepasa los lmites antes mencionados en _________ y __________, a la fecha de referencia de los estados financieros. Durante el perodo reportado el banco le dio cumplimiento (o incumpli __veces) las disposiciones del artculo 197 de la Ley de Bancos. Nota 36. Contratos con personas relacionadas

De conformidad al artculo 208 de la Ley de Bancos, la Superintendencia puede objetar la celebracin de contratos entre un banco y las personas relacionadas con este. Se entiende que son personas relacionadas aquellas que se encuentran vinculadas en forma directa o indirecta con la propiedad accionaria del banco o en forma directa con la administracin. Los contratos celebrados con personas relacionados son los siguientes: El monto de los contratos vigentes a la fecha de referencia de los estados financieros es de ___________ y los valores aplicados a los resultados por el perodo reportado ascienden a la suma de _________.

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Durante el perodo reportado la Superintendencia objet (o no objet) contratos con personas relacionadas por la suma de ________ Nota 37. Relaciones entre operaciones activas y pasivas en moneda extranjera

De acuerdo con el artculo 62 de la Ley de Bancos, la Superintendencia, determinar las normas referentes a las relaciones entre las operaciones activas y pasivas de los bancos, con el fin de procurar que el riesgo cambiario se mantenga dentro de rangos razonables. Para cumplir con tal propsito, se ha establecido que la diferencia absoluta entre activos y pasivos de moneda extranjera no podr ser mayor del 20% del fondo patrimonial. Al 31 de diciembre de 200X, el banco dio cumplimiento a la citada disposicin al mantener una relacin del _______% (o en su caso: no dio cumplimiento al mantener una relacin del _________%). Respecto al tipo de cambio el Banco Central de Reserva mantiene una poltica de tipo de cambio de flotacin sucia (intervenida), razn por lo cual este se mantiene estable. Nota 38. Requerimiento de fondo patrimonial o patrimonio neto

Segn el artculo 41 de la Ley de Bancos, con el objeto de mantener constantemente su solvencia, los bancos deben presentar en todo momento las siguientes relaciones: a) b) c) El ______% o ms entre su fondo patrimonial y la suma de sus activos ponderados. El 6% o ms entre el fondo patrimonial y sus obligaciones o pasivos totales con terceros, incluyendo las contingentes. El 100% o ms entre el fondo patrimonial y el capital social pagado a que se refiere el artculo 36 de la Ley de Bancos.

Al 31 de diciembre de 200X, la situacin del banco es segn lo muestran las siguientes relaciones: Relacin a) Fondo patrimonial a activos ponderados % b) Fondo patrimonial a pasivos y contingencias % d) Fondo patrimonial a Capital social pagado % Nota 39. Diferencias significativas entre las normas contables emitidas por la Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad

En esta nota se debern sealar y cuantificar, si fuere posible, las diferencias importantes entre las normas contables emitidas por la Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC). Nota 40. Calificacin de riesgo

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El artculo 235 de la Ley de Bancos requiere que publiquemos la calificacin de riesgo realizada por una clasificadora de riesgo registrada en la Superintendencia de Valores, la cual es la siguiente: Calificacin otorgada: Fecha de referencia Descripcin de la calificacin: Nota 41. Acciones de Tesorera ________ ________

La Ley de Bancos requiere que los bancos emitan acciones de tesorera por una suma igual al fondo patrimonial o al fondo patrimonial requerido, al 31 de diciembre de cada ao, el que fuere mayor. El certificado que representa estas acciones se encuentra depositado en el Banco Central de Reserva. Estas acciones se deben utilizar, con autorizacin de la Superintendencia del Sistema Financiero, para ofrecerlas en primer lugar a los accionistas del banco y luego al pblico, con el objeto de subsanar deficiencias de fondo patrimonial del banco. Las acciones de tesorera que no hayan sido suscritas y pagadas no otorgan derechos patrimoniales ni sociales. A la fecha de referencia de estos estados financieros las acciones de tesorera ascienden a la suma de ___________. En el perodo reportado el banco hizo (o no hizo) uso de las acciones de tesorera. Nota 42 Informacin por segmentos

La entidad debe preparar una nota que describa la informacin por segmentos, considerando el de negocios como primario, conforme lo requiere la Norma Internacional de Contabilidad No. 14. Nota 43. Hechos relevantes y subsecuentes

Se consideran hechos relevantes aquellos eventos cuantificables y que afectan al menos en un cinco por ciento a la utilidad neta o prdida del perodo. Tambin deben considerarse los aspectos que tengan trascendencia para la entidad, pero que por su naturaleza no se pueden revelar a travs de cifras en los estados financieros o no estn suficientemente expuestos en otras notas. Deben revelarse en esta nota los ocurridos durante el ejercicio que se reporta o en perodos subsecuentes, hasta un da antes de la emisin de los estados financieros. Algunos ejemplos de hechos relevantes y subsecuentes son:
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a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k)

Los cambios ocurridos en el Directorio o en la Administracin, en tales casos habr que mencionar a los sustitutos y a los sustituidos; Operaciones discontinuadas, indicando la fecha en que ocurri el evento; Deficiencias de encaje legal o de fondo patrimonial; Cambios en la propiedad accionaria, debiendo indicar los montos y cantidad de acciones transadas; Recuperacin de activos castigados; Reclasificacin de pasivos; Ganancias o prdidas en venta de activos fijos, activos extraordinarios, subsidiarias, agencias y sucursales; Prdidas originadas por siniestros; Efectos del valor de mercado sobre el valor en libros de las inversiones en ttulosvalores; Planes de administracin; Efectos de contratos (arrendamientos, publicidad, servicios, etc.).

Los hechos relevantes y subsecuentes detectados por la Superintendencia, debern ser incluidos en esta nota. Notas adicionales Art. 5.- En el caso que la Superintendencia o los auditores externos lo estimen conveniente, podrn requerir que se incluya una o ms notas adicionales.

CAPTULO III RESPONSABLES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Responsables de preparar los estados financieros Art. 6.- La preparacin de los estados financieros y sus notas son responsabilidad de la administracin del banco; no obstante sta puede delegar su elaboracin en profesionales debidamente calificados. Los estados financieros debern ser suscritos por los miembros de la Junta Directiva del banco, el gerente general o quien desempee cargo equivalente. (2) Remisin de los estados financieros

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Art. 7.- Los estados financieros, sus notas y el correspondiente dictamen del auditor externo debern ser remitidos a la Superintendencia por la administracin del banco, a ms tardar cinco das hbiles antes de celebrarse la junta general de accionistas de esa sociedad. Junto con los estados financieros deber remitirse la certificacin del punto de acta de junta directiva en donde se conocieron los estados financieros del banco. Divulgacin de los estados financieros Art. 8.- Los estados financieros que se entreguen a los accionistas, los que publiquen en la memoria anual y en general cualquier divulgacin de los mismos, deber incluir los cuatro estados financieros bsicos, sus notas en forma ntegra y el dictamen del auditor externo. La publicacin de los estados financieros en los medios de comunicacin masiva ser objeto de otro cuerpo normativo que emitir la Superintendencia. CAPTULO IV OTRAS DISPOSCIONES Y VIGENCIA Art. 9.- Los estados financieros correspondientes al ejercicio contable de 1999, deben reexpresarse para fines de comparacin. Art. 10.- Lo no contemplado en estas Normas ser resuelto por el Consejo Directivo de la Superintendencia. Art. 11.- Las presentes Normas son de obligatorio cumplimiento para las financieras constituidas con base a la Ley de Bancos y Financieras. Art. 12.- Las presentes Normas tendrn vigencia a partir del 31 diciembre del ao dos mil.
(Aprobado en El Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero en Sesin CD 46/2000 del 07 de septiembre del ao dos mil) (1) Reformas aprobadas por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero, en Sesin CD 05/2001 del 7 de febrero del ao 2001. (2) Reforma aprobada por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero, en Sesin CD-47/10, del 22 de diciembre de 2010 y con vigencia a partir de la elaboracin de los estados financieros con referencia al 31 de diciembre de 2010.

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PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR EL BALANCE GENERAL (Nombre del banco) BALANCE GENERAL PDA. Rengl CLASIFICACIN n ACTIVOS A Activos de Intermediacin A.1 Caja y Bancos A.2 Reportos y otras operaciones burstiles (neto) A.3 Inversiones Financieras (neto) A.4 Cartera de Prstamos (neto) B B.1 B.2 B.3 C C.1 Otros Activos Bienes recibidos en pago (neto) Inversiones accionarias Diversos (neto) Activo Fijo (Bienes inmuebles, muebles y otros a su valor neto) TOTAL ACTIVOS D D.1 D.2 D.3 D.4 D.5 D.6 D.7 E E.1 E.2 E.3 F F.1 F.2 F.3 G PASIVOS Y PATRIMONIO Pasivos de Intermediacin Depsitos de clientes Prstamos del Banco Central de Reserva Prstamos del Banco Multisectorial de Inversiones Prstamos de otros bancos Reportos y otras obligaciones burstiles Ttulos de emisin propias Diversos Otros Pasivos Cuentas por pagar Provisiones Diversos Anexo No. 1

RUBROS

1110 1121,1128 y 1129 1130,1131, 1132,1138 y1139 1141, 1142, 1148 y 1149

1220 y 1229 1260 1210, 1230, 1240, 1250 y 1259

1310, 1320, 1329, 1330,

2110, 2111, 2112 y 2114 212101 y 212201 212107 y 212207 212105, 212108, 212208 y 212308 2151 2141 y 2142 2130, 2160,212102, 212106, 212109 212202, 212206, 212209 y 212309 2220 y 2230 2240 2210, 2250,4119,4129 y 4139

Obligaciones Convertibles en Acciones Prstamos convertibles en acciones pactados hasta un ao plazo 2311 Bonos convertibles en acciones pactados hasta un ao plazo 2321 Bonos convertibles en acciones pactados a ms de un ao plazo 2322 Deuda Subordinada Total Pasivos 24

H H.1 H.2

Patrimonio Capital social pagado 3110 y 3120 Reservas de capital, resultados acumulados y patrimonio ganado 3130, 3140, 3210, 3220, 3230, 3240 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

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SAN SALVADOR, EL SALVADOR, C.A TELEFONO (503) 281-244 . Email: informa@ssf.gob.sv . Web:http://www.ssf.gob.sv Anexo No. 2 PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR EL ESTADO DE RESULTADOS
(Nombre del Banco)

ESTADO DE RESULTADOS
PDA. AA AA.1 AA.2 AA.3 AA.4 AA.5 AA.6 AA.7 AA.8 BB BB.1 BB.2 BB.3 BB.4 BB.5 BB.6 CC Rengln CLASIFICACIN Ingresos de Operacin Intereses de prstamos Comisiones y otros ingresos de prstamos Intereses de inversiones Utilidad en venta de ttulosvalores Reportos y operaciones burstiles Intereses sobre depsitos Operaciones en moneda extranjera Otros servicios y contingencias Costos de Operacin Intereses y otros costos de depsitos Intereses sobre prstamos Intereses sobre emisin de obligaciones Prdida por venta de ttulosvalores Operaciones en moneda extranjera Otros servicios y contingencias Reservas de Saneamiento Utilidad Antes de Gastos DD DD.1 DD.2 DD.3 Gastos de Operacin De funcionarios y empleados Generales Depreciaciones y amortizaciones Utilidad (Prdida) de Operacin EE FF Dividendos Otros Ingresos y Gastos Utilidad (Prdida) Antes de Impuestos GG Impuesto Sobre la Renta Utilidad (Prdida) Despus de Impuestos Utilidad (Prdida) Neta 8310 631004 631001-02-03-99, 8210-20-30-40 y 50 811001, 02, 03, 04, 05, y 06 8120 8130 711001, 711002,03, 711004 711005 721000 711005, 711006, 711007,722000 723000 y 7240000, 712000, 713000,725000, 726000 6110010100 6110010200-300-400-500-600-700 6110020100 6110020200 611003 611004 621001 621002,03,04, RUBROS

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SAN SALVADOR, EL SALVADOR, C.A TELEFONO (503) 281-244 . Email: informa@ssf.gob.sv . Web:http://www.ssf.gob.sv (Nombre del banco) Anexo 3 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO CONSOLIDADO POR EL PERODO 200X2 ACTIVIDADES DE OPERACIN Utilidad neta Ajustes para conciliar la utilidad neta con el efectivo Por actividades de operacin Reservas de saneamiento de activos Depreciaciones y amortizaciones Intereses y comisiones por recibir Intreses y comisiones por pagar Ganancia en venta de activos extraordinarios Ganancia en venta de activos fijos Cartera de prstamos Otros activos Depsitos del pblico Otros pasivos Efectivo neto provisto (usado) por (en) actividades de operacin ACTIVIDADES DE INVERSIN Inversiones en instrumentos financieros Adquisicin de activo fijo(*) Venta de activo fijo(*) Adquisicin de activos extraordinarios(*) Venta de activos extraordinarios(*) Efectivo neto provisto (usado) por (en) actividades de inversin ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Prstamos obtenidos Reportos y operaciones burstiles Dividendos Emisin de instrumentos financieros Emisin de acciones Efectivo neto provisto (usado) por (en) actividades de financiamiento EFECTIVO EQUIVALENTE EFECTIVO AL INICIO DEL AO EFECTIVO AL FINAL DEL AO (*) Incluir solamente operaciones de contado 200X1

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SAN SALVADOR, EL SALVADOR, C.A (Nombre del banco) ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO CONSOLIDADO POR EL PERODO

CONCEPTOS

Saldo al 31/12/200X1

Aumentos

Disminuciones

Saldo al 31/12/200X2

Aumentos

Disminuciones

Saldo al 31/12/200X3

Patrimonio Capital social pagado Aportes pendientes de formalizar Reserva legal Reservas estaturarias Reservas voluntarias Utilidades distribuibles Patrimonio restringido Utilidad no distribuible Revalos del activo fijo Recuperaciones de activos castigados TOTAL PATRIMONIO VALOR CONTABLE DE LAS ACCIONES (Describir clases y cantidad de las acciones)