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UNIVERSIDADE DO OESTE DE SANTA CATARINA UNOESC CAMPUS DE VIDEIRA GRADUAO CINCIAS CONTBEIS

LUCIANA ALVES FRANA

IMPORTNCIA DA AUDITORIA INTERNA NAS ORGANIZAES

VIDEIRA, SC 2011

LUCIANA ALVES FRANA

IMPORTNCIA DA AUDITORIA INTERNA NAS ORGANIZAES Trabalho de apresentado dos requisitos de graduao Contbeis Orientador: ( Valdecir Lazzari) VIDEIRA, SC 2011 Concluso de Curso UNOESC, como parte para obteno do grau no curso de Cincias

FOLHA DE APROVAO

LUCIANA ALVES FRANA

IMPORTNCIA DA AUDITORIA INTERNA NAS ORGANIZAES.

Trabalho de Concluso de Curso apresentado UNOESC, como parte dos requisitos para obteno do grau de graduao no curso de Cincias Contbeis

Aprovado em ______/______/______

PROFESSOR AVALIADOR

_____________________________________________ Prof.: Avaliador:

SUMRIO

1INTRODUO.........................................................................................................4 1.1Problema de pesquisa..............................................................................................4 1.2Objetivos...................................................................................................................5 1.2.1Objetivo Geral.......................................................................................................5 1.2.2Objetivos Especficos............................................................................................5 1.3Justificativa...............................................................................................................5 1.4Estrutura do Trabalho...............................................................................................6 2FUNDAMENTAO TERICA...............................................................................7 2.1 definio de AUDITORIA INTERNA.......................................................................7 2.1.1Objetivos da Auditoria Interna...............................................................................8 2.1.2Normas e Procedimentos Praticados pela Auditoria Interna ...............................9 2.1.3Auditoria Interna X Ao Preventiva...................................................................13 2.1.4Importncia da Auditoria Interna.........................................................................13 2.2vantagens em ter auditoria interna na organizao ..............................................15 3METODOLOGIA....................................................................................................17 3.1Delimitao da pesquisa........................................................................................17 3.2QUESTES DE PESQUISA..................................................................................17 4CRONOGRAMA....................................................................................................18 5ORAMENTO........................................................................................................19 REFERNCIAS........................................................................................................20

1 INTRODUO

A importncia da auditoria interna nas empresas, em funo do atendimento de suas metas proporcionada por uma cultura slida e estruturada para melhor aproveito de sua potencialidade. Procurando-se atravs do crescimento e da diversificao das atividades econmicas que assegurem aos empresrios a construo de um patrimnio e um retorno satisfatrio e necessrio s duas expectativas. A auditoria interna uma das mais importantes ferramentas para o controle administrativo. A ausncia de controles adequados para empresas de estrutura complexa a expe a inmeros riscos, freqentes erros e desperdcios. A necessidade das empresas investirem em desenvolvimento tecnolgico, aprimorar seus controles, reduzir custos, tornando mais competitivo os seus produtos, faz com que necessitem de um grande volume de recursos. A problemtica vem com a expanso das organizaes no mercado e o desconhecimento de seus administradores da necessidade auxlio da auditoria interna para obteno de informaes corretas da situao patrimonial e financeira da empresa, deixa de captar recursos juntos a terceiros, como emprstimos bancrios ou abrindo seu capital social para novos investidores para investimento das mesmas. O objetivo deste trabalho possibilitar um maior conhecimento sobre a importncia da auditoria interna dentro das organizaes.

1.1 PROBLEMA DE PESQUISA

As empresas precisaro munir-se de profissionais cada vez mais qualificados na rea de auditoria. Para isso, essa qualificao deve ser de forma abrangente com novos conhecimentos tecnolgicos, de maneira a permitir que os auditores consigam identificar as mais diversas inadequaes nas organizaes. Qual a importncia da auditoria interna dentro das organizaes?

1.2 OBJETIVOS

O objetivo deste trabalho analisar a importncia das auditorias internas nas empresas.

1.2.1 Objetivo Geral

Possibilitar um maior conhecimento sobre a importncia da auditoria interna dentro das organizaes.

1.2.2 Objetivos Especficos

Descrever o que auditoria interna. Identificar normas e procedimentos praticados pelas auditorias internas nas organizaes. Buscar fatos especficos da atuao preventiva que so utilizadas pela auditoria interna. Avaliar a importncia da auditoria interna para com a gesto administrativa no mbito no alcance dos resultados operacionais. Demonstrar as vantagens para as empresa em obter auditoria interna.

1.3 JUSTIFICATIVA

Atualmente a auditoria atua mais com efeito corretivo, porem, com o intuito de tentar evitar possveis fraudes nas relaes de mercado e observar se as organizaes esto agindo de forma adequada ao planejado ou qual seria a melhor opo de atuao faz-se necessrio que a auditoria atue mais de forma preventiva.

O objetivo principal deste trabalho possibilitar um maior conhecimento sobre a importncia da auditoria interna dentro das organizaes, precisam-se identificar quais so as normas e procedimentos praticados pela auditoria interna, avaliar se a auditoria torna-se relevante para o alcance dos resultados operacionais e se contribui com a gesto administrativa nas empresas.

1.4 ESTRUTURA DO TRABALHO

O presente trabalho est estruturado em cinco captulos: 1. Introduo; 2. Fundamentao Terica; 3. Metodologia; 4. Cronograma; 5. Oramento e 6. Referncias. No primeiro captulo, apresenta-se a introduo sendo expostas todas as orientaes iniciais do trabalho. O tema est sendo apresentado, assim como o problema de pesquisa, os objetivos e a justificativa. No segundo captulo, evidencia-se o captulo da Fundamentao Terica. neste captulo que esto inseridas as teorias que se relacionam com o tema. No terceiro captulo, est exposto a Metodologia de tal maneira que seja possvel a compreenso do mtodo de pesquisa. No quarto captulo, ser apresentando o cronograma, no quinto capitulo estar exposto o oramento e no sexto ser apresentando as referencias utilizadas para a pesquisa bibliogrfica.

2 FUNDAMENTAO TERICA

Neste

captulo

esto

inseridos

os

principais

conceitos

tericos,

necessrios para o desenvolvimento deste trabalho. Iniciando-se pela definio de auditoria interna, em seguida foram apresentados os objetivos da auditoria interna, normas e procedimentos utilizados nas empresas para ento entender o que a auditoria interna e qual sua importncia nas organizaes.

2.1 DEFINIO DE AUDITORIA INTERNA

A palavra auditoria tem sua origem no latim, vem de "audire", que significa ouvir. Segundo Aurlio Buarque de Holanda, auditoria significa: cargo de auditor, lugar ou repartio onde o auditor exerce as suas funes, contabilidade, exame analtico e pericial que segue o desenvolvimento das operaes contbeis, desde o incio at o balano, auditagem. Mas, existem outras definies mais amplas, ampliando a atuao da auditoria para diversas reas aonde sejam necessrios anlises e pareceres sobre os diversos assuntos organizacionais. As administraes das empresas, com a expanso dos negcios, sentiram a necessidade de dar maior nfase as normas ou aos procedimentos internos, devido ao fato de que o administrador, ou em alguns casos os proprietrios das empresas, no poderiam supervisionar pessoalmente todas as suas atividades. Entretanto, de nada valia a implantao desses procedimentos internos sem que houvesse um acompanhamento, no sentido de verificar se estes estavam sendo seguidos pelos empregados da empresa. Adicionalmente, o auditor externo ou independente, alm de sua opinio ou parecer sobre as demonstraes contbeis, passou a emitir um relatrio, no qual apresentava sugestes para solucionar os problemas da empresa, que chegaram a seu conhecimento no curso normal de seu trabalho de auditoria. Entretanto, o auditor externo passava um perodo de tempo muito curto na empresa e seu trabalho estava totalmente direcionado para o exame das demonstraes contbeis. Para atender a administrao da empresa, seria necessria uma auditoria mais

peridica, com maior grau de profundidade e visando tambm as outras reas no relacionadas com contabilidade, por exemplo, sistema de controle de qualidade, administrao de pessoal etc. Portanto, surgiu o auditor interno como uma ramificao da profisso de auditor externo e, consequentemente, do contador. O auditor interno um empregado da empresa, e dentro de uma organizao ele no deve estar subordinado aqueles cujo trabalho examina. Alm disso, o auditor interno no deve desenvolver atividades que ele possa vir um dia a examinar como, por exemplo, elaborar lanamentos contbeis, para que no interfira em sua independncia. Em uma estrutura organizacional, o departamento de auditoria ficaria situado da seguinte forma:

PRESIDNCIA

DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

DIRETORIA TCNICA

DIRETORIA FINANCEIRA

DIRETORIA ADMINISTRATIVA

2.1.1 Objetivos da Auditoria Interna

Segundo Attie (1987, p. 28), A auditoria interna funo independente de avaliao criada dentro da empresa para examinar e avaliar suas atividades, como um servio a essa mesma organizao. Os auditores internos so responsveis perante a administrao, cabendo-lhes fornecer dados sobre a

adequao e efetividade dos sistemas de controle interno e a qualidade de desempenho da organizao. Os objetivos da auditoria interna variam muito e dependem do tamanho e da estrutura da entidade e das exigncias de sua administrao a seguir sero citados alguns dos objetivos da auditoria interna: Examinar a integridade e fidedignidade das informaes financeiras e operacionais; Examinar os sistemas estabelecidos, para certificar a observncia as polticas, planos, leis e regulamentos; Examinar os meios usados para a proteo dos ativos e, se necessrio, comprovar sua existncia real; Verificar se os recursos so empregados de maneira eficiente se os resultados so compatveis com os planos; Comunicar o resultado do trabalho de auditoria e certificar que foram tomadas as providencia necessrias a respeito de suas descobertas. 2.1.2 Normas e Procedimentos Praticados pela Auditoria Interna

As normas usuais de auditoria diferem dos procedimentos de auditoria, uma vez que os procedimentos de auditoria se relacionam com os atos a serem praticados, conquanto as normas tratem das medidas de qualidade da execuo destes atos e dos objetivos a serem alcanados atravs dos procedimentos. As normas dizem respeito no apenas s qualidades profissionais do auditor, mas tambm sua avaliao pessoal pelo exame efetuado e do relatrio emitido. As normas relativas execuo do trabalho so trs, planejamento e superviso, estudo e avaliao do sistema contbil e de controle interno e a extenso dos procedimentos de auditoria. No exerccio de suas funes, o auditor deve observar determinadas normas profissionais estabelecidas e aprovadas pelas entidades responsveis pela regulamentao e fiscalizao da atividade. No Brasil, essas entidades responsveis so:

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Conselho Federal de Contabilidade (CFC); Instituto Brasileiro de Contadores (IBRACON); Comisso de Valores Mobilirios (CVM); Banco Central do Brasil (BACEN); Superintendncia de Seguros Privados (SUSEP); e Instituto de Auditores Internos. Segundo Oliveira Lus (2001, p.31)
As normas profissionais representam mnimas necessrias a serem observadas pelos auditores internos no desenvolvimento de seus servios e so dividas em duas partes: Normas relativas pessoa do auditor; Normas relativas execuo do trabalho.

2.1.2.1 Normas Profissionais do Auditor Interno

Tais normas foram regulamentas pelo Conselho Federal de Contabilidade em 24 de maro de 1995, pela Resoluo CFC n 781095 que aprovou a NBC P 3normas profissionais do auditor interno. Essa resoluo elencou as seguintes normas relativas pessoa do auditor interno: Competncia tcnica profissional; Autonomia profissional; Responsabilidade do auditor interno na execuo dos trabalho;

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Relacionamentos com profissionais de outras reas; Sigilo; Cooperao com o auditor independente;

2.1.2.2 Normas de Auditoria Internas Relativas Execuo do Trabalho

Tais normas foram regulamentas pelo Conselho Federal de Contabilidade em 24 de maro de 1995, pela Resoluo CFC n 781095 que aprovou a NBC P 3normas profissionais do auditor interno. Essa resoluo elencou as seguintes normas de execuo dos trabalhos: Planejamento da auditoria interna; Aplicao dos procedimentos da auditoria interna; Documentao da auditoria interna; Amostragem estatstica; Processamento eletrnico de dados (PED).

2.1.2.3 Procedimentos de Auditoria Interna

Os

procedimentos

de

auditoria

interna

constituem

exames

investigaes, incluindo testes de observncia e testes substantivos, que permitem o auditor interno obter subsdios suficientes para fundamentar suas concluses e recomendaes administrao da entidade. Os testes de observncia visam obteno de razovel segurana de que os controles internos estabelecidos pela administrao esto em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionrios e administradores da entidade. Na sua aplicao, devem ser considerados os seguintes procedimentos:

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Inspeo - verificao de registros, documentos e ativos tangveis; Observao - acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execuo; e Investigao e confirmao - obteno de informaes perante pessoas fsicas ou jurdicas conhecedoras das transaes e das operaes, dentro ou fora da entidade. Os testes substantivos visam obteno de evidencia quanto suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informaes da entidade. O processo de obteno e avaliao das informaes sobre os assuntos relacionados com os objetivos e o alcance da auditoria interna compreende:

A informao suficiente aquela que factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entend-la da mesma forma que o auditor interno; A informao adequada aquela que, sendo confivel, propicia a melhor evidncia alcanvel, por meio do uso apropriado das tcnicas de Auditoria Interna; A informao relevante a que d suporte s concluses e s recomendaes da Auditoria Interna;

A informao til a que auxilia a entidade a atingir suas metas.

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2.1.3 Auditoria Interna X Ao Preventiva

O auditor interno tem que avaliar o ambiente de processos e controles internos, visando identificar preventivamente os riscos que possam impactar na organizao, assessorando na definio de procedimentos de controle a serem implantados e sugerindo melhorias dos controles dos sistemas operacionais j existentes. O auditor est tambm condicionado a obrigao, ao executar seu trabalho de informar a administrao, sobre quaisquer indcios ou confirmaes de erros e fraudes detectados. Segundo Attie (1998, p. 126)
Tem-se a impresso que as organizaes acham que um bom sistema de controle interno constitui garantia contra a ocorrncia de fraudes ou irregularidades. Bons controles internos previnem contra a fraude e minimizam os riscos de erros e irregularidades, porque, por si s, no bastam para evit-los. Assim, por exemplo, a segregao de uma operao em fases distintas, confiadas a diversas pessoas, reduz o risco de irregularidades; porm, no pode evitar que estas ocorram se as diversas pessoas que intervm no processo se puserem de acordo para cometer algum ato fraudulento. Sendo assim, a necessidade em ter auditor interno nas organizaes de extrema importncia.

Uma empresa que tem uma auditoria interna operante e eficiente, entre vrias vantagens, pode minimizar ou mesmo evitar a ocorrncia de prejuzos irrecuperveis. Adicionalmente, a empresa pode obter recursos financeiros com mais facilidade e em condies mais favorveis, a partir da melhor qualidade das informaes geradas internamente e apresentadas ao ambiente externo empresa.

2.1.4 Importncia da Auditoria Interna

Os dados contbeis necessrios para uma tomada de deciso tornaram a contabilidade mais importante, e como meio de verificao a auditoria interna executa seu trabalho com o objetivo de constatar que estes dados contbeis merecem confiana e espelham realmente a posio econmica e financeira da

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companhia. Como os dados contbeis esto sujeitos a erros que por queda de eficincia dos empregados, que por incompetncia, que por falta de conhecimento destes ou por dados errneos para a encoberta de fraudes ou desfalques, e tendose em vista que um trabalho executado por auditor externo se torna impeditivo devido ao alto custo de seus servios, a auditoria interna mais uma vez tem sua importncia como ferramenta de trabalho da administrao para a identificao dos erros e deficincias existentes e suas possveis solues. Muito se tem comentado sobre o atual momento pelo qual passa a funo de auditoria interna nas organizaes de todo o mundo, apesar de uma rea temtica recente. questionada a sua real necessidade nas organizaes, como uma atividade que realmente agregue valor ao negcio e proporcione rentabilidade e segurana acionistas. Agregar valor um somatrio de interesses internos e externos que possibilitam um ganho, no necessariamente o monetrio, que se bem aplicados corroboram para a gesto da organizao como um todo. Outro ponto de viragem fundamental para a auditoria interna a desmistificao entre os funcionrios da empresa onde existe uma atividade de auditoria interna, em que a sua atuao e participao se centra como um auxlio no desempenho das tarefas dentro da filosofia da organizao, e no para dificultar e apenas pra apontar os erros, entendida como parceiros na procura de um resultado comum, isto a nova cultura de auditoria interna. A auditoria interna torna-se um componente ativo da engrenagem da gesto interna, fazendo com que as suas observaes, sejam teis e essenciais na procura de uma adequada gesto de recursos. A sua opinio e viso crtica dos processos, ser alicerada em evidncias que propiciem aos gestores a correta valorao das tcnicas utilizadas na gesto do negcio, onde a aceitao de mudanas de rumos por parte da gesto depende da forma como comunica essa opinio. A auditoria interna deve conhecer o modelo de gesto adaptado pelo rgo de gesto da organizao, levando gesto as informaes teis para o objetivo pretendido, para que com estas informaes a tomada de deciso conduza a uma gesto eficaz. J que a auditoria interna conhecedora dos atos ocorridos no passado de uma organizao, pode prognosticar o efeito eficazmente as suas responsabilidades no que diz respeito ao processo de tomada de deciso, auxiliando

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os gestores com as informaes disponveis, sejam quantitativas ou qualitativas. Pode-se inferir que a atividade de auditoria interna no mbito da assessoria gesto, observando o cumprimento das suas normas, vem contribuindo sobremaneira para a concretizao dos resultados das organizaes, possibilitando a reduo dos riscos a que as empresas esto expostas no atual cenrio empresarial, acrescentando valor.

2.2 VANTAGENS EM TER AUDITORIA INTERNA NA ORGANIZAO

De acordo com Oliveira e Dinis Filho (2001, p. 22)

uma tarefa bastante complexa a quantificao monetria das vantagens da auditoria interna para as empresas e para toda a sociedade. Devido aos aspectos de confidencialidade que devem nortear seus trabalhos, dificilmente o auditor propaga na empresa um bom trabalho realizado, principalmente quando envolve casos de constatao de fraudes e irregularidades.

No entanto, as vantagens so inegveis, devendo os gastos com a auditoria ser encarados como um investimento de grande retorno para a organizao, devido ao carter de preveno contra possveis atos lesivos ao patrimnio e imagem da empresa. A pergunta que deve ser feita : o que aconteceria nas empresas de mdio ou grande porte, se no houvesse um trabalho sistemtico de auditoria? Certamente, aumentaria significativamente os casos de prejuzos para as entidades. As vantagens para a empresa referente auditoria interna podem ser resumidas da seguinte maneira: Fiscaliza a eficincia dos controles internos; Assegura maior correo e confiana nos registros contbeis; Opina sobre a adequao das demonstraes contbeis; Dificulta desvios de bens patrimoniais e pagamentos indevidos;

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Possibilita a apurao de omisso nos registros das receitas e nos recebimentos;

Contribui para a obteno de melhores informaes sobre a real situao econmica, patrimonial e financeira das empresas;

Aponta falhas na organizao administrativa da empresa e nos controles internos;

Contribui para a soluo dessas falhas; Em suma pode-se afirmar que auditoria uma tcnica de avaliao, por reviso e anlise, com o objetivo de opinar sobre o comportamento patrimonial, sobre a gesto de administradores, sobre a conduta de pessoas s quais se confiam bens ou riquezas, sobre o destino de fundos e recursos. Auditoria Interna um importante instrumento auxiliar de que dispes as administraes modernas, na medida em que ajuda as entidades a alcanarem suas metas, lhes proporcionado informaes, analises e recomendaes relacionadas com as obrigaes e objetivos de sua gesto.

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3 METODOLOGIA

Para elaborao deste trabalho, foram realizadas pesquisas atravs de leis, livros e internet.

3.1 DELIMITAO DA PESQUISA

O estudo ter sua delimitao caracterizada como pesquisa bibliogrfica. Cervo e Bervian (1983, p. 55 apud Beuren, 2003, p. 86) definem a pesquisa bibliogrfica como:
Aquela que explica um problema a partir de referncias tericas publicados em documentos. Pode ser realizada independentemente ou como parte da pesquisa descritiva ou experimental. Ambos os casos buscam conhecer e analisar a as contribuies culturais ou cientficas do passado existentes sobre um determinado assunto, tema ou problema.

Para alcanar os objetivos deste trabalho faz-se necessrio efetuar pesquisas bibliogrficas sobre a auditoria interna e sua importncia para as organizaes.

3.2 QUESTES DE PESQUISA

O que auditoria Interna? Quais so as normas e procedimentos praticados pelas auditorias internas nas organizaes? Por que a auditoria interna usa a ferramenta de preveno nas organizaes que prestam seus servios? Qual a importncia da auditoria interna com a gesto administrativa no mbito do alcance dos resultados operacionais? Quais so as vantagens para as empresas em obter auditoria interna?

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4 CRONOGRAMA

FASES DE PESQUISA
Definio pesquisa, do e problema de

JULHO

AGOSTO

SETEMBRO

OUTUBRO

NOVEMBRO

objetivos.

Estruturao do projeto Levantamento internet Desenvolvimento do capitulo 1. Desenvolvimento do capitulo 2 e 3. Apresentao e entrega final do projeto. bibliogrfico e

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5 ORAMENTO

DESCRIO Papel/ Pastas Outros Materiais Necessrios Fotocpias / Impresso Encadernao Locomoo Internet Total Geral 10,00 10,00 15,00 3,00 40,00 50,00 128,00

VALORES EM R$

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REFERNCIAS

S, Antonio Lopes de. Curso de auditoria. So Paulo: Atlas, 2002.

ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria um curso moderno e completo. So Paulo: Atlas, 1996.

ATTIE, Willian. Auditoria interna. So Paulo: Atlas, 1992.

INSTITUTO BRASILEIRO DE CONTADORES. Princpios contbeis, normas e procedimentos de auditoria. So Paulo: Atlas, 1988.

ATTIE, Willian. Auditoria conceitos e aplicaes. So Paulo: Atlas, 1993.

OLIVEIRA, Lus Martins de. ; FILHO, Diniz Andr. Curso bsico de auditoria. So Paulo: Atlas, 2001.