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Meus AMADOS alunos, meus irmos queridos, guerreiros que hoje estaro dando um passo importante em suas vidas; BOM DIA A TODOS! Preparei com especial carinho um rol de 70 DICAS sobre o CTN para vocs, e acho que so boas as chances de carem na prova questes sobre os temas abordados. Acordei antes das 5h para terminar a digitao que iniciei ontem no avio, vindo da reviso do Rio (CURSO FORUM) para a reviso final de Salvador (CURSO CEJUS). Doeu acordar cedo hoje. Estou estafado. Mas, amo o que fao, sou profissional, amo meus alunos, e sei que Deus pode estar me instrumentalizando nesse momento para ajudar vocs. As vezes, uma ou duas questeszinhas a mais nessa lida de ltima hora, so aqueles pontinhos que colocam o aluno que passa com quarenta cravados para dentro! Contei com a ajuda do meu amigo e irmo, scio, Prof. Felipe Novaes, aquele que, sem dvida e sem exageros, O MELHOR, o mais tcnico, o maior conhecedor de Direito Penal
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Meus irmos, saibam que do fundo do meu corao, amo todos vocs, estou na torcida sincera e intensa, e cada um de vocs, sem exceo, est em minhas oraes. Hoje ser um dia de vitria! Contem sempre com esse amigo! Estou h doze anos nesse mercado...Muitos falam...mas ningum faz o que eu fao...Ningum...S Deus testemunha... Toro do fundo da minha alma para que essas dicas possam ajudar. Fica aqui meu melhor carinho e a mais amorosa das boas intenes! Beijo no corao de todos, no se esqueam, de as 11h pegar as dicas no facebook, e BOA PROVA!!! VAMSO RUMO A VITRIA!!! PB
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AS PRIMEIRAS 100 DICAS FINAIS Prof. Pedro Barretto Participao Especial: Prof. Felipe Novaes DIREITO TRIBUTRIO & DIREITO PENAL
DIREITO TRIBUTRIO I DICAS SOBRE O CTN DIREITO OBRIGACIONAL TRIBUTRIO Prof. Pedro Barretto
Tema 1: LANAMENTO DO CRDITO E PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL DICA 1: Se perguntarem sobre a natureza jurdica do lanamento, segundo o CTN, art.142, procedimento constitutivo do crdito tributrio. DICA 2: Sobre reviso do lanamento, pode ser feita de ofcio pela Administrao ou mediante provocao do contribuinte. No primeiro caso, temos a consagrao da auto-tutela da Administrao Fiscal. No segundo, com a impugnao do contribuinte, temos o nascimento do processo administrativo fiscal. DICA 3: Para impugnar o lanamento no necessrio advogado e nem se pagam custas quaisquer. Valem os princpios do livre acesso popular e da gratuidade. DICA 4: O prazo para pagar a dvida ou impugnar administrativamente o lanamento o que a lei de cada tributo vier a fixar; no havendo previso, o prazo ser de 30 dias, nos termos do art.160, CTN. DICA 5: Caso o contribuinte tenha a impugnao julgada improcedente, cabe recurso voluntrio a ser encaminhado ao CARF Conselho Administrativo de Recursos Fiscais. Tal recurso totalmente gratuito e inconstitucional condicionar sua admissibilidade a qualquer depsito ou arrolamento de bens (Smula Vinculante 21, STF). DICA 6: As reclamaes e os recursos em matria tributria possuem efeito suspensivo, quebrando a regra geral do Direito Administrativo de que teriam efeito apenas devolutivo. Logo, quanto interpostos, provocam a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio, vide art.151, III, CTN.
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II SUSPENSO, EXTINO E EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO DICA 11: Fiquem atentos na hora da prova, pois apenas dois institutos so causas de EXCLUSO do crdito tributrio: falo da ISENO ou ANISTIA. Todos os outros dezoito institutos que afetam o crdito, ou sero causas de suspenso (seis deles) ou de extino(12 deles). S marque que causa de EXCLUSO se a questo afirmar iseno ou anistia (art.175, CTN). DICA 12: Para que o gabarito seja so causas de suspenso, somente marque se as ferramentas apontadas forem: MOratria, DEpsito do montante integral em dinheiro, REclamaes/recursos administrativos, COncesso de liminar em mandado de segurana, COncesso de tutela antecipada em aes ordinrias, PArcelamento. Essas so as seis causas de suspensoda exigibilidade do crdito (art.151, CTN). DICA 13: Quaisquer outras causas de afetao do crdito que no sejam as duas de excluso (iseno e anistia) ou as seis de suspenso (MODERECOCOPA), o gabarito vai dar que so causas de extino do crdito (art.156, CTN). Lembre: iseno e anistia, EXCLUSO; moderecocopa, SUSPENSO; todo o resto, EXTINO. DICA 14: Cuidado com a DAO EM PAGAMENTO DE BENS IMVEIS. Ela foi a ltima causa de extino do crdito a aparecer no ordenamento fiscal (art.156, XI inciso XI criado apenas no ano de 2001, pela LC 104/01). Para que caiba a dao de bens imveis em pagamento de dvidas www.superprofessordaoab.com.br e www.tvexamedeordem.com.br Pgina 4
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V SUJEITO PASSIVO DA RELAO OBRIGACIONAL TRIBUTRIA DICA 38: O sujeito passivo da relao tributria pode ser um de dois: o contribuinte ou o responsvel legal, esse ltimo, exceo! O contribuinte chamado de sujeito passivo direto, pois aquele sujeito passivo que sem obriga a pagar dvida emanada de fato gerador que ele mesmo praticou; teve relao pessoal e direta com a conduta tpica. O responsvel no se reveste da mesma condio de contribuinte, sendo aquele que sujeito passivo sem ter praticado o fato gerador; no teve relao pessoal e direta com a conduta, mas foi indiretamente atingido pela lei, que determinou que ele viesse a pagar a dvida. Por isso o responsvel chamado de sujeito passivo indireto. DICA 39: A responsabilidade tributria decorre sempre de lei. DICA 40: Sobre o sujeito passivo, ele ser sempre a pessoa que a lei designar. No se opem ao fisco regras criadas em contratos por via das quais certa pessoa determine que outra assuma o dever de pagar sua dvida. Essas convenes de carter privado valero apenas entre elas, mas no tem oponibilidade fazenda pblica. Princpio da inoponibilidade das convenes particulares fazenda pblica (art.123, CTN). DICA 41: A capacidade tributria INDEPENDE DA CAPACIDADE CIVIL. Qualquer pessoa pode ser sujeito passivo, basta que a lei designe. irrelevante, quanto s pessoas fsicas, se a pessoa civilmente incapaz. Irrelevante. Podem ser sujeito passivo em relao tributria. Assim como a pessoa jurdica, mesmo que esteja atuando irregularmente, sofrendo restries, etc. Se estiver praticando fato gerador de obrigao tributria, se sujeita ao ato de tributao (art.126, CTN). DICA 42: A SOLIDARIEDADE nas relaes tributrias somente se d no plo passivo, no se falando em solidariedade ativa no Direito Tributrio. DCICA 43: Diferente do Direito Civil, a solidariedade passiva tributria no decorre de expressas convenes particulares. A solidariedade no direito tributrio decorre ora de expressa previso em lei, ora de situaes em que haja interesse comum de diferentes pessoas no fato gerador da obrigao tributria (art.124, CTN) DICA 44: A solidariedade tributria no se presume e NO COMPORTA BENEFCIO DE ORDEM. Qualquer co-devedor solidrio que for demandado, se obriga a pagar a dvida toda, no podendo exigir que primeiro se cobre do outro (art.124, p.nico, CTN) DICA 45: A solidariedade tem os seguintes efeitos: se um paga, aproveita aos demais; caso ocorra a interrupo da prescrio, a interrupo da prescrio para um se estende para todos os demais (art.125, CTN). www.superprofessordaoab.com.br e www.tvexamedeordem.com.br Pgina 8
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Dica 01 No concurso de pessoas o CP adotou a teoria unitria, quem de qualquer modo concorre para o crime, responde por ele. Assim, todos os nveis de concurso, co-autoria ou participao, acarretam a responsabilidade pelo mesmo crime, conforme previsto no art.29. Porm, bom lembrar, que a unidade de crimes no acarreta necessariamente a unidade de penas, devendo ser esta aplicada na medida da culpabilidade do agente, pelos critrios de individualizao da pena. Dica 02 So requisitos do concurso de pessoas, se algum destes requisitos no estiver presente, no h concurso de pessoas, devendo cada um responder pelo seu crime. 1- a pluralidade de pessoas cada uma com sua conduta. 2- a relevncia causal de cada conduta, de cada sujeito, com o crime praticado. 3- O liame subjetivo entre os agente, que a convergncia de vontades. 4- Unidade de infrao penal, todos devem saber que esto praticando aquele crime, conhecer os elementos da conduta, e querer praticar a mesma infrao penal. Dica 03 Comunicabilidade das circunstncias de carter pessoal ou subjetivas o art.30 do CP apresenta como regra a incomunicabilidade das circunstncias subjetivas, elas somente devem incidir no crime de quem tem a qualidade especfica, no se estende aos demais agentes. Por isso, se um filho ajudado por um terceiro a matar o prprio pai, somente aquele (filho) ter a agravante do crime praticado contra ascendente, embora ambos respondam pelo mesmo crime de homicdio, a agravante, por ser de carter pessoal no se comunica com o outro agente. Por outro lado, se a circunstncia de carter pessoal for elementar do tipo penal a comunicabilidade ocorrer, por isso h concurso de pessoas em crimes prprios ou de mo prpria, como ocorre no infanticdio ou nos www.superprofessordaoab.com.br e www.tvexamedeordem.com.br Pgina 12
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3. O PRIMEIRO MANDAMENTO DO GHAF GAF: GRATIDO. O PRIMEIRO SENTIMENTO IMPORTANTE QUE DEVE PREENCHER SEU CORAO. G-R-AT-I-D--O. Amigos, passo a falar do primeiro dos sentimentos com os quais voc precisa conviver e dever aprender a internalizar ele no seu corao. Falo do sentimento de GRATIDO. Ele um amigo e durante toda a sua preparao para a prova do Exame de Ordem, voc deve se abraar com esse sentimento e valorizar as lies que se extraem da interpretao de sue valor. Sendo objetivo para antecipar o nctar essencial da mensagem: antes de qualquer coisa, voc deve AGRADECER A DEUS POR ESTAR TENDO A OPORTUNIDADE DE FAZER ESSA PROVA! MUITAS PESSOAS DARIAM UM MUNDO PARA TER A MESMA CHANCE QUE POUCOS PRIVILEGIADOS COMO VOC PODEM TER! PRECISO TER GRATIDO! FAZER A PROVA DA OAB UM PRIVILGIO! NUM PAS DE ANALFABETOS, SE TER PELO MENOS A CHANCE DE TENTAR VIRAR UM ADVOGADO UM PRIVILGIO DE POUCOS! TENHA GRATIDO POR ISSO! OLHE A PROVA COMO UMA AMIGA, QUE VEIO DE TRAZER UMA OPORTUNIDADE, E NO COMO UMA VIL QUE VEIO DE MALTRATAR. Meus irmos, muitas vezes converso com os alunos e percebo o quanto eles temem a prova. Tudo bem, concordo que os prprios nmeros evidenciam se tratar de desafio rduo. Mas que ter que ser enfrentado. E quando vejo o desgraado do medo tomando seus coraes, intercedo, como um pai querendo proteger seus filhos (esse meu sentimento pelos meus alunos), converso com eles e sempre pergunto: Amigos, vocs esto com medo de que? Da Prova??? No faam isso com vocs! Vamos trocar esse sentimento? Vamos passar a olhar a prova com outros olhos e compreend-la com outra percepo? Vamos enxergar na prova uma oportunidade? Vamos passar a visualizar que a chance de fazer a prova antes de qualquer coisa uma beno, uma ddiva, uma oportunidade de nos tornarmos advogados num
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PERSISTNCIA TEM UM SABOR QUE PALAVRAS NO SO CAPAZES DE DIMENSIONAR... INFINITO POUCO PARA DIZER A VOCS O TAMANHO DO PRAZER QUE EXPLODE NA ALMA QUANDO SE VENCE COM SUOR, GARRA, RAA, DEPOIS DE SE TER LEVANTADO DIVERSAS VEZES APS TANTAS
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PB
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