Codigo Rio Municipal Id Ad de Alderetes

ORDENANZA N 1242/10 VISTO El proyecto de Cdigo Tributario Municipal, presentado por el Departamento Ejecutivo de la Municipalidad de Alderetes; y CONSIDERANDO: Que
el artculo 135 de la Constitucin de la Provincia de Tucumn establece los recursos con que contarn los Municipios de la provincia. Que por imperio del artculo 24 de la Ley Provincial N 5529 y sus modificatorias (Rgimen Orgnico de Municipalidades) es facultad del Honorable Concejo Deliberante fijar los impuestos, tasas y contribuciones de conformidad a esta ley y dictar las ordenanzas respectivas; Por ello; EL HONORABLE CONCEJO DELIBERANTE DE LA MUNICIPALIDAD DE ALDERETES SANCIONA CON FUERZA DE
ORDENANZA
LIBRO PRIMERO PARTE GENERAL TTULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES MBITO DE APLICACIN ARTCULO 1.-Las disposiciones de la presente Ordenanza, denominada Cdigo Tributario Municipal, son aplicables a todos los tributos, tasas, derechos y contribuciones que establezca la Municipalidad de Alderetes de conformidad con los principios consagrados en el artculo 135 y concordantes de la Constitucin de la Provincia de Tucumn y dems leyes de su esfera de competencia, mediante la Parte Especial de este Cdigo y tambin a los que estn contenidos en Ordenanzas Tributarias Especiales. Sus montos sern establecidos de acuerdo a las alcuotas, aforos y otros mdulos o sistemas que determine la ordenanza tributaria especial denominada indistintamente Ordenanza Tarifaria Anual, Ordenanza Tributaria Anualu Ordenanza Fiscal Anual. ARTCULO 2.-Las normas contenidas en el Libro Primero de este Cdigo son de aplicacin supletoria respecto de las Ordenanzas Tributarias Especiales. Este Cdigo y las Ordenanzas Tributarias Especiales se aplican a los hechos imponibles producidos dentro del radio municipal de la ciudad de Alderetes. Tambin estn sujetos a dichas disposiciones, los hechos o actos que se produzcan fuera del ejido municipal, cuando los mismos estn destinados a producir efectos jurdicos o econmicos dentro de l, y en la medida que caigan bajo la tutela o el control de la Municipalidad de Alderetes. ARTCULO 3.-Las denominaciones empleadas en este Cdigo y dems ordenanzas tributarias especiales para designar los tributos, tales como tributo, impuesto, contribucin, tasa, derecho, gravamen, canon, o cualquier otra similar, deben ser consideradas como genricas, sin que impliquen caracterizar los tributos ni establecer su naturaleza jurdica. ARTCULO 4.-Es hecho imponible todo acto, hecho, operacin o situacin de la vida econmica de losque esta Ordenanza u Ordenanzas Fiscales Especiales, hagan depender el nacimiento de la obligacin tributaria.
Ordenanza N 1242/10 - Cdigo Tributario Municipal
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CAPTULO I PRINCIPIOS DE LEGALIDAD ARTCULO5.- En ningn caso se establecern tributos, ni se considerar a ninguna persona como contribuyente o responsable del pago de los mismos, sino en virtud de lo dispuesto en este Cdigo y en otras ordenanzas tributarias especiales. Ningn tributo puede ser exigido, sino en virtud de Ordenanza. nicamente por medio de Ordenanza se podr: 1) Definir el hecho imponible. 2) Indicar el contribuyente, y en su caso, el responsable del pago del tributo. 3) Determinar la base imponible, la alcuota, la tarifa, la tasa, la contribucin, el aforo o el monto del tributo. 4) Establecer exenciones, deducciones, reducciones, bonificaciones y otros beneficios tributarios. 5) Tipificar las infracciones y establecer las respectivas sanciones y penalidades. 6) Establecer los procedimientos administrativos necesarios para la investigacin, determinacin, fiscalizacin y percepcin de la obligacin tributaria por los organismos competentes de acuerdo a los preceptos de este Cdigo. Las normas que regulen las materias anteriormente enumeradas, excepto las indicadas en el inciso 6, no pueden ser integradas por analoga ni suplidas por va de reglamentacin. CAPTULO II PRINCIPIOS DE INTERPRETACIN ARTCULO6.- En la interpretacin de las disposiciones de este Cdigo y de las Ordenanzas Tributarias Especiales se aplicarn todos los mtodos admitidos en derecho. Para los casos que no puedan ser resueltos por las disposiciones de este Cdigo u otras ordenanzas tributarias, se recurrir en el orden que se establece a continuacin: 1. A los principios del derecho tributario. 2. A los principios generales del derecho. 3. A los de las otras ramas jurdicas que ms se avengan a su naturaleza y fines. Las normas tributarias podrn interpretarse analgicamente, salvo en los supuestos del artculo 5 de este Cdigo. Las normas del derecho pblico o privado se aplicarn nicamente para determinar el sentido y alcance de los conceptos, formas e institutos a los que este Cdigo u otras ordenanzas tributarias hacen referencia, pero no para establecer sus efectos tributarios. Su aplicacin no corresponde cuando los conceptos, formas o institutos hayan sido expresamente modificados en las normas citadas. ARTCULO7.-Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible se atender a los actos, situaciones y relaciones econmicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los contribuyentes. CAPTULO III DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ARTCULO 8.- En la definicin de cada tributo, las disposiciones que lo establezcan debern contener una clara descripcin de los siguientes aspectos: a) Identificacin del hecho imponible; b) Designacin del sujeto pasivo de la relacin tributaria; c) Determinacin de la base imponible, si as resultara procedente;
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d) Determinacin del monto del tributo o de la alcuota que permita fijarlo, segn corresponda; e) Determinacin de las exenciones, deducciones y bonificaciones, si las hubiere f) Tipificacin de las contravenciones y sus respectivas sanciones, relativas al tributo en particular. ARTCULO 9.- Las obligaciones tributarias nacen al producirse el presupuesto de hecho establecido por la ley para tipificar el tributo de que se trate. La determinacin de la deuda reviste carcter meramente declarativo. La obligacin tributaria es exigible aun cuando el hecho acto, circunstancia o situacin que le ha dado origen tenga un motivo, objeto o fin ilegal o inmoral; y no ser afectada por circunstancias relativas a la validez de los actos o a la naturaleza del objeto aparentemente perseguido por las partes, ni por los efectos que los hechos gravados tengan en otras ramas jurdicas. Los convenios referidos a obligaciones tributarias realizadas por sujetos pasivos tributarios entre s o entre stos y terceros, no son oponibles al fisco municipal. ARTCULO 10.- La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o de cualquier otro carcter. El hecho imponible ogenerador de la obligacin tributaria se considera realizado a todos sus efectos cuando: a) La norma que lo establece contemple preferentemente sus aspectos fcticos oeconmicos, desde el momento en que se hayan cumplido las circunstancias materiales otemporales necesarias para que se produzcan los efectos que le corresponden segn el cursonatural y ordinario de las cosas. b) La referida norma atiende preferentemente a sus aspectos jurdicos, desde elmomento en que los actos, situaciones o relaciones jurdicas estn constituidos de conformidadcon el derecho aplicable. ARTCULO 11.-Se podr independizar el momento del nacimiento de la obligacin tributaria del momento de consumacin del hecho imponible o generador, incluso anticipando el primero cuando, en el curso del acto, hecho, situacin o relacin tipificados, resultara previsible su consumacin segn el orden natural y ordinario de las cosas y pudiera cuantificarse la materia imponible respectiva. En tal caso, la materia determinada y el tributo liquidado tendrn carcter definitivo. Cuando las normas tributarias respectivas establezcan la percepcin o retencin de tributos en la fuente, las normas reglamentarias o complementarias podrn hacer uso del mtodo previsto en el prrafo anterior. ARTCULO12.-El monto de la obligacin tributaria se determinar por cualquiera de los siguientes criterios: a) Por aplicacin de una alcuota sobre el monto de la base imponible en los periodos fiscales respectivos. b) Por un importe fijo por periodo. c) Por el pago de un importe fijo sobre el personal existente en la empresa. d) Por la aplicacin de un coeficiente en base a la superficie afectada a la actividad. e) Por la aplicacin de un coeficiente de acuerdo con la zona de ubicacin del local y/o establecimiento. f) Por cualquier otro ndice que consulte las particularidades de determinadas actividades y se adopte como medida del hecho imponible o servicio retribuido. g) Por aplicacin combinada de los incisos anteriores.
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CAPTULO IV VIGENCIA DE NORMAS TRIBUTARIAS ARTCULO13.-Las normas tributarias slo son obligatorias, previa publicacin oficial, desde el da que se determinen. Si no designaren tiempo, son obligatorias despus de cinco (5) das posteriores a su publicacin oficial. ARTCULO 14.-Las normas tributarias no tienen efectos retroactivos. Sin perjuicio de ello, los efectos de actos, hechos, relaciones o situaciones realizados o perfeccionados con anterioridad a la vigencia de las normas tributarias que se prolonguen en el tiempo con posterioridad a sta, podrn ser alcanzadas, afectadas o modificadas por las mismas. ARTCULO 15.-Los derechos perfeccionados e incorporados definitivamente al patrimonio de contribuyentes y responsables al amparo de la legislacin vigente al momento del perfeccionamiento de los actos, hechos, relaciones o situaciones que los originaron, no podrn ser dejados sin efecto por una norma tributaria posterior a su constitucin e incorporacin patrimonial. ARTCULO 16.-No se considerarn retroactivas las disposiciones normativas que afectaren la existencia o cuanta de las obligaciones tributarias respecto de gravmenes que se determinen o liquiden por ejercicios o perodos fiscales, cuando la vigencia de las mimas sea anterior al momento del vencimiento general del tributo o del pago de la obligacin, el que fuere posterior. Las normas sobre infracciones y sanciones podrn aplicarse retroactivamente cuando supriman o establezcan sanciones ms benignas. CAPTULO V LOS TRMINOS ARTCULO17.- Los trminos establecidos en este Cdigo y Ordenanzas Tributarias especiales se computarn en la forma establecida por el Cdigo Civil. En los trminos expresados en das, se computarn solamente los das hbiles administrativos. ARTCULO 18.-A los fines de calcular los intereses mensuales establecidos por este Cdigo y las Ordenanzas Tributarias Especiales, las fracciones de meses se computarn como meses completos. ARTCULO 19.-Cuando la fecha o trmino de vencimiento fijados por las Ordenanzas, Decretos del Departamento Ejecutivo o Resoluciones delOrganismo Fiscal, para la presentacin de las declaraciones juradas, pago de las contribuciones, intereses y multas, coincidan con das no laborables, feriados o inhbiles, nacionales, provinciales o municipales, los plazos establecidos se extendern hasta el primer da hbil inmediato siguiente. CAPTULO VI EXENCIONES GENERALES ARTCULO 20.- Las exenciones son taxativas y debern interpretarse en forma restrictiva. Las disposiciones legales que las establezcan especificarn las condiciones para su otorgamiento, tributos que comprenden y personas beneficiadas.
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Slo sern procedentes a pedido o solicitud de la parte interesada; sern acordadas uotorgadas por tiempo determinado y regirn hasta la expiracin del trmino en que se acuerdan, aunque la norma que las contemple fuese antes derogada. ARTCULO 21.-Estn exentos del pago de los tributos establecidos por el presente Cdigo y por las Ordenanzas tributarias especiales, a partir de su solicitud ante el Organismo Fiscal, con las excepciones y previsiones especficas dispuestas en cada uno de ellos: a) El Estado Nacional, las Provincias, las Municipalidades y Comunas, sus dependencias y reparticiones autrquicas y descentralizadas. No se encuentran comprendidas en esta disposicin las reparticiones autrquicas, entes descentralizados y los organismos o empresas de los estados mencionados, cuando realicen operaciones comerciales, industriales, bancarias o de prestacin de servicios a terceros a ttulo oneroso. b) Las representaciones diplomticas y consulares de los pases extranjeros acreditados ante el Gobierno de la Repblica dentro de las condiciones establecidas por la Ley Nacional 13.238. c) Las entidades religiosas debidamente registradas en el organismo nacional competente. d) Las fundaciones, asociaciones civiles de bien pblico, beneficencia, asistencia social, caridad, mutuales, religiosas, cientficas, artsticas, culturales y deportivas, vecinales, gremiales de los trabajadores, representativas de profesiones universitarias, cooperadoras de ayuda a la accin hospitalaria, cooperadoras escolares y las entidades pblicas no estatales que conforme a sus estatutos, actas de constitucin o documento legal de creacin, segn corresponda, no persigan fines de lucro y en tanto el patrimonio social y los ingresos que obtengan sean destinados exclusivamente al objeto previsto en dichos instrumentos y en ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados, consejeros y/o directivos bajo la forma de utilidades, gratificaciones, honorarios u otros conceptos similares. En todos estos casos se deber contar con personera jurdica o gremial, reconocimiento o autorizacin expedida por organismo competente, segn corresponda. El beneficio establecido en el presente inciso no alcanza a las entidades que desarrollen en forma habitual -total o parcialmente- actividades comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, bancarias, de servicios en general, de seguros o cuya finalidad se vincule directa o indirectamente con la medicina a cargo del sector privado, medicina prepaga y/o la salud remunerada en general o que tengan recursos provenientes de juegos de azar. ARTCULO 22.- Tambin se podr eximir del pago de los tributos legislados en este Cdigo o en otras ordenanzas Tributarias especiales, las actividades o bienes de: a. Personas de escasos recursos, pobres o indigentes. Se considerarn tales aquellas en que analizada su situacin socio-econmica por el Municipio, se concluya en la existencia de real imposibilidad de atender el pago de los tributos. b. Personas jubiladas y/o pensionadas, respecto de las cuales se verificaran extremos similares a los indicados en el inciso precedente. c. Personas o grupos de personas que hubieren sufrido daos por acontecimientos naturales extraordinarios. d. Sujetos que encuadren en situaciones donde se persiga una finalidad de promocin al turismo o al deporte, siempre que se observen los principios de poltica tributaria y presupuestaria sealados en este Cdigo, en ordenanzas especiales o en planes de fomento para dichos sectores, emanados de autoridades nacionales, provinciales o municipales.
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e. Sujetos que desarrollen una actividad que fuera declarada fundadamente prioritaria en el ejido municipal, en atencin a sus especiales caractersticas, a las circunstancias o situaciones vigentes que justifiquen tal declaracin. En los casos previstos en los incisos a) y b) del prrafo previo, juntamente con los pedidos de exencin deber agregarse: certificado oficial de nica propiedad, fotocopia autenticada del ltimo recibo de sueldo, jubilacin y/o pensin, y certificado policial de supervivencia, residencia y convivencia actualizados a la fecha de presentacin. ARTCULO 23.-La resolucin emanada del Organismo Fiscal que acuerde uotorgueuna exencin, tendr carcter declarativo y efecto a la fecha en que se configur el hecho, acto, circunstancia o situacin determinante de la exencin, salvo disposiciones en contrario. El Organismo Fiscal no dar curso a ninguna solicitud que adems de completar la documentacin mencionada en el artculo precedente, carezca del pertinente informe expedido por los organismos tcnicos municipales competentes. El Organismo Fiscal deber resolver la solicitud dentro de los treinta (30) das de formulada. Vencido ese plazo, sin que medie resolucin, podr el interesado considerarla denegada. La denegatoria expresa o tcita ser apelable ante el Departamento Ejecutivo dentro de los diez (10) das de notificada o de considerarla denegada con el procedimiento que establece el Ttulo X. ARTCULO 24.-Las exenciones previstas en los incisos b) y siguientes delartculo 21, debern ser solicitadas expresamente por los interesados. A dichos efectos, la entidad solicitante deber cumplimentar, como mnimo, con los siguientesrequisitos: a. Presentar un escrito ante el Organismo Fiscal, solicitando el otorgamiento de la exencinpara el/ los tributos de que se trate, haciendo expresa referencia a la norma legal y/oreglamentaria en la que est comprendida, indicando el domicilio real, fijando el legal yacreditando en su caso la personera que se invoca. b. Acompaar copia autenticada del decreto por el que se le otorg personera jurdica oautoriz su funcionamiento mediante la conformacin de sus estatutos, o ejemplar del BoletnOficial en que los mismos hayan sido publicados. c. Acompaar copia del estatuto, acta de constitucin o documento legal de creacin y susmodificaciones, si las hubiere, firmados en cada hoja por representante debidamenteautorizado. d. Acompaar certificacin de la o las inscripciones en las reparticiones provinciales ynacionales que correspondan a su tipo jurdico y/o a su actividad. e. Acompaar copia autenticada de la memoria y estados contables correspondientes al ltimoejercicio econmico cerrado con anterioridad a la fecha de presentacin. Todas las instituciones beneficiarias debern tener fijado su domicilio legal dentro del ejidourbano del Municipio de Alderetes. No les alcanzar la exencin cuando celebrarenconvenios con patrocinadores, empresarios y/o representantes que no se relacionaran con lanatural actividad de la entidad, para usar y publicitar el nombre e identificacin de la misma. EXTINCIN DE LAS EXENCIONES ARTCULO25.-Respecto de la extincin y caducidad de las exenciones se observar: a) Las exenciones se extinguen por: 1) La derogacin de la norma que la establece, salvo el caso del segundo prrafo del artculo 20. 2) La expiracin del trmino otorgado.
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3) El fin de la existencia de las personas o entidades exentas. b) Las exenciones caducan por: 1) La desaparicin de las circunstancias que las legitiman. 2) La caducidad del trmino otorgado para solicitar su renovacin. 3) La comisin de Defraudacin Fiscal por parte de quin la est gozando. En este supuesto la caducidad se producir de pleno derecho el da mismo de la comisin de la defraudacin o que esta comenzare, pese a que una resolucin la determine posteriormente. 4) El incumplimiento reiterado a los deberes formales que el Organismo Fiscal exija a los sujetos exentos por este Cdigo. TTULO SEGUNDO RGANOS DE LA ADMINISTRACIN FISCAL FUNCIONES Y FACULTADES ARTCULO 26: Se entiende por Organismo Fiscal oFisco alaDireccin de Rentas de la Municipalidad de Alderetes, quien tendr competencia para hacer cumplir las disposiciones establecidas en el presente Cdigo y en las Ordenanzas Tributarias Especiales y/o Complementarias, en carcter de Autoridad de Aplicacin. ARTCULO 27: El Organismo Fiscal debe ajustar sus decisiones a la real situacin tributaria o investigar la verdad de los hechos y aplicar el derecho con independencia de lo alegado y probado por los interesados, impulsando de oficio el procedimiento. ARTCULO 28.-El Organismo Fiscal tiene a su cargo las siguientes funciones: 1) Determinar, verificar, fiscalizar y recaudar las obligaciones tributarias establecidas por el presente Cdigo y por las Ordenanzas Tributarias Especiales. 2) Aplicar las sanciones por infracciones a este Cdigo y dems ordenanzas tributarias. 3) Tramitar las solicitudes de repeticin, compensacin y exenciones con relacin a lastasas,derechos y contribuciones legislados por este Cdigo y dems ordenanzas tributarias. 4) Fiscalizarlos tributos que se determinan, liquidan y/o recaudan por otras oficinas, como as tambin reglamentar los sistemas de percepcin y control de los mismos. 5) Dictar normas generales obligatorias en cuanto al modo, forma, tiempo y recaudos en que deban cumplirse o satisfacerse los deberes formales y materiales establecidos por este Cdigo; tales normas regirn desde el da siguiente al de su publicacin, salvo que las mismas dispusieran otra vigencia. 6) Representacinde la Municipalidad, en los asuntos de su competencia, ante los poderes pblicos, contribuyentes, responsables y terceros. 7) Adoptar todas las medidas necesarias y conducentes al mejor cumplimiento de las funciones atribuidas, entre las que se destacan: a. Intervenir documentos y disponer medidas tendientes a su conservacin y seguridad. b. Exigir que sean llevados libros, registros o anotaciones especiales y que se otorguen los comprobantes que se indiquen. c. Aplicar sanciones, liquidar intereses y recibir pagos totales o parciales, compensar, acreditar, imputar y disponer la devolucin de las sumas pagada de ms. d. Solicitar a la autoridad judicial competente rdenes de allanamiento o cualquier medida cautelar tendiente a asegurar el tributo y la documentacin o bienes, como asimismo solicitar a las autoridades que corresponda el auxilio de la fuerza pblica para efectuar inspecciones de libros, documentos, locales o bienes del contribuyente,
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responsables o terceros, cuando estos dificulten su realizacin o cuando las medidas sean necesarias para el cumplimiento de sus facultades. e. Emitir constancias de deuda para el cobro judicial de los tributos. f. Solicitar en cualquier momento el embargo preventivo por la cantidad que presumiblemente adeuden los contribuyentes o responsables g. Verificar las declaraciones juradas (DDJJ) y todo otro elemento para establecer la situacin de los contribuyentes o responsables y fijar fechas de vencimientos generales para la presentacin de las mismas h. Proponer y/o designar agentes de percepcin, retencin, recaudacin e informacin. Las funciones enumeradas precedentemente son enunciativas y sern ejercidas nica y plenamente por el Organismo Fiscal. ARTCULO 29.-Para el cumplimiento de sus funciones, el Organismo Fiscal tiene las siguientes atribuciones: a) Solicitar o en su caso exigir, la colaboracin de los entes pblicos, autrquicos o funcionarios de la Administracin Pblica Nacional, Provincial y Municipal. b) Exigir de los contribuyentes y responsables la exhibicin de los Libros y/o instrumentos probatorios de los actos u operaciones que puedan constituir o constituyen hechos imponibles o se refieran a hechos imponibles consignados en las declaraciones juradas. c) Enviar inspecciones a todos los lugares donde se realicen actos o se ejerzan actividades que originen hechos imponibles o se encuentren bienes que constituyan materia imponible, con facultad para revisar los libros, documentos y bienes del contribuyente o responsable. d) Citar a comparecer ante las Oficinas del Organismo Fiscal al contribuyente o responsable o requerirles informes o comunicaciones escritas o verbales. e) Resolver pedidos de exencin. f) Dictar las medidas de cancelacin de las licencias municipales concedidas o la clausura de los negocios o establecimientos por los que se adeuden tributos y/o accesorios originados por mora, omisin o evasin. ARTCULO 30.-Todas las funciones y facultades atribuidas por este Cdigo y Ordenanzas Tributarias Especiales al Organismo Fiscal sern ejercidas por el funcionario que con el ttulo de Directordesignar a tales efectos el Departamento Ejecutivo Municipal;el citado funcionario ejercer la representacin del fiscomunicipal ante los poderes pblicos, los contribuyentes, responsables y terceros, pudiendo delegar sus funciones y facultades en funcionarios dependiente, excepto en la decisin de los recursos interpuestos y en la determinacin de multas e infracciones, en la forma y mediante instrumento que as lo determine. Est facultado para delegar sus funciones en funcionarios dependientes, de manera general o especial, sin quedar por ello relevado de responsabilidad. El acto de delegacin en su cargo, deber ser aprobado por el Departamento Ejecutivo. Las dems Direcciones de la Municipalidad sern autoridad de aplicacin en cuanto a las funciones referentes al control y otorgamiento de los servicios y prestaciones del Municipio por los cuales se originen o no, tributos o gravmenes a favor de la Municipalidad TTULO TERCERO CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES CONTRIBUYENTES ARTCULO 31.-Son contribuyentes de los tributos establecidos en ste Cdigo y en otras ordenanzas tributarias especiales, en tanto se verifique a su respecto el hecho imponible que les
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atribuyan las normas respectivas, obtengan beneficios o mejoras que originen la tributacin pertinente, o la prestacin de un servicio municipal que deba retribuirse: a) las personas fsicas, capaces o incapaces segn el derecho civil; b) las personas jurdicas del Cdigo Civil y las sociedades, asociaciones y entidades a las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho; c) las sociedades, asociaciones, las Uniones Transitorias de Empresas(UTE), entidades y empresas que no tengan las calidades previstas en el inciso anterior, y an los patrimonios destinados a un fin determinado, cuando unas y otros sean considerados por las normas tributarias como unidades econmicas para la atribucin del hecho imponible; d) las sucesiones indivisas, cuando las normas tributarias las consideren como sujetos para la atribucin del hecho imponible, en las condiciones previstas en la norma respectiva; e) El Estado, las entidades centralizadas, descentralizadas o autrquicas del Estado Nacional, Provincial o Municipal, as como las empresas estatales y mixtas, estn sujetas a los tributos y obligaciones fiscales regidos por este Cdigo, estando en consecuencia, obligadas a su cumplimiento y pago, salvo exencin expresa. Los contribuyentes y sus herederos, de acuerdo al Cdigo Civil, estn obligados a pagar los tributos en la forma y oportunidad debidas, personalmente o por intermedio de sus representantes y a cumplir con los deberes formales establecidos en este Cdigo o en Ordenanzas, en Decretos del Departamento Ejecutivo o en Resoluciones del Organismo Fiscal. RESPONSABLES ARTCULO 32.-Se entender por Responsables a aquellas personas respecto de las cuales no se verifique el hecho generador de la obligacin tributaria, pero que en virtud de una disposicin expresa de la Ley, estn obligados a cumplir con las obligaciones atribuidas a los contribuyentes. Quedan comprendidos dentro de esta norma: a) Los representantes legales voluntarios de las personas fsicas o jurdicas. b) Las personas o entidades que este Cdigo y Ordenanzas Tributarias Especiales designen como agente de percepcin, retencin o recaudacin; c) Los funcionarios pblicos o funcionarios de registro respecto de los actos en que intervengan o autoricen en el ejercicio de sus respectivas funciones. Los encargados de informar y/o certificar deudas de los contribuyentes, que omitan total o parcialmente sus importes, sern considerados responsables por los montos omitidos, independientemente de las sanciones administrativas o penales que correspondan, salvo que probaren que han informado o certificado por instrucciones escritas de un superior. ARTCULO 33.-Son responsables sustitutos las personas y dems entes descriptos en el artculo 31, que sin ser contribuyentes deban por disposicin de este Cdigo o de las ordenanzas tributarias especiales, sustituirlos en el cumplimiento de los deberes y obligaciones atribuidos a stos. La responsabilidad personal establecida en este artculo no se configurar, sin embargo, con respecto a quienes demuestren debidamente al Organismo Fiscal que los sujetos sustituidos los han colocado en la imposibilidad de cumplir correcta y oportunamente con sus deberes fiscales, y siempre que ello no pueda atribuirse a culpa propia del responsable. ARTCULO 34.-Son responsables por deuda ajena los obligados a pagar el tributo al Fisco con los recursos que administran, perciban o dispongan en cumplimiento de la deuda tributaria de sus representados, mandantes, acreedores, titulares de los bienes administrados o en liquidacin, etc. en la forma y oportunidad que rijan para aquellos o los que expresamente se
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establezcan, bajo pena delas sanciones de este Cdigo. Integran esta categora expresamente los fiduciarios en las operaciones de fidecomiso previstas en la Ley Nacional 24.441 y sus normas complementarias, reglamentarias y modificatorias. TTULO CUARTO SOLIDARIDAD SOLIDARIDAD DE LOS CONTRIBUYENTES ARTCULO35.-Cuando un mismo hecho imponible se atribuya a dos o ms personas o entidades, todas sern contribuyentes y estarn solidariamente obligadas al pago de la deuda tributaria. El hecho imponible atribuido a una persona o entidad, se imputar tambin a la persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones econmicas o jurdicas, cuando de la naturaleza de esas vinculaciones surja que ambas personas o entidades constituyen una unidad o conjunto econmico. En este supuesto ambas personas o entidades sern contribuyentes codeudores solidarios para el pago de la deuda tributaria. ARTCULO 36.- La solidaridad establecida en el artculo anterior tendr los siguientes efectos: a) La obligacin podr ser exigida total o parcialmente a todos o a cualquiera de los deudores, a eleccin del Organismo Fiscal. b) La extincin de la obligacin tributaria, efectuada por uno de los deudores libera a los dems. c) La condonacin o remisin de la obligacin tributaria libera o beneficia a todos los deudores, salvo que haya sido concedida u otorgada a personas determinadas, en cuyo caso el Organismo Fiscal podr exigir el cumplimiento de la obligacin a los dems, con deduccin de la parte proporcional del beneficiario. d) La interrupcin o suspensin de la prescripcin en favor o en contra de uno de los deudores, beneficia o perjudica a los dems. ARTCULO37.-En los casos de sucesin a ttulo general o ttulo particular en bienes, o en el activo y pasivo de empresas o explotaciones,en los fondos de comercio, o en las licencias y/o concesiones de servicios pblicos, el adquirente responder solidaria e ilimitadamente con el transmitente por el pago de los tributos e intereses relativos al bien, empresa o explotacin transferidos, adeudados hasta la fecha de la transferencia. Cesar la responsabilidad del adquirente cuando: a) El Organismo Fiscal hubiera expedido el Certificado de Cumplimiento Fiscal, salvo lo dispuesto en el artculo 133. b) El transmitente afianzara a satisfaccin del Organismo Fiscal el pago de la deuda tributaria que pudiera existir. c) Hubiere transcurrido un ao desde la fecha en que comunic la transferencia al Organismo Fiscal, sin que ste haya iniciado la determinacin de la obligacin tributaria o promovido accin judicial para el cobro de la deuda tributaria, salvo los casos de transferencia de fondos de comercio con arreglo a las disposiciones legales en vigor y de inmuebles formalizados mediante escritura pblica. ARTCULO 38.- Los convenios realizados entre los contribuyentes y responsables o entre stos y terceros, no son oponibles a la Municipalidad. TTULO QUINTO
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DOMICILIO ARTCULO 39.- Se considera domicilio de los contribuyentes o responsables a los efectos tributarios: 1) En cuanto a las personas fsicas o de existencia visible, el lugar donde se ejerza la actividad comercial, industrial o de servicios, donde se realice o verifique el hecho imponible o donde en definitiva se encuentre radicado el bien gravado. 2) En cuanto a las personas jurdicas y dems entidades mencionadas en los incisos b) y c) del artculo 31: a) El lugar donde se encuentre su direccin y administracin. b) En caso de dificultad, el lugar donde desarrollen su actividad principal. c) Subsidiariamente, el lugar donde se encuentren situados los bienes gravados o fuentes de renta. ARTCULO 40.-Cuando el contribuyente o responsable se domicilie fuera del ejido municipal, est obligado a constituir un domicilio especial dentro del mismo. Si el contribuyente responsable no hubiera fijado domicilio en el ejido municipal o si careciera de un representante domiciliado en el mismo, o no se conociese o no se pudiera establecer el domicilio de ste, se reputar como domicilio tributario de aquellos, el lugar del ejido municipal donde se posean bienes o inmuebles o ejerzan su actividad principal, o el lugar de su ltima residencia en el ejido municipal, a eleccin del Organismo Fiscal. ARTCULO 41.-Los responsables estn obligados a denunciar su domicilio fiscal ante el Organismo Fiscal, y a consignarlo en las declaraciones juradas y en los escritos que presenten. Dentro de los diez (10) das hbiles administrativos de producido, los contribuyentes y responsables debern comunicar al Organismo Fiscal el cambio de su domicilio fiscal, quedando en caso contrario sujeto a las sanciones previstas en este Cdigo. El domicilio se reputar subsistente a todos los efectos legales mientras no medie la constitucin y admisin de otro, y ser el nico vlido para practicar notificaciones, citaciones, requerimientos y todo acto judicial o extrajudicial vinculado con la obligacin tributaria entre el contribuyente o responsable y la Municipalidad. Slo se considerar que existe cambio de domicilio cuando se haya efectuado la traslacin del anteriormente mencionado o tambin, si se tratara de un domicilio legal, cuando el mismo hubiere desaparecido de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Civil. ARTCULO 42.-Cuando al Organismo Fiscal le resulte necesario conocer el domicilio y este no surgiere de sus registros, podr requerir informes al Registro Nacional de las Personas, a la Justicia Electoral, al Registro Pblico de Comercio, a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, a Organismos Fiscales Provinciales y/o Municipales, a los Registro de la Propiedad del Automotor y, en general, a todo organismo pblico o privado hbil al efecto. TTULO SEXTO DEBERES FORMALES ARTCULO43.- Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a cumplir los deberes establecidos por este Cdigo y Ordenanzas Tributarias Especiales. Sin Perjuicio de lo que establezca de manera especial, los contribuyentes, responsables y terceros quedan obligados a: a) Presentar las declaraciones juradas de los hechos imponibles atribuidos a ellos, en la forma, modo y tiempo que establezcan las Ordenanzas, Decretos y Resoluciones del Organismo Fiscal, salvo cuando expresamente se disponga otro medio de determinacin.
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La falta de pago total o parcial de los tributos que surjan de las declaraciones juradas, no eximir al obligado del deber de presentarla; b) Solicitar inscripciones ante el Organismo Fiscal en los registros que a tal efecto se lleven; c) Constituir domicilio tributario y comunicar sus cambios dentro de los diez (10) das; d) Comunicar al Organismo Fiscal dentro del trmino de quince (15) das de ocurrido o verificado, el hecho imponible o el cambio de situacin que pueda originar nuevos hechos imponibles o modificar o extinguir los existentes; e) Llevar un sistema de emisin de comprobantes y registracin de sus operaciones de compra-venta de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios; locaciones de cosas, locaciones de obras y seas o anticipos que congelen precios, conforme a las disposiciones de la Resolucin General N 1.415/03 sus modificatorias y normas complementarias dictadas por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (o rgimen que en el futuro la sustituya). f) Conservar en forma ordenada durante todo el tiempo en que el Organismo Fiscal tenga derecho a proceder a su verificacin y/o presentar y exhibir a cada requerimiento del mismo, todos los instrumentos que de algn modo se refieran a hechos imponibles o sirvan como comprobantes de los datos consignados en sus declaraciones juradas. g) Concurrir a las Oficinas del Organismo Fiscal cuando su presencia sea requerida en razn de informaciones o aclaraciones vinculadas con los hechos imponibles o la forma, modo y tiempo en que se haya cumplido total o parcialmente con las obligaciones tributarias a su cargo. h) Contestar dentro de los diez (10) das cualquier pedido de informes por escrito, y formular en el mismo trmino las aclaraciones que le fueran solicitadas con respecto al contenido de las declaraciones juradas y a las actividades que puedan constituir hechos imponibles. i) Solicitar permisos previos y exhibir los certificados expedidos por el Organismo Fiscal cuando le sean requeridos por empleados y funcionarios encargados del control o vigilancia del cumplimiento de disposiciones legales municipales, sean o no de carcter tributario. j) Permitir la realizacin de inspecciones a los establecimientos y lugares donde se ejerzan las actividades o se encuentren los bienes que constituyen materia imponible o se realicen los actos previstos por normas tributarias municipales. k) Comunicar dentro de los treinta (30) das de ocurrido todo cambio en los sujetos pasivos de los tributos, ya sea por transferencias, transformacin, cambio de nombres o denominacin, aunque ello no implique una modificacin del hecho imponible. En igual trmino comunicar cuando por sentencia, prescripcin u otra causa se reconociere el dominio. l) Presentar ante el Organismo Fiscal los comprobantes de pago de los tributos, dentro del trmino de 5 (cinco) das de requeridos. m) Comunicar al Organismo Fiscal la peticin de concurso preventivo o quiebra propia, dentro de los 5 (cinco) das de su presentacin en sede judicial, acompaando copia legalizada de la misma. ARTCULO44.- El Organismo Fiscal podr establecer, con carcter general o para determinado tipo de contribuyentes, la obligacin de llevar uno o ms libros, donde se anoten las operaciones y los actos relevantes para la determinacin de sus obligaciones tributarias o de terceros. Tal obligacin estar sujeta a los modos, formas y requisitos que el Organismo Fiscal determine o establezca, teniendo en cuenta la importancia, modo y caractersticas de la o las actividades y el inters fiscal cierto y/o presunto que de ellas surjan. ARTCULO45.-El Organismo Fiscal puede requerir de terceros, quines quedan obligados a suministrarle, dentro del plazo que en cada caso se establezca, informes referidos a hechos, que
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en el ejercicio de sus actividades, hayan contribuido a realizar o debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos imponibles. El contribuyente, responsable o terceros, podr negarse a suministrar informes en caso de que su informacin pudiera originar responsabilidad penal contra sus ascendientes, descendientes, cnyuges, hermanos y parientes hasta el segundo grado. La falta de cumplimiento a lo dispuesto en el primer apartado del presente artculo ser motivo de sanciones, a tenor de lo establecido en el Ttulo Noveno de este Cdigo (Parte General). TTULOSPTIMO DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA. CAPTULO I DECLARACIN JURADA Y LIQUIDACIN ADMINISTRATIVA ARTCULO 46.-La determinacin de la materia imponible y de la cuanta de la obligacin tributaria, se efectuar sobre la base de declaraciones juradas que los contribuyentes y dems responsables presenten o comuniquen al Organismo Fiscal, o de los datos que ste posea o requiera y utilice para efectuar la liquidacin administrativa, segn lo establecido con carcter general para el tributo de que se trate. Tanto la declaracin jurada, como la informacin exigida para la liquidacin administrativa de las obligaciones tributarias, deben contener todos los elementos y datos necesarios para su determinacin y liquidacin. MONTO DEL TRIBUTO ARTCULO 47.- El importe del tributo que deben abonar los contribuyentes o responsables al vencimiento del plazo general establecido ser el que resulte de deducir del total del gravamen correspondiente al perodo fiscal que se declare o liquide, las cantidades pagadas a cuenta del mismo en concepto de anticipos, retenciones, percepciones y pagos a cuenta, consignados en la declaracin jurada u oportunamente denunciados en caso de liquidacin administrativa. Tambin sern deducibles los saldos a favor ya acreditados por el Organismo Fiscal o que el propio contribuyente o responsable hubiera consignado en declaraciones juradas anteriores en cuanto stas no hayan sido impugnadas. No podrn deducirse otras cantidades que las provenientes de los conceptos indicados, sin la conformidad expresa del citado organismo. PROPORCIONALIDAD ARTCULO 48.- Con las excepciones previstas por cada tributo en particular o que dispusiera el Departamento Ejecutivo con carcter general, todo contribuyente o responsable que inscriba una actividad, hecho u objeto imponible, a cuyo registro o autorizacin estuviere obligado, deber tributar el gravamen correspondiente, por adelantado en la proporcin que seale la Ordenanza Tarifaria Anual, o en su defecto fije el Organismo Fiscal. En este supuesto y cuando se trate de tributos anuales y el empadronamiento o autorizacin se solicitare en el segundo, tercero o cuarto trimestre del ao, el gravamen correspondiente al ejercicio, ser reducido en la proporcin del veinticinco por ciento (25%), cincuenta por ciento (50%) o setenta y cinco por ciento (75%) respectivamente. Correlativamente, el cese del hecho imponible producido en el primero, segundo o tercer trimestre del ao determina que los tributos se rebajan en una proporcin, tambin del veinticinco por ciento (25%) por cada uno de ellos.
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DECLARACIONES JURADAS ARTCULO 49.- Cuando la determinacin de la obligacin tributaria se efecte sobre la base de la declaracin jurada que suministre el contribuyente o responsable, deber ser presentada en el lugar, forma y trmino que el Departamento Ejecutivo o en su defecto el Organismo Fiscal, este Cdigo u Ordenanzas Especiales establezcan. La declaracin jurada deber contener todos los datos y formalidades necesaria que establezca el Organismo Fiscal, para conocer el hecho imponible realizado y el monto del tributo. ARTCULO 50.-Adems de los casos de autodeterminacin del tributo por contribuyentes y responsables, tienen tambin carcter de declaracin jurada: a. La informacin exigida para las hiptesis de liquidacin administrativa. b. Los instrumentos que acrediten el pago, en tanto los mismos emanen de los contribuyentes y responsables o sean confeccionados con datos que stos aporten. c. Las informaciones presentadas por contribuyentes y responsables con motivo de solicitudes de prrroga o facilidades de pago, beneficios fiscales u otorgamiento de exenciones, acogimiento a regmenes de presentacin espontnea, moratorias y regularizaciones fiscales. d. Las informaciones presentadas por los contribuyentes y responsables referidas al domicilio fiscal. e. Toda otra gestin realizada por los sujetos pasivos, de la que surjan datos o elementos relativos a la determinacin de su situacin tributaria. Todas las declaraciones juradas previstas en el presente artculo, estn sujetas a verificacin administrativa y, en su caso, a impugnacin. ARTCULO51.-El contribuyente o responsable queda obligado al pago del tributo que resulte de su declaracin jurada, salvo que medie error y sin perjuicio de la obligacin que en definitiva determine el Organismo Fiscal. ARTCULO 52.- El contribuyente o responsable podr presentar declaracin jurada rectificativa por haber incurrido en error de hecho o de derecho, si antes por el mismo concepto tributario no existiera denuncia formal ante el Organismo de Aplicacin, no hubiera sido objeto de intimacin, inspeccin o verificacin, o cualquier otro procedimiento tendiente a determinar de oficio la obligacin tributaria. Si de la declaracin jurada rectificativa sugiere saldo a favor de la Municipalidad, el pago ser conforme a lo establecido en este Cdigo. Si el saldo fuera favorable al contribuyente o responsable, se aplicar lo dispuesto en el Captulo V del Ttulo X, Parte General. CAPTULO II VERIFICACIN Y FISCALIZACIN ARTICULO 53.- A los fines que asegurar el cumplimiento de las obligaciones materiales y formales establecidas por el presente Cdigo Tributario Municipal, el Organismo Fiscal podr disponer de las medidas de Verificacin y Fiscalizacin que resulten conducentes al cumplimiento de los objetivos previamente enunciados, y que podrn concluir en un ajuste de la materia imponible oportunamente declarada, o en el reclamo de obligaciones impagas y en la deteccin de ciertos incumplimientos formales. Ambas funciones sern ejercidas en forma conjunta y coordinada. A los fines del presente ordenamiento, se entender por: a) Verificacin: a la comprobacin respecto de si se produjo o no el hecho imponible en determinadas operaciones; y
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b) Fiscalizacin: al control del correcto cumplimiento de las obligaciones y deberes formales que tienen los sujetos pasivos para con la Administracin Fiscal. ARTCULO 54.- Las actuaciones de verificacin y fiscalizacin podrn realizarse en locales o domicilios de contribuyentes, responsables y terceros, en la va u otros lugares pblicos y en las oficinas del Organismo Fiscal. En todos los casos el funcionario actuante deber identificarse como tal mediante la credencial respectiva. ARTCULO 55.- Toda actuacin de fiscalizacin que se realice fuera de las oficinas del Organismo Fiscal, salvo la excepcin prevista en el artculo siguiente, deber estar fundada en una orden de actuacin emanada de funcionario competente para dictarla, de la que surja la individualizacin de los contribuyentes, responsables y terceros involucrados, la materia que ha de verificarse y los lugares en los que ha de llevarse a cabo. ARTCULO 56.- Cuando se trate de la fiscalizacin del cumplimiento de las obligaciones formales de los sujetos pasivos, bastar la orden de actuacin general respectiva. ARTCULO 57.- Cuando la fiscalizacin deba realizarse en locales abiertos al pblico y el ocupante del predio o edificio bajo cuya custodia se hallare el mismo se opusiere al ingreso de los fiscalizadores, stos podrn llevar a cabo su actuacin solicitando por s mismos el auxilio de la fuerza pblica. ARTCULO 58.- Cuando la fiscalizacin deba realizarse en casas-habitacin o en lugares no abiertos al pblico, ante la negativa del ocupante al ingreso de los fiscalizadores, stos debern dejar constancia del hecho y solicitar ante el juez competente la orden de allanamiento y/o secuestro que resultare necesaria. La negativa injustificada al ingreso en la casa-habitacin o en otros locales constituir infraccin formal penada por el artculo 156. ARTCULO 59.- La fiscalizacin podr realizarse conjuntamente con funcionarios de otros organismos estatales investidos por las leyes con funciones de poder de polica, en cuyo caso la actuacin de stos se regir por las normas del presente Cdigo. ARTCULO 60.- Los fiscalizadores efectuarn sus actuaciones mediante requerimientos escritos de informacin, documentacin, registros, acceso a lugares y depsitos, aperturas de cajas, verificacin de mquinas, programas informticos y todos los restantes que fueren necesarios. Tambin podrn requerir de contribuyentes y responsables la exposicin de los criterios tcnicos, jurdicos y contables utilizados para registrar operaciones o tipificar tributariamente las mismas y las pruebas respectivas. ARTCULO 61.-En los requerimientos se especificar la orden que se notifica, la autoridad que la emiti, lugar y fecha de emisin, plazo y, en su caso, lugar de cumplimiento, y toda circunstancia de conocimiento necesario para quien deba cumplir el mandato. ARTCULO 62.- Cuando el contribuyente o responsable tomare conocimiento de la materia fiscalizada, tendr la obligacin y el derecho de ofrecer a los fiscalizadores toda la prueba de la que disponga referida a los hechos sobre los que existiere cuestionamiento fiscal. Asimismo, tendr derecho a formular todas las aclaraciones que considere oportunas. ARTCULO 63.- Todas las actuaciones de verificacin y fiscalizacin se instrumentarn mediante actas en las que se harn constar en forma circunstanciada los hechos y omisiones conocidos por los fiscalizadores, la actividad desarrollada por stos, sus requerimientos y las contestaciones de
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los mismos, las pruebas obtenidas y las aclaraciones u observaciones que quisieren hacer constar los fiscalizados. ARTCULO 64.- Las actas emanadas de los funcionarios fiscales tendrn validez como instrumento pblico y harn plena fe de los actos, hechos, manifestaciones, constataciones, reconocimientos y dems circunstancias contenidas en ellas, siempre que renan los siguientes requisitos: a. Que el funcionario actuante obre dentro de los lmites de su jurisdiccin y competencia. b. Que en el acta conste el nombre y cargo del agente interviniente, en su caso el nombre o datos de individualizacin del contribuyente, responsable o tercero, el lugar y fecha en que se realizare el acto, y la descripcin detallada de la materia, acto, hecho o circunstancia consignada en la misma. c. En los casos en que en el acto participe o est presente un contribuyente, responsable o tercero, que conste dicha participacin o presencia y que el mismo tuvo la oportunidad de formular las manifestaciones que creyere oportunas. d. Que est firmada por el agente interviniente y en su caso por el contribuyente, responsable o tercero participante o presente; cuando no pudiere o no quisiere firmar el acta, deber dejarse testimonio de dicha circunstancia, suplindose su firma con la de dos testigos o con la intervencin de otro funcionario u oficial pblico, con aclaracin de nombre, domicilio y documento de identidad o credencial de los mismos. ARTCULO 65.- Con las mismas condiciones consignadas en el artculo anterior, tendrn tambin idntica fuerza probatoria los actos y actas emanadas de otras autoridades, fiscales o no, nacionales, provinciales o municipales. ARTCULO 66.- El contribuyente, responsable o tercero que participe de una actuacin de verificacin o fiscalizacin, o que asista a la misma, podr exigir copia del acta respectiva. Sin perjuicio de la copia del acta que corresponda entregar al contribuyente, responsable o tercero, y de la que deba estar agregada al expediente que instrumente las actuaciones, cada oficina o unidad de fiscalizacin deber llevar un registro de las actas que emitiere en cumplimiento de sus funciones y numerar las mismas. ARTCULO 67.- Las actas de fiscalizacin no podrn ser impugnadas por las partes, funcionarios o testigos que las suscribieron, salvo que se alegare eficazmente la falsedad de las firmas respectivas o que constare en ellas la oposicin o impugnacin de algn acto o de la instrumentacin. Los terceros que no hubieran suscripto las actas, y los superiores jerrquicos de los agentes intervinientes, slo podrn impugnarlas por las siguientes causales: a) Nulidad: cuando se alegue la ausencia de requisitos esenciales para su validez. b) Falsedad: cuando se aportare plena prueba de dicho extremo. La impugnacin de las actas de fiscalizacin en todos los casos deber ejercerse mediante las vas recursivas previstas en el presente Cdigo. ARTCULO 68.- Todo procedimiento de fiscalizacin, excepto cuando se trate de la verificacin del cumplimiento de las obligaciones formales de los sujetos pasivos, tendr como trmino la formulacin detallada de las conclusiones relativas al cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones tributarias o fiscales, y en su caso, a los ilcitos del contribuyente o responsable fiscalizado. Dichas conclusiones debern estar fundadas en los hechos fiscalizados y en las normas aplicables, y debern hacer precisa referencia a la prueba obtenida, incluso la aportada por el contribuyente o responsable.
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ARTCULO 69.- Cuando la verificacin estuviera dirigida a constatar la observancia de las obligaciones formales y siempre que se detectare un incumplimiento, sea por accin u omisin de los sujetos pasivos, en el acta final de infraccin se dejar constancia detallada de los sucesos y de la prueba relativa a los mismos. CAPTULO III DETERMINACIN DE OFICIO ARTCULO70.- El Organismo Fiscal determinar de oficio la obligacin tributaria en los siguientes casos: a) Cuando el contribuyente o responsable no hubiere presentado declaraciones juradas. b) Cuando la declaracin jurada presentada resultare impugnable por falsedad, inexactitud o error en los datos consignados o por errnea aplicacin de las normas vigente. c) Cuando este Cdigo u Ordenanzas Tributarias Especiales prescindan de la declaracin jurada como base de la determinacin. ARTCULO 71.- La determinacin de oficio ser total, respecto a un mismo tributo y comprender todos los elementos de la obligacin tributaria salvo cuando en la misma se dejare expresa constancia de su carcter parcial y definidos los aspectos que han sido objeto de la verificacin. ARTCULO 72.-La determinacin de oficio de la obligacin tributaria se efectuar sobre base cierta o sobre base presunta. DETERMINACIN DE OFICIO SOBRE BASE CIERTA ARTCULO 73.- La determinacin de oficio sobre base cierta corresponde cuando el contribuyente o responsable suministre al Organismo Fiscal todos los elementos probatorios de los hechos imponibles, o cuando este Cdigo u Ordenanzas Tributarias Especiales establezcan taxativamente los hechos y circunstancias que el Organismo Fiscal debe tener en cuenta a los fines de la determinacin. DETERMINACIN DE OFICIO SOBRE BASE PRESUNTA ARTCULO 74.-La determinacin sobre base presunta corresponder cuando no se presenten algunas de las alternativas mencionadas en el artculo anterior y se efectuar considerando todas las circunstancias vinculadas directa o indirectamente con el hecho imponible que permitan establecer la existencia y medida del mismo. A tal efecto, el Organismo Fiscal podr utilizar, entre otros, los siguientes elementos: 1) Volumen de transacciones y/o ingresos en otros periodos fiscales. 2) ndices econmicos confeccionados por organismos oficiales nacionales, provinciales o municipales. 3) Promedios de depsitos bancarios. 4) Montos de gastos, compras y/o retiros particulares. 5) Existencia de mercaderas 6) El ingreso normal de negocio o explotacin de empresas similares dedicadas al mismo o anlogo ramo. 7) El resultado de promediar el total de ventas o de prestaciones de servicios o de cualquier otra operacin controlada por el Organismo Fiscal en no menos de 10 (diez) das continuos o alternados fraccionados en dos periodos de 5 (cinco) das cada uno, con un intervalo entre ellos que no podr ser inferior a 7 (siete) das en un mismo mes,
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multiplicados por el total de das hbiles comerciales, representan las ventas, prestaciones de servicios y operaciones presuntas del contribuyente o responsable bajo control durante ese mes. 8) Promedios, ndices y/o coeficientes generales que a tal fin haya establecido el Organismo Fiscal, y entre ellos los siguientes: a) Coeficiente de ingresos y gastos en la jurisdiccin municipal, confeccionados con relacin a empresas similares dedicadas al mismo o anlogo ramo. b) Cualquier otro mdulo, indicador o elemento probatorio que obtenga u obre en poder del Organismo Fiscal, relacionado con contribuyentes y responsables, y que posibiliten inducir la existencia de hechos imponibles y la medida de bases imponibles, tales como el consumo de gas o energa elctrica, la adquisicin de materias primas o insumos diversos, el monto de salarios pagados, el valor del total del activo propio o ajeno o de alguna parte del mismo. Este detalle es meramente enunciativo y su empleo podr realizarse individualmente o utilizando diversos ndices en forma combinada. Asimismo, podrn aplicarse proyectando datos del mismo contribuyente relativos a ejercicios anteriores o de terceros que desarrollen una actividad similar, de forma de obtener los montos de ingresos proporcionales a los ndices en cuestin. PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIN DE OFICIO SOBRE BASE PRESUNTA ARTCULO75.-La estimacin de oficio sobre base presunta se fundar en los hechos y circunstancias que por su vinculacin normal con el hecho imponible o generador propio de cada tributo, permitan inducir en el caso particular la existencia y el monto de aqul. ARTCULO 76.- El procedimiento se iniciar con la notificacin y traslado al contribuyente o responsable de las conclusiones que surgieren de la fiscalizacin -cuando ella se hubiera realizado-, y de las observaciones, impugnaciones y cargos fiscales que se le formulen, con detallado fundamento. Tambin se le har conocer el monto de la obligacin estimada por el Organismo Fiscal, con sus accesorios. ARTCULO 77.- El contribuyente o responsable dispondr de quince (15) das para tomar vista de las actuaciones administrativas, las cuales debern estar a su disposicin en las oficinas del Organismo, e igual plazo para contestar -aceptando o rechazando- las observaciones, impugnaciones y cargos que se le formularen. ARTCULO 78.- Al practicar la contestacin, el contribuyente o responsable deber ofrecer la prueba que haga a su derecho y expresar las razones por las que no la aport durante el transcurso de la fiscalizacin. En el mismo escrito deber ofrecer las pruebas que hagan a su derecho siendo admisible todos los medios reconocidos por la ciencia jurdica, con excepcin de la testimonial, y la confesional de funcionarios o empleados municipales. Al evacuar la vista, el contribuyente deber acompaar comprobante de pago por los importes en que reconociera la legtima pretensin fiscal y tambinpodr agregar informes, certificados, o pericias producidas por profesionales con ttulo habilitante. El Organismo Fiscal tendr facultades para rechazar "in limine" la prueba ofrecida en caso de que sta resulte manifiestamente improcedente o inconducente, lo que deber hacerse constar mediante provedo fundado. En caso de duda sobre la idoneidad de la prueba ofrecida, se tendr por admisible. El interesado deber dejar constancia de su disconformidad, la que ser considerada al resolverse en definitiva.
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ARTCULO 79.- Contestado el traslado, el Organismo Fiscal mandar producir la prueba que estimare procedente. Cumplido este trmite o vencido el trmino para el descargo sin que el contribuyente oresponsable lo haya presentado, dictar resolucin determinando la obligacin tributaria y susaccesorios a la fecha del acto, y requiriendo el pago dentro del trmino de quince (15) das. ARTCULO 80.-Laresolucin deber contener la indicacin del lugar y fecha de emisin, el nombre delcontribuyente, el tributo y perodo fiscal a que se refiere, la base imponible, las disposicioneslegales que se apliquen, los hechos que la sustentan, examen de las pruebas producidas ycuestiones planteadas por el contribuyente y la firma del funcionario competente.En el supuesto que transcurrieran sesenta (60) das desde la evacuacin de la vista o delvencimiento del trmino establecido en el artculo 77sin que se dictare la resolucin, elcontribuyente o responsable podr requerir pronto despacho. Pasados treinta (30) das de talrequerimiento sin que la resolucin fuere dictada, caducar el procedimiento, sin perjuicio de lavalidez de las actuaciones administrativas realizadas, y el Organismo Fiscal podr iniciar poruna nica vez- un nuevo proceso de determinacin de oficio, previa autorizacin de su titular,situacin que deber poner en conocimiento de la Secretara de Hacienda dentro del plazo detreinta (30) das, con expresin de las razones que motivaron el evento y las medidasadoptadas en el orden interno a efectos de establecer las pertinentes responsabilidades. ARTCULO 81.- La determinacin administrativa emergente de resolucin quemodifique una declaracin jurada o que se efecte en ausencia de la misma, quedar firme alos (15) das de notificado el contribuyente o responsable, salvo que los mismos interpongandentro de dicho trmino Recurso de Reconsideracin ante el Organismo Fiscal con arreglo a las disposiciones contenidas en el Ttulo X del Libro I del presente Cdigo. ARTCULO 82.- Si el contribuyente o responsable, nocancelare la obligacin firme, quedar expedita para el Organismo la accin de cobro por va deapremio, rigiendo a estos efectos las previsiones establecidas en el artculo199. ARTCULO 83.- El procedimiento establecido en los artculosanteriores del presente Captulo deber ser cumplido cuando se pretenda efectivizar lasolidaridad prevista en los artculos 35, 36 y 37. ARTCULO 84.- Cuando laobligacin tributaria, por imperio de este Cdigo u ordenanzas especiales, deba determinarsemediante liquidacin administrativa, el Organismo Fiscal pondr a disposicin del contribuyenteo responsable la liquidacin respectiva al menos diez (10) das antes de su vencimiento. Dentrode ese trmino, o dentro de los diez (10) das posteriores a la fecha en que hubiere o pudierehaber tomado conocimiento de la liquidacin, el interesado podr manifestar sudisconformidad y ofrecer la prueba que haga a su derecho. Se aplicarn en lo pertinente lasdisposiciones de los artculos 78, 79,80y81. Cuando dicha disconformidad se limite a errores de clculo y no se refiera a cuestionesconceptuales o sustanciales, la cuestin se resolver sin sustanciacin. ARTCULO 85.- La determinacin de oficio de las obligacionestributarias o fiscales podr ser parcial, cuando los perodos fiscales y la especie de la obligacinhubieran sido definidos con precisin por el Organismo Fiscal y ste hubiere dejado expresaconstancia del carcter parcial de la determinacin.En tales casos, slo sern susceptibles de nuevas determinaciones aquellos perodos y especiesno considerados.
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ARTCULO 86.- La inexistencia de los comprobantes y/o registraciones exigidos por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, (u organismo que en el futuro la reemplazase), la Direccin General de Rentas de la Provincia (u organismo que en el futuro la reemplazase) o el Organismo Fiscal de esta Municipalidad, hace nacer la presuncin de que la determinacin de los gravmenes efectuada por el Organismo Fiscal sobre la base de los promedios, ndices y coeficientes sealados u otros que sean tcnicamente aceptables, es correcta y conforme a derecho, salvo prueba en contrario por parte del contribuyente o responsable. ARTCULO87.-El Organismo Fiscal est facultado para no dictar resolucin determinativa de deuda, si -antes de ese acto- el contribuyente o responsable prestase su conformidad con los ajustes o liquidacin provisoria que se hubiesen practicado, abonando los importes correspondientes a los tributos adeudados con ms sus accesorios a la fecha del pago, en forma incondicional y total. No ser necesario dictar resolucin determinando de oficio la obligacin tributaria si el responsable prestase su conformidad a las impugnaciones o cargos formulados. ARTCULO 88.- La presentacin y pago de los importescorrespondientes a los tributos adeudados con ms sus accesorios a la fecha del pago en forma incondicional y total, y la aceptacin del Organismo Fiscal, que se considerar realizada si no media oposicin dentro de los 30 (treinta) das, implicar la no aplicacin de las penalidades previstas por los artculos 156 y 157. El beneficio previsto en el prrafo anterior se otorgar por nica vez por cada contribuyente o responsable. ARTCULO 89.- En los casos de liquidaciones, quiebras, convocatorias, concursos y transferencias de fondos de comercio regidos por la ley N 11.867, la determinacin de oficio se realizar sin mediar la vista del presente, notificndose la deuda mediante el cargo tributario respectivo. Igual procedimiento se implementar para las formas de pagos suscriptas por los contribuyentes y/o responsables, que se encuentran decadas por sus saldos impagos. ARTCULO 90.- La resolucin que determine la obligacin tributaria, una vez notificada, tendr carcter definitivo, para el Organismo Fiscal, sin perjuicio de los recursos establecidos contra la misma por este Cdigo, y no podr ser modificada de oficio en contra del contribuyente, salvo cuando hubiere mediado error, omisin o dolo en la exhibicin o consideracin de los elementos que sirvieron de base a la determinacin. ARTCULO 91.-La Boleta de Deuda expedida por el Organismo Fiscalen virtud a la resolucin a que se refiere el artculo anterior, constituye ttulo suficiente para la gestin de cobro de los crditos del Fisco Municipal; el citado documento deber contener obligatoriamente y como mnimo: 1. Nmero. 2. Identificacin inequvoca del deudor, con: a. Denominacin de los sujetos pasivos: i. Apellido y Nombre, para las personas fsicas; en caso de apellido comunes se deber indicar el segundo apellido si la Autoridad de Aplicacin dispusiera de constancia del mismo. ii. Razn social, para el caso de las personas jurdicas. b. Domicilio fiscal 3. Nmero de partida, cuenta, patente o padrn, en caso de corresponder.
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4. Clave nica de Identificacin Tributaria otorgada por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, en caso de registrar constancia de la misma en las dependencias del Organismo Fiscal. 5. Indicacin del tributo, tasa o contribucin adeudado, y cuando corresponda los perodos fiscales reclamados. 6. Concepto de la deuda, y acto u omisin que se atribuye al presunto autor en caso de corresponder. 7. Importe original de la deuda impaga, discriminando el impuesto, tasa o contribucin, Intereses y multas. 8. Lugar y fecha de su expedicin. El Documento referido, expedido con los recaudos antes enunciados deber ser suscripto por el Director de Rentas. CAPTULO IV NOTIFICACIONES, CITACIONES E INTIMACIONES ARTCULO 92.- En las actuaciones administrativas originadas por la aplicacin de este Cdigo u Ordenanzas Tributarias Especiales, las notificaciones, citaciones o intimaciones de pago se harn: a) Por constancia firmada por el interesado en el respectivo expediente. b) Por cdula, carta certificada con aviso de retomo, o telegrama colacionado, que podr llevar firma facsimilar del funcionario autorizado. c) Personalmente por medio de un empleado del Organismo Fiscal, quin dejar constancia en la copia de la cdula o notificacin de la diligencia practicada, con indicacin de da, hora y aclaracin de nombre y apellido de quin la firma y reciba, quien deber exhibir su documento de identidad del que se har constar su nmero en la cdula de notificacin, como tambin su vinculacin o parentesco con el notificado en su caso. d) Si el destinatario no estuviese, o se negase a firmar, proceder el empleado a fijar en la puerta del domicilio y en sobre cerrado el instrumento de que se hace mencin en el prrafo que antecede. Las actas labradas por los agentes del rgano de fiscalizacin harn fe, mientras no se demuestre su falsedad. e) En caso de que no pudiere practicarse la notificacin por los medios previstos en los incisos anteriores, por edictos publicados por 5 (cinco) das, sin perjuicio de las diligencias que el Organismo Fiscal pueda disponer para hacer llegar a conocimiento del interesado la notificacin, citacin o intimacin de pago. CAPTULOV ESCRITOS DE CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES. ARTCULO93.- Los escritos que presenten los contribuyentes y responsables ante el Organismo Fiscal o en las dems instancias previstas por este Cdigo, debern ser concretos y fundados y en los mismos debern acompaar u ofrecer todas las pruebas, constancias o certificaciones que sean conducentes o hagan a su derecho. ARTCULO94.- El contribuyente o responsable podr presentar escritos por s, con el patrocinio de un letrado o por intermedio de apoderado. Los representantes acreditarn su personera desde la primera gestin que hagan en nombre de sus poderdantes, acompaando el correspondiente testimonio de la escritura de poder otorgada.
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El Organismo Fiscal podr concederle hasta 2 (dos) das de plazo para que presenten aquel testimonio, bajo apercibimiento de devolver el escrito sin ms trmite. La notificacin se cursar al domicilio fiscal. El poder conferido para actuar en las instancias administrativas municipales comprende la facultad de interpretar los recursos legales y seguir todas las instancias a que hubiere lugar en lo principal o incidental, a menos de estarle ello prohibido. Mientras contine el apoderado en su cargo, las notificaciones, citaciones e intimaciones de toda clase que se hagan, incluso la disposicin o acto administrativo, tendrn la misma fuerza y efecto que si se hicieran al poderdante. En caso de renuncia o imposibilidad para actuar del apoderado, o remocin o imposibilidad para actuar del poderdante, ste o sus herederos debern hacer saber tales circunstancias al Organismo Fiscal, siendo vlidos todos los actos por ste cumplidos hasta entonces ARTCULO95.- Los contribuyentes, responsables o terceros, que no tengan domicilio constituido dentro del ejido municipal, ni pueda asignrseles uno de acuerdo a las disposiciones de los artculos 39 y 40 del presente Cdigo, podrn remitir sus escritos por carta certificada con aviso de retorno o por telegrama colacionado. En tales casos se considerar como fecha de presentacin el de la recepcin de la pieza postal o telegrfica en la oficina de correos. CAPTULO VI SECRETOS DE ACTUACIONES ARTCULO96.-Las declaraciones juradas, comunicaciones escritas y dems actuaciones del Organismo Fiscal, son secretas en cuanto consignen datos o informaciones referentes a situaciones y operaciones econmicas del contribuyente, responsable o terceros. En los dems casos las actuaciones sern pblicas, sin perjuicio de las facultades de disponer su reserva que confiere la Ley de Procedimiento Administrativo. ARTCULO 97.-Los funcionarios y dependientes de la Municipalidad estn obligados a mantener en estricta reserva todo lo que llegue a su conocimiento en el ejercicio de sus funciones, sin poder comunicarlo a persona alguna, ni aun a solicitud del interesado, salvo a sus superiores jerrquicos. El deber de secreto no obsta a que el Organismo Fiscal utilice las informaciones o actuaciones para verificar situaciones tributarias distintas de aquellas para las cuales fueron obtenidas, ni rige tampoco para los pedidos de los organismos nacionales, provinciales y municipales. ARTCULO 98.- No estn alcanzados por el secreto fiscal los datos referidos a la falta de presentacin de declaraciones juradas, a la falta de pago de obligaciones exigibles, a los montos resultantes de las determinaciones de oficio firmes y de los ajustes conformados, a las sanciones firmes por infracciones formales o materiales. ARTCULO 99.-El deber de secreto tampoco regir con relacin a personas, empresas o entidades a quienes el Organismo Fiscal encomiende la realizacin de tareas administrativas, de computacin, de procesamiento de informacin, de confeccin de padrones, de relevamientos estadsticos y otras similares que resultaren necesarias para el cumplimiento de sus fines. Sern pasibles de las sanciones penales correspondientes las personas o entes referidos precedentemente o terceros en los supuestos que divulguen, reproduzcan o utilicen la informacin suministrada u obtenida con motivo o en ocasin de la tarea encomendada por el organismo.
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TTULO OCTAVO EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA CAPTULO I DE LOS MODOS DE EXTINCIN EN GENERAL ARTCULO100.- La obligacin tributaria se extingue por: 1. Pago 2. Compensacin 3. Prescripcin 4. Condonacin o Remisin CAPTULO II DEL PAGO ARTCULO 101.-Este Cdigo, la Ordenanza Tarifaria Anual o, en su defecto, el Organismo Fiscal a travs de normas complementarias, establecern los vencimientos generales de los plazos para el pago de los tributos, anticipos, retenciones, percepciones y otros pagos a cuenta, para la presentacin de declaraciones juradas y de toda otra documentacin necesaria para la determinacin o liquidacin de los mismos.Cuando las normas citadas en el prrafo anterior no fijaran un vencimiento especfico respecto a determinado tributo, los pagos debern efectuarse en los siguientes trminos: a. Los anuales, hasta el 31 de marzo de cada perodo fiscal. b. Los semestrales, hasta el 31 de marzo el primer semestre y hasta el treinta (30) de setiembre el segundo semestre. c. Los trimestrales y mensuales, dentro de los primeros cinco (5) das del perodo respectivo. d. Los semanales, dentro los dos (2) primeros das de cada perodo. e. Los diarios, por anticipado. f. Cuando deba solicitarse autorizacin previa para la realizacin del acto gravado, al presentar la pertinente solicitud. g. Cuando se requieran servicios especficos, al presentar la solicitud. h. Los tributos que deban liquidarse administrativamente, dentro de los quince (15) das de notificada la determinacin respectiva. i. En los restantes casos, dentro de los quince (15) das de perfeccionado el hecho imponible. ARTCULO 102.-La mora en el pago de los tributos se producir por el solovencimiento de los plazos establecidos, sin necesidad de comunicacin, notificacin o interpelacin alguna. ARTCULO 103.-El Organismo Fiscal publicar por dos (2) veces dentro del primer trimestre del perodo fiscal, el calendario ntegro de plazos de los respectivos tributos, sirviendo esta publicacin de suficiente notificacin, a todos los efectos de ley. Sin perjuicio de ello, en los casos que lo considere conveniente, podr notificar individualmente al contribuyente o responsable, sin que la falta de esta notificacin, lo exima de manera alguna. ARTCULO 104.-El pago de los tributos, su actualizacin, intereses y multas, se efectuar mediante depsitos en las entidades con las que se convenga su percepcin y/o en las oficinas recaudadoras que el Organismo Fiscal determine.
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ARTCULO 105.-El pago de los tributos se efectuar mediante dinero en efectivo o estampillas fiscales o mquinas timbradoras, segn corresponda. Tambin podr efectuarse por medio de cheques o giros postales o bancarios, en cuyo caso el crdito fiscal no se considerar cancelado hasta el momento en que efectivamente los fondos sean ingresados o acreditados en la cuenta del Organismo Fiscal. ARTCULO 106.-Cuando por las modalidades de determinacin de los tributos resultara factible, el Organismo Fiscal reglamentar su percepcin mediante sistemas de dbito automtico o directo en cuentas habilitadas en entidades financieras y/o tarjetas de crdito, como as tambin, por descuentos de liquidaciones de sueldos cuando ello sea posible. ARTCULO 107.-Cuando circunstancias especiales as lo hicieran aconsejable, el Departamento Ejecutivo podr prorrogar el vencimiento de los plazos generales legislados en el presente Cdigo, en la Ordenanza Tarifaria Anual o en otras normas tributarias. ARTCULO 108.-El Organismo Fiscal, podr exigir hasta el vencimiento del plazo general o hasta la fecha de presentacin de la declaracin jurada por parte del contribuyente, el que fuera posterior, el ingreso de anticipos o pagos a cuenta del tributo que se deba abonar por el perodo fiscal por el cual se liquidan. A dichos efectos, se encuentra facultado para dictar las normas complementarias que considere necesarias, respecto del rgimen de anticipos o pagos a cuenta y en especial las bases de clculo, cmputo e ndices aplicables, plazos y fechas de vencimiento, actualizacin y requisitos a cubrir por los contribuyentes. En el caso de falta de ingreso a la fecha de los vencimientos de los anticipos o pagos a cuenta que se fijen, el Organismo Fiscal podr requerir su pago por va judicial. ARTCULO 109.-La percepcin de los gravmenes establecidos en el presente Cdigo o en normas tributarias especiales se har en la misma fuente, cuando as lo establezcan las disposiciones respectivas y cuando el Organismo Fiscal, por considerarlo conveniente, disponga qu personas y en qu casos intervendrn como agentes de retencin y/o percepcin. ARTCULO 110.-Cuando un contribuyente o responsable fuere deudor de tributos, actualizaciones, intereses y multas, por diferentes perodos fiscales y efectuara un pago sin indicar a qu deuda deber aplicarse, el Organismo Fiscal podr imputarlo de acuerdo al siguiente orden de prelacin: multas, intereses, actualizaciones y capital, comenzando por las obligaciones ms remotas no prescriptas. El pago efectuado por el contribuyente o responsable deber ser imputado solamente a deudas derivadas de un mismo tributo. ARTCULO 111.-En el supuesto de que el Organismo Fiscal hiciere uso de la facultad prevista en el artculo anterior, deber notificar al contribuyente o responsable la liquidacin que efecte con ese motivo. Esta liquidacin se equiparar a una determinacin de oficio de la obligacin tributaria, al solo efecto de la interposicin de los recursos a que hubiere lugar. FACILIDADES DE PAGO ARTCULO112.- El Organismo Fiscal podr, con los recaudos y condiciones que establezca el Departamento Ejecutivo, conceder a los contribuyentes o responsables facilidades para el pago de las obligaciones tributarias y sus accesorios, adeudados hasta la fecha de presentacin de la solicitud respectiva, con ms el inters que fije la Ordenanza Fiscal Anual.
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ARTCULO 113.-El otorgamiento de formas de pago con facilidades por el Organismo Fiscal, traer aparejada la suspensin de intereses por mora a partir de la fecha en que se concediera, siempre que el contribuyente cumpla con las obligaciones fijadas en los trminos y plazos acordados. ARTCULO 114.- Las facilidades para el pago no regirn para los agentes de retencin y de recaudacin o percepcin, salvo en los casos expresamente autorizados mediante Ordenanza Especial sancionada a esos efectos. ARTCULO 115.- La falta de pago de dos (2) cuotas consecutivas o alternadas de las formas de pago otorgadas por el Organismo Fiscal, implica de pleno derecho la caducidad de las mismas. CARGO TRIBUTARIO Y GESTIN DE COBRO ARTCULO 116.- El Organismo Fiscal podr formular los cargos tributarios desde el momento que los crditos a su favor se encuentren vencidos, determinados en firme y exigibles, incluyendo en tales cargos los intereses y dems accesorios hasta el momento de su formulacin. Tal facultad estar relacionada o condicionada al inters fiscal de tales crditos. ARTCULO117.- Una Oficina especial, que funcionar como dependencia delOrganismo Fiscal, ser la encargada de intimar el pago y procurar el cobro por va administrativa de los importes adeudados. El contribuyente o responsable al efectuar el pago lo depositar en todos los casos, en los bancos o agentes de cobranzas designados o habilitados para tal fin. Cumplida sin resultado la gestin de cobro, dicha oficina elevar a la Direccin los cargos tributarios pertinentes para su remisin a la dependencia encargada de gestionar la ejecucin tributaria por va judicial, siempre y cuando el inters fiscal as lo aconseje. CAPTULO III DE LA COMPENSACIN COMPENSACIN DE OFICIO ARTCULO118.- El Organismo Fiscal podr compensar los saldos acreedores de los contribuyentes o responsables, por los sujetos pasivos o de oficio, comenzando por los ms remotos, salvo los prescriptos. ARTCULO 119.-Los importes tributarios abonados indebidamente o en exceso devengarn desde la fecha del reclamo y hasta la fecha de notificacin de la resolucin que disponga la compensacin nicamente un inters equivalente a la tasa pasiva que fija el Banco Central de la Repblica Argentina, en funcin de los das transcurridos. ARTCULO120.- Los contribuyentes que rectifiquen declaraciones juradas y de las que surjan un saldo a favor del mismo, podrn compensar dichos saldos con deudas emergentes del mismo tributo. El Organismo Fiscal podr impugnar dicha compensacin si la rectificacin no fuera procedente y reclamar los importes indebidamente compensados con los intereses que pudieran corresponder. CAPTULO IV DE LA PRESCRIPCIN
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ARTCULO121.- Prescriben por el transcurso de cinco (5) aos: 1. Las facultades para determinar las obligaciones tributarias, salvo lo dispuesto en el artculo 194. 2. Las facultades para aplicar las sanciones por infracciones previstas por este Cdigo. 3. La accin de repeticin a la que se refiere el artculo 190 y concordantes de este Cdigo. 4. La facultad de promover la accin judicial para el cobro de la deuda tributaria. ARTCULO122.- El trmino de prescripcin establecido en el artculo anterior se computar: a) Para el caso del apartado 1), desde el primero de enero siguiente al ao en que se produzca el vencimiento del plazo para presentar la declaracin jurada correspondiente, o al que se produzca el hecho imponible generador de la obligacin tributara respectiva, cuando no mediare obligacin de presentar declaracin jurada; b) Para el caso del apartado 2), desde el primero de enero siguiente al ao en que las sanciones fueron impuestas por resolucin firme. c) Para el caso del apartado 3) desde la fecha de pago. d) Para el caso del apartado 4) desde que la resolucin que determine la deuda quede firme. ARTCULO 123.- El trmino de prescripcin de la accin para hacer efectiva la multa y la clausura previstas en los artculos 136 y 169, comenzar a correr desde la fecha de notificacin de la resolucin firme que la imponga. SUSPENSIN ARTCULO124.- Se suspende por un ao el curso de la prescripcin: a) En los casos de los apartados 1) y 2) del artculo 121, por cualquier acto que tienda a determinar la obligacin tributaria o por iniciacin del sumario a que se refiere el artculo 162 de este Cdigo. b) En el caso del apartado 4) del artculo 121, por la intimacin administrativa de pago de la deuda tributaria. INTERRUPCIN ARTCULO125.- La prescripcin de las facultades para determinar la obligacin tributaria, se interrumpir: a) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria por parte del contribuyente o responsable. b) Por la renuncia expresa al trmino corrido de la prescripcin en curso. El nuevo trmino de la prescripcin comenzar a correr desde el primero de enero siguiente al ao en que ocurre el reconocimiento de la renuncia. ARTCULO126.- La prescripcin de la accin de repeticin del contribuyente o responsable se interrumpir por la interposicin del recurso administrativo de repeticin a que se refiere el artculo 193 de este Cdigo. El nuevo trmino de la prescripcin comenzar a correr desde el primero de enero siguiente al ao en que ocurra el reconocimiento o la renuncia. ARTCULO 127.-La prescripcin de la facultad para promover la accin judicial para el cobro de la deuda tributaria se interrumpir por la iniciacin del juicio de ejecucin tributaria contra el
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contribuyente o responsable o por cualquier acto judicial tendiente a obtener el cobro de lo adeudado. El nuevo trmino de la prescripcin comenzar a correr desde el primero de enero siguiente al ao en que se haya iniciado el juicio o se haya realizado el acto judicial. ARTCULO 128.-La prescripcin de la accin para aplicar multas y clausuras, prevista en los artculos 136 y 169, o para hacerlas efectivas, se interrumpir por la comisin de nuevas infracciones y/o desde la fecha de notificacin de la instruccin del sumario correspondiente, en cuyos casos el nuevo trmino de la prescripcin comenzar a correr el 1 de Enero siguiente al ao en que tuvo lugar el hecho o la omisin punible. CAPTULO V CONDONACIN O REMISIN ARTCULO 129.-La obligacin de pago de los tributos,actualizaciones, intereses y multas slo puede ser condonada o remitida por Ordenanza dictada alefecto. En ningn caso se podr condonar o remitir la obligacin de pago de los agentes deretencin y percepcin por los tributos, actualizaciones e intereses retenidos o percibidos y noingresados al fisco. CAPTULO VI CERTIFICADO DECUMPLIMIENTO FISCAL ARTCULO130.-Salvo disposicin expresa en contrario de este Cdigo u otras ordenanzas tributarias especiales, la prueba de no adeudarse un tributo consistir exclusivamente en el Certificado de Cumplimiento Fiscal expedido por el Organismo Fiscal a solicitud o requerimiento expreso del contribuyente. El Certificado de Cumplimiento Fiscal deber contener todos los datos necesarios para la identificacin del contribuyente, del tributo y del perodo fiscal al que se refiere. Regularmente expedido, tiene efecto liberatorio en cuanto a los datos contenidos, salvo que hubiere sido obtenido mediante dolo, fraude, simulacin u ocultacin maliciosa de circunstancias relevantes a los fines de la determinacin. La simple constancia de haber presentado un contribuyente o responsable la declaracin jurada o haber efectuado el pago de un tributo, no constituye Certificado de Cumplimiento Fiscal. El Certificado de Cumplimiento Fiscal deber contener como mnimo los siguientes datos: a) Nombre y apellido completo del contribuyente o responsable tal como figure inscripto en los registros. En caso de solicitarse la expedicin del Certificado de Cumplimiento Fiscal a los fines del otorgamiento de actos de constitucin, modificacin y/o extincin de derechos reales sobre los inmuebles deber consignarse tambin el nombre, apellido matrcula individual y domicilio real del futuro obligado al pago de la contribucin municipal. El Organismo Fiscal proceder, por la va que corresponda, a ordenar la adaptacin de los futuros formularios de Cumplimiento Fiscal a expedirse en un todo de acuerdo al artculo precedente. b) Concepto o denominacin legal del tributo. c) Perodo fiscal a que se refiere la certificacin. d) Aclaracin, en caso de existir en trmite determinaciones de obligaciones tributarias por el mismo tributo o sumarios por infracciones pendientes de resolucin, con indicacin del expediente, fecha y estado del mismo.
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e) Anotacin marginal con identificacin de los empleados o responsables que hayan intervenido en la informacin del estado de cuenta. f) Firma y aclaracin del nombre del jefe o encargado de la oficina expedidora del certificado y sello de la misma. g) Aclaracin, en caso de existir las situaciones a que se refiere el inciso d) de que el certificado expedido, deja subsistente la obligacin del contribuyente o responsable a responder por los importes que surjan como consecuencia de los trmites de determinacin o sumario de los expedientes pertinentes, segn corresponda, indicndose en tal caso si el certificado tiene efecto liberatorio definitivo o condicionado, por haberse cumplido o no lo previsto en el artculo 132. ARTCULO131.-El Certificado de Cumplimiento Fiscal regularmente expedido y en las condiciones que se expresan en el artculo anterior, tiene efecto liberatorio en cuanto a los datos contenidos, salvo que el contribuyente o responsable lo hubiere obtenido mediante dolo, fraude, simulacin u ocultamiento malicioso de circunstancias relevantes, a los fines de su otorgamiento y contenido, como autor o cmplice. ARTCULO 132.- Los certificados que contengan la aclaracin a que se refiere el inciso g) del artculo 130, tendrn solo efecto liberatorio condicionado a las resultas de la determinacin o sumario que se expresan en dicha disposicin, pero sern igualmente eficaces ante los dems poderes pblicos y/o terceros, cuando el presunto deudor o infractor afianzara ante el Organismo Fiscal y a satisfaccin de este la deuda probable que pudiera arrojar la determinacin o sumario. ARTCULO133.-No cesar la responsabilidad del adquirente cuando en el caso del inciso a) del artculo 36 de este Cdigo el mismo fuera notificado por el Organismo Fiscal sobre las causas no imputables a la administracin pblica que justifiquen la demora o los motivos imputables al deudor o responsable, que hubieran impedido expedir el Certificado de Cumplimiento Fiscal, dentro del trmino previsto. TTULO NOVENO INTERESES, CONTRAVENCIONES Y SANCIONES CAPTULO I NORMAS COMUNES ARTCULO 134.-La aplicacin de las sanciones previstas en este Ttulo, no obsta a las que para el mismo supuesto pudieran corresponder en virtud de las normas del derecho administrativo, civil, comercial, penal, laboral u otras ramas. ARTCULO135.-Cuando las multas deban aplicarse en funcin de la cuanta del tributo o de la obligacin fiscal, sta se corregir, a los efectos de servir de base de clculo de aquellas, sumndole al monto originario de la obligacin el clculo de las actualizaciones e intereses devengados desde el vencimiento general hasta el momento en que se dicte la sentencia o resolucin condenatoria definitiva. ARTCULO 136.-Las multas por las infracciones previstas en los artculos156, 157 y 160 debern ser pagadas por los contribuyentes o responsables, en calidad de infractores, dentro de los diez (10) dasde notificada la resolucin respectiva, salvo que los mismos optaren por la interposicin de alguno de los recursos habilitados.
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Los importes establecidos en concepto de multas devengaran el inters fijados para el pago del impuesto en mora a partir de que adquieran el carcter de lquidos y exigibles. ARTCULO 137.-Para la graduacin de la sancin se tendr en consideracin las circunstancias agravantes o atenuantes y la capacidad econmica del infractor. El Organismo Fiscal fijar con carcter general las pautas necesarias para la fijacin de las multas. ARTCULO138.-Salvo disposicin legal en contrario, los sujetos comprendidos como contribuyentes o responsables de la obligacin tributaria por los artculos 31, 32, 33 y 34 de este Cdigo, son responsables y estn sujetos a las sanciones establecidas en este Ttulo, por las infracciones que ellos mismos cometan o que, en su caso, les sean imputadas por el hecho u omisin en que incurran sus representantes, directores, gerentes, administradores o mandatarios, o con relacin a unos y otros, por el hecho u omisin de sus subordinados en calidad de agentes, factores o dependientes. ARTCULO139.-Estn asimismo alcanzados por las responsabilidades y penalidades establecidas en este Ttulo los terceros que participen como coautores o cmplices de las infracciones aqu tipificadas, o los que de cualquier modo faciliten las comisiones u omisiones incriminadas. ARTCULO 140.-Respecto de la aplicacin y cumplimiento de las multas, rigen las reglas de solidaridad previstas en los artculos 35 y 37. ARTCULO141.-No estn sujetas a las sanciones establecidas en este Ttulo las sucesiones indivisas, sin perjuicio de la responsabilidad contravencional en que incurran sus administradores o representantes. Tampoco sern imputables los incapaces, los penados que sufran la pena accesoria de interdiccin civil, los concursados o quebrados cuando la infraccin sea posterior a la prdida de la administracin de sus bienes y siempre que no sean responsables con motivo de actividades cuya gestin o administracin ejerzan, sin perjuicio de las responsabilidades de sus administradores, padres, tutores, curadores, sndicos y dems representantes. ARTCULO 142.-Para que exista responsabilidad contravencional es suficiente la atribucin de la misma a ttulo de culpa al sujeto imputado. ARTCULO 143.-Las sanciones previstas en este Ttulo no sern de aplicacin en los casos en que ocurra el fallecimiento del infractor, aunque la decisin hubiese quedado firme y su importe no hubiera sido abonado. ARTCULO 144.-Las sanciones relativas a contravenciones formales y a contravenciones materiales son independientes entre s. Reincidencias: Sern considerados reincidentes a los efectos de este Captulo el que habiendo sido sancionado mediante resolucin firme por evasin o defraudacin o por tres (3) infracciones a los deberes formales cometiera una nueva infraccin. Los reincidentes sern pasible de una multa no menor a tres (3) veces el gravamen omitido o pretendido defraudar debidamente actualizado. Esta sancin no se tendr en cuenta a los efectos de reincidencia cuando hubiesen transcurrido ms de cinco (5) aos de su aplicacin. ARTCULO 145.-A los fines previstos en el artculo precedente, en jurisdiccin del Organismo Fiscal se crear el Registro de Reincidencias de Faltas Fiscales, cuyo cometido ser llevar constancia cronolgica y sistemtica de todos los contribuyentes que hayan sido sancionados en firme por cualquiera de las causales previstas en este Cdigo, como as tambin de las sanciones reiterativas y de sus respectivas causas. Toda actuacin de investigacin o sumarial instruida en
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averiguacin de las faltas tributarias aludidas debern contar obligatoriamente con la informacin actualizada de este Registro, previo a dictarse resolucin. ARTCULO 146.-Cuando el infractor o responsable regularizare espontneamente su situacin y, en su caso y estando habilitado para hacerlo-, rectificare sus declaraciones juradas antes de que el Organismo Fiscal le haga saber que se encuentra bajo fiscalizacin, ser eximido de la multa que hubiere correspondido aplicarle. ARTCULO 147.-Cuando el infractor o responsable admitiere la estimacin de la responsabilidad tributaria emergente de las conclusiones de la fiscalizacin o, en su caso, del acta de infraccin, debidamente notificadas y rectificare voluntariamente sus declaraciones juradas antes de corrrsele las vistas del artculo 77 y no fuere reincidente en la infraccin, las sanciones previstas en los artculos 157 y 160 se reducirn a un tercio (1/3) del mnimo legal. ARTCULO 148.-Cuando la pretensin fiscal fuere aceptada una vez corrida la vista pero antes de operarse el vencimiento del primer plazo de quince (15) das acordado para contestarla, la multa de los artculos 157 y 160 se reducir a dos tercios (2/3) de su mnimo legal, excepto para los casos referidos a agentes de retencin o percepcin y de reincidencia en la comisin de la infraccin prevista por el ltimo artculo citado. ARTCULO 149.-En caso de que la determinacin de oficio practicada por el Organismo Fiscal fuese consentida por el interesado, la multa que le hubiere sido aplicada en base de los artculos 157 y 160 quedar reducida de pleno derecho al mnimo legal, con las mismas excepciones que las indicadas en la parte final del prrafo precedente. ARTCULO 150.-En todas las situaciones previstas en los artculos 147, 148 y 149, el pago de la obligacin parcial o totalmente omitida y/o la regularizacin de las situaciones de infraccin ser condicin para la reduccin o remisin de la multa. En los casos en que la regularizacin, admisin de responsabilidad o de la pretensin fiscal fuere acompaada de un plan de facilidades de pago, la reduccin o remisin de la multa estar condicionada al cumplimiento del mismo. ARTCULO 151.-Podrn ser eximidos de las multas previstas en este Ttulo, los infractores que hubieren incurrido en culpa leve, error excusable en la aplicacin de las normas tributarias al caso concreto o incumplimientos derivados de fuerza mayor, o disposicin legal, judicial o administrativa. ARTCULO 152.-Cuando las contravenciones surgieran con motivo de impugnaciones u observaciones vinculadas a la determinacin de tributos, las sanciones debern aplicarse en la misma resolucin que determina el gravamen. Si as no ocurriera se entender que el Organismo Fiscal no encontr mrito para imponer sanciones, con la consiguiente indemnidad del contribuyente o responsable. CAPTULO II INTERESESRESARCITORIOS ARTCULO 153.- La falta de pago total o parcial de tributos, sanciones, anticipos, retenciones, cuotas y dems obligaciones tributarias en los vencimientos fijados por las Ordenanzas Fiscales Anuales, Decretos del Departamento Ejecutivo o por el Organismo Fiscal, devengar un inters resarcitorio de la obligacin hasta la fecha de pago de la misma, sin necesidad de interpelacin alguna.
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El inters establecido precedentemente se determinar sobre los montos adeudados, desde la fecha de vencimiento y hasta aquella en que se paguen, computndose al efecto los das transcurridos entre dichas fechas. ARTCULO 154.-Los intereses se devengarn sin perjuicio de la actualizacin y de las multas que pudieran corresponder por aplicacin de los artculos 148, 149 y 160. La obligacin de abonar los intereses previstos en el artculo precedente subsiste no obstante la falta de reserva por parte del Organismo Fiscal al percibir el pago de la deuda principal y mientras no haya transcurrido el trmino de la prescripcin para el cobro de sta. En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin saldarse al mismo tiempo los intereses que dicha deuda hubiese devengado, stos, transformados en capital, devengarn desde ese momento los intereses previstos en este artculo. ARTCULO 155.- La Ordenanza Fiscal Anual fijar el porcentaje de inters a que se refiere en el artculo 153, el que se computar mensualmente en funcin del tiempo transcurrido y que no podr ser inferior a la tasa de inters bancario que en ese momento perciba por operaciones normales de adelantos en cuenta corriente el Banco de la Nacin Argentina, ni tampoco superior al doble de dicha tasa. CAPTULO III CONTRAVENCIONES FORMALES. SANCIONES ARTCULO 156.- Los infractores a los deberes formales establecidos en los artculos 43,44,45 y concordantes de este Cdigo, en la Ordenanza Fiscal Anual y/o en las Ordenanzas Tributarias Especiales, as como a las disposiciones emanadas del Departamento Ejecutivo o del Organismo Fiscalde cumplimiento obligatorio, tendientes arequerir la cooperacin de los contribuyentes, responsables y terceros, en las tareas dedeterminacin, verificacin y fiscalizacin de las obligaciones tributarias, sern penalizados con multas cuyos topes mnimos y mximos sern establecidos anualmente por la Ordenanza Tarifaria. Si existiera resolucin condenatoria respecto del incumplimiento a un requerimiento delOrganismo Fiscal, las sucesivas reiteraciones que se formulen a partir de ese momento y quetuvieren por objeto el mismo deber formal, sern pasibles en su caso de la aplicacin de multas independientes, aun cuando las anteriores no hubieran quedado firmes o estuvieran en cursode discusin administrativa o judicial. CAPITULO IV OMISIN DE TRIBUTOS. SANCIONES ARTCULO 157.-A los efectos de este Captulo, constituye contravencin laomisin total o parcial de pago a su vencimiento, de los tributos, sus anticipos o ingresos acuenta, en tanto no se verificare error excusable en la aplicacin al caso concreto de lasdisposiciones de este Cdigo u otras ordenanzas tributarias especiales. Tambin incurrirn en omisin los contribuyentes que no seinscriban debidamente como tales y aquellos que inscriptos, no presenten en trmino sudeclaracin jurada cuando ello fuera necesario para la determinacin de la deuda fiscal. ARTCULO 158.-Las contravenciones indicadas en el artculo anterior sern sancionadas con multas graduables desde un 10% (diez por ciento) hasta un 100% (cien por ciento) del monto de la obligacin tributaria omitida, siempre que no corresponda la aplicacin delas disposiciones del artculo 160 y en tanto no exista error excusable.
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Igual se aplicar para los agentes de percepcin o retencin que omitieran actuar como tales, constituyendo la base para la determinacin de la multa el monto del gravamen dejado de retener o percibir oportunamente. ARTCULO 159.- Las multas por infracciones a los deberes formales y por omisin previstas en los artculos 156 y 157 podrn ser redimidas siempre que medien las siguientes circunstancias: a) Que el contribuyente o responsable no sea reincidente. b) Que el monto omitido no supere el diez por ciento (10%) del total del tributo adeudado. c) Cuando el infractor o responsable regularice su situacin, rectificare declaraciones juradas, antes de que el Organismo Fiscal le haga saber que se encuentra bajo fiscalizacin, ser eximido de la multa que hubiera correspondido aplicarle. d) Para el caso que la pretensin fiscal fuera aceptada y abonada una vez corrida la vista antes de operarse el vencimiento del plazo de 15 (quince) das para contestarla. CAPITULO V DEFRAUDACIN FISCAL ARTCULO 160.- Incurre en defraudacin fiscal el contribuyente o responsableque mediante declaraciones engaosas u ocultacin maliciosa, sea por accin u omisin, o cualquier otro ardid o engao, defraudare o intentare defraudar al Fisco. Sern reprimidos con multa de 1 (uno) hasta 10 (diez) veces el importe del tributo evadido, sin perjuicio de la responsabilidad penal por delitos comunes: a) Los contribuyentes, responsables o terceros que realicen cualquiera de las conductas arriba descriptas con el propsito de producir o facilitar la evasin total o parcial de las obligaciones tributarias que a ellos o a terceros les incumbe. b) Los agentes de retencin o de recaudacin o percepcin que mantengan en su poder el importe de los tributos retenidos, despus de haber vencido el plazo en que debieron ingresarlos o ponerlos a disposicin de la Municipalidad. El dolo se presume por el solo vencimiento del plazo, salvo prueba en contrario. ARTCULO 161.- Se presume, salvo prueba en contrario, la intencin de defraudar cuando se presenten cualquiera de las siguientes circunstancias: a) Contradiccin evidente entre los libros, sistemas de comprobantes y dems antecedentes, con los datos contenidos en las declaraciones juradas. b) Omisin de las declaraciones juradas de bienes, actividades u operaciones que constituyen objetos y hechos generadores de obligaciones tributarias. c) Produccin de informaciones falsas, sobre las actividades o cuanta de los negocios, ventas, compras, gastos, existencia de mercaderas o cualquier dato de carcter anlogo o similar. d) Manifiesta disconformidad entre las normas legales y reglamentarias y la aplicacin que de ellas se haga en la determinacin del tributo. e) No llevar o no exhibir sin causa justificada libros de contabilidad y/o sistemas de comprobantes suficientes, cuando la naturaleza o el volumen de las operaciones desarrolladas no justifiquen tal omisin. f) Cuando no se lleven los libros especiales que se mencionan en el artculo 44 de este Cdigo o cuando se lleven 2 (dos) o ms juegos de libros para una misma contabilidad con distintos asientos o doble juego de comprobantes. g) Cuando el contribuyente o responsable afirme en sus declaraciones juradas poseer libros de contabilidad o comprobantes que avalen las operaciones realizadas y luego no los suministre o no justifique la falta de exhibicin en caso de inspeccin.
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h) i)
Cuando los datos obtenidos de terceros disientan de manera significativa con los registros y/o declaraciones de los contribuyentes o responsables. Cuando los empleados y funcionarios pblicos o depositarios de la fe pblica certifiquen haberse satisfecho un tributo, sin que ello realmente hubiera ocurrido.
CAPTULO VI SUMARIO ARTCULO 162.- El Organismo Fiscal, antes de aplicar las medidas previstas por los artculos 160, 136y 169de este Cdigo Tributario, dispondr la instruccin de un sumario notificando al presunto infractor y emplazndolo para que en el trmino de diez (10) das alegue su defensa y ofrezca las pruebas que hagan a su derecho siendo admisible todos los medios reconocidos por la ciencia jurdica, excepto la testimonial. Si el imputado, notificado en forma legal no compareciera dentro del trmino legal el sumario proseguir en rebelda. ARTCULO 163.- El interesado dispondr para la produccin de la prueba del trmino que a tal efecto le fije el Organismo Fiscal y que en ningn supuesto podr ser inferior a diez (10) das. Asimismo podr agregar informes, certificaciones o pericias producidas por profesionales con ttulo habilitante. ARTCULO 164.-No se admitirn las pruebas inconducentes, las que debern rechazarse por provedo fundado. El interesado podr dejar constancia de su disconformidad, la que ser considerada al resolverse en definitiva. El Organismo Fiscal podr disponer medidas para mejor proveer en cualquier estado del trmite. ARTCULO 165.-Vencido el trmino probatorio o cumplidas las medidas para mejor proveer, se dictar resolucin fundada la que ser notificada al interesado. La resolucin impondr la multa correspondiente a la infraccin cometida o declarar la inexistencia de la infraccin y absolucin del imputado. ARTCULO 166.- En cualquier instancia del sumario el presunto infractor podr actuar asistido o patrocinado por abogados o procuradores debidamente habilitados. ARTCULO 167.- Cuando de las actuaciones tendientes a determinar una obligacin tributaria, surja, prima facie, la existencia de infracciones previstas en los artculos 156, 157, 158 y 160, el Organismo Fiscal podr ordenar la instruccin del sumario mencionado en el presente captulo, antes de dictar la resolucin que determine la obligacin tributaria. En tal caso se decretar simultneamente la vista al presunto infractor por el trmino de quince (15) das y la notificacin y emplazamiento aludido en el artculo anterior. En el supuesto contemplado precedentemente el Organismo Fiscal deber decidir ambas cuestiones en una misma resolucin. ARTCULO 168.- Las resoluciones que apliquen multas o declaren la existencia de las infracciones presuntas, debern ser notificadas a los interesados y quedarn firmes en el mismo caso previsto en el artculo 90 de este Cdigo. CAPTULO VII CLAUSURA
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ARTCULO 169.- Sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones previstas en los artculos 156, 157 y 160, el Organismo Fiscal podr disponer la clausura por un perodo de uno (1) a diez (10) das de los establecimientos comerciales, industriales, agropecuarios o de servicios que incurran en alguno de los hechos u omisiones siguientes: a) No entregaren o no emitieren facturas o comprobantes equivalentes de sus ventas, locaciones o prestaciones de servicios en la forma, requisitos y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicacin; como as tampoco llevaren registraciones o anotaciones de las mismas o de sus adquisiciones de bienes o servicios o, si las llevaren, fueren incompletas o defectuosas, incumpliendo con las formas, requisitos y condiciones exigidos por la citada Autoridad de Aplicacin. b) Los contribuyentes o responsables no se hallaren inscriptos en los registros fiscales. c) Incumplieran con los deberes formales a que se refiere el artculo 43. d) Los contribuyentes inscriptos que se hallaren morosos en el pago de seis (6) o ms posiciones vencidas de uno o ms perodos fiscales y en la medida que no cumplan con la intimacin para regularizar su situacin fiscal, dentro de los quince (15) das de haberse notificado la misma. ARTCULO 170.-La resolucin que disponga la clausura deber dictarse previa vista a los sujetos infractores o contraventores conforme los plazos fijados por el artculo 77. El infractor podr ser eximido de la clausura si abona sin reserva alguna el monto equivalente al tributo omitido dentro de los diez (10) das de notificado de la resolucin que disponga la sancin referida. ARTCULO 171.-La resolucin de la Autoridad de Aplicacin que disponga la clausura establecer sus alcances y los das en que deba cumplirse. Por medio de los funcionarios autorizados, proceder a hacerla efectiva, adoptando los recaudos y seguridades del caso. Podrn realizar asimismo comprobaciones con el objeto de verificar el acatamiento de la medida y dejar constancia documentada de las violaciones que se observaren a la misma. ARTCULO 172.- Durante el perodo de clausura cesar totalmente la actividad en los establecimientos afectados, salvo la que fuese habitual para la conservacin o custodia de los bienes o para la continuidad de los procesos de produccin que no pudieren interrumpirse por causas relativas a su naturaleza. ARTCULO 173.-Quien quebrantare una clausura o violare los sellos, precintos o instrumentos que hubieran sido utilizados para hacerla efectiva, ser sancionado con una multa equivalente al importe de tres (3) a diez (10) veces el monto de la ltima posicin, cuota o anticipo devengado del tributo que diera origen a la misma, sin perjuicio de la continuidad de la medida si fuere procedente y de que se efecte la denuncia penal correspondiente. CAPTULO VIII DISPOSICIONES ESPECIALES ARTCULO 174.- Las acciones y sanciones por infracciones previstas en los artculos156, 157 y 160, se extinguen por la muerte del infractor, aunque la decisin hubiere quedado firme y su importe no hubiere sido abonado. ARTCULO 175.- Las personas jurdicas y entidades mencionadas en los incisos b) y c) del artculo 31 podrn ser sancionadas sin necesidad de establecer la culpa o el dolo de una persona de existencia visible. Dichos contribuyentes sern responsables del pago de las multas.
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ARTCULO 176.- Las infracciones previstas por este Cdigo solo pueden dar lugar a las sanciones que en el mismo se contemplan, salvo que constituyan responsabilidades por el derecho penal y aunque independientemente de su carcter tributario configuren simultneamente contravenciones o faltas a otras disposiciones legales municipales, sancionadas con comiso, clausura, inhabilitacin o privacin temporal o definitiva de licencias o permisos. ARTCULO 177.- Los contribuyentes o responsables de tributos municipales, que se presenten espontneamente ante el Organismo Fiscal, abonando la totalidad de lo adeudado, gozarn de la liberacin de intereses por infracciones a las disposiciones vigentes en materia tributaria. ARTCULO 178.- Estn excluidos de los beneficios previstos en el artculo precedente aquellos contra los cuales, a la fecha de su presentacin, exista denuncia formal ante el Organismo Fiscal, por el mismo concepto tributario o hubieren sido objeto de intimacin, inspeccin y/o verificacin. TTULO DECIMO RECURSOS Y ACCIONES EN SEDE ADMINISTRATIVA CAPTULO I RECURSO DE RECONSIDERACIN ARTCULO 179.- Contra las resoluciones del Organismo Fiscal que determinentotal o parcialmente obligaciones tributarias, impongan multas, decidan sobre acciones derepeticin, denieguen exenciones, impongan clausuras y en los restantes casos previstos en este Cdigo, loscontribuyente o responsables podrn interponer Recurso de Reconsideracin. ARTCULO 180.- El Recurso de Reconsideracin deberinterponerse por escrito ante el Organismo Fiscal, personalmente o por correo mediante cartacertificada con aviso de retorno, dentro de los ocho (8) das de notificada la resolucinrespectiva. En dicho escrito se expondrn todos los argumentos contra la resolucin impugnada, debiendoslo ofrecerse o acompaarse aquellas pruebas que se refieran a hechos posteriores al actoadministrativo recurrido, o documentacin que no pudiera presentarse con anterioridad alOrganismo Fiscal por impedimento justificable. Podr tambin el recurrente, en su caso,reiterar la prueba ofrecida al efectuar el descargo previo al dictado de la resolucin, cuando lamisma no hubiera sido admitida, o aceptada y estando su produccin a cargo del organismo, noresult oportunamente sustanciada por ste. ARTCULO 181.- El Organismo Fiscal deber sustanciar laspruebas que considere conducentes y disponer las verificaciones que crea necesarias paraestablecer la real situacin de los hechos y dictar resolucin dentro de los sesenta (60) dascontados desde el escrito de contestacin de la vista o traslado, o en su caso, desde laprovidencia que declare la falta de contestacin en trmino. ARTCULO 182.- Las resoluciones debern ser notificadas a los interesados, comunicndoles al mismo tiempontegramente sus fundamentos y el derecho que pudiera asistirle para interponer RecursoJerrquico ante el Departamento Ejecutivo Municipal, conforme lo previsto en el Captulo siguiente. Si el Organismo Fiscal no dictara la respectiva resolucin dentro del plazo establecido, elcontribuyente o responsable podr utilizar la va recursiva mencionada en el prrafoprecedente.
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ARTCULO 183.-Si en el trmino establecido en el artculo 180 no se interpusiere el recurso autorizado, las resoluciones y/o actos recurridos se tendrn por firmes. En el mismo caso, pasarn en autoridad de cosa juzgada las resoluciones sobre multas y reclamos sobre repeticin de tributos y exenciones. La interposicin del Recurso de Reconsideracinsuspende la obligacin de pago y la ejecucin fiscal de los importes no aceptados, pero nointerrumpe la aplicacin de la actualizacin e intereses respectivos. CAPITULO II RECURSO JERRQUICO ARTCULO 184.- La resolucin del Organismo Fiscal recada sobre el Recurso deReconsideracin a que se refiere el artculo 179, quedar firme a los diez (10) das de notificada, salvo que el recurrenteinterponga dentro de este trmino, Recurso Jerrquico ante el Departamento Ejecutivo Municipal. ARTCULO 185.- En el Recurso Jerrquico, el recurrente no podrpresentar o proponer nuevas pruebas, excepto las referidas a hechos posteriores o sustentadasen documentacin que por razones debidamente justificadas no hubiera podido ofrecer enoportunidad de interponer el Recurso de Reconsideracin. Podr tambin el recurrente reiterar ante el Departamento Ejecutivo la prueba ofrecida que no fue admitida, o que habiendo sido admitida y estando su produccin a cargo del Organismo Fiscal no hubiera sido sustanciada. ARTCULO 186.- El Recurso Jerrquico presentado ante el Departamento Ejecutivo ser tramitado con arreglo a las disposiciones siguientes: a) Si recibidas las actuaciones el Departamento Ejecutivo, constata que el recurso no fue interpuesto en trmino, lo rechazar in lmine por resolucin que se notificar al recurrente. b) El Recurso Jerrquico presentado ser remitido alOrganismo Fiscal para que dentro de los tres (3) das posteriores eleve las actuaciones al Departamento Ejecutivo Municipal, juntamente con un escrito de contestacin a los fundamentos del recurrente. c) Recibidas las actuaciones, el Departamento Ejecutivo ordenar la recepcin de las pruebas admisibles conforme al artculo 180 y que considere conducentes, disponiendo quien deber producirlas y el trmino dentro del cual deben ser sustanciadas. En caso que el Departamento Ejecutivo resolviera poner la prueba a cargo del contribuyente o responsable, la resolucin respectiva ser notificada al Organismo Fiscal para que controle su diligenciamiento y efecte las comprobaciones que estime convenientes. d) El Departamento Ejecutivo podr disponer medidas para mejor proveer y en especial, convocar a las partes, a los peritos y a cualquier funcionario para procurar aclaraciones sobre puntos controvertidos. En todos los casos las medidas para mejor proveer sern notificadas a las partes quienes podrn controlar su diligenciamiento y efectuar las comprobaciones y verificaciones que estimen convenientes. e) Vencido el trmino fijado para la produccin de las pruebas, el Departamento Ejecutivo ordenar su clausura y resolver en definitiva. ARTCULO 187.-El Departamento Ejecutivo dictar su decisin dentro de los sesenta (60) das a computar desde la fecha de presentacin del Recurso, acto que ser notificado alOrganismo Fiscal y al recurrente, con sus fundamentos.
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ARTCULO 188.- Contra la resolucin que imponga una clausura de establecimientos, conforme lo previsto en los artculos 162, 169, 171, 172 y 173,podr interponerse recurso jerrquico ante el Departamento Ejecutivo Municipal con efecto suspensivo, dentro de los cinco (5) das de su notificacin, y siempre que el interesado hubiere presentado descargos en la actuacin administrativa previa. El Departamento Ejecutivo Municipal deber expedirse dentro de los diez (10) das, confirmando o revocando la resolucin impugnada.
CAPTULO III RECURSO DE ACLARATORIA ARTCULO 189.- Dentro de los 3 (tres) das de notificada la resolucin del Departamento Ejecutivo o del Organismo Fiscal podr el contribuyente o responsable solicitar se aclare cualquier concepto oscuro, se supla cualquier omisin o se subsane cualquier error material de la resolucin y/o cuando exista contradiccin en la parte dispositiva o entre la motivacin y la parte dispositiva del citado acto administrativo. Su interposicin interrumpe el plazo para articular otros recursos administrativos. Solicitada la aclaracin o correccin de la resolucin, el Departamento Ejecutivo, o el Organismo Fiscal resolvern lo que corresponda sin sustanciacin alguna. El trmino para interponer recursoante los alcances de la misma, correr desde que se notifique la resolucin aclaratoria. CAPITULO IV ACCIN DE REPETICIN ARTCULO 190.- El Organismo Fiscal deber, de oficio o a pedido de los contribuyentes o responsables, acreditar o devolver la suma que resulte a beneficio de stos, por pago espontneo o a requerimiento, de tributos no debidos o abonados en cantidad mayor que la debida. ARTCULO 191.-La devolucin solo proceder cuando no se compensare el saldo acreedor a favor del contribuyente o responsable conforme a las normas del Ttulo Octavo de este Cdigo. La devolucin total o parcial de un tributo, de oficio o a pedido del interesado, obliga a devolver tambin sus accesorios que se hubieran ingresado en forma indebida o en exceso, excepto las multas por infraccin a los deberes formales previstas en el artculo. ARTCULO 192.-Los saldos a favor de los contribuyentes se calcularn con los intereses previstos en el artculo 153. ARTCULO 193.- Para obtener la devolucin de las sumas que consideren indebidamente abonadas, cuya restitucin no hubiere sido dispuesta de oficio, los contribuyentes o responsables debern interponer reclamo administrativo de repeticin por ante el Organismo Fiscal acompaando todas las pruebas. ARTCULO 194.- Interpuesta la accin, el Organismo Fiscal proceder efectuar una nueva determinacin de las obligaciones tributarias y a analizar los comprobantes o constancias de pago registrados en su relacin con la prueba ofrecida y que se consideren conducentes para establecer la procedencia o no de la accin. ARTCULO 195.-Cuando la accin de repeticin se refiere a tributos para cuya determinacin estuvieren prescriptos las acciones y poderes de la Municipalidad, renacern estos por el
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perodo fiscal a que se impute la devolucin y hasta el lmite del importe cuya devolucin se reclame. ARTCULO 196.- El Organismo Fiscal podr disponer las medidas para mejor proveer que considere adecuadas y antes de dictarse resolucin deber agregarse al expediente un informe contable administrativo que contenga como mnimo similares datos a los que se exigen en los incisos a) y f) del artculo 130, en lo que sea pertinente, ms la indicacin de las fechas, oficina o sucursal bancaria e importe de los montos ingresados que se refieran a la accin de repeticin. ARTCULO 197.-El Organismo Fiscal deber dictar resolucin dentro de los sesenta (60) das de iniciada la accin, notificndola con todos sus fundamentos. Vencido dicho plazo sin que el Organismo Fiscal haya dictado resolucin, el accionante podr considerarla como resuelta negativamente e interponer los recursos legislados en este Cdigo. ARTCULO 198.- La accin de repeticin por va administrativa no proceder cuando el pago cuya devolucin se reclame, se hubiere hecho a consecuencia de una determinacin efectuada por el Organismo Fiscal con resolucin o decisin firme, o cuando se fundare en la impugnacin de las valuaciones de bienes, establecidas con carcter definitivo por el Organismo Fiscal u otra dependencia administrativa, de conformidad a lo que establezcan la normas legales respectivas. TTULO DECIMO PRIMERO EJECUCIN TRIBUTARIA ARTCULO199.-El cobro judicial de los tributos, pagos a cuenta, anticipos, sus accesorios y multas ejecutoriados previstos en este Cdigo, se har conforme al procedimiento que rige la ejecucin de los crditos tributarios provinciales, sirviendo de suficiente ttulo a tal efecto la Boleta Deuda expedida por el Organismo Fiscal con arreglo a lo dispuesto en los artculos 90 y 91.Son aplicables subsidiariamente las disposiciones del juicio ejecutivo del Cdigo de Procedimientos Civiles y de la Ley de Apremios Administrativos. ARTCULO 200.-Asimismo, constituyen ttulo suficiente para la ejecucin fiscal los pagars suscriptos por contribuyentes o responsables, a la orden de la Municipalidad de Alderetes, emitidos a raz de formas de pago de tributos ordinarios o correspondientes a regmenes especiales, otorgados por la Autoridad de Aplicacin. ARTCULO 201.-El cobro de los conceptos mencionados en el artculo 199 por va de apremio, se tramitar independientemente del curso del sumario a que pudiera dar origen la falta de pago de los mismos. ARTCULO 202.- Cuando sea necesario recurrir a la va judicial para hacer efectivos los crditos y multas ejecutoriadas, los importes respectivos devengarn un inters punitorio equivalente a 1,50 (uno coma cincuenta) veces la tasa de inters establecida por el Organismo Fiscal en virtud de lo dispuesto por el artculo 153, computable desde la interposicin de la demanda. ARTCULO 203.-Los intereses punitorios a que se refiere el artculo precedente, se devengarn sin perjuicio de la actualizacin y de las multas que pudieran corresponder por aplicacin de los artculos 156, 157 y160.
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ARTCULO204.- La representacin fiscal ser ejercida exclusivamente por el Director del Organismo Fiscal, y los letrados integrantes de esa dependencia, apoderados de la Municipalidad, y los agentes judiciales nombrados por el Departamento Ejecutivo. ARTCULO 205.-Facltase al Organismo Fiscal para dejar en suspenso la iniciacin del juicio de ejecucin fiscal y toda tramitacin del ya iniciado cualquiera sea su estado, cuando las deudas fiscales por tributos, tasas, contribuciones, derechos, multas, con sus actualizaciones e intereses y dems accesorios no superen el monto mnimo de ejecutabilidad fijados para el ejercicio fiscal por la Ordenanza Tarifaria Anual correspondiente.
LIBRO SEGUNDO - PARTE ESPECIAL -
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TTULO PRIMERO CONTRIBUCIONES QUE INCIDEN SOBRE LOS INMUEBLES CAPTULO I HECHO IMPONIBLE ARTCULO206.- Por los inmuebles que reciban o se beneficien con cualquiera de los servicios que se mencionan a continuacin, y de acuerdo a los principios consagrados en el artculo 135 inciso 2 y concordantes de la Constitucin de la Provincia de Tucumn, se pagar el tributo que establece el presente ttulo, conforme a las alcuotas y mnimos que fije la Ordenanza Tributaria Anual, a saber: barrido, limpieza, riego, desinfeccin y deshierbe, mantenimiento de la viabilidad de las calles y conservacin del pavimento, conservacin del arbolado y jardines pblicos, conservacin de plazas y espacios verdes, inspeccin de baldos, nomenclatura urbana o cualquier otro servicio que preste la Municipalidad, no retribuido por una contribucin especial, sea ste prestado en forma total o parcial, directa o indirecta y peridicamente o no. ARTCULO 207.-Tambin se pagar el tributo por los inmuebles ubicados dentro de la zona de influencia de espacios verdes parquizados, mercados o cualquier otra obra o servicio municipal. ARTCULO208.- A los fines de la aplicacin del presente Ttulo sern considerados como baldos los siguientes inmuebles: a) Los que no tienen edificacin ni construccin. b) Los que, teniendo edificacin, se encuadren en los siguientes supuestos: 1. Cuando no sea permanente o est construida con elementos precarios. 2. Cuando haya sido declarado inhabitable o inutilizable por resolucin del Departamento Ejecutivo u Organismo Municipal competente. 3. Cuando la superficie del terreno sea veinte (20) veces superior a la superficie edificada. En este caso el terreno ser considerado como baldo, independientemente del tributo que surja de la parte edificada. c) Los lotes que, complementando otra extensin de terreno edificado, no constituyan con ste una nica parcela catastral. d) Cuando la construccin no cuenta con final de obra y no se encuentra habitada; una vez que se constate su ocupacin el inmueble pasar a revestir en la categora "Edificado".La Ordenanza Fiscal Anual, establecer la proporcin en que se incrementar el tributo en el caso de baldo. ARTCULO 209.-En caso de tratarse de construcciones edificadas en dos o ms terrenos, la tasa se deber abonar por cada uno de ellos, salvo cuando se acredite debidamente su unificacin, mediante el pertinente plano de unificacin y nueva mensura, aprobado por la autoridad catastral competente. CAPTULO II CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES ARTCULO210.-Son contribuyentes las `personas fsicas o jurdicas, que sean titulares de dominio, usufructuarios, poseedores a ttulo de dueo de los inmuebles y/o quienes reciban o se beneficien de cualquiera de los servicios enunciados en el artculo 206 y 207. ARTCULO 211.-Son responsables en forma solidaria por el pago de los tributos y sus accesorios y estn obligados al cumplimiento de los deberes establecidos en los casos previstos por las disposiciones de este Cdigo:
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a. Las personas mencionadas en el artculo 31 y 32 de ste Cdigo. b. Los administradores de sociedades y los sndicos, interventores o liquidadores de quiebra, concursos, sociedades y entidades en general. ARTCULO 212.- Los escribanos, previo a extender escrituras de transferencia o constitucin de derechos reales sobre el inmueble situado en el Municipio y a protocolizar contratos que se refieran a los mismos, debern tener a la vista el correspondiente Certificado de Cumplimiento Fiscal del tributo establecido en el presente ttulo, el que deber protocolizarse en conjunto. Asimismo en el respectivo instrumento deber identificarse el inmueble objeto del mismo, con el nmero de padrn municipal. Los escribanos intervinientes debern cursar a la Autoridad de Aplicacin, de acuerdo a las formalidades que ella establezca, comunicacin de toda transferencia o constitucin de dominio que se efectuare, referente a inmuebles ubicados en el radio municipal. ARTCULO 213.-Los contribuyentes estn obligados a comunicar dentro de los quince (15) das de producida toda modificacin que se introduzca al inmueble por reparacin, construccin o mejora; tambin los cambios que afecten la titularidad de la propiedad o las situaciones que den lugar a exenciones o reducciones. El incumplimiento de estos deberes dar lugar a la aplicacin de las sanciones que establece el artculo 156. La solicitud ante la reparticin pertinente, del respectivo permiso de construccin eximir al contribuyente de la obligacin de comunicar las modificaciones que se efecten durante ese perodo. CAPTULO III BASE IMPONIBLE ARTCULO 214.- La base imponible est constituida por la valuacin del inmueble que fije la Direccin de Catastro y Edificacin Municipal, o en su defecto la que fije la Direccin Provincial de Catastro (u organismo que en el futuro la reemplazase). ARTCULO 215.-Cuando el valor por metro cuadrado de un inmueble se hubiera fijado judicialmente en causa seguida por su propietario contra esta Municipalidad, las tasas y derechos que fija esta Ordenanza se calcularn en base a dicha valuacin, debiendo el Departamento Ejecutivo adecuar la base imponible en el trmino de 60 (sesenta) das, a partir de que la resolucin judicial hubiera quedado firme. ARTCULO 216.- La Direccin de Catastro y Edificacin efectuara el revalo general de las parcelas cada cinco aos.Las valuaciones determinadas en el revalo general, tendrn vigencia a partir del primero de enero del ao siguiente a aqul en que se efectuaron. ARTCULO 217.-La base imponible ser actualizada peridicamente en base a la variacin del ndice del nivel general de precios de bienes y servicios en San Miguel de Tucumn suministradas por la Direccin de Estadstica de la Provincia. Hasta la fecha de fijacin de los nuevos coeficientes, las valuaciones fiscales mantendrn su vigencia pero las liquidaciones expedidas en igual lapso por el ao corriente revestirn el carcter de anticipo, como pago a cuenta del tributo anual. ARTCULO 218.- Las valuaciones podrn ser modificadas: a) De acuerdo a los revalos indicados en el artculo 216. b) Por lo dispuesto en el artculo 217. c) Cuando se modifique el estado parcelario, unificacin o divisin.
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d) Cuando se rectifique la superficie del terreno por haber mediado error en la individualizacin, mensura o clasificacin de la parcela. e) Cuando se hubieren deslizado errores en el clculo de la valuacin. f) Cuando se realicen, modifiquen o supriman mejoras o aparezcan o sobrevengan desmejoras. g) Cuando cambien los valores de la tierra por cualquier circunstancia. h) Cuando se ejecuten obras pblicas que inciden directamente en el valor de las parcelas. i) Cuando se produzcan modificaciones en el estado de la parcela por construccin de viviendas individuales, agrupadas, colectivas, locales comerciales, etc. Las nuevas valuaciones regirn desde el 1 de enero del ao siguiente de aqul en que se produjeron algunas de las circunstancias aludidas en los incisos anteriores, con excepcin del inciso b). ARTCULO 219.- La Direccin de Catastro y Edificacin, una vez realizado el procedimiento pertinente, y por resolucin, podr incorporar de oficio, mejoras, edificaciones y /o ampliaciones no declaradas o denunciadas a travs de inspecciones, constataciones, relevamientos aerofotogramtricos, fotointerpretacin de vistas areas u otros mtodos directos. ARTCULO 220.- Previo a emitir la respectiva resolucin, deber drsele vista al contribuyente por el trmino de 15 (quince) das, a fin que presente el correspondiente descargo y ofrezca la prueba que haga a su derecho, siendo admisible todos los medios reconocidos por la ciencia jurdica, excepto la testimonial. El interesado dispondr para la produccin de la prueba del trmino que a tal efecto le fije el organismo que en ningn supuesto podr ser inferior a 10 (diez) das, asimismo podr agregar informes, certificaciones o pericias producidas por profesionales con ttulo habilitante. ARTCULO 221.-Vencido el trmino probatorio o cumplidas las medidas para mejor proveer, se dictar resolucin fundada la que ser notificada al interesado. Las valuaciones no impugnadas dentro del plazo de 10 (diez) das siguientes al de la notificacin se tendrn por firmes. Una vez concluido el procedimiento por encontrarse firme la resolucin de determinacin de valuacin de oficio, deber ser comunicada al Organismo Fiscal a todos los efectos. ARTCULO 222.- Las valuaciones resultantes de la aplicacin de coeficientes de actualizacin o por incremento en el costo de los servicios, regirn de pleno derecho sin necesidad de notificacin alguna. Las modificaciones, en los casos previstos en el artculo anterior se notificarn a cada interesado de conformidad a lo dispuesto en el artculo 92 de este Cdigo, o en las oficinas Municipales a solicitud del interesado. ARTCULO 223.-Las valuaciones resultantes de un revalo general, sern notificadas a los interesados en las oficinas de la Direccin de Catastro y Edificacin, previo emplazamiento que se les efectuar mediante publicaciones que se realizarn durante tres (3) das consecutivos en un diario de la ciudad, para que comparezcan a imponerse de las nuevas valuaciones dentro de un plazo no inferior a treinta (30)das a contar desde la ltima publicacin. ARTCULO 224.- Dentro del trmino del emplazamiento establecido en el artculo anterior, todo contribuyente que considere exagerada la cuota que se le imponga, podr reclamar de ella ante el Departamento Ejecutivo, el cual tomando consideracin el reclamo interpuesto podr modificar la Clasificacin.
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ARTCULO 225.- La impugnacin por error en la superficie del terreno, en la individualizacin o clasificacin de las parcelas o en el clculo de la valuacin, podr ser formulada en cualquier momento y la prueba pesar sobre el impugnante quin deber facilitar los medios idneos para su comprobacin. Las valuaciones no impugnadas en trmino se tendrn por firmes. ARTCULO 226.- Las impugnaciones darn lugar a procedimientos particulares de valuacin que efectuar la Direccin de Catastro y Edificacin en forma sumaria, la que deber dictar resolucin fundada que ser notificada al Departamento Ejecutivo. CAPTULO IV LIQUIDACIN Y PAGO ARTCULO 227.- La determinacin de la tasa se efectuar por liquidacin administrativa, sobre la base de los registros catastrales de la Autoridad de Aplicacin, que debern mantenerse permanentemente actualizados mediante relevamientos practicados al efecto de la forma prevista en el Captulo III del presente Ttulo, y por toda documentacin aportada por los contribuyentes y responsables. En todos los casos, el pago deber realizarse de conformidad a los vencimientos dispuestos en el calendario anual. CAPTULOV REDUCCIONES Y EXENCIONES ARTCULO228.- El monto del tributo se reducir en la proporcin que determine la Ordenanza Fiscal Anual en los casos que la misma establezca. Cuando a un mismo inmueble correspondan dos o ms porcentajes de reduccin por distintos conceptos, se aplicar solamente el porcentaje mayor a los efectos de la liquidacin del tributo. La tasa establecida en el presente Ttulo podr resultar parcialmente bonificada a pedido expreso de los interesados, en tanto demuestren fehacientemente situaciones de marcada injusticia en la distribucin de la carga tributaria. El Departamento Ejecutivo slo dar curso a aquellas solicitudes en las que, adems de encontrarse debidamente probadas las circunstancias precedentemente manifestadas, se disponga del pertinente informe favorable expedido por el organismo tcnico municipal competente y se operar en el prximo vencimiento del tributo. ARTCULO 229.-La Ordenanza Fiscal Anualpodr establecer bonificaciones, que gozarn los contribuyentes que abonen el tributo en forma anticipada, en las condiciones por ella dispuesta. ARTCULO 230.-Los propietarios que retranqueen su inmueble en virtud de las Ordenanzas y dems disposiciones y que renuncien expresamente al cobro que les correspondiera, donando a la Municipalidad el terreno resultante por el retranqueo a la nueva lnea de edificacin, gozarn durante cinco (5) aos de un descuento del 50% (cincuenta por ciento) de lo que deban pagar en concepto de derechos y tasas por la totalidad del inmueble, franquicia que regir a partir del momento de la donacin. Se excepta de esta disposicin a los propietarios de inmueble que hubieren realizado construcciones o refacciones transgrediendo normas vigentes en materia de edificacin. ARTCULO 231.- Estn exentos de pleno derecho respecto a los inmuebles de su propiedad y siempre que se den los extremos que se mencionan a continuacin: a) El Estado Nacional, Provincial y Municipal y sus reparticiones descentralizadas y autrquicas, salvo aquellos organismos y/o empresas que revistan carcter comercial, industrial, bancario, financiero o de servicios.
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b) Los consulados por los inmuebles donde funcione su sede. c) Las entidades religiosas, debidamente registradas en el organismo Nacional competente, por los inmuebles destinados al culto y/o enseanza gratuita y/o actividades sin fines de lucro y/u obras de beneficencia. ARTCULO 232.- Estn tambin exentos respecto de los inmuebles de su propiedad: a) Los centros vecinales constituidos conforme a las normas que establezca la Municipalidad, por los inmuebles donde funciona su sede; b) Las asociaciones gremiales, civiles sin fines de lucro, profesionales y deportivas,con personera jurdica, por los inmuebles donde tengan su sede; c) Los asilos, patronatos y dems entidades o instituciones de beneficencia pblica que presten servicios en forma gratuita y acrediten el cumplimiento de los fines de su creacin; d) Las bibliotecas pblicas de entidades con personera jurdica; e) Las cooperadoras escolares; f) Los centros de investigacin cientfica sin propsito de lucro; g) Las entidades mutuales debidamente registradas en el Instituto Nacional de Asociativismo y Economa Social (u organismo que en el futuro lo reemplazase), que presten servicios mdicos, farmacuticos, asistenciales o funerarios, siempre que las rentas y/o ingresos que obtengan se vuelquen al fondo social y tengan como destino la atencin de esos servicios; h) Los invlidos con incapacidad total y permanente; los mayores de 60 aos, los menores hurfanos, las viudas con hijo menores y losjubilados y/o pensionados y siempre que se acrediten las siguientes circunstancias: 1. Ser titular o poseedor de un nico inmueble. Los poseedores a ttulo de dueo deben contar con Boleto de Compraventa del inmueble en cuestin, debidamente inscripto en el Registro Inmobiliario. 2. Que el inmueble tenga una superficie tal que no pueda ser fraccionado conforme a las disposiciones catastrales vigente; 3. Que habiten dicho inmueble; 4. Que los ingresos mensuales del beneficiario, o del grupo familiar que habiten con l, no sean superiores a 2 (dos) jubilaciones mnimas nacionales. En caso de que estos ingresos sean superiores a 2 (dos) pero inferiores a 3 (tres) jubilaciones mnimas nacionales, corresponder una exencin del 50% (cincuenta por ciento) del tributo. En el supuesto de pluralidad de obligacin al pago gozarn de la exencin solamente los condminos que renan todos los requisitos establecidos en el presente inciso. El resto de los obligados abonarn la parte proporcional que les corresponda. Los sujetos mencionados en el primer prrafo del presente inciso que fueren usufructuarios del inmueble donde habitan, gozarn de idntico beneficio siempre que no tengan la titularidad del dominio de ningn inmueble y que sus ingresos y los del grupo familiar que habita con l no sean superiores al tope establecido en el apartado 4. i) Los excombatientes de Malvinas, siempre que se acrediten las siguientes circunstancias: 1. Acreditar fehacientemente su condicin como ex combatiente de Malvinas. 2. Ser titular o poseedor a ttulo de dueo de un nico inmueble, debiendo contar con boleto de Compraventa del inmueble en cuestin, debidamente inscripto en el Registro Inmobiliario. 3. Que el inmueble tenga una superficie tal que no pueda ser fraccionado conforme a las disposiciones catastrales vigente; 4. Que habiten dicho inmueble.
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ARTCULO 233.-Estn exentos del pago de la contribucin establecida en el artculo 206 las personas o entidades mencionadas en los artculos 231 y 232 de este Cdigo en tanto renan las condiciones establecidas en los mismos y se otorgarn a solicitud del Contribuyente. Los importes efectivamente ingresados antes del dictado de la resolucin acordando la exencin, no darn lugar a repeticin. ARTCULO234.-Las exenciones consagradas en el artculo 231 sern otorgadas a solicitud del contribuyente y regirn: A) Para las previstas en los incisos f) y h): 1. Para las solicitudes presentadas antes del vencimiento de los plazos generales para el pago del tributo, a partir del ao en que se solicita la exencin. 2. Para las solicitudes presentadas con posterioridad a esta fecha la exencin entrar a regir a partir del primero de Enero del ao siguiente. B) Para las previstas en los dems incisos, retroactivamente al primero de Enero siguiente al ao en que se configur la situacin determinante de la exencin. ARTCULO 235.-Las facultades del Organismo Fiscal para exigir el pago de la contribucin, renacern cuando se modifiquen las condiciones tenidas en cuenta para el otorgamiento de la exencin, siempre que no haya operado el trmino de la prescripcin, en cuyo caso el contribuyente deber ingresar la totalidad de la deuda sin los intereses previstos en el artculo 153. TTULO SEGUNDO TRIBUTO ECONMICO MUNICIPAL CAPTULO I HECHO IMPONIBLE NORMA GENERAL ARTCULO236.-Para el cumplimiento de los fines propios del Municipio, y de acuerdo a los principios consagrados en el artculo 135 inciso 1 y concordantes de la Constitucin de la Provincia de Tucumn, ser gravado con un tributo, cuya alcuota, importes fijos, ndices y mnimos, establecidos con criterio de equidad, proporcionalidad y progresividad por la ordenanza tarifaria, el ejercicio de las actividades comerciales, industriales, de servicios, y cualquier otra a ttulo oneroso, siempre que quienes las desarrollen posean locales establecidos o fuente de renta en la jurisdiccin del municipio. OPERACIONES EN VARIAS JURISDICCIONES ARTCULO237.- Cuando cualesquiera de las actividades que menciona el artculo anterior se desarrolle en ms de una jurisdiccin, ya sea que el contribuyente tenga su sede central o sucursal en la Ciudad de Alderetes u opere en ella mediante terceras personas -intermediarios, corredores, comisionistas, mandatarios, viajantes, consignatarios y/o similares-, con o sin relacin de dependencia, e incurra en cualquier tipo de gasto en la jurisdiccin municipal, la base imponible del tributo asignable a la Municipalidad de Alderetes, se determinar mediante la distribucin del total de los ingresos brutos del contribuyente de conformidad con las normas tcnicas del Convenio Multilateral del 18/08/77, independientemente de la existencia del local habilitado. Sern de aplicacin, en lo pertinente, los regmenes especiales previstos por el mencionado Convenio. CONCEPTO DE SUCURSAL
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ARTCULO238.- Se considerar sucursal a todo establecimiento comercial, industrial y/o de servicios que dependa de una sede central, en la cual se centralicen las registraciones contables de manera que demuestre fehacientemente el traslado de la totalidad de las operaciones de la sucursal a los registros de la casa central. Tales condiciones debern comunicarse al momento de la inscripcin de la sucursal. EMPADRONAMIENTO ARTCULO239.- La administracin fiscal podr designar padrones de oficio en caso de que los contribuyentes no realicen el correspondiente empadronamiento, sin perjuicio de las penalidades que pudieran alcanzar a los sujetos pasivos y a los responsables por la falta del cumplimiento a las obligaciones formales legisladas por ste cdigo. ARTCULO 240.-El pago de tributos no implica la habilitacin del local o autorizacin a ejercer la actividad en los casos que otras normas municipales exijan determinadas condiciones o requisitos. Cuando por aplicacin de tales normas se nieguen o priven en forma definitiva las licencias o permisos correspondientes, o se dispongan clausuras definitivas, ser de aplicacin respecto del pago efectuado, lo dispuesto respecto del cese de actividad. CESE DE ACTIVIDAD ARTCULO 241.- Las comunicaciones del cese de actividades o traslado fuera del Municipio debern contener informacin sobre las bases imponibles obtenidas hasta el cese. La solicitud del cese de actividades deber estar precedida del pago del tributo dentro de los 15 (quince) das corridos, aun cuando el plazo general para su pago no hubiera vencido. La obligacin de pago de la contribucin subsistir hasta tanto el contribuyente comunique formalmente el cese de actividades. La suspensin de una actividad estacional no significar cese de actividad sino en el caso que sea definitiva. ARTCULO 242.-Cuando se produzca el cese de una actividad gravada segn el presente ordenamiento, el contribuyente o responsable, deber presentarse ante el Organismo Fiscal, denunciando tal circunstancia. La omisin de tal conducta, sin perjuicio de ser considerada como infraccin a los deberes formales establecidos en este Cdigo, lo obligar al pago de los tributos que se devenguen con posterioridad al cese, aunque hubiere desaparecido el hecho imponible. ARTCULO 243.-Cuando se verifique la transferencia de la actividad, hecho u objeto imponible, la autorizacin pertinente slo se otorgar si previamente se han pagado los tributos y accesorios que corresponden. CAPTULO II CONTRIBUYENTES ARTCULO 244.-Son contribuyentes en tanto se verifique a su respecto el hecho imponible establecido en el captulo anterior, los siguientes: a) Las personas fsicas y jurdicas, de conformidad al Derecho Privado. b) Las simples asociaciones civiles y religiosas que revistan la calidad de sujetos de derecho. c) Las sucesiones indivisas desde el fallecimiento del causante hasta el momento de la particin aprobada judicialmente o realizada por instrumento pblico o privado. d) Las uniones transitorias de empresas y sus integrantes. e) Los fideicomisos constituidos en el pas conforme a las disposiciones de la ley N 24.441, excepto aquellos en los que el fiduciante posea la calidad de beneficiario. f) Los dems entes respecto de los cuales se verifique el hecho imponible previsto en el captulo anterior.
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CONTRIBUYENTES CON MAS DE UNA ACTIVIDAD ARTCULO 245.- En el caso de que un mismo contribuyente explote 2 (dos) o ms actividades gravadas con distintas alcuotas, tributar en la forma establecida por el artculo 263 de esta ordenanza y deber determinar en la declaracin jurada el monto de los ingresos sometidos a cada alcuota. Si se omitiera esta discriminacin o el Organismo Fiscal impugnara la efectuada, se aplicar la alcuota de mayor rendimiento fiscal sobre el total de los ingresos. CAPTULO III BASE IMPONIBLE EN GENERAL ARTCULO 246.- La base imponible estar constituida por el monto total de los ingresos brutos devengados por las actividades gravadas en el perodo fiscal, salvo lo dispuesto para casos especiales. Cuando, por el ejercicio de la actividad, no se registraren ingresos durante el perodo fiscal, se deber abonar el mnimo establecido en la Ordenanza Tarifaria Anual. ARTCULO 247.- El ingreso bruto es el valor o monto total -en valores monetarios, en especie o en servicios- devengado por el ejercicio de la actividad gravada, quedando incluidos entre otros los siguientes conceptos: venta de bienes, prestaciones de servicios, locaciones, regalas, intereses, actualizaciones y toda otra retribucin por la colocacin de un capital. Cuando el precio se pacte en especies, el ingreso estar constituido por la valuacin de la cosa entregada, la locacin, el inters o el servicio prestado, aplicando los precios, la tasa de inters, el valor locativo, etc., oficiales o corrientes en plaza, a la fecha de generarse el devengamiento. ARTCULO 248.- Cuando los ingresos brutos integrantes de la base imponible deban resultar de facturas o documentos equivalentes y no existan unas u otros, o en ellos no se exprese el valor corriente en plaza para las operaciones instrumentadas, se presumir que este ltimo es el valor computable, salvo prueba en contrario, quedando facultado el Organismo Fiscal para efectuar las determinaciones del tributo por los medios que prev este Cdigo en funcin de dicho valor corriente en plaza. ARTCULO 249.- Se entender que los ingresos brutos sehan devengado: a) En caso de venta de Inmuebles: desde la fecha del boleto de compra-venta, de la posesin oescrituracin lo que fuere anterior; b) En el caso de venta de otros bienes desde el momento de la facturacin, entrega del bien oacto equivalente, lo que fuera anterior; c) En el caso de prestaciones de servicios y locaciones de obras y de servicios, excepto los d) comprendidos en el inciso d): desde el momento en que se factura o termina, total oparcialmente la ejecucin o prestacin pactada, lo que fuera anterior, salvo que las mismas seefectuaren sobre bienes o mediante su entrega, en cuyo caso el ingreso se considerardevengado desde el momento de la entrega de tales bienes. e) En los casos de trabajos sobre inmuebles de terceros: desde el momento de la aceptacin delcertificado de obra, parcial o total, o de la percepcin total o parcial del precio o de lafacturacin, lo que fuera anterior. f) En el caso de intereses: desde el momento en que se generan y en proporcin al tiempotranscurrido hasta cada perodo de pago del tributo. g) En el caso de recupero total o parcial de crditos, deducidos con anterioridad comoincobrables, en el momento en que se verifica el recupero.
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h) En los dems casos, desde el momento en que se genere el derecho a la contraprestacin. Aestos fines se presume que el derecho a la percepcin se devenga con prescindencia de laexigibilidad del mismo. ARTCULO 250.-Se entender que los ingresos brutos se hanpercibido: a. Cuando se cobren en efectivo o en especie. b. Cuando, estando disponibles, se han acreditado en la cuenta del titular o con la autorizacin o conformidad expresa o tcita del mismo se han reinvertido, acumulado capitalizado, puesto en reserva o dispuesto de ellos en cualquier otra forma. BASE IMPONIBLE EN CASOS ESPECIALES ARTCULO 251.- Para las siguientes actividades la base imponible se determinar de la siguiente manera: a) Por la diferencia entre los precios de compra y venta en los siguientes casos: 1. Comercializacin mayorista y minorista de tabacos, cigarrillos, cigarro y tabacos manufacturados destinados al consumo final, excepto productores de tabacos. 2. Las operaciones de compraventa de oro y divisas desarrolladas por sujetos autorizados por el Banco Central de la Repblica Argentina. 3. Comercializacin de productos agrcolas ganaderos efectuada por cuenta propia por los acopiadores de estos productos. 4. Comercializacin mayorista de azcares, excepto fbrica de azcares y productos caeros maquileros. 5. La intermediacin en la compraventa de combustibles lquidos derivados del petrleo y del gas natural. 6. La comercializacin de billetes de lotera y juegos de azar autorizados, cuando los valores de compra y venta sean fijados por el Estado. 7. Reparto mayorista directamente de fbrica, con precio de venta fijado por el proveedor excepto la venta al menudeo. 8. Cospeles para boletos de mnibus. 9. Las ventas por cuenta y orden de terceros que realicen las empresas de viajesy turismo y agencias de turismo. b) Compaas de seguros, reaseguro y aseguradoras de riesgos de trabajo: por la suma de los conceptos que integran la pliza - prima tarifa, adicionales administrativos y recargos financieros- devengados en el periodo fiscal; destinados a cubrir los riesgos sobre los bienes olas personas, excepto impuestos y tasas incluidos en el premio. c) Agencias financieras: por los intereses y todo otro ingreso bruto devengado que se haya originado en su intervencin en cualquier forma de concertacin de prstamos o emprstitos de cualquier naturaleza. d) Entidades financieras:para las entidades financieras comprendidas en la ley N 21.526 y sus modificatorias, la base imponible estar constituida por la suma de todas las cuentas de ingresos, sin deduccin de los resultados negativos generados por operaciones de igual naturaleza a la que generaron los ingresos. Slo podrn deducirse los intereses pasivos devengados por la captacin de fondos de terceros. Asimismo se incorporarn como intereses acreedores y deudores respectivamente, las compensaciones establecidas en el artculo 3 de la ley N 21.572 y los cargos determinados de acuerdo al artculo 2, inciso a) del citado texto legal. Las entidades citadas debern presentar declaracin jurada en la forma, plazo y condiciones que establezca el Organismo Fiscal. Se consignarn los totales de las diferentes cuentas, agrupadas en exentas y gravadas por el tributo y dentro de estas ltimas, de las cuentas de resultado con las deducciones permitidas en los prrafos
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precedentes, sin perjuicio de las normas tcnicas establecidas en el Convenio Multilateral. Operaciones de prstamo de dinero: en los casos de operaciones de prstamo de dinero, realizados por personas fsicas o jurdicas que no sean contempladas en la ley N 21.526, la base imponible ser el monto de los intereses y ajustes por desvalorizacin monetaria. Cuando en los documentos donde consten esas operaciones no se mencione la tasa de inters o se fije una inferior a la que establezca la Ordenanza Tarifaria, se computar esta tasa para determinar la base imponible. Ventas financiadas: los intereses y/o cargos administrativos y/o financieros de las ventas financiadas, directa o indirectamente por el propio vendedor, estn gravadas por la misma alcuota aplicable a la actividad que lo genera. Martilleros, intermediarios y otros casos especiales:para los martilleros, rematadores, administradores de bienes inmuebles o intermediarios en su compraventa, comisionistas, consignatarios u otra forma jurdica de caractersticas similares, la base imponible estar constituida por las comisiones, bonificaciones, porcentajes u otras retribuciones anlogas devengadas. Los consignatarios computarn adems el alquiler de espacios, envases, derechos de depsito o cualquier otro concepto similar. Distribucin de pelculas cinematogrficas: la base imponible ser el total de lo percibidode los exhibidores cinematogrficos en concepto de sumas fijas, porcentajes y cualquier otrotipo de participacin. Comerciantes de automotores: los contribuyentes cuya actividad sea la venta de vehculosautomotores sin uso y que reciban en parte de pago automotores usados, liquidarn el tributode la siguiente manera: 1. Por los automotores sin uso: sobre el ingreso bruto que surge del importe facturado. 2. Por los automotores usados recibidos en parte de pago de unidades nuevas: sobre elingreso bruto que surge de la diferencia entre el precio neto de la venta del usado y el valorque se le asign al momento de recibirlo como parte de pago. En ningn caso en que la venta del automotor usado diera quebranto, se disminuir elingreso bruto declarado por ese periodo. Venta de automotores por gestin, mandato o consignacin-compraventa de automotoresusados: cuando para la venta de automotores usados se utilice la figura de gestin para suventa de consignacin, mandato o cualquier otra similar, la base imponible estar formada porla comisin obtenida sobre el precio de venta. A los fines de establecer este precio, se estar a la valuacin que sobre las unidades avender fije la tabla de los valores de la Superintendencia de Seguros de la Nacin o laestablecida contractualmente, la que fuera mayor. Igual tratamiento para la fijacin del precio,recaer por la venta de automotores usados por quien lo realice por cuenta propia, habiendoadquirido los vehculos para tal fin. En este caso, la base imponible est constituida por ladiferencia entre el precio de compra y el de venta. Quienes desarrollen esta actividad encualquiera de los supuestos anteriores, debern llevar un registro especial, cuyascaractersticas debern ser reglamentadas por el Organismo Fiscal. Agencias de publicidad: para las agencias de publicidad, la base imponible estar dada porlos: 1. Ingresos brutos provenientes de los servicios de agencia. 2. Las bonificaciones y/o descuentos por volmenes. 3. Los montos provenientes de servicios propios y productos que facturen.
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Cuando laactividad consista en la simple intermediacin, los ingresos provenientes de lascomisiones recibirn el tratamiento previsto para comisionistas, consignatarios,mandatarios, corredores y representantes. l) Empresas constructoras y otras: para las empresas de pavimentacin, construccin, tendidode redes cloacales, agua corriente u otras y en el caso que la obra comprenda ms de unperiodo fiscal, se tomar como base imponible el valor de las cuotas, intereses y dems sumasdevengadas por la obra en el ejercicio fiscal con prescindencia del valor total de la misma. m) Compaas de capitalizacin, ahorro y prstamo: la base imponible ser toda suma queimplique una remuneracin por los servicios prestados por la entidad. Se considera remuneracin, entre otras, la parte proporcional de las primas, cuotas,aporte que afecten a gastos generales de administracin, pago de dividendos, distribucin deutilidades, pago de intereses y otras obligaciones a cargo, los que provengan de lasinversiones del capital y reservas, as como las utilizadas en la negociacin de ttulos oinmuebles y en general, todo aquello que represente reintegro de gastos en las sumas que acriterio del Organismo Fiscal, excedan de lo real. n) Tarjetas de compra y/o crdito: para los administradores, emisores y/o pagadores detarjetas de compra y/o crdito la base imponible estar dada por la retribucin que cada unode ellos reciba por la prestacin de su servicio. o) Operaciones efectuadas por bolsas de comercio, valores mobiliarios y divisas: por la diferencia entre el precio de compra y de venta o comisiones, bonificaciones y remuneraciones, segn el tipo de operacin de que se trate. CAPTULO IV DEDUCCIONES Y EXENCIONES ARTCULO 252.-Podrn deducirse del monto de los ingresos los siguientes conceptos: a) El importe correspondiente al Impuesto al Valor Agregado. b) El importe correspondiente a las notas de crdito por devolucin de mercaderas. c) Los descuentos y bonificaciones sobre ventas, el importe facturado por envases con carga a retorno y fletes de envo a cargo del comprador. d) El importe de los impuestos internos y de los impuestos con destino al Fondo Nacional de Autopistas y para el Fondo Tecnolgico del Tabaco, que incidan en forma directa sobre el producto aumentando el valor intrnseco de la mercadera, abonados directamente por el sujeto pasivo de este tributo, matriculado e inscripto especialmente para el pago de esos gravmenes o que hayan sido ingresados por intermedio de agentes de retencin y/o percepcin. e) En la actividad de fabricacin de productos derivados del petrleo, el impuesto nacional que grava los combustibles derivados del petrleo. f) Los ingresos brutos provenientes de las exportaciones. La deduccin no comprende a las actividades conexas, tales como transporte, ensilaje, estibaje, depsitos. g) Los importes que correspondan al productor asociado por la entrega de su produccin en la cooperativa o secciones a que se refiere el apartado c), inciso 5 del artculo 42 de la Ley N 20.337 y el retorno respectivo. Cuando as ocurra, el ramo o actividad respectiva se encuadrar como intermediacin y similares para la determinacin de la alcuota de aplicacin.La norma precedente no ser de aplicacin para las cooperativas o secciones que actan como consignatarios de hacienda. h) En la cooperativa de grado superior, los importes que correspondan a las cooperativas asociadas de grado inferior por la entrega de su produccin y el retorno respectivo con la aplicacin de la alcuota como en el caso del inciso g).Las cooperativas citadas en los incisos g) y h) podrn pagar el tributo deduciendo los conceptos mencionados o bien
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podrn hacerlo aplicando la alcuota pertinente sobre el total de sus ingresos brutos. Efectuada la opcin en el trmino del vencimiento del primer trimestre en forma expresa, sta se mantendr por todo el ejercicio.Si la opcin no se efectuare en el plazo establecido, se considerar que el contribuyente ha optado por el mtodo de liquidar el gravamen sobre la totalidad de los ingresos brutos.Cualquier otro ramo o actividad que explote la cooperativa que no sea sobre los que se permitan las deducciones en los incisos f) y h) tributarn con la alcuota correspondiente que establezca la Ordenanza Tarifaria.El importe de los impuestos a que se refieren los incisos d) y e) slo podrn deducirse una vez y por parte de quien lo hubiera abonado al Fisco en el periodo considerado; El importe de los crditos cuya incobrabilidad se haya producido en el transcurso del ejercicio fiscal y que hayan sido computados como ingresos devengados gravados en cualquiera de los ejercicios fiscales. A tales efectos, se reputarn ndices justificativos de incobrabilidad, la cesacin de pago, la quiebra, la desaparicin del deudor, la prescripcin, la iniciacin del cobro compulsivo y otros ndices que a criterio del Organismo Fiscal fueren demostrativos de incobrabilidad. La percepcin total o parcial de los crditos incobrables deducidos con anterioridad ser considerada como ingreso bruto gravado imputable al ejercicio fiscal en el que el hecho ocurra.
ARTCULO 253.- Estarn exentos de este tributo: a) Los organismos o empresas pertenecientes al Estado Nacional, Provincial o Municipal excepto los que realicen operaciones comerciales, industriales, bancarias o de prestacin de servicios a terceros a ttulo oneroso. b) Los establecimientos educacionales privados incorporados a planes de enseanza oficial reconocidos como tales por la autoridad competente, en tanto acrediten anualmente que la actividad se ejerce sin fines de lucro. c) Las asociaciones, obras sociales, colegios profesionales, entidades o comisiones de fomento, de asistencia social, deportivas, religiosas, cientficas, artsticas y culturales, de educacin e instruccin reconocidas por autoridad competente y/o con personera jurdica conforme a la legislacin vigente, que no persigan fines de lucro y los ingresos estn destinados exclusivamente a sus fines. En aquellos casos que se vendan bienes o presten servicios, los mismos debern estar destinados exclusivamente a sus afiliados. d) Las fundaciones constituidas de acuerdo con la legislacin vigente siempre que los ingresos obtenidos estn destinados exclusivamente a sus fines. e) Las sociedades cooperativas de trabajo. f) Las entidades mutualistas constituidas de acuerdo con la legislacin vigente, con excepcin de las actividades de seguros, colocaciones financieras, prstamos de dinero o ayudas econmicas, cualquiera sea el origen de los fondos. g) Los planes de fomento del trabajo establecidos por leyes nacionales, provinciales y municipales. h) La explotacin de juegos de azar realizados por organismos estatales de otras jurisdicciones a condicin de reciprocidad. No corresponder la exencin prevista en este inciso a las personas de carcter privado que dentro del Municipio se dediquen a la venta y/o distribucin de rifas, bonos, cupones, billetes o cualquier otro instrumento similar, salvo loteras oficiales que mediante sorteo otorguen derecho a premios o beneficios de cualquier naturaleza. i) Los profesionales universitarios que no estuvieren organizados bajo alguna de las formas societarias previstas en la ley N 19.550. j) La edicin, distribucin y venta de libros, diarios, peridicos y revistas.
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k) Toda produccin de gnero pictrico, escultrico, musical y cualquier otra actividad artstica siempre que no est unida a una explotacin comercial. l) Los servicios de radiodifusin y televisin abierta. m) La venta al menudeo directamente al consumidor o la prestacin de servicio en forma ambulante, sin clientela fija ni escritorio, local o depsito comercial establecido y que se ofrezca a viva voz. n) Las cantinas, quioscos, confiteras, explotadas directamente por asociacionesgremiales, profesionales, deportivas, mutuales, cooperadoras escolares y estudiantiles, quegocen de personera jurdica y estn legalmente constituidas. No corresponde la exencincuando estas explotaciones se efecten a travs de concesionarios. En estos casos a lasinstituciones les ser aplicable el principio de solidaridad de los contribuyentes ante la falta depago de los concesionarios. o) Las actividades desarrolladas por quienes revistan la condicin de inscriptos en elRegistro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economa Social del Ministerio deDesarrollo Social de la Nacin. p) Los ingresos provenientes de la locacin de inmuebles en tanto que, lo devengado por la sumas de dichos conceptos no superen la suma de $ 5.000 (pesos cinco mil) mensuales. q) El Servicio Pblico de Pasajeros en Automvil de la Ciudad de Alderetes (SePPA Ordenanza N 1207/08 o rgimen que en el futuro la reemplazase), excepto las agencias del mismo. ARTCULO 254.-Tambin estarn exentos del tributo de este Ttulo, siempre que el capital aplicado al ejercicio de la actividad (sin computar inmuebles) y los ingresos brutos no superen los mnimos que se fijen en la Ordenanza Tarifaria Anual, los contribuyentes impedidos, invlidos, sexagenarios y valetudinarios que acrediten fehacientemente su incapacidad, enfermedad o edad mediante la documentacin idnea expedida por las autoridades Municipales. La actividad de tales contribuyentes deber ser ejercida directamente por el solicitante o en forma de ncleo familiar con su mujer o hijos menores, sin empleados, dependientes o ayudantes de cualquier tipo. En Estos casos, la exencin regir desde el ao en que se presentare la solicitud, por el perodo de dos (2) aos, la que podr ser renovada mientras subsistan las condiciones por las que se otorg dicha exencin. VENCIMIENTO DEL TRMINO DE EXENCIONES ARTCULO 255.- Las empresas que se hallaren acogidas a cualquiera de los regmenes de exencin de industrias nuevas, al vencer el trmino de la dispensa, quedan sometidas a lo que dispone el presente artculo. Dichas empresas estn obligadas a declarar los ingresos brutos mensuales durante el perodo que dure la exencin presentando la Declaracin Jurada correspondiente en los plazos que determine la Ordenanza Tarifaria y a los fines de informacin y estadstica municipal. CAPTULO V PERIODO FISCAL Y LIQUIDACIN ARTCULO 256.-El ao fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre para todos los contribuyentes. ARTCULO 257.-El perodo fiscal ser el mes calendario. Por razones de economa en materia de administracin tributaria, el Departamento Ejecutivo podr establecer perodos bimestrales o trimestrales de acuerdo con la categora de contribuyentes a implementar, conforme a la
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capacidad de pago, la que estar en funcin del tipo de actividad y de los niveles de ingresos brutos. ARTCULO 258.-La liquidacin del tributo se efectuar sobre la base de declaraciones juradas mensuales en la forma prevista en este Cdigo y cuyas fechas de presentacin sern establecidas por el Organismo Fiscal. La Ordenanza Tarifaria Anual fijar la alcuota general del gravamen, las alcuotas especiales y los montos mnimos y fijos que por rubros o actividades se establezcan para cada perodo fiscal. ARTCULO 259.-Los contribuyentes debern presentar sus declaraciones juradas y abonar los importes resultantes en la forma y plazos que fije la ordenanza impositiva. Sin perjuicio de ello, dichos responsables tambin se encuentran obligados a presentar una declaracin jurada impositiva anual. ARTCULO 260.-En el caso de sucesin a ttulo particular en fondos de comercio que no cumpla con las exigencias de la Ley Nacional N 11.867, se reputa que el adquirente contina las actividades del transmitente y le sucede en las obligaciones fiscales, sin perjuicio del cese de su responsabilidad conforme lo dispuesto por el artculo 37 de ste Cdigo. ARTCULO 261.-El Organismo Fiscal podr eximir de la obligacin de presentar declaraciones juradas en los supuestos que resulte conveniente, a los contribuyentes que hayan sido declarados exentos y a aquellos que se encuadren dentro de la categora de pequeos contribuyentes otorgada por el Organismo Fiscal. LIQUIDACIN PROPORCIONAL ARTCULO 262.- A los efectos de la liquidacin proporcional del tributo al tiempo de actividad desarrollada, ya sea cuando se inicien o cesen actividades, los importes mnimos se calcularn por anticipo completo aunque los perodos de actividad fueren inferiores al mes. ARTCULO 263.-Cuando un contribuyente ejerza ms de una actividad gravada, tributar de la siguiente manera: a) Por la actividad principal: El monto de los ingresos brutos del perodo considerado porta alcuota a la que est sujeta la actividad. Se considerar actividad principal la que produce los mayores ingresos en el ejercicio fiscal anterior al que se liquida. b) Por la otra u otras actividades: El monto de los ingresos brutos del perodo por la alcuota que corresponda. El importe a pagar por la suma de las operaciones anteriores no podr ser inferior al mnimo de mayor rendimiento fiscal que establezca la Ordenanza Tarifaria Anual. ARTCULO 264.-El pago de las obligaciones determinadas de la forma prevista en el presente ttulo, se efectuar por el sistema de anticipos y ajuste final anual sobre ingresos calculados sobre base cierta, en las condiciones y plazos que determine la Ordenanza Tarifaria Anual y el Calendario Tributario que determine el Organismo Fiscal. CAPTULO VI CONTRAVENCIONES Y SANCIONES ARTCULO 265.- El incumplimiento de las obligaciones establecidas en los artculos 242 y 259 presente ttulo dar lugar a la aplicacin de sanciones por incumplimiento de deberes formales previstas por el artculo 156 de este Cdigo.
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ARTCULO 266.-En los casos de contribuyentes que no ingresen uno o ms anticipos o no presenten declaraciones juradas por uno o ms perodos fiscales, y el Organismo Fiscal conozca por Declaraciones Juradas anteriores presentadas o determinaciones de oficio practicadas la medida en que les ha correspondido tributar en anticipos o perodos fiscales anteriores, se los emplazar para que dentro del trmino de quince (15) das presenten las Declaraciones Juradas e ingresen el tributo correspondiente. Si dentro de dicho plazo los contribuyentes no regularizan su situacin, el Organismo Fiscal sin ms trmite podr exigirles por va de ejecucin fiscal el pago, a cuenta del tributo que en definitiva les corresponda ingresar. TTULOTERCERO CONTRIBUCIONES QUE INCIDEN SOBRE LOS ESPECTCULOS PBLICOS, DIVERSIONES Y EVENTOS DEPORTIVOS CAPTULO I HECHO IMPONIBLE ARTCULO 267.- Por las diversiones, espectculos pblicos, deportivos o de cualquier otra naturaleza, actividades desarrolladas en casino, hipdromos, autdromos, y otros lugares situados dentro del Municipio de Alderetes, y en virtud de los servicios de inspeccin y fiscalizacin en cuanto a salubridad, seguridad e higiene de los locales donde se realicen y en resguardo de la moralidad de la poblacin, se pagar el tributo del presente Ttulo, conforme lo establezca la Ordenanza Anual o el Organismo Fiscal. Corresponder el tributo cuando los hechos imponibles a que se refiere el primer prrafo, se efecten en lugares a los que tenga acceso el pblico, se cobre o no entradas y aun cuando tales hechos sean de carcter ocasional, temporario o permanente. CAPTULOII CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES ARTCULO 268.-Son contribuyentes los que realicen, organicen o patrocinen las actividades indicadas en el artculo precedente. ARTCULO 269.- Los propietarios de locales o lugares donde se efecten las actividades gravadas, son solidariamente responsables con los empresarios y patrocinadores, por el cumplimiento de las obligaciones tributarias. ARTCULO 270.- Los contribuyentes o responsables estn obligados a contar con la habilitacin de los locales donde se realicen las diversiones y espectculos pblicos y a proporcionar, previa a la autorizacin de los mismos, la suficiente informacin y/o exhibicin de sus elementos, caractersticas y contenido moral, conforme lo requieran las autoridades municipales competentes. ARTCULO 271.- Cuando dentro de las salas o locales donde se efecten diversiones o espectculos pblicos se desarrollen en forma permanente actividades previstas en el captulo anterior, los empresarios y patrocinadores respondern solidariamente por el pago de los tributos que el mismo contemple, igualmente respondern por el pago de los tributos previstos en el presente Ttulo, que establezca la Ordenanza Tarifaria Anual. ARTCULO 272.-No podrn llevarse adelante las actividades gravadas sin la previa autorizacin del Organismo Municipal competente y sin haberse abonado el tributo del presente Ttulo.
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CAPTULOIII BASE IMPONIBLE ARTCULO 273.- Constituir la base para la determinacin del tributo, el precio de la entrada, la capacidad o categora del local, la naturaleza del espectculo o cualquier otro ndice que consulte las particularidades de las diferentes actividades y se adopte como medida del hecho imponible en la Ordenanza Fiscal Anual. CAPTULOIV REDUCCIONES Y EXENCIONES ARTCULO 274.- El Departamento Ejecutivo queda facultado para reducir total o parcialmente los tributos establecidos en el presente ttulo, a los espectculos y diversiones que se organicen con motivo de los festejos del 9 de Julio y 24 de Setiembre en la semana correspondiente a los mismos. ARTCULO 275.- Quedan eximidos de la contribucin establecida en el presente Ttulo: a) Los espectculos artsticos, culturales y deportivos organizados o patrocinados por el Superior Gobierno de la Nacin y/o de la Provincia y/o de la Municipalidad de Alderetes; b) Los torneos deportivos que se realicen exclusivamente con fines de cultura fsica; c) Los conciertos, ballets y espectculos teatrales de carcter vocacional; d) Los cine-clubes o cine-arte pertenecientes a entidades civiles sin fines de lucro legalmente constituidas, cuyas funciones sean gratuitas y estn destinadas exclusivamente a sus socios teniendo por nico objeto la difusin de pelculas artsticas o culturales; e) Las funciones cinematogrficas, bailes, veladas artsticas y otros espectculos similares que a su total beneficio realicen las escuelas nacionales, provinciales y municipales, comisiones vecinales y centro de fomento reconocidos por el Departamento Ejecutivo, Instituciones religiosas o de beneficencia, cooperadoras escolares y centro estudiantiles reconocidos por la Direccin del Establecimiento de donde proceden, mutuales u obras sociales debidamente inscriptas en el Instituto Nacional de Asociativismo y Economa Social (u organismo que en el futuro lo reemplazase), y Bibliotecas Pblicas de entidades con personera jurdica, cuando lo realicen con el exclusivo fin de obtener fondos para el cumplimiento de los objetivos de su creacin y siempre que la programacin, organizacin y explotacin sea efectuada por la propia Institucin. En todos los casos debern adjuntar a la solicitud de eximicin, fotocopia del Acta donde se decide la realizacin de la funcin benfica, autenticada por las autoridades de la solicitante habilitadas estatutariamente para la firma de documentacin, la que obrar como constancia en los efectos legales que hubiere. f) En caso en que los espectculos fueran organizados, auspiciados y/o explotados por intermediarios, agencias, empresas, etc. en sociedad formal o de hecho con alguna entidad prevista en el presente artculo, se deber pagar, sin ninguna excepcin la totalidad de las contribuciones establecidas por la Ordenanza Fiscal Anual, perdindose el derecho de exencin. De contravenir las disposiciones de la presente Ordenanza, la entidad infractora y el agente organizador debern abonar a la Municipalidad -en forma solidaria- adems de las contribuciones correspondientes, otra suma equivalente al doble de stas en concepto de penalidad. En caso de reincidencia, la entidad prestataria del nombre ser pasible, adems de la sancin econmica, a la suspensin por el trmino de un (1) ao del otorgamiento de permisos municipales para la realizacin de espectculos de distinta naturaleza. g) Los espectculos que se realicen en los locales donde desarrollen su actividad habitual las emisoras, radiodifusoras televisoras; h) Las calesitas cuando constituyan el nico juego.
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ARTCULO 276.- Tambin estarn exentos los espectculos deportivos de ftbol, bsquet, natacin, tenis, rugby y similares en los cuales se cobre entrada, a condicin de que se permita el acceso a nios de hasta quince (15) aos de edad inclusive, abonando nicamente el valor que corresponda al seguro por entrada. ARTCULO 277.-No habr exenciones para estos espectculos deportivos cuando se trate de torneos o competiciones de carcter profesional, organizados por Federaciones o asociaciones que no sean las locales. ARTCULO 278.-Las Organizaciones, Clubes o Asociaciones estarn obligados a comunicar al Organismo Fiscal de Aplicacin por los menos con 48 horas hbiles de anticipacin, si se permitir o no el acceso gratuito de los menores de 15 aos. CAPTULO V LIQUIDACIN Y PAGO ARTCULO 279.-El pago de la obligacin Tributaria se efectuar con carcter de declaracinjurada en base a la liquidacin formulada por el contribuyente o determinada de oficio, segnlo estipule o determine la Ordenanza Tarifaria Anual. Los obligados y/o responsables debern presentar garantas a satisfaccin del Organismo Fiscalprevio a la realizacin del hecho imponible, en los casos que a criterio del mismo resultaren procedentes. TTULOCUARTO TRIBUTO A LA PUBLICIDAD Y PROPAGANDA CAPTULO I HECHO IMPONIBLE ARTCULO 280.- Por la Publicidad y Propaganda Comercial, cualquiera fuera su caracterstica, realizada en la va pblica o visible desde ella, sitios con acceso al pblico, en el espacio areo o en el interior de salas o locales de espectculos, campos de deportes, vehculos de transporte y cualquier otro medio y/o sistema de comunicacin comercial y la publicidad y propaganda oral, realizada en la va pblica o lugares pblicos o que por algn sistema o mtodo, alcance a la poblacin, se pagarn las alcuotas e importes fijos y mnimos que establezca la Ordenanza Tarifaria. ARTCULO 281.- A los efectos de la aplicacin del tributo establecido en el presente Ttulo se considerar como: a) Propaganda: la difusin selectiva o masiva por cualquier medio para atraer, dar a conocer, divulgar o promover comercialmente, nombre, denominacin, marca, aptitud, opinin, hecho, produccin, mercadera o servicio. b) Anuncio: el medio colocado en sitio o local de terreno, privado o en espacios pblicos, para efectuar propaganda. c) Vidriera: el plano de vidrio, cristal o similares que hace visible desde la va pblica las mercaderas o productos que se exponen o comercializan o muestre la actividad que se desarrolla en el interior del local, excepto las puertas de acceso y las vitrinas, mesas o repisas colocadas en la entrada o vestbulo del mismo, siempre que no sobresalgan de la lnea de edificacin.
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ARTCULO 282.- La publicidad y/o propaganda efectuada sin permiso o autorizacin previa, conforme lo exijan las normas legales municipales vigentes, no obstar al nacimiento de la obligacin tributaria y el pago del tributo legislado en este Ttulo no ser repetible, sin perjuicio de las sanciones que correspondieran. El pago del tributo aludido, no exime a quien la efecte de la obligacin de cumplir con los requisitos y exigencias que establezcan otras disposiciones legales municipales sobre la materia. CAPTULO II CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES ARTCULO 283.- Los comerciantes, industriales, profesionales, agentes de publicidad y todo aquel a quien la propaganda beneficie directa o indirectamente, as como el propietario u ocupante del local, que tuviera una relacin jurdica con la publicidad, sern responsables solidariamente del pago de los derechos, recargos y multas. Las firmas comerciales, industriales o particulares de fuera del Municipio, que deseen realizar propagandas, debern tener representantes o constituir domicilio especial en el mismo". CAPTULO III BASE IMPONIBLE ARTCULO 284.- La base imponible para este tributo tendr en cuenta cualquiera de los siguientes criterios: a) Superficie, tipo de anuncio, ubicacin, posicin y otras categoras que establezca la Ordenanza Tarifaria. En el caso de superficie, esta ser determinada en funcin al trazado del rectngulo de base horizontal, cuyos lados pasan por tas partes de mxima saliente del anuncio, incluyendo colores identificatorios, marcos, revestimientos, fondo y todo otro adicional agregado al anuncio. b) Tipo de publicidad y/o particularidades de la actividad de que se trate. c) Por cualquier otro mtodo o sistema que establezca la Ordenanza Tarifaria. ARTCULO 285.- Cuando la publicidad y propaganda no estuviera expresamente contemplada, se abonar la tarifa general que al efecto se establezca en la Ordenanza Tarifaria. CAPTULO IV REDUCCIONES Y EXENCIONES ARTCULO 286.- Estn exentos del pago del tributo: a) El Estado Nacional, los Estados Provinciales y Municipales y sus organismos descentralizados o autrquicos, salvo aquellos que revisten carcter comercial, industrial, bancario o financiero. b) La publicidad y propaganda de carcter religioso, poltico, estudiantil o gremial. c) La publicidad y propaganda efectuada por entidades o instituciones patriticas, culturales y benficas, por cooperadoras escotares y centros estudiantiles y vecinales y por asociaciones o clubes deportivos sin fines de lucro. d) Los avisos y anuncios que fueran obligatorios por ley u ordenanza. e) La publicidad que se refiere a mercaderas o actividades propias del establecimiento, siempre que se realicen en el interior del mismo. f) Los anuncios indicadores de tumos de farmacias. g) Los anuncios que indiquen profesiones liberales. h) Los anuncios que indiquen el ejercicio de una artesana u oficios individuales.
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Las actividades desarrolladas por quienes revistan la condicin de inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economa Social del Ministerio de Desarrollo Social de la Nacin.
CAPTULO V LIQUIDACIN Y PAGO ARTCULO 287.- El tributo se abonar por los perodos que fije la Ordenanza Tarifaria. Cuando el mismo se determine en base a un importe fijo anual, se abonar no obstante la realizacin temporaria de la Publicidad y Propaganda. TTULOQUINTO CONTRIBUCIONES SOBRE LAS ACTIVIDADES DESARROLLADAS EN FERIAS, MERCADOS Y ESPACIOS SIMILARES CAPTULO I HECHOS IMPONIBLES ARTCULO 288.-Por el ejercicio de actividades comerciales, artesanales, de servicios y cualquiera otra desarrollada a ttulo oneroso, en puestos, boxes, depsitos, locales, calles, veredas, pasillos, solares y todo otro espacio fsico existente dentro de predios feriales, mercados populares y lugares de similares caractersticas, situados en el territorio de la Municipalidad de Alderetes, se pagar la contribucin establecida en el presente Ttulo. El tributo ser aplicable a las actividades desarrolladas en los mencionados predios, sean stos de propiedad privada del municipio o de los particulares. CAPTULO II CONTRIBUYENTES ARTCULO 289.-Son contribuyentes los sujetos mencionados en el Artculo 31 del presente Cdigo, que desarrollen las actividades previstas en el artculo anterior, en espacios dentro del ejido municipal, habilitados al efecto. Son responsables sustitutos, en los trminos del Artculo 33 de este Cdigo, los sujetos previstos en dicha norma, que alquilen, arrienden, concesionen, otorguen permiso o cedan bajo cualquier otra figura jurdica -inclusive gratuita- los puestos, boxes y dems espacios fsicos mencionados en el Artculo precedente, sea en forma permanente o transitoria. Son responsables solidarios con los sustitutos aludidos en el prrafo anterior, los patrocinantes de las ferias y los propietarios -si no fueren los locadores directos- de los predios donde se realicen las actividades gravadas, resultndoles aplicables las previsiones del Artculo 37. En ningn caso se admitir excusacin de los responsables basada en la falta de existencia de la percepcin del impuesto CAPTULO III BASE IMPONIBLE ARTCULO 290.-La base imponible para liquidar la contribucin est constituida por cada metro cuadrado de superficie del puestos, boxes, depsitos, locales, calles, veredas, pasillos, solares y todo otro espacio fsico, o por cualquier otra base de medicin que estableciera la Ordenanza Fiscal Anual. CAPTULO IV
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LIQUIDACIN Y PAGO ARTCULO 291.-La determinacin de la contribucin se efectuar por liquidacin administrativa, sobre la base de la documentacin aportada por los contribuyentes y responsables.El pago de la contribucin se efectuar de acuerdo a lo que establezca la Ordenanza Tributaria Anual. TTULOSEXTO CONTRIBUCIONES QUE INCIDEN SOBRE LA OCUPACIN Y/O UTILIZACIN DE LA SUPERFICIE, EL ESPACIO AREO Y EL SUBSUELO DE LA VA PBLICA CAPTULO I HECHO IMPONIBLE ARTCULO 292.- Por el uso, goce y usufructo de los bienes del dominio pblico artificial de la Municipalidad, sea como producto de permisos o de concesiones o de locaciones o bien incluso de ocupaciones autorizadas informalmente, y por los servicios municipales de ordenamiento del espacio pblico urbano; por la seleccin de los sitios adonde ser emplazado el tendido de cables, redes, conductores y/o toda otra instalacin en el suelo, subsuelo o espacio areo; por el relevamiento y registro permanente de planos y documentos de ubicacin y descripcin tcnica de las mencionadas instalaciones; y por la ubicacin de futuras instalaciones de servicios en el espacio pblico urbano, tales como conductores, caeras, puntos de derivacin y/o maniobra, subestaciones transformadoras, puestos de encendido, medicin, regulacin y comando, columnas, postes, cmaras subterrneas, gabinetes areos, cmaras de inspeccin, bocas de registro, y cualquier otro elemento anexo o accesorio, y de acuerdo a los principios consagrados en el artculo 135 inciso 7 y concordantes de la Constitucin de la Provincia de Tucumn, se abonar la contribucin legislada por el presente ttulo. CAPTULO II CONTRIBUYENTES ARTCULO 293.-La obligacin de pago estar a cargo de los concesionarios, permisionarios, prestatarios o usuarios de espacios del dominio pblico municipal, ya sea transitoria o permanentemente, incluyendo los casos en que an no mediare la autorizacin municipal, pero se detecten hechos imponibles por este tributo. CAPTULO III BASE IMPONIBLE ARTCULO 294.-Fjanse como bases imponibles las siguientes unidades de medidas, segn la naturaleza de los hechos imponibles: a) Los metros cuadrados de superficie. b) Los metros cbicos de capacidad. c) Los metros lineales o longitud. d) El nmero de unidades o elementos. e) Cualquier otra unidad de medida que establezca la Ordenanza Tarifaria. CAPTULO IV EXENCIONES ARTCULO 295.-Estn exentos del pago de la contribucin establecida en el presente Ttulo, por la ocupacin o utilizacin de espacios de dominio pblico municipal.
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1) En forma permanente: a) El Estado Nacional, Provincial y Municipal y sus reparticiones descentralizadas y autrquicas, salvo aquellos organismos que revisten carcter comercial, industrial, bancario, financiero o de servicio. b) La Iglesia Catlica y dems instituciones religiosas debidamente registradas en el organismo nacional competente; c) Carteles que identifiquen tas entidades sin fines de lucro. d) Toldos, techos y marquesinas ubicados en inmuebles donde no se desarrolla actividad comercial, industrial y/o de servicios. e) Actividad de venta de diarios, revistas y afines. 2) En forma transitoria, y mientras dure la vigencia de normas especficas: a. Las Empresas prestatarias delos Servicios de Telefona, mientras dure la vigencia de las exenciones que establece el artculo 39 de la Ley Nacional N 19.798 y modificatorias. 3) En forma transitoria y solicitndola con 15 (quince) das de antelacin a la fecha de utilizacin u ocupacin: a) Las asociaciones y entidades de beneficencia, religiosas y culturales que instalen stands o similares para exposicin o feria de platos. b) Los artesanos individuales que exhiban o vendan productos de artesana regional. c) Los partidos polticos reconocidos legalmente. Los centros y asociaciones estudiantiles reconocidos por la direccin del establecimiento de donde procedan. Los centros vecinales reconocidos por el Departamento Ejecutivo y las asociaciones de vecinos, que instalen tarimas, palcos u otras instalaciones para la realizacin de actos pblicos y festejos especiales. 4) En forma transitoria y solicitndola antes del plazo para el pago de la contribucin: se eximir en un 50% (cincuenta por ciento) a los circos que den un mnimo de 3 (tres) funciones gratuitas patrocinadas por la Municipalidad. CAPTULO V LIQUIDACIN Y PAGO ARTCULO296.-La determinacin de la contribucin se efectuar por liquidacin administrativa, sobre la base de la documentacin aportada por los contribuyentes y responsables.El pago del tributo se efectuar de acuerdo a lo que establezca la Ordenanza Tarifaria, y en los vencimientos que fije el Organismo Fiscal. CAPTULO VI DISPOSICIONES GENERALES ARTCULO 297.- La autoridad de aplicacin queda facultada para fijar, en cada caso las condiciones, trmino y lugar de la utilizacin u ocupacin. TTULOSPTIMO CONTRIBUCIONES QUE INCIDEN SOBRE LOS CEMENTERIOS CAPTULO I HECHO IMPONIBLE ARTCULO 298.- Por la concesin, arriendo o permiso de uso de terreno por inhumaciones, ocupacin de nichos, mausoleos y sepulturas en general, apertura y cierre de nichos, fosas, urnas y bvedas, depsitos, traslados, exhumacin y reduccin de cadveres, colocacin de lpidas, placas, plaquetas, monumentos y dems actividades referidas a los cementerios, se
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pagar conforme a las alcuotas o importes fijos mnimos que establezca la Ordenanza Fiscal Anual, en virtud de los servicios de vigilancia, limpieza, desinfeccin e inspeccin, exhumacin y reduccin de restos y otros similares que se presten en los cementerios. CAPTULOII CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES ARTCULO 299.-A los fines del presente ordenamiento se considerarn; 1. Contribuyentes: a) Los propietarios, concesionarios o permisionarios de uso, de los terrenos y sepulturas en general pudiendo recaer tal calidad en persona de existencia fsica, sociedades o asociaciones. b) Las personas que soliciten los dems servicios indicados en el artculo anterior. 2. Responsables: a) Las personas que construyas, fabriquen y/o coloquen planos, plaquetas y monumentos, dentro de los cementerios. b) Las empresas de servicios fnebres. CAPTULO III BASE IMPONIBLE ARTCULO 300.- La base imponible estar constituida por la valuacin del inmueble, la categora del servicio fnebre, el tipo de fretro o atad la categora del sepulcro, la clase de servicios prestado o autorizado, el lugar de inhumacin, el tipo de lpida o monumento, la ubicacin. CAPTULOIV REDUCCIONES Y EXENCIONES ARTCULO 301.- Las sociedades de Socorros Mutuos y Obras Sociales inscriptas en el Instituto Nacional de Asociativismo y Economa Social (u organismo nacional que en el futuro lo reemplazase) gozarn de una reduccin del cincuenta por ciento (50%) sobre la contribucin. Respecto de los derechos por los servicios de vigilancia, conservacin, limpieza, desinfeccin e inspeccin que se presten en los cementerios, la Ordenanza Fiscal Anual establecer las bonificaciones que gozarn los contribuyentes que paguen el tributo en forma anticipada a la fecha de su vencimiento general. ARTCULO 302.- Estn exentos de la contribucin establecida en este Ttulo con las excepciones consignadas en este artculo: a) Cuando se trate de funcionarios, empleados y obreros municipales, personal perteneciente a las Fuerzas Armadas de la Nacin y el resto del personal de las fuerzas de seguridad nacional y/o provincial, cuyo deceso se haya producido en o por acto de servicio. La exencin ser por el trmino mximo en que se acuerden las concesiones y servicios; podrn solicitar la renovacin de la exencin por otro perodo igual, el cnyuge, ascendientes o descendientes en primer grado y en lnea directa del fallecido. b) Los que acrediten extrema pobreza conforme a la reglamentacin que dicte el Departamento Ejecutivo. c) La reduccin de restos sepultados en tierra gratuita. d) Los traslados de restos dispuestos por autoridad municipalidad competente. e) La exhumacin de cadveres por orden judicial para su reconocimiento y autopsia.
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f) Las sociedades de socorros mutuos y obras sociales inscriptas en el Instituto Nacional de Accin Mutual y/o la Direccin Provincial de Mutualidades, que no persigan fines de lucro y cuyos servicios estn destinados exclusivamente a sus asociados. CAPTULO V LIQUIDACIN Y PAGO ARTCULO 303.-La determinacin de la contribucin se efectuar por liquidacin administrativa, sobre la base de la documentacin aportada por los contribuyentes y responsables.El pago de la contribucin se efectuar conforme lo establezca la Ordenanza Fiscal Anual o el Organismo de Aplicacin. CAPTULO VI CONTRAVENCIONES Y SANCIONES ARTCULO 304.-La comprobacin de haber abonado un derecho de conduccin de restos menor al que correspondiera, as como la omisin del pago respectivo por adelantado, sern sancionados con las multas previstas en los artculos 156, 157 y 160 -segn corresponda, constituyendo su base de clculo el monto del derecho fijado en la Ordenanza Tarifaria Anual para los servicios de primera categora. Ser responsable la empresa fnebre encargada del correspondiente sepelio, a quin, en caso de reincidencia en cualquiera de esas infracciones, se le cancelar automticamente la matrcula. TTULOOCTAVO CONTRIBUCIONES QUE INCIDEN SOBRE LA CONSTRUCCIN DEOBRAS PRIVADAS Y FRACCIONAMIENTO DE PARCELAS CAPTULO I HECHO IMPONIBLE ARTCULO 305.- Por los servicios municipales tcnicos de estudios de planos y dems documentos, inspeccin y verificacin de la construccin de edificios, sus modificaciones, ampliaciones y reparaciones, construcciones en los cementerios y los vinculados con el fraccionamiento de parcelas, se pagar la contribucin cuya alcuota, importe fijo o mnimo establecer la Ordenanza Fiscal Anual. CAPTULO II CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES ARTCULO 306.- Son contribuyentes los propietarios de los inmuebles donde se realicen las construcciones o de las parcelas que se fracciones.Son responsables los profesionales que intervengan en el proyecto, direccin o construccin de las obras. CAPTULOIII BASE IMPONIBLE ARTCULO 307.- La base imponible est constituida por los metros cuadrados de superficie total o cubierta, por el monto de los honorarios que deben abonarse a los profesionales intervinientes, por la tasacin de la obra a construir que fije el Consejo Profesional de la Ingeniera y Arquitectura, por metro cuadrado de terreno valuado conforme a las normas
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establecidas para el pago de la contribucin que incide sobre los inmuebles, por metro lineal o metro cuadrado, o por cualquier otro ndice de medicin que establezca la Ordenanza Fiscal Anual. ARTCULO 308.-A los efectos del presente Ttulo, se considerar superficie cubierta al plano comprendido entre la lnea exterior del parmetro de fachadas, los ejes de las paredes medianeras y el parmetro exterior de los muros que limitan los espacios abiertos. Asimismo, el rea ocupada por galeras, aleros o prticos ser considerada como superficie semi-cubierta. CAPTULOIV REDUCCIONES Y EXENCIONES ARTCULO 309.- El monto de la contribucin se reducir en las mismasproporciones en que se reduzca la Contribucin que Incide sobre los Inmuebles (artculo 213 del presente Cdigo Tributario), conforme lo establezca la Ordenanza Fiscal Anual en los mismos casos y condiciones, en lo que sea pertinente. Las reducciones nos son acumulativas y solo corresponder la reduccin mayor. EXENCIONES ARTCULO 310.- Corresponder la exencin a las mismas personas y en las mismas condiciones que las legisladas en los artculos 231 y 232 de este Cdigo. CAPTULO V LIQUIDACIN Y PAGO ARTCULO 311.-La determinacin de la tasa se efectuar por liquidacin administrativa, sobre la base de la documentacin aportada por los contribuyentes y responsables. En todos los casos, su pago deber realizarse con anterioridad a la aprobacin de los planos respectivos. TTULONOVENO CONTRIBUCIONESQUE INCIDEN SOBRE LA PROVISIN, MANTENIMIENTO, MEJORAS, AMPLIACIN Y OBRAS NUEVAS EN EL SERVICIO DE ALUMBRADO PBLICO CAPTULO I HECHO IMPONIBLE ARTCULO 312.- Por los servicios relativos al mantenimiento de alumbrado pblico, constituido por el consumo de energa elctrica, el mantenimiento preventivo y correctivo en general del sistema de alumbrado pblico, reposicin de lmparas, limpieza de artefactos y pintura de torres y columnas, por la ejecucin de obras nuevas, ampliaciones y mejoras de dicho servicio, se pagar el tributo establecido en el presente ttulo, el que se determinar de conformidad con las alcuotas que se establezcan en la pertinente ordenanza tributaria anual.CAPTULOII CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES ARTCULO 313.-Son contribuyentes en la contribucin general establecida en el artculo anterior los consumidores de energa elctrica. Son responsables sustitutos, en los trminos del artculo 33 de este Cdigo, las personas, empresas generadoras, proveedoras y/o distribuidoras de energa elctrica
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Los sujetos enumerados en el prrafo anterior actuaran como agentes de percepcin de la contribucin legislada por el artculo precedente, y debern incluir en las facturas que emitan el importe de la contribucin, estando obligados al ingreso del mismo en los plazos y condiciones que establezca el Organismo Fiscal. En ningn caso se admitir excusacin de los responsables basado en la falta de existencia de la percepcin del impuesto, el que de no encontrarse discriminado, se considerar incluido en el importe total facturado. CAPTULOIII BASE IMPONIBLE ARTCULO 314.- La base imponible ser el importe total facturado por la Empresa proveedora, generadora y/o distribuidora a todo consumidor de energa elctrica segn las tarifas vigentes, neto de cualquier impuesto. CAPTULO IV REDUCCIONES Y EXENCIONES ARTCULO 315.- Estn exentos del pago de la contribucin establecida en el presente Ttulo las personas o entidades mencionadas en los artculos 231 inciso c) y 232 de este Cdigo en tanto renan las condiciones establecidas en los mismos.CAPTULO V LIQUIDACIN Y PAGO ARTCULO 316.-El pago lo har el contribuyente a la empresa proveedora, generadora y/o distribuidora de energa elctrica junto con la tarifa que deba abonar por su consumo elctrico, debiendo estas ltimas incluir en las facturas que emitan el importe de la contribucin. Dentro del plazo mximo e improrrogable de treinta (30) das de cerrado cada periodo de facturacin, los responsables sustitutos citados en el artculo 313, depositarana favor de la Direccin de Rentas de la Municipalidad, el importe resultante de la contribucin, adjuntando la pertinente liquidacin en carcter de declaracin jurada. A efectos de instrumentar las disposiciones citadas en el prrafo anterior, los agentes de percepcin suscribirn convenios con el Municipio, por medio de los cuales se establecern los procedimientos de deduccin del costo de la energa elctrica consumida por la prestacin del servicio establecido en el presente Titulo. TTULO DECIMO CONTRIBUCIONES QUE INCIDEN SOBRE LA INSTALACIN,TRANSPORTE, SUMINISTRO y DISTRIBUCINDE AGUA POTABLE Y/O GAS NATURAL POR REDES Y DEL SERVICIO DE CLOACAS CAPTULO I HECHO IMPONIBLE ARTCULO 317.-Por los servicios municipales de vigilancia e inspeccin destinadas a la circulacin, suministro y distribucin de agua potable y gas natural por redes y del servicio de cloacas, se abonar la tasa legislada por la presente ordenanza y conforme lo establezca la ordenanza tarifaria anual. CAPTULO II CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
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ARTCULO 318.-Son contribuyentes: a) Los consumidores de agua potable y gas natural por redes. b) Los Usuarios del servicio de cloacas. c) Los propietarios de inmuebles donde se conecten la red proveedora de agua potable, del servicio de gas natural, y del servicio de cloacas. Son responsables sustitutos, en los trminos del artculo 33 de este Cdigo, las personas, empresas productoras, transportadoras, proveedoras y/o distribuidoras de gas natural y/o agua potable, como as tambin las prestatarias del servicio de cloacas. Los sujetos enumerados en el prrafo anterior actuaran como agentes de percepcin de la contribucin legislada por el artculo precedente, y debern incluir en las facturas que emitan el importe de la contribucin, estando obligados al ingreso del mismo en los plazos y condiciones que establezca el Organismo Fiscal. En ningn caso se admitir excusacin de los responsables basado en la falta de existencia de la percepcin del impuesto, el que de no encontrarse discriminado, se considerar incluido en el importe total facturado. CAPTULO III BASE IMPONIBLE ARTCULO 319.-La base imponible estar constituida por: a) El importe neto total facturado por las empresas proveedoras de agua potable y/o gas natural y por la atencin del servicio de cloacas. b) El monto fijo que se establezca para cada conexin domiciliaria a la red proveedora de agua y gas, servicio de cloacas y adicional por rotura de pavimento. CAPTULO IV REDUCCIONES Y EXENCIONES ARTCULO 320.-Estn exentos del pago de la contribucin establecida en el presente ttulo las personas o entidades mencionadas en el artculo 231 inciso c) y 232 de este cdigo en tanto renan las condiciones establecidas en los mismos. CAPTULO V LIQUIDACIN Y PAGO ARTCULO 321.-La contribucin cuyo monto surja por aplicacin de los incisos a) y b) del artculo 319, los consumidores y usuarios la abonarn conjuntamente con el importe que corresponda por el uso de los servicios en la forma y oportunidad en que se pague a las empresas proveedoras y administradoras del sistema. Dentro del plazo mximo e improrrogable de treinta (30) das de cerrado cadaperodo de facturacin, los responsables sustitutos citados en el artculo 318 depositarn a favor de la Direccin de Rentas de la Municipalidad, el importe resultante del tributo, adjuntando lapertinente liquidacin en carcter de declaracin jurada. TTULO DECIMO PRIMERO TASAS DE ACTUACIN ADMINISTRATIVA CAPTULO I HECHO IMPONIBLE
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ARTCULO 322.- Por todo trmite o gestin realizada ante la Municipalidad que origine actividad administrativa, se abonar los derechos de oficina y las contribuciones cuyos importes fijos establezca la Ordenanza Fiscal Anual. CAPTULO II CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES ARTCULO 323.- Son contribuyentes los peticionantes o beneficiarios y destinatarios de la actividad administrativa mencionada en el artculo anterior. Por la tasa para transferencia de inmuebles oficiarn de agentes de retencin los escribanos intervinientes. CAPTULO III BASE IMPONIBLE ARTCULO 324.-La contribucin se determinar teniendo en cuenta el inters econmico, las fojas de actuacin, el carcter de la actividad o cualquier otro ndice que establezca para cada caso la Ordenanza Fiscal Anual. CAPTULO IV REDUCCIONES Y EXENCIONES ARTCULO 325.- Estn exentos de la tasa prevista en el presente Ttulo: a) Las solicitudes y las actuaciones que se originen en su consecuencia, presentadas por: 1 - El Estado Nacional, las Provincias y las Municipalidades. 2 - Los acreedores municipales, por gestin tendiente al cobro de sus crditos, devolucin de los depsitos constituidos en garanta y repeticin de tributos abonados indebidamente o en cantidad mayor que la debida. 3 - Los vecinos, centros vecinales o asociaciones de vecinos por motivos de inters pblico. 4 - Los ciudadanos que estn cumpliendo el servicio militar, por las licencias para conducir vehculos de propiedad del Estado. 5 - Los obreros, empleados, las asociaciones profesionales cualquiera fuera su grado, por asuntos relacionados con las leyes laborales o previsionales. 6 - Los conductores, por las licencias para conducir vehculos o maquinarias de propiedad de la Municipalidad de Alderetes. 7 - Los invlidos con incapacidad total y permanente, los mayores de 60 (sesenta) aos, los menores hurfanos, las viudas con hijos menores y los jubilados y o pensionados que gestionen la exencin prevista en el artculo 232 inciso h) b) Los oficios judiciales, cualquiera fuese su jurisdiccin. c) Las denuncias referidas a infracciones que importen un peligro para la salud, higiene, seguridad pblica o moral de la poblacin u originadas en deficiencia en los servicios o instalaciones municipales. d) Los trmites realizados por personas en situacin de extrema pobreza, acreditada conforme a la reglamentacin que dicte el Departamento Ejecutivo. CAPTULO V LIQUIDACIN Y PAGO ARTCULO 326.-La determinacin de la tasa se efectuar por liquidacin administrativa, sobrela base de la documentacin aportada por los contribuyentes y responsables, cuando elloresultare
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necesario. En todos los casos, su pago deber efectuarse en el momento de iniciar oproseguir el trmite o gestin, segn corresponda y de acuerdo a lo que establezca la Ordenanza Fiscal Anual o el Organismo Fiscal. CAPTULO VI OTRAS DISPOSICIONES ARTCULO 327.- El desistimiento del interesado, en cualquier estado del trmite o la resolucin denegatoria al pedido formulado, no dar lugar a la devolucin de los importes abonados ni eximir al contribuyente, de los que pudieran adeudarse, salvo que medie expresa resolucin en contrario del Departamento Ejecutivo. TTULO DECIMO SEGUNDO CONTRIBUCIONES QUE INCIDEN SOBRE LOS SERVICIOS DEASISTENCIA PUBLICA Y PROTECCIN SANITARIA CAPTULO I HECHO IMPONIBLE ARTCULO 328.- Por los servicios especiales de asistencia pblica y proteccin sanitaria prestados por la Municipalidad dentro de su ejido, se pagar la contribucin cuyos importes fijos establezca la Ordenanza Fiscal Anual. CAPTULOII CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES ARTCULO 329.- Son contribuyentes las personas o entidades beneficiarias de los servicios especiales mencionados en el artculo anterior. Son responsables los dueos de negocios o establecimientos, de inmuebles, de vehculos o bienes muebles o empleadores de personas a quienes se exijan servicios de proteccin sanitaria. CAPTULOIII BASE IMPONIBLE ARTCULO 330.- La base imponible para la liquidacin de la contribucin est constituida por: a) Cada persona sometida a examen, observacin o atencin mdica o que reciba servicio mdico determinando de cualquier naturaleza. b) Cada unidad mueble objeto del servicio. c) Cada metro cuadrado o metro cbico de los inmuebles objeto del servicio. d) Cualquier otra unidad de medida que fije la Ordenanza Fiscal Anual. CAPTULOIV REDUCCIONES Y EXENCIONES ARTCULO 331.- Estn exentos del pago de la contribucin aquellos que reciban la prestacin de los servicios de desinfeccin y desinsectizacin dispuestos de oficio por la Municipalidad, cuando el estado sanitario de la poblacin o de grupos determinados de personas o sectores de modesta condicin a juicio del Departamento Ejecutivo, lo hagan necesario. CAPTULO V LIQUIDACIN Y PAGO
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ARTCULO 332.-La determinacin de la contribucin se efectuar por liquidacin administrativa, sobre la base de la documentacin aportada por los contribuyentes y responsables, cuando ello resultare necesario. En todos los casos, su pago deber efectuarse de acuerdo a lo que establezca la Ordenanza Fiscal Anual o el Organismo Fiscal. CAPTULO VI DEBERES FORMALES ARTCULO 333.- Los contribuyentes y responsables estn obligados a: a) Obtener el Libro foliado y sellado por la autoridad municipal pertinente de "Registro de Inspecciones" por cada uno de los establecimientos, locales o depsitos destinados a las actividades comerciales o de servicios. b) Obtener el "Carnet de Sanidad" por cada una de las personas que desempeen actividades, en forma temporaria o permanente, en los establecimientos, locales o depsitos comerciales, industriales y de servicios, o realicen tareas como trabajadores con relacin de dependencia en casas de familia. c) Obtener el libro foliado y sellado por la autoridad municipal pertinente de "Inspeccin y Desinfeccin Automotores" por parte de los propietarios de vehculos destinados al transporte pblico de pasajeros. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en el presente artculo los har pasibles de las sanciones contempladas en el artculo 154 del presente Cdigo Tributario. TTULO DECIMOTERCERO CONTRIBUCIONES POR SERVICIOS DIVERSOS CAPTULOI CONSTRUCCIONES Y REPARACIONES ARTCULO 334.- Por la rotura y reparacin de calzadas y veredas, para la instalacin, conexin o arreglo de servicios sanitarios, elctricos, de gas, de telefona y cualquier otro no mencionado expresamente, el propietario del inmueble o las Empresas concesionarias o titulares de servicios pblicos y/o contratistas, en el momento de efectuar la correspondiente solicitud, abonarn los importes que fije la Ordenanza Tarifaria respectiva. El citado importe deber contemplar el costo real de los materiales y dems gastos necesarios para dejar la calle en el mismo estado en que se encontraba a la fecha de comenzar los trabajos.ARTCULO 335.- Por la construccin o reparacin de veredas que realice la Municipalidad cuando el propietario o poseedor del inmueble a que correspondan o las empresas contratistas y/o concesionarias de servicios pblicos no cumplan con su obligacin de construirlas o repararlas o mantenerlas en estado transitable, se pagarn los importes que establezca la Ordenanza Fiscal Anual o la Ordenanza Tributaria Especial. El Departamento Ejecutivo queda facultado para exigir a los obligados, el importe que resulte del trabajo a realizar y de los costos por metro cuadrado o lineal, incrementados con el recargo que establezca la Ordenanza Especial. ARTCULO 336.- Por la modificacin del cordn de la acera y/o su adaptacin para entrada de vehculos que efecte la Municipalidad, el propietario del inmueble abonar, en el momento de efectuar la correspondiente solicitud, los importes que fije la Ordenanza Fiscal Anual.
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ARTCULO 337.- Por la construccin o reparacin de cercas tapias o muros de cerramiento de baldos que realice la Municipalidad, cuando el propietario o poseedor del inmueble o las empresas contratistas y/o concesionarias de servicios pblicos no cumplan con su obligacin de construirlas o repararlas o mantenerlas en condiciones de seguridad o cuando no se ajusten al aspecto edilicio que se exija en la zona, se pagarn los importes que fije la Ordenanza Fiscal Anual. ARTCULO 338.- La base imponible para determinar las contribuciones establecidas en el presente Captulo, consistir en el valor promedio por metro cuadrado, lineal o cbico, segn resulte aplicable, que establezca la Ordenanza Fiscal Anual o la Ordenanza Tributaria Especial. CAPTULOII ANIMALES EN LA VA PBLICA ARTCULO 339.- Por la manutencin de los animales alojados en corralones municipales que hayan sido conducidos hasta los mismos por encontrarse sueltos, abandonados o sin los requisitos que se exijan para estar o transitar en la va pblica, se pagarn los importes que establezca la Ordenanza Fiscal Anual, independientemente de la multa que se determine para cada caso. ARTCULO 340.-Los perros que por carecer de bozal y collar sean secuestrados por la Municipalidad en la va pblica, podrn ser rescatados por sus dueos dentro de las veinticuatro (24) horas de su secuestro, previa vacunacin antirrbica gratuita y pago de la manutencin y multa correspondiente. ARTCULO 341.-Los equinos, bovinos y otros animales secuestrados por la Municipalidad en la va pblica podrn ser rescatados por sus dueos dentro de los tres (3) das de su secuestro, previo pago de la manutencin y multa correspondiente. ARTCULO 342.- Transcurridos los plazos que se establecen en los artculos 340 y 341 sin que sean rescatados por sus dueos, los animales podrn ser sacrificados, vendidos o donados por la Municipalidad. El dueo nicamente podr reclamar, en el caso de venta, la diferencia entre el importe de sta y los montos que se adeuden por manutencin. CAPTULOIII REGISTRO DE PERROS - VACUNACINANTIRRBICA ARTCULO 343.- Ser la facultad de obligatorio el registro anual de los perros, previa vacunacin antirrbica.Por este concepto los propietarios de los mismos pagarn los importes que fije la Ordenanza Fiscal Anual. La Comisin vacunadora labrar el acta correspondiente, en caso de negativa del dueo a facilitar la vacunacin del animal o de no concurrencia a los locales de vacunacin, en caso de ausencia en el momento de la visita domiciliaria. Con dicha acta el Organismo Fiscal iniciar el sumario por infraccin a los deberes formales que corresponda. La Comisin vacunadora entregar al dueo la constancia de haber sido vacunado el animal, con la identificacin precisa del mismo, fecha e importe abonado por el registro. ARTCULO 344.- Los dueos de animales que los oculten en los casos de visitas domiciliarias, o no los pongan a disposicin de las Autoridades de Aplicacin en los lugares y fechas que la misma indique para el cumplimiento de la vacunacin, pagarn la multa que establezca la Ordenanza Fiscal Anual.
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CAPTULOIV SERVICIOS VARIOS CON MAQUINARIAS MUNICIPALES ARTCULO 345.-Por el uso y aprovechamiento de las maquinarias de propiedad municipal para efectuar trabajos especficos que se soliciten, se pagarn los importes que establezca la Ordenanza Fiscal Anual. Los importes debern comprender el precio por hora o por da de trabajo de las maquinarias, incluido el jornal del maquinista o chofer. ARTCULO 346.-No encontrndose ocupadas y estando las mquinas en condiciones de uso, la Municipalidad dar curso inmediatamente a las solicitudes de los interesados, quienes debern abonar los importes en forma anticipada. ARTCULO 347.- Mientras las mquinas se encuentren en uso del interesado ste asume la responsabilidad establecida en los casos del artculo 1113 del Cdigo Civil y a tal efecto el maquinista o chofer ser considerado dependiente del usuario en tales supuestos. CAPTULO V COBRANZAS Y RETENCIONES ARTCULO 348.- Por las tramitaciones y tareas contables administrativas derivadas de la cobranza y/o retenciones que la Municipalidad efectu a su personal, a solicitud y beneficios de terceros, estos pagarn el porcentaje sobre lo cobrado o retenido que establezca la Ordenanza Fiscal Anual. El pago se efectuar en el momento en que los terceros reciban los importes cobrados o retenidos. ARTCULO 349.Estn exentos de la presente contribucin, las retenciones solicitadas por: a) El Estado Nacional, Provincial y Municipal. b) El Sindicato de Obreros y Empleados Municipales. c) Las Cooperativas, Mutuales, Clubes y/o Asociaciones sin fines de lucro constituidas por losempleados municipales. d) Los partidos polticos. e) Las Fundaciones, Mutuales y Asociaciones sin fines de lucro. f) Los sindicatos y/o instituciones gremiales debidamente autorizadas por ley. g) El Poder Judicial. CAPTULO VI EXTRACCIONES DIVERSAS DE LOS DOMICILIOS ARTCULO 350.- Por los servicios especiales de extraccin y de retiro de rboles, escombros, animales muertos, etc. desde el interior de los domicilios, se abonarn los importes que en cada caso establezca la Ordenanza Fiscal Anual. Ser obligatorio el retiro especial de residuos en horarios distintos a los habituales para los negocios o actividades que por su ndole as lo requieran. La determinacin de los negocios o actividades que debern inscribirse para este servicio ser fijada anualmente por la Ordenanza Fiscal Anual, como tambin los valores mensuales se cobrarn por ao y por adelantado. Estos servicios sern de prestacin exclusiva de la Municipalidad, quedando terminantemente prohibida la extraccin por otros medios. ARTCULO 351.- La extraccin y retiro de rboles de la va pblica cuando sea solicitada para edificar, refaccionar o librar de obstculos a las caeras sanitarias, a las entradas de vehculos o
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evitar peligros para la seguridad de las personas, la estabilidad de los tendidos elctricos o telefnicos o de la edificacin, ser efectuada por la Municipalidad previo estudio de su conveniencia que realizarn las Direcciones de Obras Pblicas y Espacios Verdes. En los casos que afecten la seguridad pblica sern extrados sin cargo. Cuando contemplen solamente el inters de los particulares, el pago de la contribucin ser de acuerdo a lo que establezca la Ordenanza Fiscal Anual. CAPTULO VII CONTROL SANITARIO E INSPECCIN DE SELLOS SOBRE CARNES Y SUS DERIVADOS ARTCULO 352.- Por la carne faenada en mataderos, frigorficos autorizados, ubicados dentro o fuera del radio del Municipio, y cuya inspeccin veterinaria sea efectuada por la Municipalidad, se pagar en concepto de control sanitario e inspeccin de sellos, los importes que en cada caso establezca la Ordenanza Fiscal Anual. Los introductores de carne enfriada de frigorficos autorizados de otras provincias, estarn tambin obligados al pago de este tributo de acuerdo a los ndices e importes fijos que se establezca en cada caso. ARTCULO 353.-Por los productos derivados de carnes que se produzcan y/o introduzcan al Municipio, y cuya inspeccin veterinaria sea efectuada por la Municipalidad, se pagar en concepto de control sanitario e inspeccin de sellos, los importes que establezca la Ordenanza Fiscal Anual. ARTCULO 354.-Se consideran obligados o responsables del pago de este tributo, los introductores, consignatarios o matarifes y dems acopiadores, como as toda persona o entidad que opere en matadero frigorfico autorizado en las inspecciones sobre carnes y sus derivados. CAPTULO VIII VENTA Y RECARGA DE TUBOS EXTINTORES ARTCULO 355.- Por el control de calidad y cantidad en la venta y recarga de tubos extintores a fin de verificar el cumplimiento de las normas IRAM, se pagar en concepto de fiscalizacin los importes que en cada caso establezca la Ordenanza Tarifaria. ARTCULO 356.-Se consideran obligados o responsables del pago de esta contribucin las empresas encargadas de la venta y/o recarga de dichos elementos. TTULO DECIMO CUARTO OTROS DERECHOS MUNICIPALES CAPTULO I LICENCIA DE CONDUCIR HECHO IMPONIBLE ARTCULO 357.-Por el otorgamiento de licencia de conductor que involucra tareas de contralor, Administrativas y de evaluacin de las aptitudes del solicitante se pagar los importes que establezca la Ordenanza Tributaria Anual. CONTRIBUYENTES ARTCULO 358.-Son contribuyentes las personas fsicas que soliciten el otorgamiento de la licencia pertinente.
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BASE IMPONIBLE ARTCULO 359.-Constituir la base imponible el costo del servicio. La Ordenanza Tarifaria Anual fijar los precios que regirn para cada tipo y/o categora de licencia. LIQUIDACIN Y PAGO ARTCULO 360.-La determinacin se efectuar por liquidacin administrativa, sobre la base de la documentacin aportada por los contribuyentes y responsables, cuando ello resultare necesario.El precio se abonar en forma inmediata al momento de gestionar lalicencia de conducir previa liquidacin administrativa. CAPTULO II LICENCIAS DEL SERVICIO PBLICO DE PASAJEROS EN AUTOMVIL -SePPA HECHO IMPONIBLE ARTCULO 361.-Por el otorgamiento de licencia del Servicio Pblico de Pasajeros en Automvil de la Ciudad de Alderetes (SePPA) instituido por Ordenanza N 1207/08 (o rgimen que en el futuro lo modificase o reemplazase), sus adjudicaciones y renovaciones, actuaciones y cnones; adems de las inscripciones, transferencias y actuaciones realizadas por las agencias habilitadas del servicio, se pagar los importes que establezca la Ordenanza Tributaria Anual. CONTRIBUYENTES ARTCULO 362.-Son contribuyentes las personas fsicas que soliciten el otorgamiento de la licencia pertinente, como as tambin las personas fsicas o jurdicas que soliciten su inscripcin como agencia habilitada del servicio, con arreglo a las disposiciones de la Ordenanza N 1207/08 BASE IMPONIBLE ARTCULO 363.-Constituir la base imponible el costo delaslicencias y actuaciones del servicio. La Ordenanza Tarifaria Anual fijar los precios que regirn para cada tipo y/o categora de licencia. LIQUIDACIN Y PAGO ARTCULO 364.-La determinacin se efectuar por liquidacin administrativa, sobre la base de la documentacin aportada por los contribuyentes y responsables, cuando ello resultare necesario.El precio se abonar en forma inmediata al momento de gestionar la licencia de conducir previa liquidacin administrativa. CAPTULO III VENTA DE PUBLICACIONES MUNICIPALES HECHO IMPONIBLE ARTCULO 365.-Por la venta de cada ejemplar de la Ley Orgnica de Municipalidades, Cdigo Tributario Municipal, Ordenanza Fiscal Anual, Boletines Municipales y cualquier otra publicacin y/o impresin municipal, se abonarn los derechos que fije la Ordenanza Tarifaria. CONTRIBUYENTES ARTCULO 366.-Son los contribuyente los sujetos mencionado en el artculo 31 del presente Cdigo que adquieran publicaciones o impresiones municipales. BASE IMPONIBLE- IMPORTE FIJOS
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ARTCULO 367.-Por cada ejemplar publicacin o impresin deber abonarse el precio, que para cada caso fije la Ordenanza Tarifaria Anual. LIQUIDACIN Y PAGO ARTCULO 368.-La determinacin se efectuar por liquidacin administrativa- El precio se abonar en forma inmediata en las oficinas de recaudacin habilitadas por el Organismo Fiscal. TTULO DECIMO QUINTO RENTAS ESPECIALES CAPTULO I EXTRACCIN Y/O INTRODUCCIN DE ARENA, RIPIO Y VARIOS ARTCULO 369.- Por la extraccin y/o introduccin de arena, ripio, cascajo, tierra y ridos en general de parajes pblicos o privados, con autorizacin municipal, se pagar la contribucin cuyo importe establecer la Ordenanza Fiscal Anual. La base imponible estar dada por el precio o valor del volumen total de lo extrado o por cualquier otro ndice de medicin que establezca la Ordenanza Fiscal Anual. CAPTULO II RENTAS VARIAS ARTCULO 370.-Por todo otro tipo de Renta no prevista en forma especfica en los artculos precedentes del Ttulo, se pagar la contribucin que determine la Ordenanza Fiscal Anual. TITULO DECIMO SEXTO CONTRIBUCIN POR MEJORAS CAPTULO I HECHO IMPONIBLE ARTCULO 371.- Por los beneficios directos o indirectos obtenidos por los propietarios de inmuebles situados dentro del territorio municipal, como resultado de la realizacin de obras pblicas, tales como: pavimentacin, repavimentacin, apertura, remodelacin o ensanche de calles, avenidas y otras vas pblicas, tendido de redes de agua potable, cloacas, construccin de puentes, plazas, parques , paseos pblicos, primer establecimiento de alumbrado pblico y trabajos de similares caractersticas, efectuados total o parcialmente por el Municipio, y de acuerdo a los principios consagrados en el artculo 135 inciso 5 y concordantes de la Constitucin de la Provincia de Tucumn,se tributar la contribucin prevista en el presente Ttulo. CAPTULO II CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES ARTCULO 372.- Son contribuyentes los sujetos enumerados en el artculo210, que por cualquier ttulo fueran propietarios de los inmuebles que obtengan los beneficios indicados en el artculo anterior. ARTCULO 373.- Cuando por las particulares caractersticas de cada proyecto, terceras personas intervinieran en carcter de organizadores, promotores o generadores de las obras, prestando su aval para la realizacin de las mismas, estos sujetos resultarn solidariamente responsables
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con los propietarios de los inmuebles, por las obligaciones y sanciones derivadas de su incumplimiento, establecidas en el presente Ttulo. CAPTULOIII BASE IMPONIBLE ARTCULO 374.- El importe de la contribucin que se liquide a cada contribuyente deber ser dispuesta por Decreto Acuerdo del Departamento Ejecutivo, Ad Referndum del Concejo Deliberante, a cuyo efecto se realizar una completa valoracin cualitativa y cuantitativa de los beneficios individuales generados por la mejora, teniendo en cuenta la zona de influencia de la obra y de todo otro aspecto que derive relevante, en atencin a las peculiaridades del caso, garantizando una distribucin proporcional, equitativa e igualitaria de la carga tributaria. ARTCULO 375.- En todos los casos se procurar que el costo total de la obra, instalacin o implantacin del servicio, sea ntegramente financiado por la recaudacin proyectada de la contribucin que se determine para el conjunto de los contribuyentes beneficiarios. Cuando la posibilidad de realizar el traslado ntegro resultara materialmente imposible, a mrito de las circunstancias fcticas y la realidad socio-econmica del sector poblacional hacia el que la mejora estuviera dirigida, previa fundamentacin y acreditacin de dichos extremos por el Departamento Ejecutivo, el tributo global a determinar deber cubrir como mnimo el cincuenta por ciento (50%) del costo total de los trabajos. En todos los supuestos, para determinar el costo total, debern incluirse los gastos por estudios, proyectos, expropiaciones, ejecucin y mayores costos, en su caso. CAPTULOIV LIQUIDACIN Y PAGO ARTCULO 376.- La determinacin de la contribucin emergente de cada mejora se efectuar por liquidacin administrativa, que deber incorporarse al expediente de la obra, con carcter previo al dictado de la norma citada en el artculo 374. ARTCULO 377.-Para practicar la distribucin individual de la carga tributaria, debern respetarserigurosamente los factores y principios establecidos en el artculo precedentemente citado, adems de otros aspectos que resultaran objetivamente relevantes para cada caso concreto. En general dicha prorrata se realizar sobre la base de los metros lineales que compongan el frente de cada inmueble beneficiado. Los terrenos -edificados o no- ubicados en esquinas, cuyo ngulo interno entre las lneas de edificacin determinantes, no sea mayor de ciento treinta y cinco grados (135) tendrn hasta los diez (10) metros computados a partir del vrtice de dicho ngulo, un descuento del cuarenta por ciento (40%) de la longitud sobre la que les correspondiere abonar el tributo, por cada frente. ARTCULO 378.- La modalidad de pago de la contribucin ser establecida en el acto administrativo citado en el artculo 374, debiendo preverse todos los aspectos conducentes a resguardar la ntegra y oportuna percepcin del tributo. CAPTULOV EXENCIONES
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ARTCULO 379.- Ninguna de las exenciones previstas en el artculo231 y 232de este Cdigo, resultarn de aplicacin respecto de la contribucin de mejoras prevista en el presente Ttulo. CAPTULOVI OTRAS DISPOSICIONES ARTCULO 380.- Con carcter general -sujeto a excepciones debidamente fundamentadas-, en las situaciones previstas a continuacin, la contribucin de mejoras se distribuir: a) pavimentacin, repavimentacin, apertura, remodelacin o ensanche de calles, avenidas y otras vas pblicas: entre los inmuebles situados a ambas mrgenes, los que tuvieren acceso a las arterias mejoradas (internos) y los que se encuentren en las prolongaciones de las mismas, hasta los cien (100) metros computados desde cada lmite de obra, en este ltimo caso siempre que el requerido beneficio no resultare objetivamente inexistente o irrelevante. b) creacin, ampliacin, remodelacin o significativo mejoramiento de parques, plazas, plazoletas, paseos, espacios verdes y jardines pblicos y otros sitios destinados a esparcimiento o recreacin: entre los inmuebles que tengan frente a las vas que los circundan o limitan y los que se encuentren en el polgono o en sectores de influencia, hasta un radio de quinientos (500) metros computados desde permetro de obra. c) por el primer establecimiento de alumbrado pblico o mejoramiento integral del mismo entre los inmuebles situados en ambas mrgenes. d) por el tendido de redes de agua potable y cloacas entre los inmuebles situados a ambos mrgenes. TITULO DECIMO SPTIMO AGENTES DE RETENCIN, PERCEPCIN, RECAUDACIN E INFORMACIN ARTCULO 381.-Son responsables en carcter de agentes de informacin, de retencin, de percepcin y/o recaudacin los sujetos designados por el presente Cdigo o por el instrumento correspondiente, segn la autorizacin legal prevista en los artculos siguientes y en otras Ordenanzas Tributarias Especiales, que por sus funciones pblicas o por razones de su actividad, oficio o profesin intervengan en actos y operaciones en las cuales puedan efectuar la retencin, percepcin o recaudacin de los Tributos, Tasas, Contribuciones y/o Derechos legislados por este Cdigo Tributario Municipal. AGENTES DE RETENCIN ARTCULO 382.- Se encuentran obligados a actuar como Agentes de Retencin los sujetos a que se refiere el artculo 31de este Cdigo. ARTCULO 383.- Son pasibles del presente rgimen todos aquellos sujetos pasivos de tributos municipales alcanzados por el rgimen de recaudacin previsto en el presente Captulo. ARTCULO 384.-El Organismo Fiscal, queda facultado para designar agentes de retencin y/o percepcin y/o recaudacin y/o informacin. No sern pasibles de designacin como agentes de retencin y/o percepcin los contribuyentes o entes a los que exima de actuar como tales el Departamento Ejecutivo Municipal. AGENTES DE PERCEPCIN
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ARTCULO 385.-Organismo Fiscal podr imponer a determinados grupos o categoras de contribuyentes y de personas que en razn de su actividad abonen sumas de dinero o intervengan en el ejercicio de actividades y que resulten contribuyentes delosTributos, Tasas, Contribuciones y/o Derechos legislados por este Cdigo Tributario Municipal, la obligacin de actuar como Agentes de Percepcin con relacin alos mencionadosgravmenes, estableciendo asimismo las formas, plazos y modalidades de actuacin. ARTCULO 386.- Los agentes de recaudacin instituidos por la presente, debern proceder al ingreso de los importes retenidos y/o percibidos de acuerdo a las modalidades y plazos que al efecto disponga el Departamento Ejecutivo. ARTCULO 387.- Los agentes de recaudacin, sern pasibles de las sanciones establecidas en el Captulo I del TtuloIX del Cdigo Tributario Municipal. ARTCULO 388.- Los agentes de recaudacin sern solidariamente responsables en la medida en que hubieran omitido actuar como tales, excepto que demuestren haber sido colocados en la imposibilidad de cumplir con sus obligaciones. ARTCULO 389.- En todos los casos, el monto de las retenciones y percepciones sufridas, debern ser imputadas como pago a cuenta en el perodo fiscal en que fueron practicadas. En caso de resultar un remanente, ste podr ser imputado a los perodos fiscales inmediatos siguientes. ARTCULO 390.- Los agentes de retencin o percepcin son responsables ante el contribuyente por las retenciones o percepciones efectuadas indebidamente, o sin normas legales o reglamentarias que las autoricen. Si la retencin o percepcin indebida fue extinguida, la accin podr ser dirigida contra el agente o el Organismo Fiscal, a decisin del sujeto pasible de la retencin o percepcin. ARTCULO 391.-Los agentes de retencin o de percepcin no podrn efectuar compensaciones con las sumas que hubiesen retenido o percibido. TITULO DECIMO OCTAVO CAPITULO I DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS ARTCULO 392.-El Organismo Fiscal, por conducto del Departamento Ejecutivo podr celebrar convenios de colaboracin, cooperacin y coordinacin con organismos nacionales, provinciales, municipales y con entidades privadas, tendientes a optimizar los sistemas de recaudacin y a aunar y compatibilizar esfuerzos que contribuyan a la administracin fiscal. En particular, por medio de dichos instrumentos se tender a eliminar o superar conflictos con relacin a la materia o hechos imponibles, que pudieran presentarse con otras jurisdicciones y/o municipios de la Provincia. ARTCULO393.- En caso de infracciones a las normas tributarias municipales anteriores a la vigencia de este Cdigo y que se encuentren pendientes de resolucin, se aplicarn las sanciones de este ltimo o de aquellas, segn resulten ms benignas para el infractor. ARTCULO394.- Los actos y procedimientos cumplidos durante la vigencia de normas legales anteriores al presente Cdigo, conservan su vigencia y validez.
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Los trminos que comenzaron a correr y que no estuvieran agotados, se computarn conforme a las disposiciones de este Cdigo. Las resoluciones que a la fecha de vigencia de este Cdigo no se encuentren firmes, slo podrn ser recurridas o apeladas conforme a las disposiciones que sobre la materia establece el mismo. ARTCULO 395.-La Ordenanza Fiscal Anualu Ordenanza Tributaria Especial actualizar los importes mnimos, alcuotas, valuaciones, importes fijos o ndices a que hacen referencia las contribuciones legisladas en este Cdigo, siempre y cuando el incremento del costo de la vida, prdida del valor adquisitivo de la moneda o situaciones similares lo aconsejen. CAPITULO II DISPOSICIONES TRANSITORIAS ARTCULO396.-Derganse las normas impositivas o tributarias municipales anteriores, en cuanto se opongan a lo establecido en este Cdigo. ARTCULO 397.-Sin perjuicio de lo establecido en el artculo previo, conservarn vigencia y validez las disposiciones de las Ordenanzas N 1223/09 del 15/07/09 yN 1228/09 del 16/09/09 y sus normas complementarias reglamentarias y modificatorias, hasta la extincin de las obligaciones asumidas por los sujetos alcanzados por la mismas. ARTCULO 398.-La Derogacin del Ttulo II del Libro II de la Ordenanza 004/87 y su modificatoria644/96 del 19/04/96 (Patentes Sobre las Actividades Comerciales, Industriales y/o de Servicios) regir a partir del 01/07/2010, manteniendo su validez y alcances para todos los actos y obligaciones devengadas y adeudadas al 30/06/2010. El Organismo Fiscal proceder en un plazo de un (1) ao a partir de la promulgacin de la presente a formular los Cargos Tributarios correspondientes por los montos mensuales y/o anuales, intereses, multas y accesorios no prescriptos y que adeudaren al 30/06/2010 los contribuyentes empadronados en el gravamen referido en el prrafo previo. ARTCULO399.-El Departamento Ejecutivo reglamentar, dentro de los 30 (treinta) das de la entrada en vigencia de este Cdigo, las materias cuya reglamentacin resulte contingente o necesaria con las limitaciones que impone el artculo 5. ARTCULO 400.- COMUNQUESE. PUBLQUESE. ARCHVESE.
Dada en Sala de Sesiones, el 8 de Junio de 2010
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ORDENANZA N 1242/10 VISTO El proyecto de Cdigo Tributario Municipal, presentado por el Departamento Ejecutivo de la Municipalidad de Alderetes; y CONSIDERANDO: Que

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LIBRO SEGUNDO - PARTE ESPECIAL -

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