DTA

Artculo 49.- Se pagar el derecho de trmite aduanero, por las operaciones aduaneras que se efecten utilizando un pedimento o el documento aduanero correspondiente en los trminos de la Ley Aduanera, conforme a las siguientes tasas o cuotas: I. Del 8 al millar, sobre el valor que tengan los bienes para los efectos del impuesto general de importacin, en los casos distintos a los sealados en las siguientes fracciones o cuando se trate de mercancas exentas conforme a la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin o a los Tratados Internacionales. II. Del 1.76 al millar sobre el valor que tengan los bienes, tratndose de la importacin temporal de bienes de activo fijo que efecten las maquiladoras o las empresas que tengan programas de exportacin autorizados por la Secretara de Economa o, en su caso, la maquinaria y equipo que se introduzca al territorio nacional para destinarlos al rgimen de elaboracin, transformacin o reparacin en recintos fiscalizados. III. Tratndose de importaciones temporales de bienes distintos de los sealados en la fraccin anterior siempre que sea para elaboracin, transformacin o reparacin en las empresas con programas autorizados por la Secretara de Economa (Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportacin IMMEX): ............................................................. $249.89 Asimismo, se pagar la cuota sealada en el prrafo anterior, por la introduccin al territorio nacional de bienes distintos a los sealados en la fraccin II de este artculo, bajo el rgimen de elaboracin, transformacin o reparacin en recintos fiscalizados, as como en los retornos respectivos. IV. En el caso de operaciones de importacin y exportacin de mercancas exentas de los impuestos al comercio exterior conforme a la Ley Aduanera; de retorno de mercancas importadas o exportadas definitivamente; de importaciones o exportaciones temporales para retornar en el mismo estado, as como en el de las operaciones aduaneras que amparen mercancas que de conformidad con las disposiciones aplicables no tengan valor en aduana, por cada operacin ............................................................................................. $249.89 V.- En las operaciones de exportacin ..................................................................... $250.57 Cuando la exportacin de mercancas se efecte mediante pedimento consolidado a que se refiere la Ley Aduanera, el derecho de trmite aduanero se pagar por cada operacin al presentarse el pedimento respectivo, debiendo considerarse a cada vehculo de transporte como una operacin distinta ante la aduana correspondiente. Tambin se pagar este derecho por cada operacin en que se utilice el pedimento complementario del pedimento de exportacin o retorno de mercancas. VI.- Tratndose de las efectuadas por los Estados extranjeros ............................... $245.05 VII.- Por aquellas operaciones en que se rectifique un pedimento y no se est en los supuestos de las fracciones anteriores, as como cuando se utilice algunos de los siguientes pedimentos: a) De trnsito interno ........................................................................................ $249.89 b). De trnsito internacional ............................................................................... $237.31 c) De extraccin del rgimen de depsito fiscal para retorno .......................... $249.89 d) La parte II de los pedimentos de importacin; exportacin o trnsito .......... $249.89 e). Por cada rectificacin de pedimento ............................................................ $240.60 VIII.- Del 8 al millar, sobre el valor que tenga el oro para los efectos del impuesto general de importacin, sin exceder de la cuota de .......................................................... $2,648.08 Cuando la cantidad que resulte de aplicar lo dispuesto en las fracciones I y II de este artculo sea inferior a la sealada en la fraccin III, se aplicar esta ltima.

Cuando la importacin de las mercancas a que se refieren las fracciones II y III, primer prrafo, de este artculo, se efecte mediante pedimento o pedimento consolidado, el derecho de trmite aduanero se pagar por cada operacin al presentarse el pedimento respectivo, debiendo considerarse a cada vehculo de transporte como una operacin distinta ante la aduana correspondiente y no se pagar por el retorno de dichas mercancas. En las operaciones de depsito fiscal y en el trnsito de mercancas, el derecho se pagar al presentarse el pedimento definitivo y en su caso, al momento de pagarse el impuesto general de importacin. Cuando por la operacin aduanera de que se trate, no se tenga que pagar el impuesto general de importacin, el derecho se determinar sobre el valor en aduana de las mercancas. El pago del derecho, se efectuar conjuntamente con el impuesto general de importacin o exportacin, segn se trate. Cuando no se est obligado al pago de los impuestos citados, el derecho a que se refiere este artculo deber pagarse antes de retirar las mercancas del recinto fiscal. La recaudacin de los derechos de trmite aduanero, incluyendo el adicional a que se refiere el artculo 50 de esta Ley, se destinar a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Tratndose de los derechos de trmite aduanero que se recauden en Colombia, Nuevo Len, los mismos se destinarn al pago de la inversin que el Gobierno del Estado de Nuevo Len hubiere hecho en la construccin de la garita y hasta por el monto de la misma.

Que es el DTA?
Segn nuestra carta magna, la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, no debe cobrarse impuesto a los impuestos; habra una doble tributacin, segn las leyes internacionales. El Derecho de Trmite Aduanal (DTA) es un cobro que se realiza por la presentacin del pedimento en la aduana; entonces debe ser afecto al IVA conforme al Art 1 LIVA. (Artculo 1o.- Estn obligadas al pago del impuesto al valor agregado
establecido en esta Ley, las personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: Prrafo reformado DOF 30-12-1980 I.- Enajenen bienes. II.- Presten servicios independientes. III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes. IV.- Importen bienes o servicios. El impuesto se calcular aplicando a los valores que seala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningn caso se considerar que forma parte de dichos valores)

Esta causacin es un derecho, no es un impuesto, pero si observamos detalladamente cuando se calcula el IVA de un pedimento se suma el Valor en Aduana de las mercancas, en moneda nacional, ms el Impuesto General de Importacin y adivin, el Derecho de Trmite Aduanal, entonces, como queda integrado? Segn la Ley Aduanera, el IGI no es un impuesto, es un monto de equiparacin o partida compensatoria con relacin a los artculos nacionales, que se calculan de manera intrnseca con el valor de lo que se importa; dicho de otra manera, el DTA seria el nico impuesto afecto a la LIVA. Adicionalmente a estos datos, en las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior aplicables al 2010, propiamente en la Regla 5.1.3. encontramos algunas operaciones que se encuentran exentas del pago del DTA en el pedimento, siempre y cuando cumplan con ciertas caractersticas como, presentar un certificado de origen vlido para algn pas con TLC vlido que se indique, as como declarar la clave del pas en el pedimento y se trate de importaciones definitivas, temporales o retornos.

Tambin, en el mismo ordenamiento, pero en la Regla 5.1.4., se indica que para las mercancas originarias de la Asociacin Europea de Libre Comercio, Unin Europea e Israel se pagar la menor de dos tasas; la tasa mnima (223 pesos) o el .008 al millar sobre el valor de la mercanca. Es por ello que nuestra recomendacin es revisar minuciosamente los cargos y gastos relacionados con las deducciones de compras de importacin y de manera separada, los gastos operativos relacionados a la importacin para hacer los ajustes correspondientes.

Este tema resultara ya conocido para los expertos en aduanas, sin embargo lo publicamos para aquellos que se inician en el mundo de las aduanas. El tema requiere de lectura calmada para comprender los asuntos, pero te aseguramos que una vez ledo te cambiara la percepcin acerca de este impuesto Primero que nada definamos que es el Derecho de Tramite Aduanero. Segn Aduana Mxico: Son las contribuciones a pagar por las operaciones aduaneras que se efecten utilizando un pedimento o el documento aduanero correspondiente, inclusive para el caso de operaciones por las cuales no se est obligado al pago de los impuestos al comercio exterior. En pocas palabras el Estado nos hace el cobro por el servicio de procesamiento de pedimento, revisin aduanal de caja trailer en caso de rojo, etc, etc. (Al final del siguiente Texto veras un ejemplo de la desproporcionada medida del 8 al millar) Porque Inconstitucional? La Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin formul jurisprudencia relativa a la inconstitucionalidad del Derecho de Trmite Aduanero (DTA) establecido en el Artculo 49, fraccin I, de la Ley Federal de Derechos (LFD), que establece una cuota de 8 al millar sobre el valor de las mercancas sujetas al trmite aduanero correspondiente, por violar los principios de Proporcionalidad y Equidad tributarias debido a que: El derecho se calcula sobre el valor de las mercancas No atiende al tipo de servicio prestado ni a su costo, sino a elementos que son completamente ajenos a ste. Ocasiona que el monto de la cuota impuesta no guarde relacin directa con el costo del servicio prestado por el Estado. Por ende los gobernados reciben un trato distinto por un mismo servicio. . EL ARTCULO 49, FRACCIN I, DE LA LEY FEDERAL RELATIVA, QUE ESTABLECE UNA CUOTA DE 8 (OCHO) AL MILLAR SOBRE EL VALOR DE LAS MERCANCAS SUJETAS AL TRMITE ADUANERO CORRESPONDIENTE, ES VIOLATORIO DE LAS GARANTAS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD TRIBUTARIAS. . La Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha establecido que los principios tributarios de proporcionalidad y equidad contenidos en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos se cumplen, en los derechos por servicios, cuando el monto de la cuota guarda congruencia razonable con el costo que para el Estado tenga la realizacin del servicio prestado,

adems de que sea igual para los que reciben idntico servicio, ya que el objeto real de la actividad pblica se traduce en la realizacin de actos que exigen de la administracin un esfuerzo uniforme. Por tanto, si el artculo 49, fraccin I, de la LFD impone a los contribuyentes la obligacin de pagar el DTA por las operaciones realizadas al amparo de un pedimento en trminos de la Ley Aduanera (LA), con una cuota del 8 (ocho) al millar, sobre el valor de las mercancas correspondientes, viola los citados principios constitucionales, en virtud de que para su clculo no se atiende al tipo de servicio prestado ni a su costo, sino a elementos ajenos a ste, como lo es el valor de los bienes importados objeto del pedimento, lo que ocasiona que el monto de la cuota impuesta no guarde relacin directa con el costo del servicio, recibiendo los gobernados un trato distinto por un mismo servicio, habida cuenta que la referencia del valor de las mercancas no es un elemento vlido adicional para establecer el monto de la cuota respectiva. . DERECHOS DE TRMITE ADUANERO. EFECTOS DE LA CONCESIN DEL AMPARO POR LA DECLARATORIA DE INCONSTITUCIONALIDAD DE LA FRACCIN I DEL ARTCULO 49 DE LA LEY DEL DERECHO RELATIVO. El artculo 16 LA, en relacin con el artculo 49 de la LFDs, establece que los DTAS debern enterarse conjuntamente con las cantidades que los importadores deben cubrir a los particulares autorizados por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico para prestar los servicios de procesamiento electrnico de datos y servicios relacionados, necesarios para prestar el despacho aduanero y que dicho pago, incluyendo el IVA trasladado con motivo de la contraprestacin, se acreditar contra el monto de los DTAs. En consecuencia, cuando se conceda el amparo por considerar que la fraccin I del artculo 49 de la LFD es violatoria de las garantas de proporcionalidad y equidad tributarias al establecer una cuota de 8 (ocho) al millar sobre el valor de las mercancas sujetas al trmite aduanero correspondiente. . Devoluciones Los efectos de dicha concesin sern que se devuelva al quejoso la cantidad que en estricto sentido constituya el DTA previsto en la fraccin antes citada, sin que dicha devolucin deba incluir las cantidades que de conformidad con el artculo 16 de la LA en comento, correspondan al particular autorizado para prestar los servicios de procesamiento electrnico de datos y servicios relacionados, as como el IVA que corresponda a dicha prestacin de servicios, pues estos dos ltimos conceptos no forman parte del pago del DTA por el que se concedi el amparo. Esto es, la devolucin a la que tiene derecho la imperante de garantas se constituye, exclusivamente, por el monto del DTA efectivamente pagado, disminuido con el monto que corresponda a la contraprestacin del servicio de procesamiento electrnico de datos y servicios relacionados a que hace referencia el artculo 16 LA y el IVA que se cause por dicha prestacin de servicios. Artculo 31: IV. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS, ASI DE LA FEDERACION, COMO DEL DISTRITO FEDERAL O DEL ESTADO Y MUNICIPIO EN QUE RESIDAN, DE LA MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS LEYES.