REF.: Preparado por: Fecha : Revisado por: Fecha : AEROMAYA S.A.

CICLOSDE TESORERA Y EGRESOSCOMPRAS PROGRAMA DE AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006 Responsable de elaborar Tiempo Presupuestado

PL 2 CL 02/04/2007 OC 12/04/2007

No.

DESCRIPCIN PROCEDIMIENTOS AUDITORIA DE

Ref.

Tiempo Real

1 Operaciones de 1.1 bancos. Entendimiento de los procesos realizados en el ciclo de tesoereria por bancos y efectivo a travs de la 1.2 indagacin realizada con el cajero general y tesorero. Identificacin de puntos de control, evaluando la razona- bilidad en el cumplimiento de polticas, 1.4 procedimientos y montos registrados contablemente. Realizar comparacin de resmenes de cajas y depsitos bancarios, as como cortes de boletos emitidos segn el tipo de ingresos que sean evaluados. 2 2.1 Inversiones Entendimiento de los procesos realizados por la gestin y control de inversiones a travs de la 2.2 indagacin reali- zada con el tesorero y director financiero. Examinar reporte de ttulos de inversiones vigentes 3 al con su documentacin 3.1 31-12-2006 correspondiente. 3.2 Prstamos Obtener entendimiento de los procesos realizados para la gestin y control de prstamos a travs de la indaga- cin realizada con el tesorero. 4 Evaluar la razonabilidad en el cumplimiento de 4.1 polticas, procedimientos y montos registrados contablemente en el rubro de deudas a largo plazo. Patrimonio 5 Evaluar el movimiento contable del 1 de enero al 31 5.1 de diciembre de 2006 de las cuentas de capital y utilidades retenidas. por 5.2 Cuentas Pagar Identificar puntos de control para evaluar la razonabi- lidad en el cumplimiento de polticas, procedimientos y montos registrados contablemente. Evaluar los rubros de gastos significativos, de

H 1/4

CL CL

4 horas

3 horas

H 1/4

CL

5 horas

5 horas

T1, T2 y T3 CL CL H 2/4 T4 CL CL H 3/4 T5 CL

2 horas

1 1/2 hora

3 horas 1 hora

3 horas 1 hora

2 horas 1 1/2 hora

2 horas 1 1/2 hora

T6 CL CL H 4/4

2 horas

2 horas

2 horas

1 1/2 hora

E1, E2, E3, E4, E5, E6 y E7

3 horas

3 horas

REF.:
Preparado por:

CL

1/4

Fecha :
Revisado por:

15/04/2007

OC
20/04/2007

Fecha : AEROMAYA, S.A. EVALUACIN DE CONTROL INTERNO CICLOS DE TESORERA Y EGRESOS COMPRA AL 31 DE DICIEMBRE 2006 No. PROCEDIMIENTO SI X X X X X X X NO

N/A

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS 1 Los fondos de caja chica se manejan a travs de fondos fijos 2 Se hacen cortes de los fondos en efectivo por las personas encargadas de su custodia. 3 Estn los desembolsos de caja chica debidamente respaldados por comprobantes? 4 Por lo que se refiere a estos comprobantes a. Se hacen en tal forma que dificulten su alteracin b. Estn firmados por las personas que dispusieron el efectivo c. Se presentan para su inspeccin a la persona que firma los cheques cuanto sta firma el cheque de reembolso d. Estn aprobados por un empleado responsable? e. Se cancelan con un sello fechados que diga "PAGADO" una vez que se firma el cheque de reembolso? Quin los cancela? 5 Los cheques de reembolso se expiden a favor de la persona encargada del fondo 6 Se verifican arqueos por sorpresa por los auditores internos o algn funcionario autorizado peridicamente BANCOS Estn todas las cuentas de bancos y las personas que firman contra ellas, autorizadas por el Consejo de Administracin Estn registradas todas las cuentas de cheques a nombre de la empresa Se registran en libros las transferencias de un banco a otro Se registran las operaciones de caja en la fecha en que se recibe el dinero o en la que fueron expedidos los cheques

X X X

1 2 3 4

X X X X X X

DEPSITOS Los ingresos son depositados diariamente en su totalidad y tal 1 como fueron recibidos 2 Las remesas recibidas por correo se entregan al cajero directamente por la persona que abre la correspondencia 3 Existe control adecuado sobre las ventas de contado segn el programa de ventas, notas de venta numeradas, recibos, etc.

REF.:
Preparado por:

Fecha :
Revisado por:

Fecha : AEROMAYA,S.A. EVALUACIN DE CONTROL INTERNO CICLOS DE TESORERA Y EGRESOS COMPRAAL 31 DE DICIEMB 2006 RE No. PROCEDIMIENTO SI NO

2/4 CL 15/04/2007 OC 20/04/2007

N/A

4 Si es as: a. El banco enva duplicado de las fichas de depsito b. Se concilia la cuenta bancariamensualmente en la oficina principal sobre la base de los estados de cuenta enviados direc- tamente por el banco 5 Se protegen los cheques al momento que se reciben con un sello de endoso tal como "Pguese a la orden del Banco X para crdi- to de la No. y de la Ca. Z, S.A." 6 Los cheques devueltospor el banco por cualquiercausa son entregados directamente a un empleado diferente de aquel que hace los depsitos 7 Cuando se reciben los cheques y se acreditan con ellos directamente las cuentas por cobrar; existen medidas de seguridad para evitar mal uso de ellos VALORES 1 Los valores estn depositados en caja fuerte, en algn banco o guardados de alguna otra manera que fsicamente ofrezca 2 seguridad Se requiere la presencia de dos funcionarios autorizados para 3 tener acceso a los valores Los valores estn registrados a nombre de la compaa o 4 debida- mente endosadosa ella Las operaciones que se realizan con los valores son autorizados por el Consejo de Administracin,Gerente de Finanzas o alguna 5 otra persona autorizada Los registros de valores contienen el suficiente detalle que 6 permita en cualquier momento su completa identificacin Se verifican las tasas de inters y las fechas en que stos se 7 hacen efectivos Las personas que custodian valores de la empresa tienen fianza los

X X

X X X

X X X

X X

X X

REF.:
Preparado por:

H CL

3/4

Fecha :
Revisado por:

15/04/2007

OC
20/04/2007

Fecha :

AEROMAYA, S.A. EVALUACIN DE CONTROL INTERNO CICLOS DE TESORERA Y EGRESOS COMPRA AL 31 DE DICIEMBRE 2006 No. PROCEDIM IENTO SI NO N/A

COMPRAS 1 Existe una persona responsable para la solicitud de compra 2 Existe segregacin de funciones entre el proceso de compra (solicitud, autorizacin, emisin y registro) 3 Existe un da determinado para que paguen 4 Existe un lugar adecuado donde se custodia la mercadera y documentos de pago. 5 Las funciones de compras estn separadas de aquellas de contabilidad, recepcin de mercancas y embarque de las mismas 6 Se necesita autorizacin escrita para efectuar todas las compras CHEQUES 1 Existe un procedimiento establecido para la emisin de cheques 2 Los cheques anulados son apropiadamente sellados y archivados 3 Para contraer obligaciones y garantizarlas, se obtiene la autorizacin respectiva del funcionario adecuado 4 Se firman cheques en blanco 5 Los talonarios de cheques estn bajo suficientes medidas de seguridad 6 Las siguientes aprobaciones de alguna persona autorizada se requieren en los comprobantes antes de ser pagados a. Aprobacin de precios b. De recibo de mercancas c. De sumas, clculos, descuentos, etc. d. De la cuenta a la cual deba ser cargado e. Aprobacin final para su pago 7 El procedimiento requiere, cuando menos, que una firma en el cheque y la aprobacin final para su pago, sean hechas por distintas personas 8 Cuando menos una de las personas que firma el cheque que no sea la autorizada para prepararlo, revisa los comprobantes al mismo tiempo de firmar el cheque

X X X X X X

X X X X X X X X X X

REF.:
Preparado por:

4/4 CL OC

Fecha :
Revisado por:

15/04/2007 20/04/2007

Fecha :

AEROMAYA, S.A. EVALUACIN DE CONTROL INTERNO CICLOS DE TESORERA Y EGRESOS COMPRA AL 31 DE DICIEMBRE 2006 No. PROCEDIMIENTO SI NO N/A

GASTOS 1 Las cuentas de gastos y fletes se identifican con sus respectivos documentos de soporte 2 Son examinados los comprobantes de compras y de gastos por un funcionario o empleado responsable con el fin de cerciorarse de que los documentos comprobatorios estn completos y de que se han cumplido con los requisitos establecidos 3 Las facturas de publicidad se revisan peridicamente, comprobndolas con los anuncios publicados 4 La distribucin de los gastos se hace o se revisa en el departamento de contabilidad por alguna persona competente CUENTAS POR PAGAR El departamento de contabilidad recibe directamente una copia de la orden de compra Se basa el departamento de contabilidad en las rdenes de compra para hacer sus movimientos Se pasan las facturas y sus comprobantes junto con el cheque de pago a la persona que va a firmarlo Se cancelan las facturas para evitar su doble pago La relacin de cuentas por pagar se obtiene cuando menos una vez al mes y se confronta con el libro mayor Se verifican las facturas en el departamento de contabilidad: a. Contra las rdenes de compra b. Contra los avisos de entrada c. Cargos por fletes Se solicitan estados de cuenta a los proveedores semestralmente para cotejo con nuestra cuenta por pagar Se requiere la aprobacin de persona autorizada para los ajustes a los registros de cuentas por pagar

X X X

1 2 3 4 5 6

X X X X X X X X X

7 8

REF.:

Preparado por: Fecha : Revisado por: Fecha : AEROMAYA, S.A. CICLO DE TESORERA SUMARIA DE CICLO DE TESORERIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006 No. 1 Caja 2 Bancos 3 Fondos de trabajo Total Caja y Bancos Inversiones a Corto Plazo 4 Deudas a Largo Plazo Capital y Reservas Otros Gastos y Productos Financieros 6 Gastos Financieros Q Q Descripcin Q Q Q Q Saldo segn Contabilidad 35,000.00 1,531,700.00 18,000.00 1,584,700.00 ER 574,000.00 BG 375,000.00 BG 3,565,800.00 Q BG 314,490.00 Q Q Q 209,150.00 Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber Q Q Q Q Saldo segn Auditoria 35,000.00 1,740,850.00 18,000.00

CL 15/04/2007 OC 25/04/2007

Ref. T-1 T-2

T3 1,793,850.00

574,000.00

T-4

375,000.00

T-5

3,251,310.00

T-6

Productos Financieros 7 Q 63,500.00 Q 11,250.00 Q 74,750.00 T-5

Q Q

63,500.00 ER

11,250.00

Q Q

21,060.00 21,060.00

Q Q

21,060.00 53,690.00

T-4

FUENTE Estados financieros, libros contables del ciclo de tesorera.

PROCEDIMIENTO Seleccionar una muestra al azar para realizar la evaluacin de los rubros considerados importante en el ciclo.

CONCLUSIN Con base en los procedimientos y tcnicas aplicados a los rubros del ciclo de tesorera al 31 de diciembre de 2006, los saldos que presentan son razonables. MARCAS Sumado vertical y horizontalmente Cotejado con diario mayor general

f) Auditor

REF.:

T1

Preparado por: Revisado por: Fecha :

CL 22/04/2007 OC 28/04/2007

AEROMAYA, S.A. CICLO DE TESORERA MOVIMIENTO MENSUAL DE CAJA ENERO A DICIEMBRE 2006 FECHA ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. REPORTE VENTAS 25,400.00 15,000.00 20,500.00 18,400.00 16,800.00 14,300.00 19,800.00 17,400.00 20,400.00 21,900.00 14,800.00 35,000.00 239,700.00 DEPSITOS MONETARIOS Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. 25,400.00 15,000.00 20,500.00 18,400.00 16,800.00 14,300.00 19,800.00 17,400.00 20,400.00 21,900.00 14,800.00 204,700.00 DIFERENCIA Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. 35,000.00 35,000.00 T

FUENTE Reporte de ventas diarias de los centros de venta ubicados en los diferentes puntos de la ciudad.

PROCEDIMIENTO Se verifico el ao completo para su evaluacin, se tuvieron a la vista los reportes diarios y los soportes de depsitos. El mes de diciembre por asueto el da 31 no se completaron los depsitos en el banco, se efectuaron en el mes de enero 2007.

CONCLUSIN Las ventas durante los periodos evaluados mantienen un comportamiento razonable a la estacionalidad, los reportes fueron elaborados de acuerdo a los procedimientos y los depsitos fueron entregados oportunamente al banco.

MARCAS Sumado Verificado contra boleta de depsito

F. Auditor

REF.: Preparado por:

T2 CL

Fecha : Revisado por: Fecha :

15/04/2007 OC 22/04/2007

AEROMAYA, S.A. CICLO DE TESORERA MOVIMIENTO BANCOS ENERO A DICIEMBRE 2006

Descripcin Banco Cuscatln Banco Industrial Total Bancos

Saldo segn Contabilidad Q 658,700.00

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber Q 166,950.00 AR 6

AR 6

Saldo segn Auditoria Q 825,650.00

Ref. T 2-1

873,000.00

42,200.00

915,200.00

T 2-2

1,531,700.00 T

209,150.00

1,740,850.00

FUENTE Saldos contables reportados y conciliaciones bancarias.

PROCEDIMIENTO Se efectu verificacin fsica de las cifras contables y verific contra conciliaciones bancarias.

CONCLUSIN Los saldo reportados contablemente son razonables.

F. MARCAS Sumado Auditor

REF.: Preparado por: Fecha :

T 2-1 CL 22/04/2007

Revisado por: Fecha :

OC 25/04/2007

AEROMAYA, S.A. CICLO DE TESORERA BANCO CUSCATLN CONCILIACIN CUADRTICA AL 31 DE DICIEMBRE 2006 FECHA Saldos finales (-) Cheques en circulacin Al 31 de diciembre 2006 SALDO S/ BANCO Q. 825,650.00 SALDO S/ CONTABILIDAD Q. 658,700.00 REF.

Q.

166,950.00

Aj. #6

Saldos conciliados

Q.

825,650.00 T-2

Q.

825,650.00

FUENTE Estados de cuenta bancario y reporte del libro de bancos correspondientes al mes de diciembre 2006

PROCEDIMIENTO Se realiz la conciliacin cuadrtica correspondiente al mes de diciembre, efectuando los ajustes correspondientes de acuerdo a los documentos de soporte.

CONCLUSIN El saldo contable fue cotejado contra el estado de cuenta enviado por el banco, se mantuvo la uniformidad en el registro de las operaciones.

MARCAS Sumado vertical y horizontalmente

f) Auditor

REF.:

T3 CL Fecha : 22/04/2007 Revisado por: OC Fecha : 26/04/2007

Preparado por:

AEROMAYA, S.A. CICLO DE TESORERA FONDOS DE TRABAJO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

Ubicacin Oficinas centrales Mostrador en aeropuerto Estacin en Flores, Petn TOTAL Q Q Q Q

Monto 3,000.00 8,000.00 7,000.00 18,000.00 T

Ref. T 3-1 T 3-1 T 3-1

FUENTE Listado de fondos provisto por tesorera y estados financieros. PROCEDIMIENTO Se obtuvo la integracin de los fondos y se cotej con arqueos de fin de ao 2006. CONCLUSIN Los saldos muestran razonable su integridad y el manejo del fondo ha sido acorde a las normas de la compaa.
MARCAS Sumado vertical y horizontalmente f) Auditor