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SISTEMA CONTABLE
CATALOGO DE CUENTAS
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11 1101 110101 110102 1102 110201 110202 110203 110204 110205 110206 1103 110301 110302 110303 110304 110305 110306 1104 110401 110402 110403 110404 1105 110501 110502
ACTIVO
ACTIVOS CORRIENTES Efectivo en Caja Caja General Caja Chica Equivalentes de Efectivo-Bancos Bancos, Depsitos en Cuenta Corriente Bancos, Depsitos en Cuentas de Ahorro Bancos, Depsitos a Plazo Bancos, Depsitos en Moneda Extranjera Bancos, Depsitos en el Exterior Otros Depsitos Cuentas y Documentos Por Cobrar Cuentas Por Cobrar Comerciales Estimacin Para Cuentas Incobrables (CR) Documentos Por Cobrar Intereses Por Cobrar Anticipos a Proveedores Otrs Cuentas Por Cobrar Partes Relacionadas Accionistas-Acciones Suscritas No Pgadas Directores, Ejecutivos y Empleados Compaias Afiliadas Prstamos a accionistas Crdito fiscal IVA IVA Por Importaciones IVA Por Compras Locales
12 1201 120101 12010101 12010102 12010103 120102 12010201 12010202 12010203 12010204
ACTIVOS NO CORRIENTES Propiedad, Planta y Equipo-Al costo Bienes Inmuebles Terrenos Edificios Instalaciones Bienes Muebles Mobiliario y Equipo de Oficina Equipo de Cmputo Equipo de Transporte Maquinaria y Equipo Industrial
3104 310401 310402 3105 310501 310502 3106 3107 3108 310801 310802 4 41
Utilidades Por Distribuir Utilidades Por Distribuir De Ejercicios Anteriores Utilidades Por Distribuir Del Ejercicio Corriente Perdidas Por Aplicar Prdidas Por Aplicar De Ejercicios Anteriores Prdida Por Aplicar Del de Ejercicio Corriente Variacin en Las Inversiones Ajustes Por Conversin Donaciones Recibidas Donaciones de Activos Costos de Las Donaciones COSTOS Y GASTOS COSTOS
Costo de Ventas Costo de Ventas Productos Costo de Ventas Por Servicios GASTOS DE OPERACIN Gastos de Administracin (Anexo 1) Gastos de Venta (Anexo 1) ANEXO 1 001 002 003 004 005 006 007 008 009 010 011 012 013 014 015 016 017 018 019 020 021 022 023 024 Sueldos y Salarios Personal Fijo Sueldos y Salarios Personal Eventual Horas Extras Personal Fijo Horas Extras Personal Eventual Vacacones Personal Fijo Vacaciones Personal Eventual Aguinaldos Personal Fijo Aguinaldos Personal Eventual Indemnizaciones Personal Fijo Indemnizaciones Personal Eventual Isss y Afp Personal Fijo Isss y Afp Personal Eventual Kilometrajes Gratificaciones y Bonificaciones Atenciones al Personal Uniformes al Personal Mantenimiento y Decoracin Reparaciones y Repuestos Para Vehculos Depreciaciones Telfono y Correo Energa Elctrica Impuestos Municipales y Fiscales Papelera y Utiles Agua
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GASTOS NO OPERATIVOS Gastos Financieros Intereses Sobre Prstamos de Corto Plazo Intereses Sobre prstamos de Largo Plazo Gastos Notariales Comisiones Bancarias
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5202 520201 520202 5203 520301 520302 520303 520304 53 5201 6 61 6101 6102 62 6201 6202 7
Ingresos Exentos Dividendos Ganados Indemnizaciones Por siniestros (Seguros) Otros Ingresos No Operativos Ganancia en Vanta de Propiedad Planta y Equipo Incremento en el Valor Razonable de Activos Presentados a Valor Razonble Disminucun en el Valor Razonable de Pasivos Presentados a Valor Razonable Regularizacin de Ejercicios Anteriores OPERACIONES EN DISCONTINUACION ACREEDORAS Ingresos Por Ioeraciones en Discontinuacin PARTICIPACION EN RESULTADOS DE ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS ASOCIADAS Ganancias Prdidas NEGOCIOS CONJUNTOS Ganancias Prdidas CUENTAS LIQUIDADORAS DE RESULTADOS
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71 7101
8 81 7101 9 91 9101
CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN Cuentas de Orden CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRARIO CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRARIO Cuentas de Orden Por Contra
REPRESENTANTE LEGAL
CONTADOR GENERAL
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INVERSIONES TEMPORALES Esta Cuenta registrara el movimiento de los ttulos valores que se adquieran por cualquier medio, a su valor de adquisici6n, as como la venta de los mismos. Su saldo representar el valor de adquisicin de los ttulos en carteras. Se carga: Con el importe de las inversiones totales al costo. Se abona: Cuando se liquida la inversin y/o en la disminucin del valor razonable de la inversin. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Cuenta de mayor que agrupa los valores de las ventas al crdito a los clientes por prestacin de servicios, anticipos a proveedores, y por otras cuentas a cobrar, as mismo con el valor de las aplicaciones o cancelaciones de las estimaciones para cuentas Incobrables y su saldo ser deudor. Se carga: Con los valores pactados y documentados al momento que se generan estas transacciones a favor de la empresa. Se abona: Con los pagos parciales o totales que se reciban.
CREDITO FISCAL IVA
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Cuenta de mayor que representa los crditos fiscales que se generan sobre las compras de productos servicios que la sociedad necesita, su saldo ser deudor. Se carga: Cuando se han efectuado compras durante el perodo mensual establecido. Se abona: Cuando se liquida para establecer el impuesto a pagar al fisco al final del perodo mensual, caso contrario cuando la contra cuenta Dbito Fiscal sea cero o menor que el saldo de crdito fiscal, ste ser un crdito fiscal acumulado para liquidar en un perodo posterior o al final de un perodo contable. 1106 PARTES RELACIONADAS Cuenta de mayor en la que se registran todas aquellas operaciones financiera que
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Cuenta de mayor que registra los depsitos a plazo menor a un ao en Instituciones Financieras locales. Se carga: con la apertura de las cuentas y los aumentos de saldos a favor. Se abona: cuando se retire el depsito al vencimiento. 12 ACTIVOS NO CORRIENTES Todos aquellos que cumplen las caractersticas para ser reconocidos como activos corrientes. Incluye activos tangibles, intangibles y financieros que por su naturaleza sean a largo plazo.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIOS - AL COSTO
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Bajo esta cuenta se registraran todos los activos tangibles que posea la empresa para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios los cuales se espera usar durante ms de un periodo econmico. Su saldo ser deudor.
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Bajo esta Cuenta se registrar el aumento o disminucin del valor de los Bienes Inmuebles y muebles de uso propio, cuyo valor pueda medirse con fiabilidad. El valor revaluado es el valor razonable en el momento de la revaluacin, menos la depreciacin acumulada y el importe acumulado de las prdidas por deterioro de valor que haya sufrido. Se carga: con la diferencia de ms en el valor en libros actual de los bienes revaluados. Se abona: con la diferencia de menos en valor en libros de los bienes revaluados.
1203 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO PROPIOS- AL COSTO (CR)
Bajo esta cuenta se registrar la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til. Su saldo es acreedor. Se carga: con la desapropiacin de un activo o su liquidacin por ya no estar en uso. Se abona: con el monto correspondiente a la depreciacin mensual del bien. 1204 DEPRECIACION DE REVALUOS DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO PROPIOS Esta cuenta registrar el valor de la depreciacin calculada al valor del revalu de los bienes inmuebles, muebles, equipos y de todos los bienes revaluados propiedad de la sociedad. Cuando se revale un elemento de propiedades, planta y equipo, la depreciacin acumulada en la fecha de la revaluacin puede ser tratada de cualquiera de las siguientes maneras: a) Reexpresada proporcionalmente al cambio en el importe en libros bruto del activo, de manera que el importe en libros del mismo despus de la revaluacin sea igual a su importe revaluado. b) Eliminada contra el importe en libros bruto del activo, de manera que lo que se reexpresa es el valor neto resultante, hasta alcanzar el importe revaluado del activo. Este mtodo se utiliza habitualmente en edificios. 1205 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Bajo esta cuenta de mayor se registrar los bienes que se adquieran por medio de arrendamiento financiero, en el que se han transferido a la empresa
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Esta cuenta de mayor se utilizar exclusivamente como puente para la adquisicin de Propiedad, Planta y Equipo mientras se traslada a la cuenta de destino. Su saldo ser deudor. Se carga: cuando se efecte una adquisicin de un Activo para acumular el valor de adquisicin ms todas las erogaciones que se incurran Se abona: cuando sea trasladado a la cuenta destino. 1208
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN PROCESO DE CONSTRUCCION
Cuenta de mayor que registrar los valores erogados en concepto de procesos e construccin de bienes inmuebles, muebles e instalacin, y otros relacionados que estn en proceso. Su saldo ser deudor. Se carga: en el momento que estos desembolsos ocurran. Se abona: cuando los procesos hayan finalizado y se traslade su valor a la cuenta destino correspondiente. 1209
PROPIEDADES DE INVERSION-AL COSTO
Cuenta de mayor que registrar los valores invertidos en propiedades (terrenos o edificios, considerados en su totalidad o en parte, o ambos) que se tienen (por parte del dueo o por parte del arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero) para obtener rentas, plusvalas o ambas, en lugar de para: a) su uso en la produccin o suministro de bienes o servicios, o bien para fines administrativos; o
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Cuenta de mayor que registrar los aumentos del valor a travs de los revalas hechos por peritos autorizados por las autoridades competentes, su saldo ser deudor. Se carga: cuando incremente el valor de los bienes revaluados. Se abona: con la desapropiacin de los bienes revaluados.
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Cuenta de mayor que registrar los valores calculados por el desgaste fsico o depreciacin cuando estos bienes se les este usando o se hayan arrendado. Su saldo ser acreedor. Se carga: con la desapropiacin de un activo o su liquidacin por ya no estar en uso. Se abona: con el monto correspondiente a la depreciacin mensual del bien. 1212
DEPRECIACION DE REVALUOS DE PROPIEDADES DE INVERSION
Cuenta de mayor que registrar los valores calculados por depreciacin a la parte del revalu a la inversin en propiedades. Su saldo ser acreedor. Se carga: con la desapropiacin de un activo o su liquidacin por ya no estar en uso. Se abona: con el monto correspondiente a la depreciacin mensual del bien. 1213 INVERSIONES PERMANENTES Esta cuenta registrar los valores que representen inversiones en otras sociedades con la finalidad de ejercer influencia significativa y/o control. Su saldo ser deudor. Se carga: inicialmente al costo de la inversin. Las inversiones en asociadas sern registradas posteriormente bajo el mtodo de participacin, bajo el cual esta cuenta se carga para reconocer la porcin que le corresponde como inversor, en las utilidades del periodo de la entidad participada. Asimismo se carga con incrementos en la inversin. Se abona: las inversiones en asociadas se abonan al reconocer la porcin que le corresponde como inversor, en las prdidas del periodo de la entidad participada. Las distribuciones recibidas de la participada reducirn el importe en libros de la inversin. Tambin se abona cuando se liquide la inversin, o por deterioro del
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CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Esta cuenta representa los valores por cobrar otorgados por prstamos u otros valores por cobrar a ms de 1 ao. Su saldo ser deudor. Se carga: con el valor de las cuentas por cobrar a ms de un ao plazo. Se abona: con la porcin circulante relacionada a dicho activo financiero reclasificado a la cuenta 1104, al inicio de cada ao. DEPOSITOS EN GARANTIA Esta cuenta registrar los depsitos que le hayan retenido a la empresa o que haya efectuado la empresa en concepto de prestacin de servicios. Se carga: con todos los depsitos que la empresa haya hecho garantizando ciertas transacciones, los cuales sern recuperado una vez finalizada la transaccin. Se abona: al recibir los depsitos en garanta de parte de los contratantes por fiel cumplimiento en la prestacin de los servicios o un anticipo sobre los mismos.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
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Esta cuenta registrar el valor de los prstamos otorgados cuyo plazo es mayor de un ao. Su saldo ser deudor. Se carga: cuando sea contrada la obligacin por terceros de la empresa. Se abona: con el traslado de la porcin recuperable a corto plazo. 1218 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO Esta cuenta se ocupa para la presentacin de informacin sobre partes relacionadas, en la cual una de ellas tiene la posibilidad de ejercer control sobre la otra, o de ejercer influencia significativa sobre ellas al tomar decisiones financieras, y que representan ms de un ao. Su saldo ser deudor.
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Esta cuenta reistra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con: a) las diferencias temporarias deducibles; b) la compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal; y c) la compensacin de crditos no utilizados procedentes de periodos anteriores. Se carga: con todas las diferencias temporarias deducibles en la medida en que resulte probable que la entidad disponga de ganancias fiscales futuras contra las que cargar esas diferencias temporarias deducibles. Se abona: en la medida que vayan siendo deducibles las diferencias temporarias. 2 PASIVO Bajo este rubro se agrupan todas las obligaciones presentes de la entidad, surgidas a raz de sucesos pasados, al vencimiento de las cuales, y para cancelarlas, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos. 21 PASIVO CORRIENTE Un pasivo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: a) se espere liquidar en el ciclo normal de la operacin de la entidad; b) se mantenga fundamentalmente para negociacin; c) deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance; o d) la entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance.
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PRESTAMOS Y SOBREGIROS
Esta cuenta registrar las obligaciones contradas en concepto de prstamos y sobregiros en cuentas bancarias a un plazo no mayor de un ao, Su saldo ser acreedor. Se abona: con los montos que adeude la empresa por suministros y servicios para su posterior cancelacin, siempre que su trmino de pago sea menor o igual
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Esta cuenta registrara las cantidades a pagar a corto plazo por proveedores locales, extranjeros, anticipos de clientes y otras obligaciones los cuales se espera pagar en un perodo menor a un ao. Su saldo ser acreedor. Se abona: con las obligaciones contradas. Se carga: con los pagos que se efecten para amortizar o pagar en su totalidad el valor de dichas obligaciones.
2103 REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO
Registrara los sueldos, salarios, horas extras, comisiones, Bonificaciones, Vacaciones, Aguinaldos e Indemnizaciones que no se paguen en la fecha de vencimiento en favor del personal directo, ejecutivo y operativo de la sociedad. Su saldo ser acreedor. Se abona: al registrar el gasto correspondiente de sueldos y/o prestaciones y stos no sean pagados en el momento. Se carga: con las amortizaciones y pagos que se efecten. 2104 CUOTAS PATRONALES POR PAGAR Esta cuenta registrar las obligaciones por pagar con el fin de proveer los beneficios a los empleados, como coutas patronales de ISSS-SALUD y Administradoras de Fondos de Pensiones, y otros . Saldo ser acreedor Se abona: con las obligaciones patronales incurridas en la prestacin de beneficios a los empleados. Se carga: con las amortizaciones y pagos que se efecten. RETENCIONES Y DESCUENTOS Esta cuenta registra las retenciones efectuadas al personal, accionistas o terceras personas en concepto de impuestos, seguro social, AFPS y otros., en cumplimiento a las leyes de la republica. Agrupar los saldos adeudados por la empresa a las diferentes instituciones. Su saldo ser acreedor. Se abona: con los montos que adeude la empresa de los valores retenidos a los empleados y terceros, a las diferentes instituciones para su posterior pago. Se carga: con los pagos que se efecten. 2106 IVA DEBITO FISCAL
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2105
El impuesto corriente, correspondiente al periodo presente y a los anteriores, debe ser reconocido como una obligacin de pago en la medida en que no haya sido liquidado. En esta cuenta se registraran los impuestos Tributarios y Municipales vencidos pendientes de pago. Su saldo ser acreedor. Se abona: con los montos que se determinen por pagar luego de haber hecho las compensaciones correspondientes si es aplicable. Se carga: con los pagos que se efecten.
2109
CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS Registrar todas las transferencias de bienes corrientes o no corrientes que nos brinden las partes relacionadas entre lo que tenemos: Empresas asociadas, directivos ejecutivos o personal clave, cuyo vencimiento es menor a un ao. Su saldo ser acreedor. Se abona: en el momento en que nos realicen la transferencia del bien o recurso al precio de venta o al precio de mercado con compaas relacionadas. Se carga: al pagar parcial o totalmente la transferencia.
OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS - Porcin Circulante
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Registrar todas aquellas cuentas por pagar derivadas de contratos de arrendamiento financiero, que corresponda a la parte circulando o que se tenga que pagar a un ao. Su Saldo ser acreedor Se abona: con la porcin circulante del valor del arrendamiento financiero. Se carga: con los pagos parciales o totales realizados por la sociedad. 22 PASIVO NO CORRIENTE Todos aquellos pasivos que no cumplen las caractersticas para ser clasificados como corrientes. Rubro de agrupacin, que comprende todos aquellos valores que la empresa ha contrado como deuda y que habr de pagar dentro de un perodo de largo plazo, por lo general mayor a un ao.
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PRESTAMOS A LARGO PLAZO Esta cuenta registrara las cantidades sobre crditos recibidos por las diferentes instituciones financieras o terceros, los cuales se espera pagar en un perodo mayor a un ao. Su saldo ser acreedor. Se abona: al momento de recibir el prstamo cuyo vencimiento sea mayor a un ao. Se carga: con el clculo de la porcin circulante de los prstamos.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
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Esta cuenta registrara las cantidades adeudadas por efectivo recibido, servicios recibidos o productos adquiridos, las cuales se espera pagar en un perodo mayor a un ao. Su saldo ser acreedor. Se abona: con el valor razonable del beneficio recibido. Se carga: con la porcin circulante de la deuda.
2203 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO
Registrar todas aquellas cuentas por pagar derivadas de contratos de arrendamiento financiero que se tengan que vencimiento a ms de un ao. Su saldo ser acreedor Se abona: con el valor razonable del bien arrendado, o bien al valor presente de los pagos mnimos por el arrendamiento, si ste fuera menor, determinados al inicio del arrendamiento. Se carga: con el valor a pagar en un ao reclasificando a la cuenta No.2110 al inicio del ejercicio. 2205
CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
Registrar todas las transferencias de bienes corrientes o no corrientes que nos brinden las partes relacionadas entre lo que tenemos: Empresas asociadas, directivos ejecutivos o personal clave, cuyo vencimiento es mayor a un ao. Su saldo ser acreedor. Se abona: en el momento en que nos realicen la transferencia del bien o recurso al precio de venta o al precio de mercado con las compaas relacionadas. Se carga: con la porcin circulante de la deuda. 2206
OTROS PASIVOS NO CORRIENTES (OBLIGACIONES FUTURAS)
Cuenta de mayor que registrar los valores de otras obligaciones adquiridas por la empresa que no sean de la actividad propia de la empresa y que generen obligacin de pago a un futuro. Su saldo ser acreedor. Se carga: cuando se realicen o se reciban otras obligaciones que haya que pagarse a un plazo mayor a un ao.
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Es aquella parte de los resultados y de los activos netos de una subsidiaria que no corresponden, bien sea directa o indirectamente a travs de otras subsidiarias, a la participacin de la controladora del grupo. Bajo esta cuenta se registraran los intereses minoritarios que resulten en la participacin entre compaas al momento de consolidar los Estados Financieros. Se carga: al determinar el valor del inters minoritario en las ganancias del periodo de las subsidiarias consolidadas, que se refieran al periodo sobre el que se informan. Se abona: al determinar el valor del inters minoritario en las prdidas del periodo de las subsidiarias consolidadas, que se refieran al periodo sobre el que se informan. 3 PATRIMONIO Este rubro representa el capital emitido y las reservas atribuibles a los poseedores de instrumentos de participacin en el patrimonio neto de la empresa.
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CAPITAL Y RESERVAS
Este rubro representa los valores que los accionistas han invertido en la compaa, la reserva legal, utilidades no distribuidas, revaluaciones, y dficit 3101 CAPITAL SOCIAL Representa el valor total de las aportaciones pagadas y no pagadas, esta cuenta funcionar con las sub cuentas siguientes: Capital social pagado y Capital social no pagado. Su saldo ser acreedor Se abona: al constituirse la sociedad con el capital aportado y con los montos adicionados en el transcurso del tiempo al capital constituido. Se carga: con las reducciones que se acuerden en el capital constituido.
SUPERAVIT POR REVALUACIONES
3102
Esta cuenta representara la creacin de valor generada por las reevaluaciones de propiedad, planta y equipo, propiedades de inversin, entre otros. Su saldo ser acreedor. Se abona: cuando se incremente el importe en libros de un activo como consecuencia de una revaluacin. Se carga: cuando se reduzca el importe en libros de un activo como consecuencia de una revaluacin, cuando se haya reconocido previamente un supervit por revaluacin en relacin con el mismo activo, siempre que tal disminucin no
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Esta cuenta representar los valores ya sea en efectivo o en bienes y servicios que reciba la empresa bajo el rgimen de donaciones Su saldo ser acreedor. 3104
RESERVAS
Este rubro registrar el valor de las reservas, tanto legal como las establecidas por la Junta General de Accionistas, con el fin de dar a la entidad y sus acreedores una proteccin adicional contra los efectos de las prdidas. 3105 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS Registrar las utilidades obtenidas por la sociedad y funcionar con las sub cuentas siguientes: Utilidad del ejercicio corriente y utilidad de ejercicios anteriores. Su saldo ser acreedor. Se abona: con las utilidades obtenidas en el ejercicio que se cierra. Se carga: con el valor que la Junta General de Accionistas acuerde ya sea distribuir, capitalizar o liquidar con las prdidas acumuladas. DEFICIT ACUMULADO Registrar las prdidas del ejercicio actual y/o las prdidas acumuladas de ejercicios anteriores. Su saldo ser deudor Se carga: con el valor de la prdida obtenida en el ejercicio fiscal correspondiente. Se abona: con la amortizacin de las mismas, contra utilidades obtenidas y por medio de una autorizacin de junta general de accionistas.
3106
3107
AJUSTES POR CONVERSION Esta cuenta representar los valores que se originen en ajustes por conversiones en tipos de cambios en moneda extranjera. 4 COSTOS Y GASTOS Este rubro agrupar los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio. GASTOS OPERATIVOS Bajo este rubro se registraran tanto las prdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la empresa.
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4101
COSTOS POR SERVICIOS En esta cuenta se registraran todos los costos asociados a la prestacin de servicios como parte del giro de la empresa. Se carga: con la determinacin de los importes relativos a costos directos (salarios del personal de servicio, prestaciones, depreciacin de activos utilizados en la prestacin del servicio, etc.) Se abona: al final del perodo contable liquidando contra prdidas y ganancias para establecer el resultado del ao.
GASTOS DE ADMINISTRACION
4102
En esta cuenta se registrarn todos los gastos generados por la administracin del negocio. Se carga: al momento de contabilizarse los gastos. Se abona: al final del perodo contable liquidando contra prdidas y ganancias para establecer el resultado del ao. 42
GASTOS NO OPERATIVOS
O pueden llamarse prdidas, las cuales, cumpliendo con la definicin de gasto, pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la empresa. 4201 GASTOS FINANCIEROS Cuenta de mayor que registra la acumulacin de todos los gastos principalmente de carcter financiero tales como: intereses, gastos bancarios y otros. Su saldo ser deudor. Se carga: con el valor de todos los gastos incurridos. Se abona: al final del perodo contable liquidando contra prdidas y ganancias para establecer el resultado del ao. OTROS GASTOS NO OPERATIVOS En esta cuenta se registrarn otros gastos incurridos que no son del giro normal del negocio. Su saldo ser deudor. Se carga: en el momento que se efecten dichos desembolsos. Se abona: al final del perodo contable liquidando contra prdidas y ganancias para establecer el resultado del ao.
OPERACIONES EN DISCONTINUACION DEUDORAS
4202
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Una operacin discontinuada es un componente de la entidad que ha sido vendido o se ha dispuesto de l por otra va, o bien que ha sido clasificado como mantenido para la venta, y
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puede considerarse separada del resto; b) forma parte de un plan individual y coordinado para deshacerse de una lnea de negocio o de un rea geogrfica de la operacin que sea significativa y pueda considerarse separada del resto; o c) es una entidad dependiente adquirida exclusivamente con la finalidad de revenderla. 4301
GASTOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION
Es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o prdida neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido. 4401 4402 4403 5
GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - PASIVO
INGRESOS Son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
INGRESOS DE OPERACIN
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Los ingresos ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa, y corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalas. 5101
INGRESOS POR OPERACION CAJEROS
En esta cuenta se registraran todos los ingresos provenientes de la operacin con cajeros automticos. Se abona: con los importes facturados por este servicio. Se carga: al final del perodo contable liquidando contra prdidas y ganancias para establecer el resultado del ao. 5102
OTROS SERVICIOS 29
5201
5202
En esta cuenta se registrarn los dividendos ganados por inversiones en otras Sociedades. Estos ingresos no son imponibles para efectos de impuesto sobre la renta, debido a que la participada ya ha pagado los correspondientes impuestos sobre sus ganancias y posteriormente se decretan los dividendos. Se abona: con el total de los dividendos percibidos como resultados de las inversiones en asociadas. Se carga: al final del perodo contable liquidando contra prdidas y ganancias para establecer el resultado del ao. 5203
OTROS INGRESOS NO OPERATIVOS
Este rubro registrara otros productos generados y que no son del giro normal de la sociedad 53 5301
OPERACIONES EN DISCONTINUACION ACREEDORAS INGRESOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION
Segn el mtodo de la participacin, la inversin en una asociada se registrar inicialmente al costo, y se incrementar o disminuir su importe en libros para
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GANANCIAS
PERDIDAS
CUENTA LIQUIDADORA Cuenta de mayor que se utiliza al final de cada ejercicio contable para liquidar las cuentas de resultados y determinar la utilidad perdida obtenida por la empresa en ese ejercicio econmico. CUENTAS DE CIERRE PERDIDAS Y GANANCIAS Cuenta de mayor que se utiliza al final de cada ejercicio contable para liquidar las cuentas de resultados y determinar la utilidad perdida obtenida por la empresa en ese ejercicio econmico. Se carga: con los saldos de las cuentas de Costos y Gastos con el propsito de liquidarlas. Se abona: con los saldos de las cuentas de Ingresos para liquidarlas. Si al final el resultado es deudor hay perdida en este caso se liquidara contra la cuenta de Dficit del Ejercicio. Si el saldo al final resulta acreedor, existe utilidad por lo que se liquidara contra la cuenta Utilidades por aplicar del presente ejercicio. Tambin se podr utilizar otras cuentas tales como: Impuestos por pagar y Reserva Legal cuando existan estas deducciones a las utilidades del ejercicio fiscal que se esta cerrando.
71 7101
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_________________________ Contador
MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS 1 11 1101 ACTIVO CIRCULANTE Caja Registra todas las operaciones de efectivo provenientes de cualquier fuente tanto de entradas como de salidas. Cargos: Se carga: con el importe del el efectivo y equivalentes de efectivo que ingresen a la empresa, ya sea por ventas al contado, pagos totales o parciales de los clientes y por cualesquier otro concepto. Abonos: Se abona: a) con el valor total del efectivo remesado a los bancos; b) con el importe de los faltantes de efectivo; y c) por cualquier otro concepto que amerite su dissminucion. Saldo: Su saldo: es de naturaleza deudor y representa el total de efectivo en poder del cajero. 1102 Bancos Registra todas las transacciones de entradas y salidas de efectivo que la empresa realice con las diferentes instituciones bancarias con que se relacione. Cargos: Se carga: a) con el importe del dinero remesado a los bancos proveniente de las operaciones normales de la empresa, amparados por Remesas y notas de abono; b) con los depositos provenientes de prestamos obtenidos; y c) por cualquier otro concepto que represente entradas de dinero a las cuentas bancarias de la sociedad, como puede ser el caso de transferencias entre cuentas bancarias. Abonos: Se abona: a) con el importe de los cheques emitidos por cualquier concepto; b) con las notas de cargo aplicadas por los bancos; y c) por cualquier otro concepto que reopresente salidas de dinero de las cuentas bancarias de la sociedad.
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Abonos: Se abonar con el importe de los valores destinados para amortizar deudas incobrables, calculados de conformidad al mtodo definido en el prrafo anterior segn acuerdo tomado por los Directores, y en atencin al artculo 444, literal VI del Cdigo de Comercio. Cargos: Se cargar cuando se utilicen fondos de esta provisin para liquidar deudas que se consideren incobrables, basados en el Artculo 31, numeral 2) de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, o mediante ajustes al saldo cuando se considere necesaro. Saldo: Su saldo ser siempre acreedor, y representar el total de la provisin acumulada para cubrir prdidas por cuentas incobrables. 1105 Crdito Fiscal IVA Registrar el importe de los crditos fiscales por compras que la empresa realice a otros contribuyentes de la Ley del IVA, as como cualesquiera otras operaciones relacionadas. Cargos: Se cargar con el valor pagado a otros contribuyentes por concepto de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, as como con el importe pagado en la importacin e internacin de mercaderas, materias primas y suministros destinados al giro normal del negocio. Abonos: Se abonar al final de cada mes con el valor transferido a la cuenta Dbito Fiscal si lo hubiere, por el saldo que sta tenga acumulado, o tambin por algn ajuste a la misma que sea requerido. SALDO: Su saldo ser deudor y representar el remanente de Crdito Fiscal a favor de la empresa. 1106 Inventarios: Registra las compras de los diferentes elementos que conforman este rubro tales como las materias primas y materiales, la produccin en proceso, produccin terminada, productos en consignacin y pedidos en trnsito. Cargos: Se carga con el valor de las compras de mercaderas para la venta, de materias primas, as como con el importe de los elementos del costo que entran a la produccion en proceso y con los productos terminados transferidos al almacn. Abonos: Se abona con el costo de las mercaderas y productos terminados vendidos y con el costo de las materias primas y materiales puestas en el proceso productivo, as como por los traslados de produccin en proceso a producto terminado y con los diferentes ajustes ocasionados por mercaderas en mal estado, descuentos, prdidas, devoluciones, etctera. Saldo: Su saldo ser deudor y representa el valor de las existencias tanto de mercaderas para
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SALDO: Su saldo ser deudor y representar el monto de los crditos otorgados pendientes de cobro. 1206 INVERSIONES PERMANENTES Registra las inversiones de largo plazo propiedad de la empresa, ya sea que se efecten por poltica empresarial o por disposiciones legales. CARGOS: Se cargar con el valor total del costo de adquisicin de las inversiones o ttulos valores. ABONOS: Se abonar cuando sean vendidos o transferidos a cualquier ttulo, o por disolucin o liquidacin de la entidad emisora de los ttulos respectivos. SALDOS: Su saldo ser deudor y representar el monto total de las inversiones realizadas por la Empresa. 1207 VARIACION EN LAS INVERSIONES Registrarn los cambios en su valor sufridos por las inversiones, ocasionados por la plusvala o prdida de valor de las mismas. CARGOS: Se cargar con las utilidades obtenidas y no percibidas de las Sociedades donde se tiene capital invertido, representado por acciones u otro ttulo valor. ABONOS: Se abonar con los dividendos recibidos de dichas sociedades. SALDO: Su saldo ser deudor y representar la diferencia entre el valor nominal y el valor contable, que significar utilidades obtenidas y no percibidas por la inversin en acciones o ttulos valores en otra sociedad. 1208 OBRAS EN PROCESO Registrar todas aquellas cantidades que la empresa haya erogado para la construccin de nuevas instalaciones tales como edificios, maquinaria, equipo, etc., hasta que stas estn listas para ser utilizadas como bienes de capital. CARGOS: Se cargar con las erogaciones o gastos que se verifiquen en las construcciones de los bienes relacionados en el prrafo anterior, o por cualquier otro gasto que incremente su valor. ABONOS: Se abonar con el importe trasladado al activo fijo de la empresa. SALDO: Su saldo ser deudor y representar el importe acumulado de las obras inconclusas a
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ABONOS: Se abonar con el importe total consignado en los documentos de prstamos. CARGOS: Se cargar con los pagos a cuenta de los referidos documentos, o con el importe de su respectiva cancelacin. SALDO: Su saldo ser Acreedor y representar las obligaciones pendientes de pago de la empresa amparadas en documentos. 22 EXIGIBLE A LARGO PLAZO. Estar compuesto por las cuentas que registran obligaciones a pagar, en un plazo mayor
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ABONOS: Se abonar con el incremento asignado a los bienes revaluados, originados por valos gubernamentales o de la propia empresa. CARGOS: Se cargar cuando los bienes revaluados sean enajenados y se reciba en efectivo el importe de dicho incremento, y cuando se capitalicen. SALDO: Su saldo ser Acreedor y representar el total de las utilidades no realizadas originadas en los revalos; tales utilidades motivo de esta reserva, no podrn distribuirse entre los accionistas, hasta en tanto los bienes revaluados no sean enajenados y se reciba en efectivo el importe de su revaluacin. 3105 VARIACION EN LAS INVERSIONES. Registrar los cambios habidos en las inversiones de la empresa en otras sociedades. ABONOS: Se abonar con el valor que represente la diferencia de las acciones entre su valor nominal y el valor contable o real, originado por las utilidades obtenidas y no percibidas en la inversin de acciones en otra sociedad. CARGOS: Se cargar con el valor de las disminuciones legales, por los dividendos recibidos de dichas sociedades. SALDO: Su saldo representar la diferencia total, entre el valor nominal y el valor contable de las inversiones en otras sociedades. 3106 UTILIDADES DEL PRESENTE EJERCICIO. Registrar las utilidades netas percibidas durante cada ejercicio econmico de la empresa. ABONOS: Se abonar cada fin de ejercicio con las utilidades netas, una vez deducida la Reserva Legal y el Impuesto Sobre La Renta. CARGOS: Se cargar despus de celebrada la Junta General de Accionistas, segn lo acordado en dicha junta. SALDO: Su saldo ser Acreedor y representar el monto de las utilidades netas del ejercicio. 3107 UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES. Registrar las utilidades acumuladas pendientes de distribucin y que corresponden a ejercicios anteriores al corriente. ABONOS: Se abonar con el valor total que representen las utilidades acumuladas correspondientes a Ejercicios anteriores.
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CARGOS: Se carga con el importe total de los Gastos incurridos por la administracin y mantenimiento de las plantas ensacadoras de cutuco, la Unin. ABONOS: Se abonar al final del ejercicio contra la cuenta de PERDIDAS Y GANNCIAS, con el objeto de establecer resultados y con el importe de los ajustes y reclasificaciones que sean requeridos. SALDO: Su saldo ser Deudor y representar el valor acumulado de los diferentes gastos incurridos en dichas plantas, y el detalle de las subcuentas se llevarn en forma pormenorizada en los registros auxiliares de la empresa. 4205 GASTOS FINANCIEROS. Registrar todas aquellas erogaciones que estn relacionadas con la obtencin de financiamiento. CARGOS: Se cargar con el total de las erogaciones ocasionadas por los trmites bancarios, para la obtencin de prstamos por financiamientos adquiridos para inversin y capital de trabajo. ABONOS: Se abonar al final del ejercicio, cargando la cuenta de Prdidas y Ganancias con el objeto de establecer resultados, y con los ajustes y reclasificaciones que pudieran suscitarse. SALDO: Su saldo ser Deudor y representar el valor acumulado en Gastos Financieros, y las subcuentas de gastos se llevarn en forma pormenorizada. 4206 GASTOS EXTRAORDINARIOS Registrar el importe de los gastos incurridos por la empresa, que no estn relacionados directamente con la operacin de la empresa. CARGOS: Se cargar con el valor de los gastos incurridos por este concepto, los cuales no son de carcter usual en la empresa. ABONOS: Se abonar al final del ejercicio, cargando la cuenta de Prdidas y Ganancias, con el objeto de establecer resultados. SALDO: Su saldo ser Deudor y representar el valor de los gastos acumuladas por este concepto. 551 RESULTADOS VENTAS Y PRODUCTOS. VENTAS Y SERVICIOS.
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PRODUCTOS. Registrar todas aquellas operaciones que generan ingresos a la empresa, pero que no son del giro normal de la misma.
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INGRESOS EXENTOS. Registrar el total de ingresos que perciba la empresa y cuyo monto est exento del pago de Impuesto Sobre la Renta, segn la respectiva Ley. ABONOS: Se abonar con el importe total percibido por estos conceptos. CARGOS: Se cargar para su liquidacin al final del Ejercicio econmico contra la cuenta de Prdidas y Ganancias, con el objeto de establecer resultados.
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CARGOS: Se cargar para su liquidacin al final del ejercicio econmico contra la cuenta de Prdidas y Ganancias, con el objeto de establecer resultados. SALDO: Su saldo ser acreedor. 5206 OTROS PRODUCTOS. Registrar el importe de los ingresos que devengue la empresa y que no puedan ser clasificados especficamente en las cuentas descritas anteriormente. ABONOS: Se abonar con los ingresos diversos devengados por la empresa y no clasificados en las cuentas anteriores de productos. CARGOS: Se cargar para su liquidacin al final del ejercicio econmico contra la cuenta de Prdidas y Ganancias, para establecer los resultados del ejercicio. SALDO: Su saldo ser acreedor. 6 61 6101 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS. CUENTA DE CIERRE. PERDIDAS Y GANANCIAS. Registrar las utilidades o prdidas obtenidas por la empresa durante el Ejercicio. ABONOS: Se abonar al final del ejercicio, cargando el importe total de todas las cuentas de resultado acreedoras. CARGOS: Se cargar al final del ejercicio, abonando el importe de todas las cuentas de resultado deudoras. SALDO: Su saldo representa el resultado del perodo, si es acreedor, significativo de utilidad del Ejercicio, una vez deducida la Reserva Legal y el Impuesto Sobre La Renta ser trasladado a la cuenta de Utilidades del Presente Ejercicio; si el saldo es deudor, significativo de Prdida del Ejercicio, se trasladar a la cuenta Dficit Acumulado. 7 71 7101 CUENTAS DE MEMORANDUM. CUENTAS DE ORDEN. CUENTAS DE ORDEN. Registrar el importe de aquellos derechos y obligaciones de la empresa, que por diferentes razones estn pendientes de formalizar.
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CARGOS: Se cargar con el importe de las operaciones en las cuales no se hayan formalizado los contratos respectivos. Estos contratos pueden ser de clientes, contratistas, prstamos bancarios, etc. ABONOS: Se abonar cuando dichos contratos se hayan formalizado. SALDO: Su saldo ser deudor y representar el monto total de los contratos pendientes de firma. 8 81 8101 CUENTAS DE MEMORANDUM POR CONTRA. CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA. CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA. Registrar el importe de aquellos derechos y obligaciones de la empresa, que por diferentes razones estn pendientes de formalizar. ABONOS: Se abonar con el importe de las operaciones en las cuales no se hayan formalizado los contratos respectivos. Estos contratos pueden ser de clientes, contratistas, prstamos bancarios, etc. CARGOS: Se cargar cuando dichos contratos se hayan formalizado. SALDO: Su saldo ser Acreedor y representar el monto total de los contratos pendientes de firma.
REPRESENTANTE LEGAL
CONTADOR GENERAL
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