Universidad de Quintana Roo.

Maestra en Economa del Sector Pblico

Incentivos fiscales para la inversin en educacin privada. El caso de Mxico.

Protocolo de tesis

Mara Jos Medina Novelo 29/01/2012

Incentivos fiscales para inversin en educacin privada. El caso de Mxico.

Protocolo de tesis

Contenido
Directora de tesis: ................................................................................... 1 Introduccin............................................................................................ 2 Planteamiento del problema. ..................................................................... 2 Justificacin. ........................................................................................... 3 Antecedentes. ......................................................................................... 3 Hiptesis. ............................................................................................... 5 Objetivos ............................................................................................. 6 General ............................................................................................. 6 Especficos ........................................................................................ 6 Metodologa. ........................................................................................... 6 Tratamiento de los datos. ...................................................................... 7 Clculo de ISR a partir de microdatos. .................................................. 8 Mtodo para evaluacin de poltica fiscal. .............................................. 9 Capitulado tentativo. .............................................................................. 10 Cronograma. ......................................................................................... 11 Bibliografa ........................................................................................... 12

Directora de tesis:
Dra. Christine Carton Madura

Introduccin
El presente proyecto de investigacin parte de la implementacin de una poltica fiscal dirigida a todos los contribuyentes que pagan colegiatura en colegios particulares. Una estimacin realizada por el Centro de Investigacin Econmica y Presupuestaria (CIEP) para los ingresos que dejara de recaudar la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico por la deduccin de colegiaturas constituye el 1% del presupuesto en educacin bsica y media superior. Los beneficios de la deducibilidad se distribuyen en los deciles ms altos de ingreso, donde se concentra la mayor poblacin de alumnos en colegios privados para los niveles de preprimaria a preparatoria. Esto ha desatado un debate poltico y social, no obstante los estudios de anlisis econmico no han sido abundantes en la investigacin de los efectos en la demanda de educacin por parte de las familias. El objetivo de este proyecto consiste en el anlisis contrafactual de la demanda educativa, con base en los registros de ingreso y gasto de los hogares en Mxico, considerando el efecto de la poltica de colegiaturas deducibles.

Planteamiento del problema.

La poltica fiscal adems de ser una fuente de ingresos para el sector pblico, es un instrumento de fomento de inversin. Por otro lado, la educacin es el eje fundamental para la creacin de capital humano y con ello, para el desarrollo sustentable de cualquier economa. Invertir en educacin conlleva beneficios a nivel social que siempre retornan a la comunidad. El 14 de febrero de 2011 se decret la deducibilidad de las colegiaturas para las escuelas particulares de educacin bsica en Mxico. Existen varias posturas al respecto, algunas a favor y otras en contra de esta medida fiscal. Con todo, es pertinente realizar un anlisis sobre la incidencia fiscal que tendr esta poltica. La deducibilidad de las colegiaturas tendr una incidencia en el gasto de los hogares adems de afectar el gasto pblico. Puede modificar tambin los incentivos en el mercado, de manera que sobrevenga un alza en las colegiaturas. Una preocupacin recurrentemente expresada en los medios es el posible efecto regresivo: apoyar con este subsidio a las familias que perciben mayores ingresos, excluyendo de los beneficios a las familias de menores ingresos. Teniendo en cuenta este efecto, queda la pregunta al aire ser un estmulo fiscal para incrementar la inversin en educacin privada? Modificar en alguna forma el gasto destinado a capital humano de manera que exista un beneficio justificable por el costo que tendr en el gasto pblico? 2

Las declaraciones expresadas por parte del sector pblico, muestran el problema planteado para la investigacin: Fortalecer en un principio el gasto familiar al permitir la posibilidad a una familia de deducir los recursos destinados a la educacin y destinarlo a otros rubros del gasto familiar (Lujambio en El universal, 2011). Deducir del ISR a las colegiaturas permitir que esa parte de los recursos de la familia puedan destinarse en ms inversin educativa (Vzquez Mota en El Universal, 2011). Se atiende un principio elemental de justicia distributiva, ya que los alumnos que asisten a escuelas privadas no representan un costo para el Estado en materia de educacin, aun cuando sus familias siguen contribuyendo a financiar el gasto de la educacin pblica a travs del pago de sus impuestos (Caldern en SHCP, 2011).

Justificacin.
Se desconocen los efectos respecto a la proporcin de alumnos que posiblemente se trasladen del sistema educativo pblico al privado, as como el comportamiento que tendr el gasto de los hogares destinado a invertir en educacin. Por ello, es oportuno analizar detenidamente los canales de fomento para incrementar la inversin en educacin privada, comenzando con examinar los efectos de la deduccin de colegiaturas. Con ese objetivo, se realizar una evaluacin de la poltica de deducibilidad considerando el clculo de la incidencia fiscal, acompaado de la revisin terica correspondiente y la descripcin de su aplicacin en distintos pases. La evaluacin llevada a cabo por esta investigacin se ver enriquecida en cuanto al anlisis por la descripcin, planteada entre sus objetivos, para describir la inversin en educacin que realizan las familias; as como por otras investigaciones de incidencia fiscal que se han venido elaborando a partir del decreto de deducibilidad del 14 de febrero en 2011.

Antecedentes.
La educacin es uno de los elementos ms importantes cuando se considera la asignacin del gasto pblico y privado. Genera externalidades positivas en el consumo y en la produccin. Una persona educada obtiene beneficios individuales y hace posible para otros disfrutar de estar en una comunidad ms educada (Musgrave, 1995). 3

Existe evidencia emprica que relaciona la educacin con altos niveles de satisfaccin en la vida y el trabajo, aun manteniendo el ingreso constante (Blanchflower & Oswald, 2000). La Economa de la educacin es una rama terica y de economa aplicada que inici con una serie de trabajos de anlisis microeconmico por parte de Schultz (1961), Becker (1964) y Mincer (1974) con la teora del capital humano. Midieron los rendimientos privados de la educacin a travs de la comparacin de aos de escolaridad para explicar los diferenciales de ingreso. Ms tarde, con la inclusin de la variable de capital humano en algunos modelos macroeconmicos como los de Abramovitz, Solow y Schultz (Psacharopoulos, 2008). La teora plantea una relacin entre la inversin en capital humano y el incremento de la productividad del factor trabajo; conformando un paradigma que motiv reformas importantes respecto a las polticas de gasto educativo. En los aos 70s surgen investigaciones que cuestionan los argumentos de la teora del capital humano, debido a que el incremento en inversin educativa no se tradujo en los incrementos de productividad predichos. El debate fue en parte debido a los supuestos sobre el mercado laboral, lo cual repercuta en la interpretacin de las tasas de rentabilidad del capital humano (Levin, 1977; Thurow, 1975; Spence, 1973;Arrow, 1973; Bowles&Gintis, 1976; Carnoy, 1980). Reich (1981) y Strober (1988) encontraron diferenciales en los rendimientos de la inversin educativa para personas de color y mujeres. La teora de la seleccin o credencialista fue desarrollada por Arrow (1973), Spence (1973) y Stiglitz (1975). Hace nfasis en la funcin selectiva de la educacin y argumenta que sta no aporta en realidad un incremento directo a la productividad. Donde las instituciones educativas funcionan como un filtro que seala la capacidad innata del individuo. Bowles, Gintis, & Osborne (2001) defienden otra teora sobre papel socializador de la educacin. Las personas que van ms tiempo a la escuela, aprenden ms cualificaciones sociales o han demostrado una capacidad o disposicin mayores para hacer frente a las demandas del sistema escolar. Estas capacidades o dinamismo social hacen de estos individuos, un elemento ms valioso en el mercado laboral. Blaug (1967), Levin (1980) y West (1967) realizan un anlisis econmico sobre la poltica de bonos educativos, los cuales fueron propuestos por Friedman (1962). Su propuesta fue la fuente de una forma de financiamiento de educacin superior: prstamos para estudiantes, condicionados a sus ingresos despus de sus estudios. 4

La medicin de los rendimientos de la educacin ha sido la bsqueda de un santo grial. Barr (The benefits of education: what we know and what we don't, 2000) expone los motivos por los que no puede llegarse a una medicin definitiva de los beneficios externos de la educacin, por una parte debido a que no existe un criterio homogneo para determinar lo que son buenos rendimientos y por otro, porque muchos de los beneficios externos son de tipo cualitativo. La medicin de la incidencia de los beneficios tiene antecedentes en diversos trabajos. Comenz con la preocupacin de McNamara (1972) sobre si los individuos ms necesitados realmente se beneficiaban de la provision de bienes por parte del sector pblico. Surgieron dos corrientes distintas para el clculo de los beneficios: una enfocada al anlisis conductual (behavioral approach to assessing the benefits of public spending) a travs de la estimacin de funciones de demanda para los bienes provistos por el Estado y otra reconocida simplemente como anlisis de incidencia de beneficios (benefit incidence analysis); la cual combina el costo de proveer servicios pblicos con la informacin sobre su consumo para generar distribuciones del beneficio (Demery, 2000). Dentro de la literatura se observa un acuerdo sobre la robustez terica de la metodologa conductual (behavioral approach), basada en principios microeconmicos, as como su utilidad para realizar experimentos contrafactuales. Gertler & Glewwe (1989) proponen, con el enfoque conductual, estimar curvas de demanda para diferentes servicios pblicos y por grupos de poblacin distintos. Dichas curvas de demanda para grupos especficos de poblacin pueden usarse para calcular cambios en el bienestar o variaciones compensatorias, por efectos en los beneficios de los servicios.

Hiptesis.
La poltica fiscal de deduccin de colegiaturas no alterar la proporcin del gasto que destinan las familias a educacin privada. El excedente de sus ingresos ser destinado a otro tipo de gastos no relacionados con la inversin en educacin. Esto puede explicarse por la baja elasticidad de la demanda en educacin, considerndola como toda aquella inversin para mejorar el rendimiento acadmico y formacin del estudiante (education inputs). Un factor ms a considerarse es el rezago temporal de la deduccin y los periodos de eleccin de servicios educativos.

Ello implica que, dadas las caractersticas del mercado de educacin privada en Mxico, sea ms eficiente por parte del Estado implementar incentivos por una va diferente a la de la deducibilidad del ISR para cumplir con el objetivo de incrementar la inversin en educacin privada.

Objetivos
General Analizar los efectos de la poltica de deducibilidad de colegiaturas en la demanda de educacin de las familias. Especficos i. Exponer el panorama terico en torno a los incentivos fiscales para la inversin en educacin. ii. Comparar casos similares sobre polticas fiscales y educacin privada en otros pases y el caso de Mxico. iii. Conocer la composicin y proporcin del gasto familiar destinado a la educacin tanto pblica como privada. iv. Describir el gasto de los hogares destinado a la educacin privada utilizando los microdatos. v. Calcular la elasticidad de gasto en colegiatura con respecto al ingreso familiar y el monto pagado de ISR. vi. Medir la incidencia fiscal de la deducibilidad de colegiaturas en el gasto de los hogares destinado a servicios educativos, con el fin de determinar si es una buena poltica para incentivar la inversin en educacin privada. vii. Probar a travs de simulaciones la deduccin de colegiaturas para los percentiles de ingreso. viii. Representar a travs de las simulaciones, los efectos en la inversin en educacin. ix. Obtener una propuesta para incentivar la inversin en educacin privada.

Metodologa.
Se realizar una inspeccin inicial a los efectos de la deducibilidad de colegiaturas en el gasto familiar a travs de los microdatos proporcionados por las Encuestas Nacionales de Ingreso-Gasto de los Hogares (ENIGHs), con apoyo de otras encuestas. Esto con la finalidad de detectar un posible efecto regresivo del subsidio a los percentiles ms altos de ingresos. Se calcularn las elasticidades de gasto en educacin a travs de colegiaturas con respecto a los niveles de ingreso por percentiles y con respecto a los pagos 6

correspondientes por el ISR. Con ello, se podr inferir y simular el efecto en el gasto de las familias con la deduccin de colegiaturas; as como la consecuencia en el monto destinado a invertir en educacin. Con esto, se obtendr un primer anlisis sobre la incidencia fiscal de la deducibilidad de colegiaturas en el gasto de los hogares. As ser posible proporcionar una propuesta preliminar para utilizar los incentivos fiscales como una herramienta de fomento de inversin en educacin.

Tratamiento de los datos.

Se disponen de los microdatos de las ENIGHs de 1984 a 2008 (INEGI) y la Encuesta Nacional de Niveles de Vida de los Hogares (CIDE-INEGI) para realizar la descripcin tanto de los ingresos como los gastos de los hogares, as como el gasto que destinan para invertir en educacin. En dichos datos se dispone de la distincin por nivel educativo (preescolar, primaria, secundaria, carrera tcnica y bachillerato), as como por tipo de escuela (pblica, privada, otra). Tambin es posible distinguir si los estudiantes reciben apoyo para el financiamiento de su educacin tales como becas y crditos educativos. Como ingreso familiar se tomarn los ingresos monetarios percibidos por los integrantes de las familias que tienen hijos en escuelas privadas de nivel bsico. Como gastos se tomarn los gastos monetarios, as como los gastos en educacin, haciendo la diferenciacin de colegiaturas (disponible slo en la ENIGH 2008). En su caso, Vargas Tllez C. O. (2006) realiza un ajuste de los ingresos declarados en las ENIGHs con los registrados en las Cuentas Nacionales debido a la existencia de sesgos en los microdatos. Este ajuste lo realiza con el mtodo del Factor de Altmir. Considera que existe una importante concentracin en la tenencia del capital en Mxico, por lo que los datos que mejor se ajustan a la realidad son los ingresos despus del ajuste. Sin embargo, en este caso puede complicarse debido a que se depurarn los ingresos dejando slo los de las familias que tengan el perfil a estudiar. Algo importante es que en las ENIGHs los ingresos son anteriores al pago de impuestos, adems de que no es posible inferir el pago de ISR directamente a travs de las encuestas. Se debe tomar en cuenta que resulta complicado inferir las mltiples deducciones y exenciones que pueden realizar los contribuyentes con actividades empresariales. Por lo tanto, se deben partir de supuestos (Cant Caldern, 2011): Todas las familias estn dentro del sistema fiscal. Todos los alumnos son hijos, padres, cnyugues contribuyente. o el mismo

En los microdatos se tienen disponibles los montos exactos de colegiaturas, por lo que se podr observar qu montos de colegiaturas llegan a los techos establecidos y cules son menores. Clculo de ISR a partir de microdatos. Dado que se est examinando una deduccin sobre el pago de ISR, se puede hacer a un lado el problema sobre incidencia estatutaria e incidencia econmica; ya que no es posible que el agente sobre quien recae legalmente el impuesto pueda trasladar su pago hacia otro agente. Las ENIGHs no proporcionan datos sobre el pago de impuestos de las familias encuestadas. Por lo tanto, es necesaria una metodologa para inferir una estimacin del mismo bajo los supuestos ya planteados. Un mtodo adecuado para el clculo del ISR, aplicado por Vargas Tllez C. O. (2006), consiste en utilizar los ingresos montarios de las ENIGHs. Se suman todos los ingresos de los miembros de cada familia. Considerando la legislacin vigente del ao de la encuesta se le aplica la tasa impositiva que corresponde a cada una de las clasificaciones de ingresos monetarios. Primero se toma la partida de Sueldos y/o salarios.
Segn los ingresos reportados, se clasifican dentro de los tramos fiscales marcados tanto por los lmites inferior como superior; de esta manera a cada nivel de ingreso se le restar su lmite inferior, al resultado de esa diferencia se le aplicar la tasa correspondiente; obteniendo el llamado impuesto marginal, posteriormente se le aplicar la couta fija, para obtener el llamado impuesto sobre el ingreso. Con el fin de ahorrar etapas, tanto la tasa aplicada como la couta fija ya han incorporado el subsidio fiscal, as como el crdito al salario, siempre que ste corresponda. A las restantes sub-clasificaciones de las fuentes de ingresos, se les aplic la exenciones pertinentes de acuerdo a la fuente y monto de ingreso. Hay que aadir que, alternativamente al anlisis, se han filtrado las bases de datos, con el fin de simular mejor el comportamiento del pago de impuestos, por lo tanto a los individuos clasificados como autnomos no se les han aplicado las reglas impositivas, as como a los trabajadores que laboran en el exterior(Vargas Tllez C. O., 2006).

Cuando se trabajen los microdatos se inspeccionar en qu grado ser posible aplicar este clculo de los microdatos, tomando en cuenta que ya se habr aplicado un filtro adicional: familias con miembros que estudian en colegios privados de nivel bsico.

Mtodo para evaluacin de poltica fiscal. Se realizar el clculo de una elasticidad del pago de colegiaturas con respecto al pago de ISR. As como tambin se calcularn las elasticidades de este tipo para los diferentes tramos de ingresos. El Centro de Investigacin Econmica y Presupuestaria (CIEP) cuenta con un simulador de incidencia fiscal que se utilizar como software de apoyo durante la investigacin. Una metodologa adecuada para calcular la disposicin a pagar por educacin fue la utilizada por Gertler&Glewwe (1989) mediante la variacin compensatoria, la cual fue calculada a partir de estimaciones de funciones de demanda de educacin. Considerando que la decisin es tomada por los padres y no por los usuarios del servicio, es apropiado este enfoque a travs de caractersticas de los hogares y sus datos de consumo.

Capitulado tentativo.
1. Revisin terica. a. Introduccin. b. La educacin como un bien pblico y un bien privado. i. Fallos de mercado. ii. Bienes pblicos y bienes privados. iii. Financiamiento y costos de los bienes pblicos. iv. Bienes privados suministrados por el Estado. v. Otras caractersticas. vi. Sistema de racionamiento. vii. Externalidades. viii. La educacin. c. Metodologa para el anlisis de incidencia. i. Antecedentes en la medicin de incidencia de beneficios. ii. Anlisis de beneficios (benefitincidence). iii. Enfoque conductual a travs de la variacin compensatoria. iv. Investigaciones similares sobre incidencia de beneficios por inversin en educacin. d. Asociaciones pblico-privadas. 2. Los beneficios fiscales y la inversin en educacin en Mxico. a. Introduccin. b. Sntesis de incentivos fiscales para inversin en educacin: casos de otros pases. i. La unin europea. ii. Estados Unidos. c. La inversin familiar en educacin privada en Mxico. i. La poblacin que asiste a la escuela. ii. Inversin familiar en educacin. iii. Apoyo a la educacin privada. d. La deducibilidad de colegiaturas en Mxico. 3. Anlisis de incidencia fiscal. 4. Conclusiones y recomendaciones. a. Propuesta para incentivar la inversin en educacin

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Cronograma.
1 Protocolo Captulo 1 Captulo 2 Captulo 3 Conclusiones y recomendaciones 2 Cuatrimestre 3 4 5 6

Borrador final

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Bibliografa
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