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FUNDAMENTACIN CONTABLE PARA COMERCIOS Y SERVICIOS

Para la economa existen distintos tipos de activos, entre ellos, el corriente o circulante, que puede ser fcilmente vendido ya que no comporta un costo negativo. Los ACTIVOS CORRIENTES son bienes y derechos que sin mayor demora pueden convertirse en dinero o consumirse en un ciclo normal de operaciones. El activo corriente, circulante o flotante est constituido por el efectivo, por lo que se va a convertir en efectivo, por lo que se va a vender o consumir dentro de un plazo menor a un ao. Es importante que los administradores de las empresas tengan un manejo eficiente para que de esta manera se logren alcanzar los resultados econmicos deseados. Parte de este manejo eficiente descansa en el CONTROL INTERNO CONTABLE.

CAPITULO 1
RUBROS QUE INTEGRAN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES, MEDIDAS DE CONTROL

CONTROL INTERNO Se define como control interno El control interno es un proceso efectuado por el directorio, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de los objetivos dentro de las siguientes categoras:

Eficacia y eficiencia de las operaciones Fiabilidad de la informacin financiera y operativa Salvaguardar recursos de la entidad Cumplimiento de las leyes y normas aplicables Prevenir errores e irregularidades1

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO 1. Proteger los activos que son utilizados para las actividades de la empresa 2. Obtener informacin exacta 3. Creacin de normas y procedimientos internos 4. Hacer que los empleados respeten las leyes y los reglamentos internos y externos

Marco Integrado de control interno COSO

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COMPONENTES

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Consta de cinco componentes interrelacionados, derivados del estilo de la direccin, e integrados al proceso de gestin:

Ambiente de control Evaluacin de riesgos Procedimientos de control Sistemas de Informacin y comunicacin Supervisin

Ambiente de control.- El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la concienciacin de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los dems componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de control incluyen la integridad, los valores ticos y la capacidad de los empleados de la empresa, la filosofa de direccin y el estilo de gestin, la manera en que la direccin asigna autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atencin y orientacin que proporciona a la administracin Evaluacin de riesgos.- Es la identificacin de factores internos y externos que pueden hacer que la empresa cumpla o no sus objetivos. Una vez identificados los riesgos, stos deben gestionarse, analizarse y controlarse.

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Procedimientos de control.- Consisten en las polticas y procedimientos establecidos por la direccin para asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad. Proveen de las medidas necesarias para afrontar los riesgos. Supervisin.- El monitoreo continuo permite evaluar si los funcionarios cumplen adecuadamente con sus responsabilidades o si es necesario aplicar correcciones. La supervisin debe ser interna y externa Sistemas de informacin y comunicacin.- Es necesaria establecer canales para identificar, procesar y comunicar la informacin al personal, de tal manera que se le permita conocer y asumir sus responsabilidades. Los mensajes emitidos por la administracin deben ser claros.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL PARA PREVENIR EL FRAUDE 1. Procedimientos de control 2. Personal competente y rotacin de puestos 3. Custodio de activos 4. Separacin de funciones 5. Medidas de seguridad 6. Firmas autorizadas

1.1 CRITERIOS PARA DEFINIR EL EFECTIVO El efectivo est integrado por aquellas cosas que comnmente se aceptan como medios de cambio. Para que sea considerada como efectivo, tiene que ser convertible inmediatamente a dinero, a su valor nominal. El efectivo disponible incluye: 1. Billetes. 2. Monedas. 3. Instrumentos negociables como: a-) Cheques personales, de caja y certificados, no depositados. b-) Giros bancarios no depositados. c-) Ordenes de pago no depositadas, como giros postales y de express. El efectivo en banco incluye: Segundo Semestre Pgina 3

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Depsitos a la vista en cuentas de cheques. Cuentas de ahorros, generalmente en efectivo, a pesar de que a veces se requiere de previo aviso al banco para poder disponer de ellas. Certificados de depsito a la vista.

1.2 CAJA La cuenta CAJA pertenece al Activo Corriente y es dinero representado por las monedas, los billetes y los cheques a la vista, en moneda nacional y extranjera, que posee la empresa en un momento determinado y que es de disponibilidad inmediata. Generalmente Caja tiene una cuenta auxiliar denominada Caja Chica que se emplea para registrar los pequeos desembolsos en efectivo. CAJA Recepcin de unidades monetarias Se debita: Por las entradas de dinero en efectivo o en cheque o por cualquier valor en moneda nacional o extranjera Por los sobrantes al efectuar arqueos Por el mayor valor resultante de convertir las divisas a la tasa de cambio representativa Desembolsos en efectivo (depsitos bancarios) Se acredita: Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes o de ahorros Por el valor de la negociacin de las divisas Por los faltantes de caja en arqueos Por el valor de los pagos en efectivos cuando se requieran

Principales fuentes de ingreso y egreso del efectivo La cuenta caja se debita de manera ms comn por: Venta de mercaderas o servicios al contado Cobro o efectivizacin de cuentas pendientes Venta de activos al contado Recepcin de rentas (donaciones, arriendos, etc) al contado Otras que denoten ingresos de fondos.

El concepto ms comn por el que se acredita o egresa de esta cuenta es el depsito bancario.

1.2.1 Control Interno de Caja El control interno de caja se puede resumir en dos objetivos: Segundo Semestre Pgina 4

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1. Salvaguardar el efectivo 2. Lograr una contabilidad ms precisa2

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Por lo tanto para conseguir estos objetivos se deben establecer polticas comunicadas por escrito sobre la recaudacin, custodia y desembolso del efectivo entre las cuales podemos destacar: Separar las funciones financieras, especialmente las que se refieren al recaudo del efectivo y al registro contable Conseguir que el efectivo recaudado durante la jornada sea depositado de manera inmediata e intacta Exigir que todo desembolso se haga a travs de cheque girado a nombre del beneficiario y de ser posible que en ste conste la firma de dos funcionarios autorizados.

1.2.2 Arqueo de Caja Consiste en analizar las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cupones de tarjetas de crdito, cheques, etc. La operacin es simple, se debe considerar el dinero existente al comenzar el da, a esto se le debe sumar las ventas realizadas, restar los pagos, y el resultado de la suma algebraica debe reflejar el equivalente a la cantidad de dinero que tenga en caja. El arqueo de caja debe ser realizado por un funcionario contable o por otro con suficientes conocimientos de la materia. Cualquier diferencia encontrada en este examen deber ser justificada o cubierta de inmediato, sin perjuicio de aplicar sanciones administrativas y civiles. El arqueo de caja se debe hacer en cualquier momento y sin previo aviso El delegado debe tener la suficiente capacidad moral y profesional y debe tener suficiente independencia Se contar con dos documentos tcnicos para practicar el arqueo (acta, formato y soporte)

PROCEDIMIENTOS PARA EFECTUAR EL ARQUEO DE CAJA 1. 2. 3. 4. Recibir delegacin de la autoridad competente para efectuar el arqueo respectivo. Solicitar la presencia del custodio de la caja y del delegado contable y/o de auditora. Clasificar el dinero en monedas, billetes y cheques. Desglosar los comprobantes de pago, si hubiesen, incluidos la fecha de pago, el concepto, la autorizacin y el valor correspondiente. 5. Realizar una suma total de estos valores (efectivos y comprobantes).
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ZAPATA, Pedro. Contabilidad General

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6. Efectuar una comparacin entre el saldo verificado y el saldo registrado por contabilidad; establecer diferencias en ms o en menos, si las hubiese. 7. Preparar el Acta de arqueo, en donde se dejar constancia de las novedades presentadas. Esta ser de conocimiento de las autoridades de la empresa, quienes dispondrn las medidas correctivas del caso, en el supuesto de que no se hubiesen manejado y utilizado convenientemente los recursos monetarios. El acta deber contener al menos los siguientes datos: Fecha y hora en que se inicia y termina el arqueo Determinacin del alcance del examen Detalle de los documentos y valores encontrados o presentados Establecimiento de cualquier diferencia, si la hubiese Declaracin de conformidad y firmas de legalizacin

Ejemplo: En la fecha de hoy, la gerencia de la empresa FCA decide efectuar un arqueo de caja. Se encuentran las siguientes novedades:
Dinero encontrado MONEDA FRACCIONARIA 80 de $ 0,25 53 de $ 0,50 BILLETES 8 de $ 50,00 50 de $ 5,00 SUBTOTAL CHEQUES 1 Produbanco 1 Banco del Pacfico

$ 20,00 $ 26,50 $ 400,00 $ 446,50

$ 148,00 $ 250,00

SUBTOTAL TOTAL

$ 398,00 $ 844,50

Saldo contable y ventas de da no contabilizadas Saldo segn certificacin adjunta Ventas del da (08h00 12h00) Saldo contable actual

$ 610,00 $ 490,00 $ 1.100,00

Novedades comunicadas a la Gerencia que afectarn los registros contables 1 billete de $ 5,00 falso 1 cheque de $ 250,00 del Banco del Pichincha a ser cobrado en 30 das. Faltante establecido: Valores encontrados Saldo contable actual Faltante $ 1.094,50 $ 1.100,00 $ 5,50

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EMPRESA "FCA" ACTA DE ARQUEO DE CAJA

Fecha: Cajero/Custodio: Saldo contable $ CANTIDAD 80 53 8 50 1 a la vista CHEQUES 1 posfechado Hora: Delegado: 1.100,00

EFECTIVO
DENOMINACION $ $ $ $ 0,25 0,50 50,00 5,00 $ $ $ $ IMPORTE 20,00 26,50 400,00 250,00 696,50 148,00 250,00 398,00 1.094,50 IMPORTE MONEDAS BILLETES

SUB TOTAL MONEDAS + BILLETES $ Bco. Pichincha, cta 201987 $ Bco. Pichincha, cta 201987 $ SUBTOTAL CHEQUES $ SUMAN $

COMPROBANTES
FECHA CONCEPTO SUMAN TOTAL PRESENTADO SALDO CONTABLE DIFERENCIA $ $ $ 1.094,50 1.100,00 (5,50)

CERTIFICO: Que el efectivo y justificantes de caja arriba indicados, fueron verificados en mi presencia y devueltos a mi poder. No existiendo otros fondos, valores o documentos en mi poder que no hayan sido mostrados en el arqueo:

CAJERO

CONTADOR

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1.2.3 Caja Chica

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La caja chica o Fondo de caja menor es una cuenta de Activo corriente destinada a satisfacer gastos relativamente pequeos que no justifiquen la emisin de cheques. Debe ser un monto fijo acorde con las polticas de la empresa3 CAJA CHICA Se debita: Emisin de cheque girado para crear el fondo Por el valor del incremento del fondo asignado ARQUEO DE CAJA CHICA Es un examen especial que se hace en cualquier momento, precisamente para verificar la forma en que se est manejando este fondo. El procedimiento es el mismo aplicado en el arqueo de Caja General. Ejercicio: En la empresa Amanecer se procede a hacer el arqueo de la caja chica que est bajo la responsabilidad de la seora secretaria Ing. Isabel Lpez. El monto asignado para el fondo fijo de caja chica es de $70,00. Al momento del arqueo se encuentran: 3 billetes de $ 5 2 billetes de $10 1 billete de $ 20 6 monedas de $ 0,50 2 Vales de caja por $1,00 cada uno por concepto de uso de taxi Factura # 987 de Xerox por $ 3,00 utilizados en fotocopias Factura # 8991 de Juan Prez por servicio de plomera por $ 7,00 Se acredita: Disminucin del monto de la caja chica Por la cancelacin o supresin del fondo de la caja chica

Se pide: Elaborar el acta del arqueo de caja chica y los asientos de registro de los gastos respectivos.

ZAPATA, Pedro. Contabilidad General

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EMPRESA "AMANECER" ACTA DE ARQUEO DE CAJA CHICA

Fecha: Cajero/Custodio: Valor del fondo fijo: 19-mar-12 Ing. Isabel Lpez $ 70,00 CANTIDAD 6 3 2 1 Hora: Delegado: 08h00 Valeria Espinoza

EFECTIVO
DENOMINACION $ $ $ $ 0,50 5,00 10,00 20,00 $ $ $ $ $ IMPORTE 3,00 15,00 20,00 20,00 58,00 MONEDAS

BILLETES

SUB TOTAL MONEDAS + BILLETES $ CHEQUES SUBTOTAL CHEQUES $ SUMAN $

58,00

COMPROBANTES
FECHA 01-mar-12 05-mar-12 10-mar-12 12-mar-12 CONCEPTO Vale #032 servicio de taxi Vale #033 servicio de taxi Factura # 987 Xerox, fotocopias Factura # 8991 de Juan Prez, Servicio de plomera SUBTOTAL COMPROBANTES SUMAN TOTAL PRESENTADO FONDO FIJO DIFERENCIA $ $ $ 70,00 70,00 IMPORTE $ $ $ $ $ $ 1,00 1,00 3,00 7,00 12,00 70,00

CERTIFICO: Que el efectivo y justificantes de caja arriba indicados, fueron verificados en mi presencia y devueltos a mi poder. No existiendo otros fondos, valores o documentos en mi poder que no hayan sido mostrados en el arqueo:

CAJERO

CONTADOR

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1.3. BANCOS

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La cuenta bancos pertenece al activo corriente y controla el movimiento de los fondos que la empresa mantiene en instituciones bancarias. BANCOS Se debita: Se acredita 1. Por los depsitos realizados. 1. Por el valor de los cheques girados; 2. Por las notas crdito expedidas por los 2. Por el valor de las notas dbito expedidas bancos de acuerdo con conceptos tales por los bancos de acuerdo con conceptos como: tales como: o Abonos originados en razn a los o Cargos originados por el no pago prstamos obtenidos. de cheques. o Abonos originados en operaciones o Cargo por concepto de gastos a de remesas al cobro confirmadas o favor de la entidad crediticia tales remesas negociadas. como: intereses, comisiones, o Por cualquier otra operacin que portes, papelera, tlex y aumente la disponibilidad del ente chequeras. econmico en el respectivo banco; o Cargos por concepto de abonos o 3. Por el valor de los traslados de cuentas cancelacin de prstamos. corrientes; o Por cualquier otra operacin que 4. Por el valor de los cheques anulados con disminuya la disponibilidad de la posterioridad a su contabilizacin. sociedad en el respectivo banco; 5. Por el mayor valor resultante al convertir 3. Por el valor de los traslados de cuentas las divisas a la tasa de cambio corrientes, y representativa del mercado. 4. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

1.3.1 Control interno de Bancos Mantener el efectivo en cuentas bancarias es parte del control interno ya que los Bancos tienen establecidas medidas para proteger el efectivo y proporcionar a los depositantes registros detallados del movimiento de los fondos. Segn Pedro Zapata, el control interno de bancos est dado por: Seleccin adecuada de las instituciones bancarias, el nmero de cuentas y la forma de consignacin (ahorros o cuenta corriente) Seleccin del funcionario que se debe encargar de manejar las chequeras y mantener los registros auxiliares. Asignacin de las responsabilidades de firmas autorizadas, para librar cheques, Determinacin de las medidas de seguridad para ejecutar los depsitos. Fijacin de plazos y personas que deben realizar las conciliaciones bancarias. Ejecucin de conciliaciones internas entre auxiliares y el respectivo Mayor general. Pgina 10

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1.3.2 Conciliacin Bancaria

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Cada mes, la institucin bancaria nos enva el resumen de los movimientos de nuestras cuentas corrientes, con lo cual adems de mantenernos informados y si no hay ningn reclamo el banco asume nuestra conformidad y aceptacin de los movimientos registrados. Adems del registro respectivo, se debe proceder a la elaboracin mensual de la conciliacin bancaria. Es muy comn que los saldos presentados en los estados de cuenta del banco no coincidan con los saldos en libros debido a las siguientes razones: 1. Error en las anotaciones en la institucin bancaria 2. Error en los libros de la empresa 3. Registro unilateral, por algunos de los siguientes conceptos Cheques girados por la empresa, no pagados an por el banco Notas de depsito enviadas y no registradas por el banco Notas de crdito emitidas por el banco y no registradas por la empresa Notas de dbito emitidas y no registradas por la empresa Identificado el tipo de error se proceder as: 1. Cuando es un error del banco, se procede al reclamo y hasta cuando se solucione debe asentarse el valor en una cuenta transitoria para que no distorsione el saldo real del banco. 2. En el segundo caso solamente se debe rectificar el asiento errneo 3. En el caso de cheques girados y no cobrados, y de los depsitos an no registrados, no ameritan ningn asiento, slo es cuestin de esperar unos das hasta que los beneficiarios hagan efectivos sus cheques o que el banco registre el depsito (seguramente hecho en horario diferido) EJERCICIO El 5 de marzo del presente ao, la empresa Bonita Vecindad recibi el estado de cuenta corriente No. 9847990-7 con la informacin correspondiente al mes anterior.

BANCO LIDER
Cuenta No Direccin FECHA Febrero 02 Febrero 03 Febrero 04 Febrero 07 Febrero 11 Febrero 15 Febrero 22 Febrero 29 Febrero 29 Febrero 29 9847990-7 Av. Los Incas #456 DETALLE Depsito Cheque Nota de dbito Cheque Depsito Nota de crdito Cheque Cheque Depsito Nota de dbito

ESTADO DE CUENTA
Saldo Anterior: Fecha de corte: COMPROBANTE DP-001 CH-001 ND-042 CH-002 DP-002 NC-024 CH-003 CH-004 DP-003 ND-058 DBITO $ 2.000,00 $ 5.00 $ 20,00 $ 50,00 $ 10,00 $ 492,00 $ 500,0 $ 100,00 $ 143,00 CRDITO $ 5.000,00,

$ 0,00 29 febrero 2012 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ SALDO 5.000,00 4.800,00 4.795,00 4.775,00 4.825,00 4.835,00 4.343,00 3.843,00 3.943,00 3.800,00

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BONITA VECINDAD LIBRO AUXILIAR DE BANCOS Bco. Lder No.

FECHA feb-01 feb-04 feb-05 feb-06 feb-10 feb-20 feb-28 feb-29 feb-29 DETALLE Apertura cuenta DP-001 Compra Muebles oficina CH-001 Nota dbito por chequera Pago deuda Recaudacin del da Compra mercaderas Pago deuda Adquisicin mercaderas Recaudacin del da $ DEBE 5.000,00 $ $ $ $ 50,00 $ $ $ $ 100,00 492,00 500,00 250,00 HABER 200,00 5,00 20,00 $ $ $ $ $ $ $ $ $ SALDO 5.000,00 4.800,00 4.795,00 4.775,00 4.825,00 4.333,00 3.833,00 3.583,00 3.683,00

PROCEDIMIENTO: 1. Se toman los valores que estn en el auxiliar de bancos y se verifica que esos valores consten en el estado de cuenta bancaria 2. Si esta verificacin es positiva, se sita un visto en las cifras que coinciden 3. Al finalizar esta prctica quedarn valores que no constan en uno de los libros, en este caso se sealan y estos son los valores que se presentarn en la cdula de conciliacin bancaria mensual 4. Se proceder a aplicar la siguiente operacin: SALDO SEGN LIBRO AUXILIAR (-) NOTAS DE DBITO NO REGISTRADAS (+) NOTAS DE CRDITO NO REGISTRADAS = SALDO CONCILIADO EN LIBROS SALDO SEGN ESTADO DE CUENTA (+) NOTAS DE DEPSITO NO REGISTRADAS (-) CHEQUES EN CIRCULACIN = SALDO CONCILIADO EN BANCOS

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BONITA VECINDAD
CDULA DE CONCILIACIN BANCARIA

BANCO LIDER CUENTA CORRIENTE No 9847990-7 SALDO SEGN LIBRO AUXILIAR (-) NOTAS DE DBITO NO REGISTRADAS Nota de dbito 058 (+) NOTAS DE CRDITO NO REGISTRADAS Nota de crdito 024 SALDO CONCILIADO EN LIBROS SALDO SEGN ESTADO DE CUENTA + NOTAS DE DEPSITO NO REGISTRADAS Nota de depsito (-) CHEQUES EN CIRCULACIN Cheque No 005 SALDO CONCILIADO EN BANCOS $ $ $

MES feb-12 $ $ 143,00 $ 10,00 $ $ 3.550,00 3.800,00 10,00 3.683,00 143,00

$ 250,00 $

250,00

3.550,00

(Firma) CONTADOR

(Firma) TESORERO

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1.4 INVERSIONES TEMPORALES Y RENDIMIENTOS FINANCIEROS

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Esta cuenta pertenece al Activo Corriente y registra el movimiento de los valores que posee la empresa e Valores o Ttulos Negociables tales como: Bonos Plizas de Acumulacin Depsitos a plazo Unidades de valor constante Certificados financieros Certificados de inversin, etc.

INVERSIONES TEMPORALES Se debita: Por el valor nominal ms los costos de adquisicin o compra de los papeles fiduciarios Se acredita: Por el valor nominal ms los costos de venta de los papeles fiduciarios

Las inversiones financieras son las inversiones que las empresas realizan en el mercado financiero para obtener algunas rentabilidades. Estas inversiones financieras sido clasificadas como activos disponibles para la venta. Las inversiones financieras consisten en la adquisicin de algunos activos financieros con nimo de inversin. En realidad, las inversiones financieras no tienen una funcin econmica directa, ni una finalidad productiva o de prestacin de servicios. Sin embargo, estas inversiones cumplen una funcin econmica de gran importancia ya que posibilitan la transferencia de fondos y de riesgos. Las Caractersticas Generales de las Inversiones Financieras Las inversiones financieras, en general, tienen (1) una rentabilidad; (2) una liquidez; (3) una maduracin; y (4) una fiscalidad. EJERCICIO Registre la colocacin de $1.000,00 a 90 das, con la tasa de 7% annual (al vencimiento) Considere que se las rentas financieras gravan el 2%.

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Para el clculo se utiliza el ao comercial, es decir, 360 das y el mes de 30 das.

OPCIN A
FECHA Abril 10 DETALLE -xINVERSIONES TEMPOR Depsito P.F. Produb. a BANCOS P/r la cololcacin. jul-10 CAJA ANTICIPO I.R.F. RETEN a INVERSION.TEMP. Depsito P.F. Pro a INTERES GANADO P/r el vencimiento $ 1.000,00 $ 17,50 -x$ 1.017,15 $ 0,35 $ 1.000,00 $ 1.000,00 $ 1.000,00 $ 1.000,00 PARCIAL DEBE HABER

OPCIN B

FECHA Abril 10

DETALLE -xINVERSIONES TEMPOR Depsito P.F. Produb. a BANCOS P/r la cololcacin.

PARCIAL

DEBE $ 1.000,00

HABER

$ 1.000,00 $ 1.000,00

jul-10 CAJA

-x$ 1.017,15 $ 0,35 $ 1.000,00 $ 1.000,00 $ 17,50 ANTICIPO I.R.F. RETEN a INVERSION.TEMP. Depsito P.F. Pro a INTERES GANADO P/r el vencimiento

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1.5 MERCADERAS

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Es una cuenta del ACTIVO CORRIENTE REALIZABLE en la que se registra el movimiento de las mercaderas. Las mercaderas de una empresa son todos los bienes que estn destinados para la venta y que constituyen el objeto mismo del negocio. Utilizada en las empresas comerciales para registrar los movimientos del inventario de bienes disponibles para la venta

SISTEMAS DE INVENTARIOS Los inventarios de mercaderas en una empresa son partes muy importantes y fundamentales, ya que por la venta de estas la empresa genera ingresos en su favor. Por tanto se debe tener el conocimiento de ambos sistemas para poder elegir el ms conveniente para el control de inventarios en una empresa.

Se denomina sistemas de inventarios al conjunto de procedimientos contables destinados al control del movimiento de mercaderas, registro de sus operaciones aplicando un mtodo de evaluacin y su correspondiente exposicin en estados financieros de acuerdo a normas de contabilidad.

Los sistemas de inventarios que ayudan a la evaluacin de mercaderas existentes en una empresa son: * Sistema del inventario peridico * Sistema del inventario perpetuo

SISTEMA DE INVENTARIO PERIDICO

El sistema de inventario peridico. Es un procedimiento que realiza la evaluacin y contabilizacin del inventario final, como: El costo de ventas que se determina cada cierto tiempo, mensual, bimestral, semestral y anualmente. El objetivo de este sistema de inventarios es facilitar el registro de operaciones aplicable a pequeas empresas.

El sistema del inventario peridico se caracteriza principalmente por: Segundo Semestre Pgina 16

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* Utilizar cuatro cuentas matrices para su registro, siendo estas: INVENTARIO INICIAL, COMPRAS, VENTAS E INVENTARIO FINAL. * No conocer ni registrar el costo de ventas por cada venta de mercaderas realizadas, sino nicamente cada cierto tiempo. * Prepararse necesariamente un asiento para incorporar el inventario final y el costo de ventas. * No utilizar tarjetas valoradas de control de inventarios.

El tratamiento contable bajo este sistema, radica en apropiar cuentas separadas para cada operacin es decir: * Las mercaderas encontradas al inicio de la actividad se cargan a la cuenta inventario inicial. * Las compras de mercaderas se cargan a la cuenta compras. * Las ventas de mercaderas se abonarn a la cuenta ventas. * Las mercaderas encontradas a la finalizacin del ejercicio se cargarn a la cuenta inventario final.

Obviamente tambin se pueden utilizar sub cuentas relacionadas con las compras y ventas.

SISTEMA DE INVENTARIO PERPETUO El sistema de inventario perpetuo. Es un procedimiento que realiza la evaluacin del inventario final y contabilizacin del costo de ventas se determina por cada venta que se realiza y de acuerdo con el mtodo de valoracin implantado en la empresa. El objetivo de este sistema de inventarios es lograr un adecuado control del movimiento de mercaderas y poder contar con informacin oportuna. Las caractersticas principales del sistema perpetuo son: * Se utilizan dos cuentas matrices para su registro, siendo estas: INVENTARIOS Y VENTAS. * Se conoce y se registra el COSTO DE VENTAS por cada venta de mercaderas realizadas. * No se requiere preparar asiento para incorporar el inventario final ni el costo de ventas. * Se requiere necesariamente utilizar tarjetas de control o krdex para el control de inventarios. * Es recomendable su aplicacin por la fiabilidad que proporciona su informacin.

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El tratamiento contable bajo este sistema radica en apropiar dos cuentas separadas para las operaciones, es decir: * Las mercaderas encontradas a inicio de actividad se cargaran en la cuenta INVENTARIOS. * Las compras de mercaderas se cargaran en la cuenta INVENTARIOS. * Las ventas de mercaderas se abonan a la cuenta VENTAS. * Por cada venta se calcula el costo de la mercadera vendida, cargando la cuenta costo de ventas con abono a la cuenta INVENTARIOS. Si relacionamos las cuentas utilizadas en este sistema con el peridico, veremos que la cuenta inventarios reemplaza a las cuentas del inventario inicial, compras e inventario final. Obviamente tambin se puede utilizar sub cuentas relacionadas con las ventas.

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