ZONA FRANCA

En el mundo, los gobiernos, dependiendo de su poltica econmica, disean estrategias que les permitan cumplir con sus objetivos. En el caso de aquellos pases en los cuales la poltica econmica busca promover el comercio exterior, la creacin de zonas francas se constituye como una de esas estrategias que les permite desarrollar su economa a nivel internacional. La zona franca es un rea, un territorio o una regin especfica, delimitada dentro del territorio de un pas, en la cual existen unas condiciones especiales que promueven y buscan el desarrollo del comercio exterior y de la industrializacin. Las herramientas que se utilizan como facilitadoras y promotoras del comercio y la industrializacin en las zonas francas se basan principalmente en la creacin de beneficios y exenciones en el pago de impuestos, pues las empresas que se funcionan en una zona franca no tienen que pagar algunos impuestos, o pagan solamente una parte de ellos. Otros grandes beneficios de los que gozan las reas de zona franca, adems de los beneficios en impuestos que mencionamos anteriormente, son los de una ubicacin geogrfica estratgica, que le permite a dicha zona estar cerca de aeropuertos, puertos (en algunos casos |puertos libres | [1] ) o importantes vas terrestres que facilitan el transporte de las mercancas. En estas zonas se permite el acceso a bodegas, patios, zonas verdes, etc.; es decir, a una gran infraestructura desarrollada que permite que se faciliten las distintas actividades de las empresas que se encuentran en ella, a la vez que se produce una promocin en conjunto de las empresas e industrias que se encuentran en la zona franca. Al estar todas en un mismo lugar, se brindan facilidades de acceso permanente a oficinas de entidades oficiales con las cuales las empresas tienen que relacionarse (como lo es la oficina de aduanas), se facilitan las actividades de importacin exportacin. Adems, las empresas que se encuentran en la zona franca tienen acceso a otros servicios que complementan su actividad, como lo son los servicios de comunicaciones, salud, alimentacin y transporte para trabajadores y empleados, seguridad y vigilancia, cambio de moneda, etc. Con todos estos beneficios, en las zonas francas se desarrollan grandes centros de compra y venta de mercancas, por lo cual muchas empresas se ven estimuladas a instalan sus fabricas en ellas. De esta forma se busca la entrada al pas de monedas extranjeras (divisas) y la transferencia de tecnologa, as como incentivar la inversin en el pas y la generacin de empleo, lo que tambin trae desarrollo a la regin en la cual una zona franca se encuentra. En Colombia, la estrategia de comercio exterior de creacin de zonas francas se inici en 1958, cuando se creo la Zona franca industrial y comercial de Barranquilla. Ms tarde, en la dcada de los aos setenta, entraron en funcionamiento cinco mas (las de Santa Marta, Palmaseca, Ccuta, Buenaventura y Cartagena). Mayor informacin sobre las zonas francas, el marco legal que las cobija, los trmites y contactos y el tipo de usuarios (usuarios industriales de bienes y de servicios, usuario comercial) de stas, se puede encontrar en la pgina del Ministerio de Comercio Exterior, la cual fue consultada para la elaboracin de este documento.

Una zona franca es un rea geogrfica especfica que se destina a la industrializacin con fines de exportacin. Se trata de un espacio del territorio de un Estado nacional donde la legislacin aduanera se aplica en forma diferenciada o no se aplica, por lo que las mercancas de origen extranjero pueden ingresar y permanecer o ser transformadas sin estar sujetas al rgimen tributario normal.

El ingreso y la salida de mercadera en una zona franca suele ser considerado como importacin y exportacin respectivamente. La permanencia de los productos dentro de la zona puede ser indefinida, ya que no existen plazos para su extraccin o retiro. Por lo general, en las zonas francas se llevan a caboactividades de almacenamiento, comerciales, de servicios e industriales, en este ltimo caso slo para la exportacin, con la excepcin de aquellos de bienes de capital que no registren antecedentes de produccin en el territorio aduanero general ni en las reas aduaneras especiales. En el caso del Mercosur, por ejemplo, los pases miembros aplican el arancel vigente a terceros pases a las mercaderas que proceden de zonas francas. En los casos pertinentes, se les aplica adems la normativa de la Organizacin Mundial del Comercio (OMC) en materia de clusulas de salvaguardia y subsidios. La mayor zona franca de Occidente se encuentra en Coln, en Panam. En Argentina, existen zonas francas en La Plata (Buenos Aires), Crdoba, Mendoza, Tucumn, Santa Fe, Comodoro Rivadavia (Chubut) y San Luis. En Espaa, hay zonas francas enBarcelona y en Cdiz.
Definiciones: 1.- Zona Franca: Es el rea o porcin unitaria de territorio perfectamente deslindada y prxima a un puerto o aeropuerto, amparada por presuncin de extraterritorialidad aduanera, como asimismo los recintos instalados fuera de ella. El Decreto Ley N 1055, de 1975, autoriza el establecimiento de Zona Franca en Iquique y Punta Arenas. 2.- Depsito Franco: Es el local o recinto unitario perfectamente deslindado, prximo a un puerto o aeropuerto, amparado por presuncin de extraterritorialidad aduanera. El Decreto Ley N 1055, de 1975, autoriza el establecimiento de Depsitos Francos en Arica, Antofagasta, Coquimbo, Santiago, Valparaso, Talcahuano, Valdivia, Puerto Montt, Castro y Coyhaique. 3.- Zona Franca de Extensin: Es la ciudad o regin situada inmediatamente adyacente a la Zona Franca. En qu consiste el beneficio: Consiste en una presuncin de extraterritorialidad aduanera que tiene por objeto considerar como si estuvieran en el exterior del pas, las mercancas ingresadas a las Zonas o Depsitos Francos, con el propsito de eximirlas del pago de derechos, impuestos y dems gravmenes que se perciban por las Aduanas.

A quines est dirigido: Este beneficio est dirigido a las Sociedades Administradoras de Zonas Francas y a los usuarios que se instalen dentro de los recintos de Zona Franca.

Qu requisitos se deben cumplir: Estar inscritos ante el Servicio de Impuestos. Ser contribuyentes afectos a la Primera Categora de la Ley de Impuesto a la Renta. Llevar contabilidad completa. Emitir documentos especiales de ventas.

Beneficios de la franquicia: (Art. 23 DS.341/77). Exime de los Impuestos a las Ventas y Servicios (DL. N 825 de 1974) por las operaciones que se realicen dentro de los recintos de Zonas o Depsitos Francos. Exime del Impuesto de Primera Categora de la Ley de Impuesto a la Renta, por utilidades devengadas en sus ejercicios financieros producidas por las actividades en Zona o Depsito Franco.

De qu Servicio depende: Depende del Servicio Nacional de Aduanas, en cuanto a los tributos y derechos por las importaciones, y Del Servicio de Impuestos Internos, respecto del control del uso de los beneficios que otorga esta franquicia.

Observaciones: La venta de mercaderas nacionales o nacionalizadas, hacia la Zona Franca Primaria, para los efectos tributarios del DL. N 825 de 1974, se considera exportacin; por ende, exentas de IVA (Art. 12, letra D) y en consecuencia, el vendedor de acuerdo al artculo 36 y, segn el procedimiento que establece del DS. N 348 de 1975 del Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin, podr solicitar devolucin del IVA soportado al comprar estos bienes. Ver procedimiento devolucin de IVA a Exportadores, contenido en D.S.N 341/77, Circulares y Resoluciones del SII.

Normativa relacionada: Decreto Supremo N 341, de 1977 , sobre zonas y depsitos francos. Circular N 89 de 1976, zonas y depsitos francos. tributacin que afecta a las empresas que se instalen en dichas zonas o depsitos francos. Circular N 95 de 1978, contabilidad separada de empresas con actividades dentro y fuera de las zonas y depsitos francos. Circular N 37 de 1982, modificaciones al D.S. de Hda. N 341, de 1977, sobre normas en zonas y depsitos francos. Circular N 16 de 1986, modificaciones al artculo 10 bis del D.S. de Hda. N 341/77.

Circular N 51 de 1995, industrias acogidas al rgimen de zona franca del D.S N 341/77, pueden recuperar los impuestos del D.L N. 825/74 en la forma prevista en su artculo 36. Circular N 7, de 1996 ,modificaciones al Articulo 11 de la Ley No. 18.211, y reduccin de su tasa a contar del 01.04.96. Circular N 28, de 1996, imparte Instrucciones sobre la Retencin del Impuesto a los Tabacos Manufacturados que deben Efectuar los usuarios de Zona Franca, en las ventas de cigarros, cigarrillos y tabacos de fumar y de la declaracin Jurada Mensual sobre el Movimiento y Existencia de Estos Productos. Circular N42 de 2000, instrucciones sobre Aplicacin del nuevo Artculo 29 del Decreto Supremo N 341, de 1977, que fija el Texto Refundido, Coordinado y Sistematizado de Normas que rigen la actividad de las zonas y depsitos francos, agregado por la Ley N 19.669, de 05 de Mayo del 2000. Circular N44 del 2001 , actividades o inversiones comprendidas en las franquicias tributarias que establece el D.F.L. N 341, de 1977, del Ministerio de Hacienda, sobre Zonas Francas. Fuente: Dpto. Impuestos Directos. Circular N59 del 2002 , modificaciones introducidas al D.L. N 825, de 1974, por la Ley N 19.827, publicada en el Diario Oficial de 31 de Agosto de 2002. Circular N26 de 2004, Tipificacin como delito tributario de acciones tendientes a perjudicar el inters fiscal, en que incurren quienes efectan transacciones al alero de las Zonas Francas establecidas por ley. Fuente: Departamento de Asesora Jurdica Resolucin N601 de 1982, establece normas administrativas y de control para la devolucin del IVA en las ventas de mercaderas nacionales o nacionalizadas a las zonas francas primarias, y fija requisitos para las compras desde las zonas de extensin. Resolucin N 2191 de 1996, establece la retencin de los tributos que indica contenidos en el dl No. 825, de 1974, por parte de los usuarios de las zonas francas, en las ventas hacia la zona de extensin. Resolucin N24 del 2004, modifquese las Instrucciones Respecto de Declaraciones Juradas Anuales Respecto de Convenciones Sobre Mercaderas Situadas en el Extranjero o Situadas en Chile y no Nacionalizadas, en Reemplazo de la Declaracin Jurada Mensual Referida a la Misma Materia, Establecidas por Resolucin N 5007 del 08-11-2000. Resolucin N08 del 2005, establece Obligacin de Presentar Declaracin Jurada Sobre Operaciones Realizadas por Contribuyentes Usuarios de las Zonas Francas a que se Refiere el D.F.L. N 341 de 1977. Resolucin N149 del 2005, modifica Resolucin exenta N 08 de 2005 que establece la obligacin de presentar una declaracin jurada sobre operaciones realizadas por contribuyentes usuarios de las zonas francas a que se refiere el D.F.L. N 341 de 1977. Suplemento Tributario, Declaraciones de Impuestos.

Una zona franca es un rea del territorio nacional que goza de un rgimen aduanero y fiscal especial, con el fin de fomentar la industrializacin de bienes y la prestacin de servicios orientados principalmente a los mercados externos y de manera subsidiaria al mercado nacional. Para las operaciones con el resto del mundo las zonas francas se reconocen como parte del territorio nacional, mientras que para las operaciones de comercio con el pas se toman como territorio extranjero. CLASES DE ZONAS FRANCAS En Colombia existen tres clases de zonas francas: Industriales de bienes y servicios. Para promover y desarrollar el proceso de industrializacin y la prestacin de servicios destinados principalmente a los mercados externos. Industriales de servicios tursticos. Para promover la prestacin de servicios tursticos, destinados al turismo extranjero receptivo y, de forma subsidiaria, al turismo nacional. Industriales de servicios tecnolgicos. Para promover y desarrollar empresas de base tecnolgica, cuyos productos sean de investigacin cientfica y desarrollo tecnolgico, as como nuevos productos y procesos de creacin, generacin y apropiacin de tecnologa orientados a la exportacin y subsidiariamente hacia el mercado colombiano. . RGIMEN DE INCENTIVOS DE LAS ZONAS FRANCAS

Incentivos Tributarios Los usuarios de las zonas francas industriales de bienes y servicios gozan de exencin del pago de impuesto de renta (35%) y complementario de remesas (7%) sobre los ingresos provenientes de las ventas anuales de bienes y servicios a mercados externos, ya sean ventas a terceros pases, ventas en desarrollo de contratos de importacin-exportacin (Plan Vallejo), ventas a otros usuarios de la misma u otra zona franca colombiana, o ventas en desarrollo de licitaciones internacionales. Exencin del impuesto de renta y remesas para los pagos y transferencias efectuadas al exterior en concepto de intereses y servicios tcnicos. Los usuarios operadores y desarrolladores estn exentos del impuesto de renta y complementarios correspondientes a los ingresos que obtengan en desarrollo de las actividades que se les autorice dentro de la respectiva zona. Las industrias extranjeras se encuentran exentas del impuesto sobre remesas de utilidades Incentivos de Comercio Exterior Los bienes destinados a la produccin (maquinaria y equipo, materias primas, insumos, repuestos) procedentes del extranjero y destinados a los usuarios industriales estn exentos de los derechos de importacin, es decir, de los aranceles, del impuesto al valor agregado o del impuesto a las ventas. Los bienes comprados por el usuario industrial en el pas se consideran una exportacin para el vendedor nacional, quien recibe los incentivos de los exportadores Facilidades de Crdito Los usuarios industriales de las zonas francas disponen de todas las posibilidades de crdito existentes en Colombia: lneas regulares de crdito para empresas establecidas en el territorio nacional en bancos, corporaciones financieras y corporaciones de ahorro y vivienda; lnea del Instituto de Fomento Industrial (IfiBanco Mundial) para activos fijos que permite financiar la relocalizacin de empresas en estas zonas; y, lneas especiales del Banco de Comercio Exterior para la financiacin de empresas exportadoras Crdito Bancoldex para zonas francas El Banco de Comercio Exterior, mediante la modalidad de crdito denominada "inversin fija", contempla un mecanismo de financiacin para activos fijos que permite a los usuarios operadores, desarrolladores, industriales y de servicios de las zonas francas industriales y tursticas tener acceso, bajo el sistema de redescuento a los recursos de crdito, tanto en moneda legal como en dlares. Incentivos Aduaneros Se puede introducir en las zonas francas toda clase de bienes tales como mercancas, materias primas, insumos o productos y maquinaria, entre otros, sin el pago de los tributos aduaneros correspondientes. La introduccin de bienes procedentes de otros pases en las zonas francas no se considera un acto de importacin, por lo que no causa el impuesto al valor aadido (16%) ni arancel alguno (11,5% promedio). Los bienes introducidos en las zonas francas obtienen los incentivos otorgados a las exportaciones colombianas. Libre acceso de los bienes producidos en las zonas francas al mercado nacional. En este evento se pierde la exencin del impuesto de renta y sus complementarios sobre la fraccin de los ingresos derivados de las ventas al mercado interno. La introduccin de bienes producidos en las zonas francas al pas slo causarn los derechos de importacin correspondientes a las materias primas extranjeras involucradas en su fabricacin, de acuerdo con la clasificacin arancelaria de los bienes finales. Los materiales y el equipo de construccin y la maquinaria para plantas manufactureras se pueden importar libres de aranceles. Las mercancas de origen extranjero y con destino al mercado nacional se pueden almacenar en zona franca sin causar arancel ni IVA por tiempo ilimitado. Esta situacin implica las siguientes posibilidades: inspeccin de exhibicin en zona franca de la mercanca antes de la nacionalizacin, reexpedicin a otros pases sin el trmite de reexportacin y despachos parciales. Se autorizan las operaciones de trnsito aduanero desde puertos y aeropuertos internacionales hacia zonas

francas as como entre zonas francas, permitiendo movilizar las mercancas sin que causen arancel ni IVA. Se autoriza la terminacin de regmenes de importacin temporal de corto y largo plazo mediante la introduccin en zona franca; de igual forma, puede importarse a Colombia un bien procedente de una zona franca bajo cualquier modalidad de importacin suspensiva, previo cumplimiento de los requisitos especficos para cada modalidad. Se consideran como valor agregado nacional y por lo tanto no forman parte de la base para calcular el arancel las materias primas e insumos de origen colombiano y las de origen extranjero respecto de las cuales se hayan pagado los derechos de importacin en Colombia; asimismo, la mano de obra incorporada en zona franca se considera valor agregado nacional. Las mercancas con destino al mercado nacional que requieran la diligencia de verificacin por parte de una compaa certificadora podrn cumplir este requisito en zona franca. Posibilidad de procesamiento parcial fuera de la zona franca sin causar arancel ni IVA Incentivos Cambiarios Libertad de posesin y negociacin de toda clase de divisas convertibles dentro de la respectiva rea de zona franca. Libertad para el usuario de posesin y negociacin de divisas y para efectuar pagos en moneda extranjera dentro del rea respectiva de zona franca. Libertad para mantener divisas en depsito o en cuentas corrientes en bancos colombianos o del exterior y para realizar giros al exterior en concepto de adquisicin de bienes y servicios. Libertad para la repatriacin o el giro de utilidades al exterior y la autorizacin de inversin extranjera sin restricciones. Por los ingresos percibidos en el desarrollo de las actividades propias, las empresas instaladas en las zonas francas industriales no se encuentran obligadas a reintegrar las divisas correspondientes. Localizacin de las zonas francas en Colombia En la costa atlntica: Barranquilla, Santa Marta, Cartagena de Indias y Candelaria. En la costa pacfica: Pacfico, Buenaventura y Palmaseca. En la zona central: Santa Fe de Bogot y Rionegro. En la frontera con Venezuela: Ccuta.