6.1.

CLASIFICACIN DE CUENTAS Las cuentas estn implcitas como una medio de actividad comercial reguladas por el cdigo de comercio (25/feb/1977), al respecto se pueden identificar los siguientes tipos de cuentas: Activo Caja Bancos Mercadera Vehculos Bienes Muebles Derechos: Deudores Documentos y cuentas por Cobrar Patrimonio Neto Acreedores Deudas por pagar compromisos u Obligaciones Pasivo

TRANSACCIONES INTERROGANTES PARA IDENTIFICAR LA CUENTA Con relacin a las transacciones la misma se encuentra establecida en los actos y operaciones de comercio del Art. 6 del cdigo de comercio. Al comprar mercaderas para luego venderlas sera la cuenta = Compras ACTIVO A vender mercancas ser la cuenta = Ventas PASIVO Al comprar varias herramientas para vender ser la cuenta = Compras ACTIVO Al comprar varias herramientas para uso de la organizacin, ser la cuenta = Herramientas ACTIVO (Activo fijo' Al vender las herramientas que son de uso de la organizacin ser la cuenta = Herramientas PASIVO (Activo fijo)

 Al comprar un vehculo para uso de la organizacin ser la cuenta = Vehculos ACTIVO (Activos fijos) Al comprar mercaderas al contado ser la cuenta = Caja ACTIVO (Caja) Al comprar mercaderas al crdito ser la cuenta = Cuentas por Pagar PASIVO Al comprar mercaderas al crdito con documentos de garanta ser la Cuenta = Documentos por pagar PASIVO 6.2 ECUACIN CONTABLE ECUACIN CONTABLE: La caracterstica fundamental de todo balance general es que el total que aparece por activos siempre es igual al total de los pasivos ms el patrimonio, este ajuste o equilibrio de los activos total con el pasivo total ms el patrimonio es la razn para llamar a este estado financiero "Balance general"

La partida doble Consiste en registrar por medio de dbitos y crditos los efectos que producen las operaciones o transacciones en los diferentes elementos del Balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad numrica. 7. CUENTA

CUENTA: Es el registro donde se anotan ordenadamente los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto, como consecuencia de las operaciones y transacciones

efectuadas en la organizacin. (Normas de contabilidad N 1 cdigo de Comercio en forma general) En su forma ms simple una cuenta tiene tres elementos: (Art. 491 Cdigo de Comercio) 1. Un ttulo que identifica el nombre del correspondiente activo, pasivo, patrimonio, ingresos y egresos. 2. Un lado izquierdo que se llama DEBITO 3. Un lado derecho que se llama CRDITO Esta forma de cuenta se ilustra a continuacin y se denomina "T" debido a que se parece a esta letra:

7.1

CUENTAS DE ACTIVO

CUENTAS DE ACTIVO La cuenta de activo es todo lo que posee una organizacin, y se clasifica Caja, Bancos, Cuentas por Cobrar, Activos Fijos. CAJA

Representa dinero en efectivo en moneda nacional (M/N) y moneda extranjera (M/E), se considera como efectivo los billetes de banco, monedas, cheques recibidos. La cuenta caja aumenta cuando se recibe y disminuye cuando se paga Por cobro de deudas Por prestarnos que nos hacen DEBITO Por venta de nuestros productos Por saldos de rendiciones de cuenta por Compras Por pago de deudas Por pago de sueldos y jornales CRDITO Por compras El dinero en efectivo debe ser manejado por una sola persona. Quien emitir vales de Caja por la entrega de dinero, debidamente firmado, con el concepto claro, el que recibe tambin firmara el vale, despus l encargado registrara en el Libro de Caja para saber cunto dinero queda. Esta cuenta es muy importante porque permite determinar el dinero con que se cuenta para las compras y los pagos que debemos hacer. Ejemplo 1. Por cobro de deudas

A la Asociacin La estrella, le deben por concepto de venta al crdito de semilla de alfalfa para forraje Bs. 240.00 Asiento contable
FECHA 31/11/02 ASIENTO N" 37 DETALLE Caja Cuentas por cobrar Por concepto de cobro por la venta ele semilla en fecha I5/06 Al Sr. Prez DEBE lis. 240.00 HABER lis. 240.00

Ejemplo 2.

Prstamos que nos realizan

Despus de varios trmites con el Banco, este nos otorga un prstamo de Bs. 10.000, para la construccin de 2 silos para el resguardo del producto, ingresa en efectivo a caja. Asiento contable
FECHA 1/12/02 ASIENTO N" 38 DETALLE Caja Prestamo Bancario Prestamo del Banco Nacional de Bolivia, segn contrato DEBE lis. 10,000.00 HABER lis. 10,000.00

Ejemplo 3.

Por venta de forraje al contado, por Bs. 500.00 al Sr. Jimnez

Asiento contable
FECHA 3/12/02 ASIENTO N" 39 DETALLE Caja Ingreso por venta forraje Por venia forrajes de forraje al Sr. Jimnez DEBE lis. 500.00 HABER lis. 500.00

Ejemplo 4.

Por rendiciones de cuenta por compras

El Sr. Lpez, tesorero de la asociacin, fue el encargado de comprar 3 escritorios, se le entrego el dinero (Bs. 1500.00) con cargo a rendicin de cuentas, el mismo que nos rinde hoy con un saldo en efectivo. Asiento contable
FECHA 5/12/02 ASIENTO N" 39 DETALLE Caja Muebles y enseres Rendicin de cuentas Sr. Lpez Por comprar 3 escritorios cada uno a Bs. 450 segn factura Rendicin efectuada en la fecha DEBE lis. 150.00 1,350.00 HABER lis. 1,500.00

En los ejemplos anteriores se determina que por los ingresos de efectivo en Caja, se registra en el DEBE, ya que se incrementa el Activo

Ejemplo 5.

Por pago de deudas

La Asociacin debe por concepto del prstamo al Banco Nacional de Bolivia, la primera cuota, de Bs. 1.000.00, lo paga en efectivo Asiento contable
FECHA IV12/02 ASIENTO No 42 DETALLE Prstamo por pagar Caja Por pago de la primera cuota al Banco Nacional por cotrato de prstamo N ? DEBE lis. 1.000.00 HABER Bs. 1.000.00

Ejemplo 6.

Por pago de sueldos

La asociacin paga sueldo por el mes de noviembre, en efectivo, por Bs. 3.500.00 Asiento contable
FECHA 15/12/02 ASIENTO V 42 DETALLE Sueldos v Salarios por pasar Caja Por payo de sueldo-- y salarios pendientes de pago de noviembre de 2002 DEBE Bs. 3.500.00 HABER lis. 3.500.00

Ejemplo 7.

Por compras

La asociacin decide comprar material de escritorio por Bs. 100.00, paga en efectivo Asiento contable
FECHA 16/12/02 ASIENTO N" 43 DETALLE Gastos de escritorio Caja Por compra de material de escritorio segn factura DEBE Bs. 100.00 HABER lis. 100.00

Por los pagos o disminuciones del Activo se registra en el HABER

CAJA CHICA Es un fondo fijo establecido en una cantidad determinada de recursos monetarios entregados a un f uncionario responsable para la cobertura de gastos menores o especficos, e! rendo de caja chica puede variar en cantidad, la persona a cargo de caja chica peridicamente efecta descargos mediante rendiciones de cuentas con ei respaldo de la documentacin sustentatorial La cuenta caja chica aumenta cuando se efecta reembolso y disminuye cuando se efecte la rendicin de cuentas. (Normas Bsicas de contabilidad N 1) Ejemplo 1. Se apertura la cuenta Caja Chica, con Bs. 500.00 para gastos menores

(Combustible, refrigerio, papel sellado, movilidad etc.) y el dinero es entregado de Caja Asiento contable
FECHA 15/10/02 ASIENTO N" 35 DETALLE Caja chica Caja Por la apertura de caja chica segn disposicin de tesorera DEBE Bs. 500.00 HABER lis. 500.00

Ejemplo 2. Nos presentan la Rendicin de Caja Chica por el periodo de 15/10/02 a 15/11/02, segn: Asiento contable
FECHA 16/11/02 ASIENTO N 43 DETALLE. Gastos de combustible Cristos de refrigerio Castos legales Gastos movilidad Gastos material de escritorio Pasaje y peajes Caja Chica Por rendicin de Caja Chica, segn documento de respaldo DEBE Bs. 280.00 10.00 35.00 75.00 25.00 15.00
470.00

HABER Bs.

Ejemplo 3.

Reposicin de Caja Chica

En la fecha se realiza la reposicin de Caja Chica, despus de haber revisado la documentacin. Asiento contable
FECHA 17/12/02 ASIENTO N 4-1 DETALLE Caja Chica Caja Reposicin ele Caja Chica
DEBE Bs.

HABER Bs. 470.0

470.00

BANCOS Los principios que rigen la materia de regulacin bancaria se encuentra regulada por la Ley de bancos y entidades financieras En este aspecto el Art. 3 de la referida ley establece el movimiento de valores en depsito y manejo de moneda. Representa el valor de los depsitos en moneda extranjera y moneda nacional, a favor de la organizacin en diferentes bancos, asignada con una cuenta corriente, o caja de ahorro. La cuenta bancos aumenta cuando se realizan depsitos o transferencias y disminuye cuando se giran o emiten cheques contra el banco. (Art. 35 Ley de bancos y entidades finacieras) La organizacin recibe, dinero de un financiador y por contrato debe aperturar una cuenta bancaria, esta puede ser en moneda nacional y/o moneda extranjera Existen tres maneras de guardar nuestro dinero 1. Cuenta corriente

Es un contrato entre la organizacin y el Banco, por el cual el primero se compromete a depositar fondos en manos del segundo y retirarlos mediante el giro de cheques. Los cheques son girados personas naturales o jurdicas. ELEMENTOS DE UNA CUENTA CORRIENTE Qu es un cheque? (Artculo 600 Cdigo de comercio) Es una orden de pago a la vista, quiere decir que el pago de su importe debe hacerse efectivo a la sola presentacin del cheque. Firmas autorizadas La apertura de una cuenta bancario o de una caja de ahorro, nos obliga a que tengamos firmas autorizadas, estas firmas son las de los miembros representantes legales debidamente acordados en el Poder. Es necesario que estas personas mantengan la misma manera de firmar en cada cheque, debido a que la firma es verificada en el Sonco, be no ser igual, el cheque es devuelto. Tiempo de duracin de un cheque A partr de la fecha de emisin los cheques tienen un tiempo de validez de 30 das, una vez fenecido el tiempo se deber revalidar o anular e! cheque. Revalidar un cheque significa que deber en el reverso, llevar las firmas de los que emitieron el mismo y la nuevo fecha, sin este,. el cheque no tendr valor. El cheque revalidado tendr de nuevo una validez de treinta das. Control de los cheques anulados Los cheques anulados deben ser cosidos al taco de la chequera, deber llevar la palabra ANULADO Se debe realizar un control de los nmeros anulados con el registro en la libreta bancaria.

Qu es un cheque endosado? El endosante es la persona nicialmente propietaria del cheque y que lo transfiere a otra persona El endosado es a la persona a quien se transmite la propiedad del cheque y es beneficiario del cobro de dinero o valores El endoso se lo hace en el reverso del cheque con la firma autorizada correspondiente. 2. Caja de Ahorro (Ley de Bancos y entidades financieras) Son operaciones bancarias que se utiliza con el fin de fomentar l hbito del ahorro, se registra los depsitos y retiros realizados por los cuenta habientes, mediante el documento "Libreta de Ahorro", esta puede ser en moneda nacional o moneda extranjera Los depsitos en caja de ahorro generan intereses ganados, el banco los cancela mensual o semestralmente. 3. Deposito Plazo Fijo (Ley de Bancos y entidades financieras) Mediante certificados o contratos se deposita dinero en moneda nacional o moneda extranjera en entidades financieras a fechas determinadas por 30, 60, 90, 180 y 360 das, con la condicin que sea sin movimiento y sin retiro de fondos, perciben intereses mayores que en la caja de ahorro, y son en funcin a los plazos y montos. Aumenta esta cuenta cada vez que se deposita y disminuye conforme nos devuelven el importe depositado. Registro de la cuenta BANCOS Por depsito de otro cheque por cualquier pago Por remesas de los f mandadores Por emisin de cheque por pogo DEBITO Por depsitos de saldos de rendiciones de cuenta CRDITO