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CONCEPTOS BASICOS 1. Capacidad Tributaria La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. 2. Infraccin sancionable Constituye infraccin sancionable toda accin u omisin que implique incumplimiento a las leyes, reglamentos y dems normas del sector hidrocarburos bajo el mbito de competencia del OSINERGMIN. Las infracciones sern determinadas en forma objetiva y sancionadas administrativamente, de acuerdo a la Escala de Multas y Sanciones del OSINERGMIN, aprobada por su Consejo Directivo. 3. Deudas de cobranza dudosa Dentro de lo estipulado por el cdigo tributario se refiere a aquellas que constan en las respectivas resoluciones u rdenes de pago y respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que sea posible ejercerlas. 4. Base Presunta La determinacin sobre base presunta es un procedimiento lgico por el cual se presume la existencia de un hecho en virtud a la existencia probada de otro hecho base, es decir que se acredita la existencia del hecho en forma indirecta. Esto permite a la administracin tributaria descubrir la existencia de una obligacin tributaria omitida sin necesidad de demostrar directamente la realizacin del hecho generador. En ese sentido, constituye una herramienta que permite el control de la evasin tributaria, que se utiliza en forma extraordinaria, en los casos en los que hay evidencias que indiquen que no se ha cumplido con las obligaciones tributarias como emitir el comprobante de pago o no registrar ingresos. 5. Resolucin de Determinacin Es el acto por el cual la Administracin Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del crdito o de la deuda tributaria. Es decir, como su nombre lo indica, sirve para hacer conocer al contribuyente el resultado de una labor realizada por la administracin ya sea una fiscalizacin o la revalidacin de su declaracin jurada, as como la determinacin de sus arbitrios municipales. 6. Deuda exigible en cobranza coactiva Segn la doctrina, hay dos presupuestos de la cobranza: 1) Presupuesto material de la cobranza coactiva: Slo pueden cobrarse coactivamente las deudas tributarias ciertas, exigibles y lquidas, es decir, aquellas sobre las cuales se ha determinado la certeza respecto de su existencia y su cuanta. Dicho de otro modo, son presupuestos materiales los valores de cobranza (rdenes de pago, resoluciones de determinacin y de multa) consentidos y sobre los cuales se ha superado la fase de la discusin sobre la procedencia de la pretensin fiscal y se ha afirmado el derecho de cobro o ste deriva de lo declarado por el propio contribuyente. 2) Presupuesto formal de la cobranza coactiva: Consiste en la expedicin del ttulo ejecutivo administrativo, esto es, la resolucin de ejecucin coactiva que no es otra cosa que la intimacin de pago de la deuda tributaria bajo apercibimiento de adoptar medidas cautelares. Como punto de partida, debe reconocerse la deuda materia de cobranza, esto es, la que se seala en el artculo 115 del Cdigo Tributario, a saber: a) Valores que contienen deuda tributaria, es decir, resoluciones de determinacin y de multa y rdenes de pago, sobre los que no exista reclamo o apelacin presentados, siempre que sea dentro del plazo de 20 das; b) Las resoluciones de prdida de fraccionamiento; c) Las costas procesales y los gastos administrativos generados con ocasin de las acciones de cobranza ejercidas en el procedimiento para lograr el recupero de la deuda

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7. Reserva Tributaria En un principio, se consideraba que la Reserva Tributaria encontraba su sustento en el secreto profesional, de acuerdo al cual los trabajadores de la administracin tributaria estaban impedidos de hacer pblicos los hechos que conocieran durante el desarrollo de sus labores. Actualmente, se considera que el secreto profesional no es suficiente para explicarnos el porqu de la existencia y conveniencia de la institucin que venimos analizando. Para estos efectos creemos que es necesario tener presente que la Reserva Tributaria se origina en la confluencia de dos intereses: el inters del deudor tributario y el inters de la sociedad. La Reserva Tributaria existe en inters del deudor tributario porque l se encuentra obligado a manifestar sin reservas todos los hechos y circunstancias personales o de terceros que le sean requeridos por la Administracin y le conviene que tales contingencias se mantengan en secreto dado que la divulgacin de alguna de ellas podra afectarle fuera del mbito tributario. La Reserva Tributaria existe, tambin, en inters de la sociedad ya que sta incentiva el incremento de los ingresos tributarios del Estado. En efecto, el deudor tributario est ms dispuesto a manifestar sus circunstancias personales cuanto ms garanta tenga de que la Administracin utiliza todos los hechos por ella conocidos para fines impositivos. Este motivo psicolgico tiene un trasfondo jurdico real. Dado que nadie est obligado a exponerse a s mismo al riesgo de la persecucin penal, la obligacin jurdico-impositiva de cooperacin e informacin del deudor tributario termina all donde cesa la proteccin mediante la reserva tributaria. 8. Deudas de recuperacin onerosa Establecer las pautas a seguir para que las dependencias de la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas ejerzan la facultad de suspender la emisin del documento de determinacin y de extinguir la obligacin tributaria, mediante la declaracin de deudas de recuperacin onerosa cuando su costo de ejecucin no justifique su cobranza. 9. Fiscalizacin El proceso de Fiscalizacin comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligacin tributaria; cautelando el correcto, integro y oportuno pago de los impuestos. Para esto, el SII est autorizado por ley para examinar las declaraciones presentadas por los contribuyentes dentro de los plazos de prescripcin que tiene, y revisar cualquier deficiencia en su declaracin, para liquidar un impuesto y girar los tributos a que hubiere lugar. La auditora tributaria constituye una actividad permanente de fiscalizacin. Esta consiste en verificar la exactitud de las declaraciones a travs de la revisin de los antecedentes y documentacin de los contribuyentes. 10. Derechos Es el orden normativo e institucional de la conducta humana en sociedad inspirado en postulados de justicia, cuya base son las relaciones sociales existentes que determinan su contenido y carcter. En otras palabras, son conductas dirigidas a la observancia de normas que regulan la convivencia social y permiten resolver los conflictos inter subjetivos. Cada individuo de una sociedad posee el derecho de realizar todo lo que quiera siempre y cuando no invada el derecho de otro individuo. 11. Deudor Tributario Es la persona obligada al cumplimiento de la obligacin tributaria, como contribuyente - aqul que realiza, o respeto del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria - o responsable - aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste. 12. Orden de Pago La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administracin exige al deudor tributario la cancelacin de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la Resolucin de Determinacin.

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13. Contribuyente Es aquella persona fsica o jurdica con derechos y obligaciones, frente a un ente pblico, derivados de los tributos. Es quien est obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar al Estado.Es una figura propia de las relaciones tributarias o de impuestos. Se determina y define en concreto de acuerdo con la ley de cada pas. El contribuyente es, en sentido general, el sujeto pasivo en Derecho tributario, siendo el sujeto activo el Estado, a travs de la administracin. 14. Medidas Cautelaras Etimolgicamente, la palabra medida, en la acepcin que nos atae, significa prevencin, disposicin; prevencin a su vez, equivale a conjunto de precauciones y medidas tomadas para evitar un riesgo. En el campo jurdico, se entiende como tales a aquellas medidas que el legislador ha dictado con el objeto de que la parte vencedora no quede burlada en su derecho. 15. Notas de Crdito negociable Son documentos emitidos por la SUNAT a favor del contribuyente, por devolucin de impuestos, o pagos indebidos o en exceso, estos documentos tienen un valor determinado, las cuales se pueden utilizar para el pago de impuestos, sanciones, intereses u otras obligaciones con el fisco. 16. Ejecutor Coactivo El Ejecutor Coactivo es el titular del Procedimiento y ejerce, a nombre de la Entidad, las acciones de coercin para el cumplimiento de la Obligacin, de acuerdo a lo establecido en esta Ley. Su cargo es indelegable. Tratndose de Gobiernos Regionales y Locales, para el cumplimiento de actos propios de sus funciones en otra jurisdiccin, el Ejecutor Coactivo deber librar exhorto de conformidad con lo dispuesto en el Ttulo IV de la Seccin Tercera del Cdigo Procesal Civil. 17. Obligacin Tributaria La obligacin es el vnculo jurdico en virtud del cual el estado, denominado sujeto activo exige un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestacin pecuniaria excepcionalmente en especie. Por su parte de la Garza sostiene que de la realizacin del presupuesto legal conocido como hecho imponible, surge una relacin jurdica que tiene la naturaleza de una obligacin, en cuyos extremos se encuentran los elementos personales: un acreedor y un deudor y en el centro un contenido que es la prestacin del tributo. 18. Acreedor Tributario: Es aqul en favor del cual debe realizare la prestacin tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. 19. Base cierta Tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma. 20. Licencia Es un contrato mediante el cual una persona recibe de otra el derecho de uso, de copia, de distribucin, de estudio y de modificacin. 21. Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.

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22. Declaracin tributaria Es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma establecida por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la base para la determinacin de la obligacin tributaria. 23. Domicilio Fiscal El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario I Tratndose De Personas Fsicas A) cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios. B) cuando no realicen las actividades sealadas en el inciso anterior, el local que utilicen para el desempeo de sus actividades. C) nicamente en los casos en que la persona fsica, que realice actividades sealadas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitacin. Para estos efectos, las autoridades fiscales harn del conocimiento del contribuyente en su casa habitacin, que cuenta con un plazo de cinco das para acreditar que su domicilio corresponde a uno de los supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fraccin. II En El Caso De Personas Morales A) cuando sean residentes en el pas, el local en donde se encuentre la administracin principal del negocio. B) si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la administracin principal del negocio en el pas, o en su defecto el que designen. Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrn practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el lugar que conforme a este articulo se considere su domicilio, indistintamente 24. Impuestos Obligacin pecuniaria, que deben cumplir los contribuyentes sujetos a una disposicin legal, por un hecho econmico realizado sin que medie una contraprestacin recproca por parte del estado perfectamente identificado con la partida tributaria obligada. 25. Arbitrios: Los Arbitrios Municipales son los pagos que se efectan por una contraprestacin efectiva de un servicio pblico.

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