CAPITULO II De los Contribuyentes y Responsables Contribuyentes.

Artculo 128 -Son contribuyentes del impuesto los mencionados en el Artculo 17 de este Cdigo, que realicen o desarrollen las actividades, actos, hechos u operaciones que generen los ingresos brutos gravados. Las sucesiones indivisas sern contribuyentes desde la fecha de fallecimiento del causante hasta la fecha de declaratoria de herederos o de declaracin de validez del testamento que cumpla la misma finalidad. Asimismo, mantendrn su condicin de sujetos pasivos quienes hayan sido declarados en quiebra o concurso civil o comercial, con relacin a las ventas en subastas judiciales y, a los dems hechos imponibles que se efecten o generen en ocasin o con motivo de los procesos respectivos. Agentes de Retencin y Percepcin. Artculo 129 -En los casos y en la forma que disponga la Administracin Provincial de Impuestos, la percepcin del impuesto tambin podr realizarse mediante retencin o percepcin en la fuente. A tal fin establecer quienes debern actuar como agentes de retencin o percepcin, pudiendo tratarse de personas fsicas, sucesiones indivisas, sociedades con o sin personera jurdica, reparticiones nacionales, provinciales o municipales, autrquicas o no, y toda entidad que intervenga en operaciones o actos de los que deriven o puedan derivar ingresos alcanzados por el impuesto. La Administracin Provincial de Impuestos queda facultada para disponer la aplicacin de una alcuota diferencial en los casos que los sujetos pasivos de la retencin o percepcin sean contribuyentes o responsables obligados a inscribirse al momento de la retencin o percepcin y no demuestran tal calidad por los medios que la misma disponga. Agentes de Informacin. Artculo 130 -La Administracin Provincial de Impuestos podr establecer la obligacin de actuar como agentes de informacin, ya sea con carcter general o bien con referencia a determinados actos, hechos, operaciones o actividades de los que pudieran derivar o deriven ingresos alcanzados por el impuesto, o por razones de control del cumplimiento de las obligaciones fiscales a las personas fsicas, sucesiones indivisas, sociedades con o sin personera jurdica, reparticiones nacionales, provinciales o municipales, autrquicas o no, y toda entidad que intervenga en los mismos, o que posea datos o informacin que faciliten la administracin, fiscalizacin y/o verificacin del cumplimiento del gravamen. Cuando los aludidos responsables omitieren el cumplimiento de su obligacin en tiempo y forma, se harn pasibles de las sanciones que dispone este Cdigo. Registro de Proveedores y Licitadores de la Provincia. Artculo 131 -Las personas o entidades incluidas en el Registro de Proveedores y Licitadores de la Provincia debern solicitar su inscripcin en las mismas condiciones y con idnticos deberes y obligaciones que cualquier otro contribuyente del impuesto. No se abonarn rdenes de pago sin que el interesado justifique el cumplimiento de las obligaciones emergentes de este Ttulo en las condiciones, formas, requisitos y plazos que disponga la Administracin Provincial de Impuestos. Oficios Judiciales sobre Prstamos de Dinero. Artculo 132 -Los Juzgados intervinientes informarn a la Administracin Provincial de Impuestos u oficina fiscales de la jurisdiccin, del ejercicio de actividades de prstamos de dinero que pudieran dar origen a ingresos brutos gravados, sean con o sin garanta, que se exterioricen por exhibicin o presentacin en juicio de instrumentos privados, documentos y papeles de comercio, y siempre que el titular no justifique el carcter de contribuyente inscripto. Identificacin de Contribuyentes y Responsables. Artculo 133 -La Administracin Provincial de Impuestos queda facultada a implantar un rgimen de identificacin -total o parcial- de contribuyentes y responsables del

Impuesto sobre los Ingresos Brutos, que ser obligatoria para quienes desarrollen hechos, actos, operaciones o actividades que generen ingresos brutos gravados, conforme se reglamente. En la jurisdiccin de la Provincia de Santa Fe, los organismos de los poderes Legislativos, Judicial y Ejecutivo Nacional, Provincial, Municipal, Comunal y sus dependencias, no darn curso a ningn trmite que resulte de inters para los solicitantes, si los obligados no exhiben, de corresponder como consecuencia de lo dispuesto en el prrafo anterior, la correspondiente identificacin. Tales organismos y sus funcionarios -de cualquier jerarqua- debern prestar obligatoriamente la colaboracin que se les requiera a los fines del prrafo precedente, siendo de aplicacin el 2 prrafo del Artculo 130. CAPITULO III De la Base Imponible Determinacin del Gravamen. Artculo 134 -Salvo expresa disposicin en contrario, el impuesto se determinar sobre la base de los ingresos brutos gravados devengados durante el perodo fiscal. Se considera ingreso bruto el valor o monto total -en valores monetarios, en especies o servicios- devengados en concepto de venta de bienes, de remuneraciones totales obtenidas por los servicios, la retribucin de la actividad ejercida, los intereses y/ o actualizaciones obtenidas por prstamos de dinero, plazos de financiacin, mora o punitorios, los recuperos de gastos sin rendicin de cuentas, o en general, al de las operaciones realizadas. El valor o monto total referido en el prrafo anterior, ser el que resulte de las facturas o documentos equivalentes extendidos por los contribuyentes o responsables obligados al ingreso del impuesto, neto de descuentos y similares efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza. Cuando las operaciones se pacten en especie, el ingreso bruto estar constituido por la valuacin de la cosa entregada, la locacin, el inters o el servicio prestado, aplicando los precios, la tasa de inters, el valor locativo, oficiales o corrientes en plaza a la fecha de generarse el devengamiento. Imputacin al Perodo Fiscal. Artculo 135 -Los ingresos brutos se imputarn al perodo fiscal en que se devengan, salvo las excepciones previstas en el presente ttulo se entender que los ingresos se han devengado. a) en el caso de venta de inmuebles, desde el momento de la firma del boleto, de la posesin o escrituracin, lo que fuere anterior. Si con anterioridad a la fecha en que ocurra alguna de dichas situaciones se realizan pagos de cuotas o entregas a cuenta del precio convenido, tales ingresos parciales estarn sujetos en esa proporcin al gravamen en el momento del perodo fiscal en que fueron efectuados; b) en el caso de venta de otros bienes, desde el momento de la facturacin, de la entrega del bien o acto equivalente, o de la percepcin de pagos a cuenta de precio, lo que fuere anterior; c) en los casos de trabajos sobre inmuebles de terceros, desde el momento de la aceptacin del certificado de obra parcial o total, o de la percepcin total o parcial del precio o de la facturacin, el que fuere anterior; d) en el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios -excepto las comprendidas en el inciso anterior- desde el momento en que se factura o termina total o parcialmente la ejecucin o prestacin pactada, o de la percepcin de pagos a cuenta de precio, lo que fuere anterior; e) en el caso de provisin de energa elctrica, gas o prestaciones de servicios de comunicaciones, telefona o telecomunicaciones, desde el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para su pago o desde su percepcin total o parcial, el que fuere anterior; f) en el caso de provisin de agua o prestacin de servicios cloacales, desde el momento de la percepcin total o parcial; g) en el caso de los intereses y/o actualizaciones ganados que se originen en prstamos de dinero o cualquier otro tipo de denominacin que se otorgue a estas

operaciones, o por su mora, o punitorios, estarn sujetos a imposicin en el perodo fiscal en que se devenguen, conforme a las siguientes situaciones: 1) tasa de descuento: en el momento de su percepcin; 2) tasa de inters: en oportunidad de ser exigible la cuota de amortizacin o el monto total si no existieren amortizaciones parciales. Salvo prueba en contrario, cuando en el instrumento respectivo no se consigne el tipo de inters o importe por este concepto, se presume que devenga un inters no inferior al que cobran las instituciones oficiales de crditos por operaciones similares a la que refiera tal instrumentacin; h) en el caso de intereses y/o actualizaciones ganados que se originen en la financiacin por la venta de bienes, o por su mora o punitorios, en oportunidad de ser exigible la cuota de amortizacin o el monto total de la operacin si no existieran amortizaciones parciales; i) en los dems casos, desde el momento en que se genera el derecho a la contraprestacin. A los fines de todo lo expuesto precedentemente, se presume que el derecho a la percepcin se devenga con prescindencia de la exigibilidad. Cuando corresponda imputar los ingresos brutos conforme a la percepcin, se considerar el momento en que se cobren en efectivo o en especie, y adems, en los casos en que estando disponible, se han acreditado en cuenta del contribuyente o responsable, o con la autorizacin o conformidad expresa o tcita del mismo, se han reinvertido, acumulado, capitalizado, puesto en reserva o en un fondo de amortizacin o de seguro, cualquiera sea su denominacin, o dispuesto de ellos en otra forma. Artculo 136 -A los fines de este ttulo se considera venta a toda transferencia en que participen personas fsicas o jurdicas, sucesiones indivisas o entidades de cualquier ndole, a ttulo oneroso que importe la transmisin del dominio de los bienes (venta, permuta, dacin en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes a sociedades, ventas o subastas judiciales, o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin) , as como la desafectacin de bienes de la actividad generadora de ingresos brutos gravados, para ser destinados al uso o consumo particular del o los titulares de la misma. En el caso de inmuebles, se considera que existe venta al momento de la entrega de la posesin o de la escritura traslativa del dominio, lo que fuere anterior. Tales momentos se considerarn en especial para el cmputo del plazo de dos (2) aos a que se refiere el apartado 3 del inciso f) del Artculo 125. La transferencia de boleto de compraventa de inmuebles sin haberse adquirido previamente la posesin de estos, no configura venta de inmueble. En el caso de otros bienes, la venta se perfeccionar con la entrega de la cosa o si correspondiere la registracin del dominio ante el organismo correspondiente, lo que fuere anterior. Determinacin del Ingreso. Artculo 137 -En las situaciones previstas en la parte final del primer prrafo del Artculo anterior, se considerar -sin prueba en contrario- que el ingreso bruto es el fijado para operaciones normales realizadas por los contribuyentes o responsables, o en su defecto, el valor corriente en plaza. Ingresos Brutos no Computables. Artculo 138 - No integran la base imponible los siguientes conceptos: a) Los importes correspondientes a Impuesto Provincial al Consumo de Gas, Impuestos Internos, Impuestos al Valor Agregado, dbito fiscal e Impuesto para los Fondos: Nacional de Autopista, Tecnolgico del Tabaco, de los Combustibles, Nacional de Energa Elctrica (Ley 15. 336) , Chocn Cerros Colorados (Ley 17.547) , Nacional Grandes Obras Elctricas (Ley 19.287) , Nacional E.M.S.A. (Ley 22.938) e Impuesto sobre Combustibles Lquidos y Gas Natural (Ttulo III - Ley 23. 966) . Esta deduccin slo podr ser efectuada por los contribuyentes de derecho de los gravmenes citados, en tanto se encuentren inscriptos como tales. El importe a computar ser el del dbito fiscal o del monto liquidado, segn se trate del Impuesto al Valor Agregado o de los restantes gravmenes respectivamente, y en todos los casos en la medida en que correspondan a las operaciones de la actividad que genera los ingresos brutos gravados, realizadas en el perodo fiscal que se liquida. La deduccin

del impuesto sobre los combustibles lquidos (Ley N 23. 966) no proceder en ningn caso cuando el expendio sea al pblico cualquiera sea el titular de la explotacin. b) Los importes que constituyen reintegros de capital en los casos de depsitos, prstamos, crditos, descuentos y adelantos, y toda otra operacin de tipo financiero, as como sus renovaciones, repeticiones, prrrogas, esperas u otras facilidades, cualquiera sea la modalidad o forma de instrumentacin adoptada; c) Los reintegros que perciban los comisionistas, consignatarios, mandatarios y dems intermediarios, correspondientes a gastos efectuados por cuenta de terceros en las operaciones de intermediacin en que acten y siempre que se rinda cuenta de los mismos con comprobantes. Tratndose de concesionarios o agentes oficiales de ventas esta disposicin slo ser de aplicacin a los del Estado en materia de juegos de azar y similares y de combustibles; d) Los importes que correspondan al productor asociado por la entrega de su produccin en las cooperativas que comercialicen produccin agrcola, nicamente, y el retorno respectivo. La norma precedente no es de aplicacin para las cooperativas o secciones que acten como consignatarios de hacienda; e) En las cooperativas de grado superior, los importes que correspondan a las cooperativas agrcolas de grado inferior, por la entrega de productos agrcolas y el retorno respectivo; f) Los importes abonados a otras entidades prestatarias de servicios pblicos, en el caso de cooperativas o secciones de provisin de los mismos servicios, excluidos transportes y comunicaciones. Las cooperativas citadas en los incisos d) y e) del presente Artculo , podrn pagar el impuesto deduciendo los conceptos mencionados en los citados incisos y aplicando las normas especficas dispuestas por la Ley Impositiva para estos casos, o bien podrn hacerlo aplicando las alcuotas pertinentes sobre el total de sus ingresos. Efectuada la opcin en la forma que determinar la Administracin Provincial de Impuestos, no podr ser variada sin autorizacin expresa de dicho Organismo. Si la opcin no se efectuare en el plazo que determine la Administracin Provincial de Impuestos se considerar que el contribuyente ha optado por el mtodo de liquidar el gravamen sobre la totalidad de los ingresos. Diferencia entre Precios de Compraventa. Artculo 139 - La base imponible estar constituida por la diferencia entre el importe de compras y ventas en los siguientes casos: a) Comercializacin mayorista de combustibles lquidos, excluidos el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre los combustibles lquidos; b) Comercializacin de billetes de lotera, quiniela, pronsticos deportivos y juegos de azar autorizados, cuando los valores de compra y venta sean fijado por el Estado; c) Comercializacin mayorista y minorista de tabaco, cigarros y cigarrillos; d) Las operaciones de compra-venta de divisas; e) Comercializacin de productos agrcola-ganaderos, efectuada por cuenta propia por los acopiadores de esos productos; A opcin del contribuyente, el impuesto podr liquidarse aplicando las alcuotas pertinentes sobre el total de los ingresos respectivos. Ser de aplicacin en este caso lo dispuesto en el ltimo prrafo del Artculo anterior. f) Servicios Tursticos, en la medida que sean realizados por empresas de viajes y turismo regularmente inscriptas, cualquiera sea la categora en la cual operen, siempre que lo realicen como intermediarios o comisionistas, condicin que deber acreditarse fehacientemente en la forma que establezca la autoridad de aplicacin. (Incorporado por Ley N 12.075 - 21/11/2002) Entidades Financieras. Artculo 140 -En las operaciones realizadas por las entidades financieras comprendidas en el rgimen de la Ley N 21.526 y sus modificaciones, se considerar ingreso bruto a los importes devengados en funcin del tiempo en cada perodo. En estos casos la base imponible estar constituida por la diferencia que resulte entre el total de la suma del haber de las cuentas de resultados y los intereses y actualizaciones pasivas. Asimismo, se computarn como intereses acreedores y

deudores respectivamente, las compensaciones establecidas por el Artculo 3 de la Ley 21.572 y los cargos determinados de acuerdo con el Artculo 2 inciso a) del citado texto legal. Los intereses y actualizaciones aludidos sern por financiaciones, mora o punitorios. Compaas de Seguros o Reaseguros Artculo 141 -Para las compaas de seguros o reaseguros y de capitalizacin y ahorro se considerar monto imponible aqul que implique una remuneracin de los servicios para la entidad. Se conceptan especialmente en tal carcter: a) la parte que sobre las primas, cuotas o aportes se afecta a gastos generales, de administracin, pago de dividendos, distribucin de utilidades u otras obligaciones a cargo de la institucin; b) las sumas ingresadas por locacin de bienes muebles y la venta de valores mobiliarios no exenta del gravamen as como las provenientes de cualquier otra inversin de sus reservas. No se computarn como ingresos la parte de las primas de seguros destinadas a reservas matemticas y de riesgos en curso, reaseguros pasivos y siniestros y otras obligaciones con asegurados. Las empresas o entidades que exploten directa o indirectamente los crculos de ahorro compartido, ahorro para fines determinados, crculos cerrados o planes de compra por autofinanciacin, pagarn sobre el total de ingresos brutos cualquiera sea la denominacin de la percepcin (cuota pura, gastos de administracin, intereses, inscripcin, etc.) deduciendo el costo de los bienes adjudicados. Para los crculos en que el nmero de adjudicatarios sea inferior al total de suscriptores, pagarn sobre el total de ingresos antes mencionados, sin deduccin alguna. Comisionistas, Consignatarios, Mandatarios, etc. Artculo 142 -Para las operaciones efectuadas por comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores, representantes y/o cualquier tipo de intermediario que realice operaciones de naturaleza anloga, la base imponible estar constituida por los ingresos devengados en el perodo fiscal, comisiones, bonificaciones, participaciones, porcentajes o similares, as como todo otro ingreso que signifique una retribucin por su actividad, las garantas de crditos, los fondos especiales, el pesaje y bscula, los intereses o actualizaciones, los fletes en camiones propios y cualquier recupero de gastos sin rendicin de cuenta con comprobantes. Esta disposicin no ser de aplicacin en los casos de operaciones de compraventa que por cuenta propia efecten los intermediarios citados en el prrafo anterior. Tampoco para los concesionarios o agentes oficiales de venta, los que se regirn por las normas generales. Operaciones de Prstamo de Dinero. Artculo 143 -En los casos de operaciones de prstamos de dinero, realizados por personas fsicas o jurdicas que no sean las contempladas por la Ley 21.526 y sus modificaciones, la base imponible ser el monto de los intereses y ajustes por desvalorizacin monetaria. Cuando en los documentos referidos a dichas operaciones, no se mencione el tipo de inters, o se fije uno inferior al establecido por el Banco Santa Fe S.A. para el descuento de documentos, se computar este ltimo a los fines de la determinacin de la base imponible. Comercializacin de Bienes Usados. Artculo 144 -En el caso de comercializacin de bienes usados recibidos como parte de pago de unidades nuevas la base imponible ser la diferencia entre su precio de venta y el monto que se le hubiera atribuido en oportunidad de su recepcin. Agencias de Publicidad. Artculo 145 -Para las agencias de publicidad la base imponible est dada por los ingresos provenientes de los " servicios de agencia " , las bonificaciones por los volmenes y los montos provenientes de servicios propios y productos que facturen. Cuando la actividad consista en la simple intermediacin, los ingresos provenientes de las comisiones recibirn el tratamiento previsto para comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores y representantes.

Deducciones. Artculo 146 -De la base imponible -en los casos que se determine por el principio general- se deducirn los siguientes conceptos: a) las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos efectivamente acordados por " poca de pago " , por volumen de ventas u otros conceptos similares, generalmente admitidos segn los usos y costumbres, correspondientes al perodo fiscal que se liquida; b) los importes correspondientes a envases y mercaderas devueltas por el comprador, siempre que se trate de actos de retroventa o retrocesin. Las deducciones enumeradas precedentemente slo podrn efectuarse cuando los conceptos a que se refieren correspondan a operaciones o actividades de las que se deriven ingresos brutos objeto de la imposicin. Las mismas debern efectuarse en el perodo fiscal en que la erogacin, dbito fiscal o detraccin tenga lugar y siempre que sean respaldadas por las registraciones contables o comprobantes respectivos. Del ingreso bruto no podrn efectuarse otras detracciones que las explcitamente enunciadas en el presente Ttulo, las que, nicamente podrn ser usufructuados por parte de los responsables que, en cada caso, se indican; c) el importe de los crditos incobrables producidos en el transcurso del perodo fiscal que se liquida y que hayan sido computados como ingresos gravados en cualquier perodo fiscal. Constituyen ndices justificativos de la incobrabilidad cualquiera de los siguientes: la cesacin de pagos, real y manifiesta, la quiebra, el concurso preventivo, la desaparicin del deudor, la prescripcin, la iniciacin del cobro compulsivo. En caso de posterior recupero, total o parcial, de los crditos deducidos por este concepto, se considerar que ello es un ingreso gravado imputable al perodo fiscal en que el hecho ocurra. CAPITULO IV De la Determinacin, Liquidacin y Pago Perodo Fiscal. Pago. Artculo 147 -El perodo fiscal ser el ao calendario. El pago se har por el sistema de anticipos y ajuste final sobre ingresos calculados sobre base cierta, en la forma, condiciones, plazos y con los requisitos que determine la Administracin Provincial de Impuestos. Las liquidaciones de anticipos revestirn el carcter de declaracin jurada. En todos los casos, los anticipos abonados fuera de trmino, no abonados o abonados por un monto inferior al que correspondiere, devengarn los intereses resarcitorios y actualizaciones, y darn origen a las sanciones previstas en este Cdigo.] Liquidacin del Impuesto. Declaraciones Juradas. Eximisin de Declaracin Jurada. Artculo 148 -El impuesto se liquidar por declaracin jurada en los plazos y condiciones que determina la Administracin Provincial de Impuestos, la que establecer, asimismo, la forma y plazos de inscripcin de los contribuyentes y dems responsables. En la declaracin jurada confeccionada en formulario oficial, se resumir la totalidad de las operaciones del ao y un detalle de los pagos realizados por el mismo perodo, liquidndose as el ajuste final. No obstante, la Administracin Provincial de Impuestos podr solicitar la inclusin en la misma declaracin jurada u otro formulario creado al efecto, otros datos e informes que faciliten la tarea de administracin y fiscalizacin tributarias. La Administracin Provincial de Impuestos podr eximir de la obligacin de presentar declaracin jurada anual a determinados sectores, clase o categora de contribuyentes o responsables. Certificacin de Estados Contables. Artculo 149 -El Consejo Profesional de Ciencias Econmicas de la Provincia de Santa Fe, no dar curso a la certificacin de la firma profesional de los estados contables dictaminados que le presenten sus matriculados en tanto los dictmenes no contengan un detalle de la deuda por Impuesto sobre los Ingresos Brutos (importes devengados exigibles y no exigibles del impuesto) , derivadas de situaciones que sean conocidas por el profesional dictaminante, por aplicacin de principios de auditora generalmente aceptados. La Administracin Provincial de Impuestos reglamentar los aspectos

formales a cubrir en el dictamen. Alcuotas. Alcuotas Diferenciales. Impuesto Mnimo. Artculo 150 -La Ley Impositiva fijar la alcuota bsica as como las distintas alcuotas diferenciales a aplicar a los ingresos brutos gravados. El Poder Ejecutivo podr fijar alcuotas diferenciales con carcter objetivo que no podrn ser inferiores a un veinte por ciento (20%) de la alcuota bsica ni superiores al mil por ciento (1.000%) de la alcuota bsica. La Ley Impositiva fijar los impuestos mnimos a abonar por los contribuyentes, tomando en consideracin la actividad, categora de los servicios prestados, o actividades realizadas, el mayor o menor grado de suntuosidad, las caractersticas econmicas u otros parmetros representativos de la actividad, hechos, actos u operaciones que generen los ingresos brutos gravados. No regir el impuesto mnimo en los casos de actividades agropecuarias, as como para contribuyentes comprendidos en el Convenio Multilateral del 17 de agosto de 1977. Comunicacin a la Legislatura Provincial Artculo 151 -Cuando el Poder Ejecutivo hiciere uso de la facultad concedida por el segundo prrafo del Artculo anterior, deber dentro de los cinco (5) das de la emisin del decreto correspondiente, comunicar tal decisin a la Legislatura Provincial. Actividad no Especificada. Artculo 152 -No dejar de gravarse el ingreso bruto producido por un ramo o actividad por el hecho de que no haya sido previsto en forma expresa en este Cdigo, en la Ley Impositiva o en las disposiciones que en consecuencia se dicten. En tal supuesto se aplicar la alcuota bsica. Cuando un contribuyente obtenga ingresos brutos gravados sometidos a la aplicacin de distintas alcuotas, deber discriminar en sus declaraciones juradas y registros contables el monto correspondiente a cada una de ellas. Si as no lo hiciere, deber aplicar la alcuota que corresponde al tratamiento ms gravoso, ingresando un importe no menor a la suma de los mnimos establecidos en la Ley Impositiva para cada actividad o rubro hasta el momento en que se demuestre el monto imponible que corresponde a cada tratamiento fiscal. Los ingresos brutos generados por las actividades o rubros complementarios de una actividad principal -incluido la financiacin y ajustes por desvalorizacin monetaria- estarn sujetos a la alcuota que para sta contemple la Ley Impositiva o la disposicin de aqulla o del presente Ttulo que le fuera consecuencia. Deduccin de Retenciones. Artculo 153 -En la declaracin jurada de los anticipos o del ltimo pago, se deducir el importe de las retenciones y/o percepciones sufridas en el perodo, procedindose en su caso al depsito del saldo resultante a favor del Fisco. Derecho de Registro e Inspeccin. ARTICULO 154 - A partir del 1ro. de enero de 2002, los contribuyentes del gravamen de este ttulo podrn deducir, contra el impuesto determinado por cada anticipo o ajuste final, un crdito fiscal equivalente al Derecho de Registro e Inspeccin (artculo 76 y subsiguientes de la Ley Nro. 8173 y sus modificaciones) efectivamente abonados por el perodo que corresponda a dicho anticipo o ajuste final. Slo ser computable esta deduccin, cuando se verifiquen las siguientes condiciones: El ingreso del Derecho de Registro e Inspeccin a favor del fisco municipal o comunal respectivo, deber ser efectuado en fecha no posterior a la fijada como vencimiento para el pago del anticipo del Impuesto a los Ingresos Brutos correspondientes al mismo perodo en el cual aquel crdito fiscal es imputado. En caso de que el Derecho de Registro e Inspeccin se abonara posteriormente a esa fecha, la deduccin no podr ser efectuada en perodos posteriores. El ingreso del anticipo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos sobre el que se detrae el crdito fiscal, deber hacerse hasta la fecha prevista para su vencimiento, no resultando procedente tal detraccin del crdito fiscal por los ingresos, totales o parciales, que se efecten con posterioridad a tal fecha. Este crdito no podr exceder el diez por ciento (10%) del Impuesto sobre los Ingresos Brutos ingresado al vencimiento del anticipo sobre el cual se efecta la deduccin y el excedente no deducible en el mismo no podr ser

trasladado a anticipos o ajustes finales correspondientes a perodos posteriores. A los efectos de la determinacin del crdito fiscal referido no sern computables los montos abonados por actualizaciones, intereses, recargos y/o multas. Tampoco sern computables los montos abonados en concepto de Derecho de Registro e Inspeccin en cuanto los mismos no estn originados en actividades gravadas con el Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (Modificado por: Ley 12.015) Obligaciones de Contribuyentes o Responsables. Artculo 155 -Cuando los contribuyentes o responsables no hayan justificado el cumplimiento de las obligaciones de ingresar o informar respecto a uno o ms anticipos o perodos fiscales, la Administracin Provincial de Impuestos los emplazar para que dentro del trmino de quince (15) das ingresen las liquidaciones respectivas por el impuesto resultante, sus intereses resarcitorios, la actualizacin y sanciones que correspondiere. Si dentro de dicho plazo aquellos no regularizaran su situacin, sin otro trmite la Administracin Provincial de Impuestos podr requerirles administrativa o judicialmente, el pago a cuenta del anticipo o de la declaracin jurada del impuesto, los intereses resarcitorios, la actualizacin y sanciones que en definitiva les corresponda abonar aplicando el tratamiento fiscal pertinente sobre la base imponible estimada de acuerdo a los procedimientos que se detallan en el Artculo siguiente. Determinacin de la Base Imponible. Artculo 156 -A los fines del Artculo anterior, tratndose de uno o ms anticipos no ingresados o informados y existiendo impuesto determinado por declaraciones juradas o verificaciones de oficio, la Administracin Provincial de Impuestos estimar la base imponible -a su eleccin- por alguno de estos mtodos: a) se tomar como punto de referencia la ltima base imponible por anticipos, declarada o verificada y se la podr ajustar por devaluacin monetaria mediante la aplicacin de coeficientes generales fijadas por la Administracin Provincial de Impuestos y relacionadas con la evolucin de los negocios y actividades econmicas en general; b) se tomar como punto de referencia la base imponible del anticipo declarado o verificado en el mismo mes que el que se liquida, correspondiente al perodo fiscal inmediato anterior o del anticipo declarado o verificado en el mes inmediato anterior al que se liquida correspondiente al mismo ejercicio, en estos casos tambin podr ajustarse por devaluacin monetaria segn lo indicado en el inciso a) ; c) se tomar como punto de referencia el promedio mensual que resulte de dividir la base imponible que arroje la declaracin jurada del ltimo perodo fiscal que hubiera sido presentado, por el nmero de meses calendarios que la misma comprenda, computndose como tales las fracciones superiores a quince (15) das corridos. Tambin en este caso se podr ajustar por devaluacin monetaria segn lo indicado en el inciso a) d) se tomar como base imponible del anticipo que se estima la que surja de las operaciones registradas contablemente de conformidad a las disposiciones vigentes, o que consten en actas suscriptas por el responsable ante funcionarios de la misma, o de otro tipo de documentacin suministrada por el contribuyente o responsable. Si las operaciones del anticipo de que se trate no estuvieran registradas contablemente, podrn tomarse como base de clculo los importes del ltimo perodo mensual completo que se encuentren debidamente contabilizadas, pudiendo ser actualizadas conforme al inciso a) . Tratndose de uno o ms perodos fiscales no ingresados o informados, existiendo impuesto determinado por declaraciones juradas o verificaciones de oficio, la Administracin Provincial de Impuestos estimar la base imponible a su eleccin por alguno de los siguientes mtodos: 1) se tomar como punto de referencia la ltima base imponible por perodo fiscal declarado o verificada y se actualizar por devaluacin monetaria segn el inciso a) ; 2) se tomar cualquiera de las bases imponibles mensuales determinadas conforme a los incisos a), b) y c) y se multiplicar por doce (12) . En el caso de que iniciara juicio

de ejecucin fiscal, la Administracin Provincial de Impuestos no estar obligada a considerar reclamacin del contribuyente contra el importe requerido. Si el requerimiento del pago provisorio resultara inferior a la realidad, quedar subsistente la obligacin del contribuyente de as denunciarlo y satisfacer la diferencia resultante bajo pena de las sanciones previstas por este Cdigo, conservando la Administracin Provincial de Impuestos las facultades de verificar dicha obligacin impositiva. Convenio Multilateral. Artculo 157 - Los contribuyentes cuando as correspondiera, ajustarn su liquidacin a las normas del Convenio Multilateral vigente. Las normas citadas tienen en caso de concurrencia, preeminencia sobre las de este ttulo. Indices de Actualizacin. Artculo 158 -Cuando as se disponga en este ttulo, la actualizacin se har conforme a ndices elaborados por la Administracin Provincial de Impuestos sobre la base de los datos relativos a la variacin del ndice de precios mayoristas, nivel general que suministra el INDEC. La tabla para determinar los ndices de actualizacin contendr valores mensuales para los veinticuatro (24) meses inmediatos anteriores, valores trimestrales promedio por trimestre calendario - para los cuatro (4) aos siguientes- y valores anuales promedio para los dems perodos, y tomar como base el ndice de precios del mes para el cual se elabora la tabla. CAPITULO V De las Exenciones Enumeracin. Artculo 159 -Estn exentas del pago de este gravamen: a) el Estado Nacional, los Estados Provinciales, las Municipalidades y Comunas, sus dependencias, reparticiones autrquicas y descentralizadas. No se encuentran comprendidos en esta disposicin los organismos, las reparticiones autrquicas, entes descentralizados y empresas de los Estados mencionados que realicen operaciones comerciales, industriales, bancarias, de prestacin de servicios o de cualquier tipo de actividad a ttulo oneroso; b) las asociaciones, entidades de beneficencia, de bien pblico, asistencia social, de educacin e instruccin, cientficas, artsticas, culturales y deportivas, instituciones religiosas y asociaciones gremiales, siempre que los ingresos obtenidos sean destinados exclusivamente al objeto previsto en sus estatutos sociales, acta de constitucin o documentos similares, y en ningn caso, se distribuyan directa o indirectamente entre los socios. En todos estos casos se deber contar con personera jurdica o gremial o el reconocimiento por autoridad competente, segn corresponda. Esta disposicin no ser de aplicacin en los casos en que las entidades sealadas desarrollen la actividad de comercializacin de combustibles lquidos y gas natural, que estarn gravadas de acuerdo a lo que establezca la Ley Impositiva. c) las Bolsas de Comercio autorizadas a cotizar ttulos valores y los Mercados de Valores, Mercados a trmino y los ingresos brutos generados por las operaciones de arbitraje de estas instituciones; d) las representaciones diplomticas y consulares de los pases extranjeros acreditados ante el Gobierno de la Nacin dentro de las condiciones establecidas por la Ley 13.238; e) las asociaciones mutuales constituidas de conformidad con la legislacin vigente con excepcin de: 1) los Ingresos Brutos generados por la actividad aseguradora. 2) los Ingresos Brutos provenientes de la prestacin del servicio de ayuda econmica mutual con captacin de fondos de sus asociados, como consecuencia de entregas de dinero efectuadas a los mismos, con excepcin de los ingresos provenientes de ayudas econmicas mutuales otorgadas con fondos propios. Se tributar con la alcuota establecida para las entidades financieras comprendidas en la Ley Nacional 21.526 y cuya liquidacin se efectuar de conformidad con el Artculo 140 de este cdigo.

3) los Ingresos Brutos generados por la prestacin del servicio de proveedura. 4) los Ingresos Brutos provenientes del importe de cada cuota de crculo de ahorro. f) los establecimientos educacionales privados, incorporados a los planes de enseanza oficial y reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones; g) los partidos polticos reconocidos legalmente; h) las obras sociales constituidas conforme a la Ley 22.269 y sus modificaciones. Actividades, Hechos, Actos u Operaciones Exentas. Artculo 160 - Estn exentos del pago del impuesto los ingresos brutos generados por las actividades, hechos, actos u operaciones siguientes: a) los provenientes de ventas de bienes de uso; b) los provenientes de los casos de reorganizacin de empresas realizados conforme a las disposiciones de este ttulo (Artculo 164) ; c) toda operacin sobre ttulo, letras, bonos, obligaciones, y dems papeles emitidos y que se emitan en el futuro por la Nacin, las Provincias, las Municipalidades o Comunas, como as tambin las rentas producidas por los mismos y/o los ajustes por correccin monetaria. La exencin precedente se aplicar, adems a toda operacin sobre obligaciones negociables -incluidas las rentas que produzcan- emitidas de conformidad con el rgimen instrumentado por la Ley Nacional 23.576, modificada por la Ley Nacional 23.962. Aclrase que los ingresos brutos generados por las actividades desarrolladas por los agentes de Bolsa y por todo tipo de intermediarios en relacin con tales operaciones no se encuentran alcanzados por la presente exencin; d) la edicin de libros, diarios, peridicos y revistas en todo el proceso de creacin, ya sea que la actividad la realice el propio editor o terceros por cuenta de ste. Igual tratamiento tendrn la distribucin y venta de los impresos citados; estn comprendidos en esta exencin los ingresos provenientes de la locacin de espacios publicitarios (avisos, solicitadas, edictos, etc.) ; e) las emisoras de radiofona, de televisin y cable; f) los correspondientes a los socios o accionistas de cooperativas de trabajo, provenientes de los servicios prestados en las mismas. Esta exencin no alcanza a los ingresos provenientes de prestaciones o locaciones de obras o servicios por cuenta de terceros, aun cuando dichos terceros sean socios o accionistas o tengan inversiones que no integran el capital societario. Tampoco alcanza a los ingresos de las cooperativas citadas; g) los intereses y/o ajustes por correccin monetaria de depsitos en caja de ahorro y plazo fijo; h) las ventas y locaciones de viviendas comprendidas en la Ley N 6550 y sus modificaciones; (8) i) las ventas que se realicen en comercio al pblico consumidor de pan comn y de leche fluida o en polvo, entera o descremada, sin aditivos definida en los Artculos 558, 559, 562, 567 a 569 del Cdigo Alimentario Nacional. Sin perjuicio de esta exencin, los contribuyentes que se vean beneficiados por la misma debern abonar el impuesto mnimo por cada establecimiento o local destinado a la venta de los productos aludidos en el prrafo anterior; j) los intereses y/o actualizaciones provenientes de cuentas, utilidades, dividendos, honorarios y sueldos de socios, accionistas, sndicos, consejeros o directores de sociedades; k) los provenientes del servicio de taxis, por transporte de pasajeros, cuando se cuente con la respectiva habilitacin por parte de la autoridad competente, sea explotado en forma directa por su propietario y se trate de nico vehculo. Sin perjuicio de esta exencin, los contribuyentes que se vean beneficiados por la misma debern abonar el impuesto mnimo; l) la profesiones liberales no organizadas bajo la forma de empresa; ll) los provenientes del desarrollo de actividades de microemprendimientos econmicos solidarios que se constituyan total o parcialmente con recursos aportados por entidades de bien pblico, asistencia social o dependientes de instituciones

religiosas, durante los cinco primeros aos de su puesta en funcionamiento. Las entidades citadas debern contar con personera jurdica y el reconocimiento de autoridad competente; m) el intercambio de combustibles lquidos y gas natural entre refinadores; n) las ventas de bienes de capital nuevos y de produccin nacional destinados a inversiones en actividades econmicas que se realicen en el pas, efectuadas por los sujetos acogidos a los beneficios del Decreto N 937/93 del Poder Ejecutivo Nacional; ) las actividades industriales y de produccin primaria de las empresas productoras que se encuentren radicadas en jurisdiccin de la Provincia, excepto para los ingresos que provengan del expendio de productos de propia elaboracin directamente al pblico consumidor. La misma podr ser implementada sectorialmente y deber ser completada antes del 1 de Enero de 1999. Dergase cualquier norma que se oponga a la presente; o) las ventas de gas natural por redes cuando sus adquirentes no consuman cantidades superiores a los 200 m3 bimensuales; p) los provenientes de la construccin de inmuebles a partir del 1 de Enero de 1999; q) La primera venta de inmuebles nuevos destinados a vivienda, cualquiera sea el sujeto que la hubiese construido y financiado. r) La generacin de electricidad realizada por empresas productoras que se encuentren radicadas en jurisdiccin de la Provincia. s) El impuesto correspondiente a los primeros tres anticipos contados desde la fecha de iniciacin de la explotacin de actividades, de aquellos contribuyentes que se encuentren inscriptos como sujetos del Rgimen Simplificado Para Pequeos Contribuyentes establecido por la Ley Nacional N 24977. Esta exencin proceder para los sujetos que inicien sus actividades a partir del 1 de Diciembre de 2000 y tendr efecto a condicin de que se produzca la respectiva inscripcin dentro de los treinta das corridos contados desde la fecha de iniciacin (Modificado por: Ley 11.558 y 11.863) u) El impuesto que corresponda tributar por aquellos pequeos contribuyentes personas fsicas o proyectos productivos o de servicios - inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economa Social creado por Decreto N 189/04 del Poder Ejecutivo Nacional habilitado en el mbito del Ministerio de Desarrollo Social de la Nacin que cumplan con los requisitos establecidos en el Captulo III del Ttulo I del Decreto N 806/04 del Poder Ejecutivo Nacional. Esta exencin proceder a partir de la inscripcin, a condicin de que sta se produzca dentro de los treinta (30) das corridos desde la fecha de iniciacin de actividades. En el caso de aquellos sujetos que hubieren iniciado sus actividades con antelacin a la fecha de sancin de la presente ley, gozarn de ese beneficio recin a partir de ese momento. (Inciso agregado por ley 12.393 y modificado por Ley 12.740) v) Los sujetos del contrato asociativo de explotacin tambera cuyo objeto exclusivo es la produccin de leche fuda proveniente de un rodeo cualquiera fuere la raza de ganado mayor o menor, su traslado, distribucin y destino. (Inciso agregado por ley 12.568) Inciso nuevo: (Incorporado por Ley 12.733) Los Ingresos Operativos de las Sociedades de Garantas Recprocas. Artculo 161 -Las diversas exenciones subjetivas u objetivas contenidas en los Artculos 159 y 160, as como las otorgadas por leyes especiales, no procedern por los ingresos provenientes de la explotacin de la actividad de juegos de bingos, realizada en forma peridica y/o con caractersticas habituales. Dergase cualquier disposicin de leyes provinciales, ya sean generales o especiales que se opongan a lo antes dispuesto; Modificacin de Exenciones. Artculo 162 -El Poder Ejecutivo podr introducir modificaciones a las exenciones objetivas enunciadas en el Artculo 160, debiendo cumplir con lo establecido en el Artculo 151.

Normas por Exenciones Varias. Artculo 163 - Para gozar de las exenciones prevista en el Artculo 159, en los incisos b), e), f), g) y h), y en el Artculo 160, en sus incisos d), f), i) y l), los interesados debern dar previo cumplimiento a las formalidades, requisitos, condiciones y plazos que establezca la Administracin Provincial de Impuestos. Reorganizacin de Empresas. Fecha de Reorganizacin. Derechos y Obligaciones Trasladables. Artculo 164.- Lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo 166 no ser de aplicacin obligatoria en los casos de reorganizaciones de empresas en las que se verifique continuidad econmica para la explotacin de la o de las mismas actividades y se conserve la inscripcin como contribuyente; supuesto en el cual se trasladan los derechos y obligaciones fiscales. Evidencian continuidad econmica: a-1) la fusin de empresas a travs de una tercera que se forme o por absorcin de una de ellas; b-1) la escisin o divisin de una empresa en otra u otras que continen en conjunto las operaciones de la primera; c-1) la venta o transferencia de una entidad a otra que a pesar de ser jurdicamente independientes, constituyan un mismo conjunto econmico. Debern cumplirse las siguientes condiciones con carcter resolutorio: a-2) se mantendr la actividad o las actividades de la o las empresas antecesoras por un lapso no menor de dos (2) aos desde la fecha de la reorganizacin; b-2) se mantendr por el o los titulares de la o las empresas antecesoras durante un lapso no menor de dos (2) aos desde la fecha de la reorganizacin, un importe de participacin en el capital no menor al que deban poseer a dicha fecha en el capital de la o las empresas continuadoras. Se considerar fecha de reorganizacin, la del comienzo, por parte de la o las empresas continuadoras, de la actividad o actividades que desarrollaban la o las empresas antecesoras. En el caso de incumplimiento de los requisitos establecidos en este Artculo o en la reglamentacin pertinente del Poder Ejecutivo, para que la reorganizacin tenga los efectos impositivos previstos, debern presentarse o rectificarse las declaraciones juradas respectivas aplicando las disposiciones legales que hubieren correspondido si la operacin se hubiera realizado al margen del presente rgimen, ingresando el impuesto, los intereses resarcitorios y actualizacin, de este Cdigo Fiscal. Los derechos y obligaciones fiscales trasladables a la o a las empresas continuadoras son las siguientes: a-3) los saldos a favor no utilizados; b-3) las deducciones de la materia imponible no utilizadas; c-3) las franquicias impositivas pendientes de utilizacin a que hubieran tenido derecho la o las empresas antecesoras, en virtud del acogimiento a regmenes especiales de promocin o de los tratamientos especiales que otorga este mismo Ttulo, en tanto se mantengan en la o en las nuevas empresas las condiciones bsicas tenidas en cuenta para obtener el beneficio. A estos efectos deber expedirse el organismo de aplicacin designado en la disposicin respectiva; d-3) el cmputo de los trminos a que se refieren los Artculos 125, inciso f) y 136; e-3) el mantenimiento de las calidades de agente de retencin, percepcin o informacin por los plazos que se establecieren en las disposiciones particulares o especiales de la Administracin Provincial de Impuestos. La Administracin Provincial de Impuestos reglamentar los requisitos, condiciones, formalidades, documentacin a aportar y plazos a cumplimentar por parte de aquellos contribuyentes o responsables comprendidos en el presente rgimen. CAPITULO VI Disposiciones Varias Iniciacin de Actividades. Cambio de Actividades. Artculo 165 -En los casos de iniciacin de actividades, el empadronamiento como contribuyente de este gravamen deber comunicarse a la Administracin Provincial de Impuestos dentro del plazo que ella establezca. La misma dispondr los requisitos, condiciones, plazos especiales, informacin y documentacin complementaria y formalidades que debern cumplirse para tramitar la inscripcin por parte de los contribuyentes, responsables, agentes de retencin, percepcin e informacin. De igual manera proceder en materia de cambio de actividades, ramos y/o rubros que

desarrollen los contribuyentes o responsables, se encuentren o no alcanzados por el impuesto. La Administracin Provincial de Impuestos est facultada para disponer en qu circunstancias determinados tipos, clases o sectores de contribuyentes o esponsables estn eximidos de su obligacin de inscribirse. Cese de Actividades. Obligaciones Artculo 166.- La Administracin Provincial de Impuestos reglamentar las tramitaciones a cumplir en caso de cese de la realizacin de actos, hechos, actividades u operaciones que generen ingresos brutos gravados, estableciendo los plazos, formalidades, requisitos, condiciones y documentos a aportar por los contribuyentes o responsables. En estos casos, as como las transferencias de fondos de comercio, sociedades, empresas o explotaciones gravadas, deber satisfacerse el impuesto correspondiente hasta la fecha de cese, presentndose la declaracin jurada respectiva. TITULO TERCERO - IMPUESTO DE SELLOS CAPITULO I De los Hechos Imponibles Ambito del Impuesto. Artculo 167 -Por todos los actos, contratos y operaciones de carcter oneroso que se realicen en territorio de la Provincia, se pagar el impuesto que establece el presente Ttulo. Tambin se encuentran sujetos al pago de este impuesto los actos, contratos y operaciones realizadas fuera de la jurisdiccin de la Provincia, cuando de su texto o como consecuencia de los mismos, resulte que deban ser negociados, ejecutados o cumplidos en ella. Si los instrumentos respectivos hubieran sido repuestos correctamente en las jurisdicciones de origen, podr deducirse del impuesto que corresponde tributar en la Provincia de Santa Fe el monto ingresado en aqulla hasta el monto que resulte obligado en esta jurisdiccin y siempre que refiera al mismo hecho imponible. Esta disposicin surtir efecto cuando exista reciprocidad en la jurisdiccin de origen, quedando la prueba a cargo del interesado. Instrumentacin. Artculo 168 -Por todos los actos, contratos y operaciones a que se refiere el Artculo anterior, debern satisfacerse los impuestos correspondientes por el solo hecho de su instrumentacin o existencia material con abstraccin de validez o eficacia jurdica o verificacin de sus efectos. Independencia de los impuestos entre s Artculo 169 -Los hechos imponibles establecidos en el presente Ttulo son independientes entre s y los impuestos resultantes deber ser satisfechos, aun cuando varias causas de gravamen concurran a un solo acto, salvo expresa disposicin en contrario. Correspondencia Epistolar o Telegrfica. Artculo 170 -Los actos, contratos u operaciones realizadas por correspondencia epistolar o telegrfica, estn sujetos al pago del impuesto de sellos desde el momento en que se formule la aceptacin de la oferta. A tal efecto, se considera como instrumentacin del acto, contrato u obligacin la correspondencia en la cual se transcribe la propuesta aceptada o sus enunciaciones o elementos esenciales que permitan determinar el objeto del contrato. El mismo criterio se aplicar con respecto a las propuestas o presupuestos firmados por el aceptante. Las disposiciones precedentes no regirn cuando se probare que los mismos actos, contratos u obligaciones se hallaren consignados en instrumentos debidamente repuestos.